Постанова № 41740998, 03.11.2014, Дніпропетровський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 листопада 2014 р. Справа № 804/16055/14 Дніпропетровський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Барановського Р. А. розглянувши у письмовому провадженні у місті Дніпропетровську адміністративну справу за адміністративним позовом Криворізької південної об'єднаної державної податкової інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю "Аланта-Трейд" про накладення арешту, -

ВСТАНОВИВ:

Криворізька південна міжрайонна державна податкова інспекція Дніпропетровської області Державної податкової служби (правонаступник - Криворізька південна об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Дніпропетровській області; далі-Криворізька південна ОДПІ, податковий орган, позивач) звернулась до Дніпропетровського окружного адміністративного суду із позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Аланта-Трейд", у якому просить накласти арешт на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю «Аланта Трейд», що знаходяться на розрахункових рахунках у банківських установах, а саме:

-р/р №26002053500010 у Криворізькій філії ПАТ КБ «ПриватБанк», МФО 305750;

-р/р №26064012078980, №26008012078980 у Криворізькій філії АТ «Банк «Фінанси та кредит», МФО 305835;

-р/р №26007000082415, №26007000081483 у ПАТ «Укрсоцбанк», МФО 306964;

-р/р №2600407799001 у Дніпропетровській філії ФАБ «Експрес-Банк», МФО 306964;

-р/р №2600030160921 у ПАТ «Банк Перший», МФО 320995.

В обгрунтування позовних вимог позивач зазначає, що станом на 27.10.2014р. у Товариства з обмеженою відповідальністю «Аланта-Трейд» наявний податковий борг у загальному розмірі 1 095 657, 93 грн., який у добровільному порядку не погашено. Податковий орган просить накласти арешт на кошти, що знаходяться на розрахункових рахунках відповідача, оскільки у платника податків, який має податковий борг, відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Відповідачем до суду заперечень не надано.

Дослідивши матеріали справи, судом встановлено наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Аланта-Трейд» (код ЄДРПОУ 24611516; далі-ТОВ «Аланта-Трейд», платник, відповідач) створено шляхом зміни організаційно-правової форми ЗАТ «Аланта-Трейд» та є правонаступником усіх прав та обов'язків ЗАТ «Аланта-Трейд» зареєстрованого за розпордженням Криворізької районної державної адміністрації від 03.04.1997р. за №187 та перереєстровано у Товариство з обмеженою відповідальністю «Аланта-Трейд» Криворізькою районною державною адміністрацією 08.04.2002р.

Згідно Довідки №3131 від 22.10.2012р. відповідач перебуває на податковому обліку у Криворізькій південній ОДПІ від 12.05.1997р. за №4663.

Відповідно до Витягу з облікової картки платника податку, яка міститься в матеріалах справи, станом на 29.10.2012р. податкова заборгованість відповідача становила 2 566 927, 69 грн., зокрема:

-по податку на додану вартість в сумі 514, 00 грн., що підтверджується податковими повідомленнями-рішеннями №1004431502/0 від 31.12.2010р. та №0001611502 від 23.06.2011р.;

-пеня за порушення термінів розрахунків у сфері зовнішньо-економічної діяльності та штрафні санкції за порушення вимог валютного законодавства - 2 564 522, 18 грн. (в т.ч. штрафні санкції у розмірі 2 562 181, 59 грн.), що підтверджується рішеннями про застосування штрафних (фінансових) санкцій №0000332307 від 31.12.2009р., №0000342307 від 29.12.2010р. та податковими повідомленнями-рішеннями №0000322307/0 від 31.12.2009р., №0000352307/0 від 29.12.2010р. ;

-по податку на доходи найманих працівників у вигляді пені, нарахованої у відповідності до ст. 129 Податкового кодексу України, в сумі 1891, 51 грн.

У матеріалах справи відсутні докази оскарження відповідачем вищевказаних рішень Криворізької південної ОДПІ у встановленому законом порядку.

У зв`язку з наявністю податкового боргу та відповідно до ст.6 Закону України від 21 грудня 2000 року №2181-ІІІ "Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами", чинного на момент виникнення спірних правовідносин, на адресу ТОВ "Аланта Трейд" податкова вимога від 29.12.2010р. №1/594

27.01.2011р. податковим органом були прийнято рішення №2620/10/240 про опис майна ТОВ «Аланта-Трейд» у податкову заставу.

З метою встановлення наявності активів Криворізькою південною МДПІ Дніпропетровської області було надіслано наступні запити до Комунального підприємства Дніпропетровської обласної ради «Криворізьке бюро технічної інвентиризації», Криворізького гірничопромислового територіального управління, Інспекції державного технічного нагляду облдержадміністрації.

У відповідь на звернення Криворізької південної ОДПІ (запит за вих. №14590/10/240 від 13.05.2011р.) Комунальне підприємство Дніпропетровської обласної ради «Криворізьке бюро технічної інвентиризації» направило лист за вих. №7886 від 31.05.2011р., у якому повідомлено про відсутність у відомостей у єдиному державному реєстрі прав власності на нерухоме майно та інших відомостей щодо наявності у ТОВ «Аланта-Трейд» зареєстрованого нерухомого майна.

У відповідь на звернення Криворізької південної ОДПІ (запит за вих. №14836/10/240 від 19.05.2011р.) Криворізьке гірничопромислове територіальне управління направило лист за вих. №12-13/872 від 01.06.2011р., у якому зазначено, що технологічні транспортні засоби ТОВ «Аланта-Трейд» на обліку у Криворізькому гірничопромисловому територіальному управлінні не перебувають.

Згідно Акту опису майна №10 від 05.04.2011р., податковий орган провів опис майна ТОВ «Аланта-Трейд» та зазначив про наявність у платника наступної сільськогосподарської техніки - грейдер (марка -ДЗ-122Б; державний номер 42025АА, Свідоцтво серії АБ №457946 від 28.03.2008р.), що підтверджується листом Інспекції державного технічного нагляду Дніпропетровської обласної державної адміністрації №192-02-11 від 24.01.2011р.

На підставі вказаного акту опису майна реєстратором було зареєстровано публічне обтяження у вигляді податкової застави терміном дії до 07.04.2016р. (від 07.04.2011р. внесено реєстраційний запис №30964833)

У зв'язку з накладенням на вищезазначене майно ТОВ «Аланта-Трейд» податкової застави, таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу, оскільки на дане майно не може бути звернено стягнення протягом терміну дії податкової застави.

З метою погашення податкового боргу платника Криворізькою південною ОДПІ виставлялись платіжні вимоги №171 від 03.10.2011р., №172 від 03.10.2011р., №173 від 03.10.2011р., №174 від 03.10.2011р., №175 від 03.10.2011р., №176 від 03.10.2011р., №179 від 03.10.2011р., №180 від 03.10.2011р., №181 від 03.10.2011р., №183 від 03.10.2011р., №239 від 07.10.2011р., №493 від 12.12.2011р., №494 від 12.12.2011р., №496 від 12.12.2011р., №485 від 12.12.2011р., №486 від 12.12.2011р., №487 від 12.12.2011р., №488 від 12.12.2011р., №232 від 07.02.2012р., №230 від 07.02.2012р., №231 від 07.02.2012р., №233 від 07.02.2012р., №234 від 07.02.2012р., №235 від 07.02.2012р., №236 від 07.02.2012р., №237 від 07.02.2012р., №238 від 07.02.2012р., №239 від 07.02.2012р., №240 від 07.02.2012р., №341 від 07.02.2012р., №491 від 12.12.2011р., №492 від 12.12.2011р., №493 від 12.12.2011р.

Зазначені платіжні вимоги були повернуті податковому органу, у зв'язку з відсутністю коштів на рахунках ТОВ «Аланта-Трейд».

24.07.2012р. Криворізькою південною ОДПІ складено Акт первірки відповідності юридичної адреси фактичному місцезнаходженню суб'єкта підприємницької діяльності, згідно з яким підприємство ТОВ «Аланта-Трейд» та його керівні органи за адресою: м.Кривий Ріг, вул. Нікопольське шосе, 1 - не знаходяться.

На підставі зазначеного акту податковим органом складено Повідомлення про відсутність ТОВ «Аланта-Трейд» за місцезнаходженням №687 від 31.07.2012р.

Довідкою № 3839/0732 від 31.07.2012р. також не встановлено місцезнаходження платника.

Таким чином, Криворізькою південною ОДПІ вжито передбачені податковим законодавством необхідні заходи щодо встановлення майна, яке може слугувати джерелом погашення податкового боргу.

Відповідач не надав до суду будь-яких доказів на спростування фактів, наведених у вищевикладених довідках та листах від Комунального підприємства Дніпропетровської обласної ради «Криворізьке бюро технічної інвентиризації», Криворізького гірничопромислового територіального управління, Інспекції державного технічного нагляду облдержадміністрації, а також не заперечував відсутність у ТОВ «Аланта-Трейд» майна, необхідного для погашення податкового боргу.

Згідно ч. 1 ст. 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Статтею 36 Податкового кодексу України встановлено обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи, визнається податковим обов'язком, відповідальність за невиконання якого несе платник податків.

Згідно п. 16.1.4. ст. 16 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до пункту 94.1 статті 94 Податкового кодексу України, адміністративний арешт майна платника податків (далі арешт майна) є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов'язків, визначених законом.

Арешт коштів на рахунку платника податків є різновидом адміністративного арешту, який застосовуються виключно на підставі рішення суду (на відміну від адміністративного арешту іншого майна, який здійснюється за рішенням керівника податкового органу).

Так, згідно із пунктом 94.2 статті 94 Податкового кодексу України адміністративний арешт майна може бути застосовано, якщо з'ясовується одна з таких обставин:

-платник податків порушує правила відчуження майна, що перебуває у податковій заставі;

-фізична особа, яка має податковий борг, виїжджає за кордон; платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб органу державної податкової служби;

-відсутні дозволи (ліцензії) на здійснення господарської діяльності, торгові патенти, а також у разі відсутності реєстраторів розрахункових операцій, зареєстрованих у встановленому законодавством порядку, крім випадків, визначених законодавством;

-відсутня реєстрація особи як платника податків в органі державної податкової служби, якщо така реєстрація є обов'язковою відповідно до цього Кодексу, або коли платник податків, що отримав податкове повідомлення або має податковий борг, вчиняє дії з переведення майна за межі України, його приховування або передачі іншим особам;

-платник податків відмовляється від проведення перевірки стану збереження майна, яке перебуває у податковій заставі; платник податків не допускає податкового керуючого до складення акта опису майна, яке передається в податкову заставу.

Відповідно до п.п. 20.1.33 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України, органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, у разі, якщо у платника податків, який має податковий борг, відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Згідно із п.п. 94.6.1 та п.п. 94.6.2 п. 94.6 ст. 94 Податкового кодексу України, керівник органу державної податкової служби (його заступник) за наявності однієї з обставин, визначених у п. 94.2 цієї статті, приймає рішення про застосування арешту майна платника податків, яке надсилається:

-платнику податків з вимогою тимчасово зупинити відчуження його майна;

-іншим особам, ц володінні, розпорядженні або користуванні яких перебуває майно такого платника податків, з вимогою тимчасово зупинити його відчуження.

Згідно із п. 94.4. ст. 94 Податкового кодексу України арешт може бути накладено органом державної податкової служби на будь-яке майно платника податків, крім коштів на рахунку платника податків.

Застосування адміністративного арешту коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення органу державної податкової служби до суду (ч. 2 п. 94.6 ст. 94 Податкового кодексу України).

При цьому накладення арешту на кошти платника податків у банку обмежене сумою податкового боргу платника.

Так, станом на 27.10.2014р. залишок несплаченої суми податкового боргу ТОВ «Аланта-Трейд» складає 1 095 657, 93 грн. та відповідачем не погашений.

Нормами Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженої постановою правління Національного банку України від 21.01.2004р. №22 встановлена процедура стягнення податкового боргу з рахункового рахунку платника податків, яка передбачає списання банком суми боргу лише у межах наявних сум на банківському рахунку без блокування розрахунків по банківському рахунку платника податків у випадку недостатності коштів для погашення податкового боргу або їх відсутності.

Разом з тим, арешту коштів та інших цінностей такого платника податків, що знаходяться в банку, передує ряд заходів, визначених Главою 9 Податкового кодексу України, які слід вжити податковому органу з метою забезпечення виконання платником податків свої зобов'язань, в тому числі встановлення майна та інших цінностей такого платника податків, що можуть стати джерелами погашення податкових зобов'язань платника податків, передача такого майна у податкову заставу та накладення адміністративного арешту на майно.

Таким чином, суд приходить до висновку, що податковим органом вжито передбачені податковим законодавством необхідні заходи щодо встановлення майна, яке може слугувати джерелом погашення податкового боргу.

Проте, відсутність майна, на яке може бути звернено стягнення, позивача унеможливлює виконання покладених на податковий орган функцій щодо забезпечення виконання платником податків своїх зобов'язань щодо погашення податкового боргу.

Відповідно до п.п. 19.1.21 п. 19-1.1 ст. 19-1 Податкового кодексу України, на контролюючі органи покладений обов'язок щодо організації роботи та здійснення контролю за застосуванням арешту майна платника податків, що має податковий борг, та/або зупинення видаткових операцій на його рахунках у банку.

За приписами підпункту 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України визначено право податкового органу звертатися до суду з вимогою накладення арешту на кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку, який має податковий борг, за наявності наступних підстав: відсутність майна; балансова вартість майна менша суми податкового боргу; майно не може бути джерелом погашення податкового боргу.

Підстави, встановлені підпунктом 20.1.33 пункту 20.1 статті 20 Податкового кодексу України є спеціальними нормами, виключно для накладення адміністративного арешту за рішенням суду (судом) (на відміну від адміністративного арешту іншого майна, який здійснюється за рішенням керівника податкового органу), та не встановлюють інших обмежень щодо накладення арешту коштів на рахунку платника податків, який має податковий борг.

Згідно ч.1 ст.71 Кодексу адміністративного судочинства України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу, а суд згідно ст.86 цього Кодексу, оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

З огляду на викладене, позов Криворізької південної міжрайонної державної податкової інспекції Дніпропетровської області Державної податкової служби до Товариства з обмеженою відповідальністю "Аланта-Трейд" про накладення арешту - підлягає задоволенню.

Керуючись ст. 158 - 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов задовольнити повністю.

Накласти арешт на кошти Товариства з обмеженою відповідальністю «Аланта Трейд» (код ЄДРПОУ 24611518) у розмірі 1 095 657, 93 грн. (один мільйон дев'яносто п'ять тисяч шістсот п'ятдесят сім гривень дев'яносто три копійки), що знаходяться на розрахункових рахунках у банківських установах №26002053500010 у Криворізькій філії ПАТ КБ «ПриватБанк», МФО 305750, №26064012078980, №26008012078980 у Криворізькій філії АТ «Банк «Фінанси та кредит», МФО 305835, №26007000082415, №26007000081483 у ПАТ «Укрсоцбанк», МФО 306964, №2600407799001 у Дніпропетровській філії ФАБ «Експрес-Банк», МФО 306964, №2600030160921 у ПАТ «Банк Перший», МФО 320995.

Копію постанови направити сторонам по справі.

Постанова суду набирає законної сили та може бути оскаржена до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду в порядку та строки, передбачені статтями 186 та 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

Апеляційна скарга подається до адміністративного суду апеляційної інстанції через суд першої інстанції, який ухвалив оскаржуване судове рішення. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 цього Кодексу, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Постанова або ухвала суду першої інстанції, якщо інше не встановлено цим Кодексом, набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого цим Кодексом, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя Р.А. Барановський