Ухвала суду № 41496147, 15.09.2014, Приморський районний суд м. Одеси

Справа №522/11595/14-к

Провадження 1-кп/522/709/14

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 вересня 2014 року Місто Одеса

Місцевий Приморський районний суд м. Одеси у складі:

головуючого - судді Коваленка В.М.

при секретарі - Багрій А.В.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Одесі клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків давності

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_4, уродженця с.Забіря Чашникського району Вітебської області Республіки Білорусь, українця, громадянина України, освіта вища, розлученого, директора ТОВ «Південьтрак», проживає за адресою: АДРЕСА_1, раніше не засудженого,

підозрюваного у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 366 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора - Федюка О.Т.

підозрюваного - ОСОБА_2

ВСТАНОВИВ:

Старший прокурор відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Одесської області Федюк О.Т. звернувся до суду із клопотанням про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч.1 ст.366 КК України, у зв'язку із закінченням строків давності.

В обґрунтування клопотання прокурор посилається на наступне.

Прокуратурою Одеської області здійснюється досудове розслідування кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.366 КК України, у кримінальному провадженні за №32014160000000123 від 03.06.2014 року за підозрою ОСОБА_2.

Досудовим розслідуванням встановлено, що TOB «Південьтрак» (ЄДРПОУ 34108617) зареєстровано 02.02.2006р. виконавчим комітетом Одеської міської ради за №15561020000017101, а з 20.02.2006р. взято на податковий облік ДПІ у Приморському районі м. Одеси за № 19816. Юридична адреса підприємства згідно установчих документів: м. Одеса, вул. Композитора Ніщинського, 28, фактичне місцезнаходження: м. Одеса, вул. Балківська, 42-а (приміщення ЗОШ № 5 м. Одеси за договором оренди нежитлового приміщення № 40-3/06 від 03.07.2006, укладеним з відділом освіти Суворовської райдержадміністрації Одеської міської ради).

ОСОБА_2 є директором TOB «Південьтрак» з 04.12.2008р. (протокол загальних зборів засновників від 04.12.2008 № 04-12/08) по теперішній час.

Згідно Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 1003-XIV від 16.07.99 та Положення «Про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», затвердженого наказом Мінфіну України від 21.05.95 за № 88, на нього, як директора TOB «Південьтрак», покладено виконання наступних службових обов'язків: здійснення загального керівництва підприємством, ведення бухгалтерського і податкового обліку, своєчасне складання і надання в податкові органи достовірної податкової звітності про фінансово-господарську діяльність підприємства, нарахування та сплату податків, зборів та інших обов'язкових платежів у бюджети і державні цільові фонди.

Крім того, згідно Статуту TOB «Південьтрак» (Нова редакція), затвердженого рішенням загальних зборів учасників TOB «Південьтрак» (протокол № 0001 від 03.02.2010) і зареєстрованого 03.02.2010 відділом державних реєстраторів виконавчого комітету Одеської міської ради за №15561050012017101, ОСОБА_2, як директор TOB «Пивденьтрак», розпоряджається майном підприємства, укладає угоди від його імені, видає інструкції, накази, розпорядження та інші акти, пов'язані з роботою підприємства, видає довіреності, відкриває в банках і розпоряджається поточним, валютним та іншими рахунками підприємства, підписує розрахункові документи, приймає і звільняє працівників підприємства, приймає рішення про відрядження, організовує і забезпечує бухгалтерський облік та звітність підприємства, володіє правом першого підпису платіжних документів, подає на затвердження Загальних зборів учасників річний звіт та баланс підприємства, приймає рішення з інших питань, пов'язаних з його діяльністю.

Таким чином, ОСОБА_2 будучи директором TOB «Південьтрак» виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки, тобто є службовою особою.

Встановлено, що в період 2009-2010 років директор TOB «Південьтрак» ОСОБА_2 діючи умисно, з метою ухилення від сплати ПДВ, давав вказівки заступнику директора TOB «Південьтрак» ОСОБА_4 вносити завідомо неправдиві відомості до офіційних документів державної податкової звітності - податкових декларацій з ПДВ TOB «Південьтрак», а також в уточнюючі розрахунки до них у зв'язку з самостійним виправленням помилок, про обсяги постачання товарів (робіт, послуг), що спричинило необґрунтоване заниження податкових зобов'язань з ПДВ і призвело до фактичного не нарахування та не сплати ПДВ підприємства в бюджет держави.

Так, 08.02.2010р. заступником директора TOB «Південьтрак» ОСОБА_4, у розпорядженні якого перебували сертифікати відкритого ключа для доступу до системи здачі податкової звітності в електронному вигляді як оригінал, в ДПІ у Приморському районі м. Одеси здана декларація з податку на прибуток підприємства за 2009 рік (вх. № НОМЕР_1 від 08.02.2010), згідно з якою скоригований валовий дохід підприємства становить 30 077 086 грн.

У той же час, у податкові декларації з ПДВ TOB «Південьтрак» за 2009 рік (за січень 2009р. - №14699, за лютий 2009р. - №28341, за березень 2009р. - №68608, за квітень 2009р. - №111395, за травень 2009р. - № 129553, за червень 2009р. - №170525, за липень 2009р. - №211508, за серпень 2009р. -№227687, за вересень 2009р. - №265528, за жовтень 2009р. - №308860, за листопад 2009р. - №325409, за грудень 2009р. - №9002653109), а згодом в уточнюючі розрахунки до них у зв'язку з самостійним виправленням помилок, а також коригування, заступником директора TOB «Південьтрак» ОСОБА_4, з відома і за прямою вказівкою директора TOB «Південьтрак» ОСОБА_2, були внесені завідомо неправдиві відомості про загальний обсяг постачання товарів (робіт, послуг) в розмірі 29 972 997 грн., після чого вищевказані податкові декларації з ПДВ, уточнюючі розрахунки до них у зв'язку з самостійним виправленням помилок, були здані невстановленою слідством особою в ДПІ у Приморському районі м. Одеси нарочно, або направлені головним бухгалтером TOB «Південьтрак» ОСОБА_5 в ДПІ у Приморському районі м. Одеси кур'єрською поштою.

Внаслідок умисних дій директора TOB «Південьтрак» ОСОБА_2, які виразилися в дачі свідомо злочинної вказівки заступнику директора TOB «Південьтрак» ОСОБА_4 про внесення завідомо неправдивих відомостей в податкові декларації з ПДВ за 2009 рік та їх здачу в ДПІ у Приморському районі, обсяг поставки товарів (робіт, послуг), відображений у зазначених податкових деклараціях з ПДВ, занижено на суму 104 089 грн. (30 077 086 грн. -- 29 972 997 грн.), що спричинило заниження податкових зобов'язань підприємства на суму 20 817,8 грн. (104 089 грн. х 20 % = 20 817,8 грн.).

Згідно п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 р. з урахуванням змін і доповнень, встановлено, що Датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається одна з подій, що сталася раніше:

- або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці;

- або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, який підтверджує факт виконання робіт (послуг) платником податку».

Також п. 4.1. ст, 4 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР віл 28.12.1994 р., в редакції Закону України №283/97-ВР від 22.05.1997 р. з змінами і доповненнями, дано визначення валового доходу, а саме

«Валовий дохід - це загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за її межами.»

П.п. 11.3.1. п. 11.3. ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» встановлено, що Датою збільшення валового доходу вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що настала раніше:

або дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), що підлягають продажу, у разі продажу товарів (робіт, послуг) за готівку - дата її оприбуткування в касі платника податку, а при відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата фактичного надання результатів робіт (послуг) платником податку».

Таким чином, директор TOB «Південьтрак» ОСОБА_2 умисно, з метою ухилення від сплати податків, в порушення вимог п.п. 7.3.1, п. 7.3, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР, із змінами і доповненнями, віддав завідомо злочинну вказівку заступнику директора TOB «Південьтрак» ОСОБА_4 про внесення завідомо неправдивих відомостей в податкові декларації з ПДВ за 2009 рік, що спричинило заниження податкових зобов'язань TOB «Південьтрак» з ПДВ на суму 20 817,8 грн. і призвело до не нарахування та не фактичної сплати до бюджету держави ПДВ на вказану суму.

Своїми умисними діями ОСОБА_2 скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 366 КК України - службове підроблення, тобто складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення офіційних документів.

Санкція ч.1 ст.366 КК України передбачає покарання у вигляді двох років позбавлення волі, кримінальне правопорушення, яке скоїв ОСОБА_2, відноситься до категорії невеликої важкості. Перебіг давності стосовно ОСОБА_2 не зупинявся та не переривався. ОСОБА_2 вперше притягується до кримінальної відповідальності. Відтак кримінальне провадження щодо нього підлягає закриттю у зв'язку із закінченням строків давності притягнення його до кримінальної відповідальності, оскільки з моменту вчинення злочину минуло більше трьох років.

В судовому засіданні прокурор просив задовольнити клопотання в повному обсязі.

Підозрюваний ОСОБА_2 підтримав клопотання прокурора та просив звільнити його від кримінальної відповідальності з вказаних підстав.

Розглянувши клопотання, вислухавши думки учасників судового розгляду та дослідивши надані сторонами кримінального провадження матеріали, суд приходить до висновку, що клопотання прокурора про звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності та закриття кримінального провадження підлягає задоволенню з наступних підстав.

Відповідно до п.2 ч.1 ст.49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину невеликої тяжкості, за який передбачено покарання у виді обмеження або позбавлення волі минуло три роки.

Згідно п.1 ч.2 ст. 284 КПК України, кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Відповідно до вимог ч.3 ст.288 КПК України, cуд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Як встановлено судом, ОСОБА_2 вперше притягується до кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.366 КК України, яке відповідно до ст. 12 КК України відносяться до категорії злочинів невеликої тяжкості. З моменту вчинення вказаного злочину минуло більше трьох років.

Таки чином, судом встановлено наявність правових підстав для звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.366 КК України, на підставі п.3 ч.1 ст.49 КК України, у зв'язку із закінченням строків давності.

На підставі викладеного, керуючись ст. ст. 12, 49 КК України, ст. ст. 284, 285, 286, 371, 372 КПК України, суд -

У Х В А Л И В :

Клопотання старшого прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Одеської області Федюка О.Т. про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_2 у зв'язку із закінченням строків давності - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.366 КК України, на підставі п.2 ч.1 ст.49 КК України у зв'язку із закінченням строків давності.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_2 за ч.1 ст.366 КК України закрити на підставі п.1 ч.2 ст.284 КПК України.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Одеської області протягом семи днів з дня її проголошення.

Суддя:

15.09.2014