Ухвала суду № 41782161, 01.12.2014, Апеляційний суд Житомирської області

УКРАЇНА

Апеляційний суд Житомирської області

Справа №296/9642/14-к Головуючий у 1-й інст. Шалота К.В.

Категорія ст.304 КПК України Доповідач Андрушкевич С. З.

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

01 грудня 2014 року колегія суддів судової палати у кримінальних справах апеляційного суду Житомирської області в складі:

головуючого - судді Андрушкевича С.З.

суддів Котіка В.П., Гузовського О.Г.

секретаря: Гончарука С.С.

з участю прокурора: Ширяєва А.М.

скаржника: ОСОБА_1

представника ТОВ

„Граніт ЛТД" ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Житомирі апеляційну скаргу захисника ОСОБА_1 в інтересах ТОВ «Граніт ЛТД» на ухвалу слідчого судді Корольовського районного суду м. Житомира від 11 листопада 2014 року,

в с т а н о в и в:

Вказаною ухвалою слідчого судді відмовлено у задоволенні скарги захисника ОСОБА_1 в інтересах ТОВ «Граніт ЛТД» на постанову старшого слідчого СВ прокуратури Житомирської області Рожок О.І. від 23 вересня 2014 року про закриття кримінального провадження № 42014060000000084.

Слідчий суддя умотивував своє рішення тим, що слідством проведено достатньо слідчих дій, направлених на перевірку фактів викладених в заяві директора ТОВ "Граніт ЛТД" ОСОБА_4 від 14.04.2014 р. Зібрана в ході досудового розслідування сукупність доказів давала слідчому обґрунтовані підстави зробити висновок про відсутність в діях службових осіб ГУ Міндоходів у Житомирській області ознак складу злочину, та відповідно - винести постанову про закриття кримінального провадження щодо них.

В апеляційній скарзі захисник ОСОБА_1 просив ухвалу слідчого судді як незаконну, необґрунтовану та невмотивовану скасувати та постановити нову ухвалу, якою скасувати постанову слідчого про закриття кримінального провадження від 23.09.2014 р. Посилається на те, що слідчим при проведенні досудового розслідування не були допитані особи, свідчення яких мають важливе значення для вирішення справи, а саме: головного бухгалтера, бухгалтерів ТОВ «Гарант ЛТД», ревізорів-інспекторів ОСОБА_5 та ОСОБА_6, які перевіряли підприємство та підписували акти перевірок.

Слідчим не задано свідкам питань для з'ясування наявності чи відсутності складу злочину, передбаченого ст. 364 ч. 1 КК України, в діях службових осіб Малинського ОДПІ, ГУ Міндоходів в Житомирській області.

У провадження при допитах певних осіб не був залучений спеціаліст в галузі бухгалтерського обліку та аудиту для встановлення важливих питань по суті справи.При здійсненні досудового розслідування слідчий не вжив заходів для встановлення обставин неврахування інспекторами-ревізорами при проведенні перевірки з 12.08.2013 р. по 02.09.2013 р. викладених ТОВ «Граніт-ЛТД» заперечень щодо невідповідності законодавству викладеного у акті планової перевірки.

Після проведення перевірки 09.09.2013 р., маючи в наявності лист та рішення Міністерства доходів і зборів України, службові особи ГУ Міндоходів у Житомирській області провели дві позапланових перевірки на даному підприємстві, склавши два аналогічних акти.

Відносно посадових осіб ТОВ «Граніт-ЛТД» після проведення першої планової перевірки та складання акту була порушена кримінальна справа, яка вже на даний час закрита. Цих даних в матеріалах кримінального провадження не міститься.

На думку апелянта, слідчий не вжив всіх необхідних заходів та не провів всіх необхідних дій для повного та об'єктивного розгляду заяви про вчинення злочину, а наявні в матеріалах дані навпаки свідчать про наявність в діях службових осіб ГУ Міндоходів в Житомирській області складу злочину, передбаченого ст. 364 КК України.

Як вважає захисник ОСОБА_1, зауваження скаржників щодо питань з приводу законності винесення постанови про закриття провадження слідчим суддею було проігноровано.

Скаржник не погоджується з висновком слідчого судді та досудового розслідування про відсутність зв'язку між винесенням акту перевірки і понесеними підприємством витратами в сумі 114 000 грн. на проведення аудиторських перевірок, подачі листів та скарг до Міністерства доходів і зборів України, що є істотною матеріальною шкодою для ТОВ «Граніт ЛТД».

Заслухавши доповідача, захисника ОСОБА_1, представника ТОВ „Граніт ЛТД" які підтримали апеляційну скаргу, прокурора, який заперечував проти задоволення поданої апеляційної скарги, колегія суддів вважає, що вона підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до ст. 94 КПК України, слідчий, прокурор, слідчий суддя, суд за своїм внутрішнім переконанням, яке ґрунтується на всебічному, повному й неупередженому дослідженні всіх обставин кримінального провадження, керуючись законом, оцінюють кожний доказ з точки зору належності, допустимості, достовірності, а сукупність зібраних доказів - з точки зору достатності та взаємозв'язку для прийняття відповідного процесуального рішення. Жоден доказ не має наперед встановленої сили.

Як вбачається з матеріалів скарги та кримінального провадження № 42014060000000084, 25.04.2014 р. з приводу подачі 15.04.2014 р. до прокуратури Житомирської області генеральним директором ТОВ «Граніт ЛТД» ОСОБА_4 заяви про зловживання інспекторів ГУ Міндоходів у Житомирській області своїм службовим становищем під час перевірки з 12.08.2013 р. по 02.09.2013 р. цього підприємства до ЄРДР було зареєстровано зазначене кримінальне провадження та проводилось досудове розслідування.

Постановою старшого слідчого СВ прокуратури Житомирської області Рожок О.І. від 23 вересня 2014 року закрито кримінальне провадження № 42014060000000084 за відсутністю в діях службових осіб ГУ Міндоходів у Житомирській області ознак складу кримінального правопорушення, передбаченого ст. 364 ч. 1 КК України.

Так, з 12.08.2013 р. по 02.09.2013 р. ревізорами-інспекторами Малинської ОДПІ ГУ Міндоходів у Житомирській області була проведена планова перевірка ТОВ "Граніт ЛТД" з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.04.2010 р. по 31.12.2012 р.

1

За результатами перевірки Малинською ОДПІ складено акт від 09.09.2013 р. № 13/22-10/14290757 та прийнято податкові повідомлення-рішення від 03.10.2013 р. №0000602200 на 947774 грн. податку на прибуток та 203658 грн. 50 коп. штрафних (фінансових) санкцій, №0000592200 на 24247 грн. ПДВ та 4019 грн. штрафних (фінансових) санкцій.

Рішенням ГУ Міндоходів у Житомирські області, прийнятим за розглядом скарги, скасовано повідомлення-рішення Малинської ОДПІ від 03.10.2013 р. №0000602200 в частині 79785 грн. 501 коп. податку на прибуток та податкове повідомлення-рішення від 03.10.2013 р. №0000592200 в частині 12029 грн. ПДВ.

За результатами висновків акту позапланової перевірки від 13.02.2013 р. №14/22-12/14290757, проведеною на виконання листа Міністерства доходів і зборів України від 31.01.2014 р. №1776/6/99-99-10-01-15 з питань, що стали предметом оскарження, залишено без змін висновки акта документальної планової виїзної перевірки від 09.09.2013 №13/22-10/14290757 та акта документальної позапланової виїзної перевірки від 28.11.2013 р. №37/22-12/14290757 в частині питань, що стали предметом оскарження.

Рішенням Міністерства доходів і зборів України від 20.02.2014 р. №3306/6/99-99-10-15 скаргу ТОВ «Граніт ЛТД» задоволено частково, прийнятим за розглядом скарги, скасовано повідомлення-рішення Малинською ОДПІ від 03.10.2013 №0000602200 з урахуванням рішення, прийнятого за розглядом первинної скарги в частині висновків акту перевірки щодо віднесення ТОВ «Граніт ЛТД» до складу собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) витрат по нереалізованих запасах на суму 4139104 грн. і у відповідній частині штрафну (фінансову) санкцію та рішення за розглядом первинної скарги, залишено без змін в іншій частині вищевказане податкове повідомлення-рішення та рішення, прийняте за розглядом первинної скарги та податкове повідомлення-рішення Малинською ОДПІ від 03.10.2013 р. №0000592200, а скаргу задоволено частково.

Колегія суддів не погоджується з висновком слідчого судді про законність та обґрунтованість винесеної слідчим постанови про закриття кримінального провадження від 23.09.2014 р., оскільки мотивування не проведення слідством певних процесуальних дій для повного та всебічного з'ясування обставин, тим, що у Кримінальному процесуальному кодексі України не встановлено вичерпного переліку дій, обов'язкових до вчинення слідчим чи прокурором при здійснені досудового розслідування, є непереконливим та необґрунтованим.

При проведенні перевірки слідчим навіть не було допитано головного бухгалтера ТОВ „Граніт ЛТД".

Крім того, під час розслідування не були допитані ревізори-інспектори ОСОБА_5 та ОСОБА_6, які перевіряли підприємство та підписували акти перевірок.

Однобічність проведення досудового розслідування полягає у допиті з боку ТОВ «Граніт ЛТД» лише його генерального директора ОСОБА_4

У постанові про закриття кримінального провадження слідчий вдається до аналізу правильності зарахування інспекторами гірничної маси до активів ТОВ «Граніт ЛТД» в актах перевірок, які були частково скасовані Рішенням Міністерства доходів і зборів України від 20.02.2014 р. №3306/6/99-99-10-15,не аналізуючи, в чому саме полягає склад кримінального правопорушення, передбаченого ст. 364 ч. 1 КК України, та не зазначає мотивів його відсутності в діях службових осіб ГУ Міндоходів в Житомирській області.

Висновок слідчого про відсутність безпосереднього причинного зв'язку між заподіянням шкоди товариству в сумі 114 000 грн. та діями службових осіб податкової інспекції є таким, що повинен вирішуватись у сукупності з іншими матеріалами провадження після повного, ретельного та неупередженого досудового розслідування.

Виходячи з наведеного, колегія суддів дійшла висновку про передчасність винесення слідчим постанови про закриття кримінального провадження та про скасування ухвали слідчого судді.

Керуючись ст. ст. 284, 303, 307, 404, 407, 422 КПК України, колегія суддів судової палати у кримінальних справах апеляційного суду Житомирської області, -

постановила:

Апеляційну скаргу захисника ОСОБА_1 в інтересах ТОВ «Граніт ЛТД» задовольнити.

Ухвалу слідчого судді Корольовського районного суду м. Житомира від 11 листопада 2014 року про відмову у задоволенні скарги захисника ОСОБА_1 в інтересах ТОВ «Граніт ЛТД» на постанову старшого слідчого СВ прокуратури Житомирської області Рожок О.І. від 23 вересня 2014 року про закриття кримінального провадження № 42014060000000084 - скасувати.

Постановити нову ухвалу. Скаргу захисника ОСОБА_1 в інтересах ТОВ «Граніт ЛТД» задовольнити.

Постанову старшого слідчого прокуратури Житомирської області Рожок О.І. від 23 вересня 2014 року про закриття кримінального провадження № 42014060000000084 - скасувати.

Ухвала оскарженню не підлягає.

Судді: