Ухвала суду № 41464590, 22.10.2014, Пологівський районний суд Запорізької області

Справа № 324/2071/14-к

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22.10.2014 м.Пологи

Пологівський районний суду Запорізької області

в складі: головуючого судді Омельчук В.Є.,

секретаря Савченко Н.В.,

прокурора Леська С.В., правопорушника ОСОБА_1, розглянувши матеріали за клопотанням прокурора у кримінальному провадженні - старшого прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтриманням державного обвинувачення генеральної прокуратури України старшого радника юстиції Леська С.В. у кримінальному провадженні № 32014100110000235 від 24.06.2014 року за ч.1 ст. 212 КК України про звільнення від кримінальної відповідальності у зв»язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Мамалиш, Російської Федерації, росіянина, громадянина Російської Федерації, не судимого одруженого, на утриманні неповнолітніх дітей не маючого, працюючого фінансовим директором ПАТ «Пологівський олійноекстракційний завод», зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_1,

встановив:

08.10.2014 року від прокурора у кримінальному провадженні - старшого прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтриманням державного обвинувачення генеральної прокуратури України старшого радника юстиції Леська С.В. надійшло клопотання у кримінальному провадженні № 32014100110000235 від 24.06.2014 року за ч.1 ст. 212 КК України про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності у зв»язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

З клопотання слідує, що досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_1, згідно наказу по ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» (код ЄДРПОУ 00384147) від 02.04.2002 № 45-к призначено на посаду фінансового директора даного товариства (посаду директора не передбачено), розташованого за адресою: Запорізька область, Пологівський район, місто Пологи, вулиця Ломоносова, будинок 36, яке є платником податків, зборів, інших обов'язкових платежів. 25.05.2011 здійснено перереєстрацію Закритого акціонерного товариства «Пологівський олійноекстракційний завод» на Публічне акціонерне товариство «Пологівський олійноекстракційний завод» (код ЄДРПОУ 00384147) (далі ПАТ «Пологівський олійноекстракційний завод»).

ПАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» у відповідності до п.64.7 ст. 64 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ із змінами та доповненнями, внесено до реєстру великих платників податків та взято на податковий облік в СДШ з ОВП у м. Запоріжжі з 14.02.2011. Відповідно до свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 01.03.2011 № 100326317, виданого СДШ з ОВП у м. Запоріжжі, зазначеному підприємству присвоєно індивідуальний податковий номер 003841408159 та з 01.03.2011 воно зареєстровано платником ПДВ.

У зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, ОСОБА_1 є службовою особою платника податків -ПАТ «Пологівський олійноекстракційний завод», на яку покладені обов'язки, передбачені: ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; п. 16.1.4, ст.16 Податкового кодексу України - сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом; п. 36.5 ст. 36 Податкового кодексу України - нести відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку, крім випадків,визначених цим Кодексом, або законами з питань митної справи.

Також, відповідно до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІУ (із змінами та доповненнями), ОСОБА_1 відповідає за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах.

Крім того, п. 1.8 посадової інструкції фінансового директора ЗАО «Пологівський олійноекстракційний завод» передбачено, що фінансовий директор в своїй діяльності керується Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-ХІУ (із змінами та доповненнями), а відповідно до п. 2.1 цієї інструкції він формує та планує податкову політику підприємства, тобто ОСОБА_1 є службовою особою, на яку покладено відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків ПАТ «Пологівський олійноекстракційний завод».

Проте, ОСОБА_1, діючи в порушення зазначених вище вимог законодавства та бажаючи при цьому настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати до бюджету податку на прибуток підприємства, перебуваючи в офісному приміщенні ПАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» за адресою: Запорізька область, Пологівський район, місто Пологи, вулиця Ломоносова, будинок 36, достовірно усвідомлюючи, що дане акціонерне товариство є платником податку на прибуток підприємства, умисно, незаконно занизив розмір податку на прибуток підприємства у період часу з 01.04.2011 по 31.12.2013, з урахуванням інших показників діяльності підприємства, на загальну суму 590 206 грн.

Діючи з метою незаконної мінімізації податкового зобов'язання ПАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» ОСОБА_1 забезпечив відображення у бухгалтерському обліку підприємства валовий дохід з реалізації шроту соняшникового в адресу нерезидента «Оо1сііп§1;оп Согрогаїіоп Ілтіїесі» (Беліз) за цінами, які нижче звичайних (ринкових) цін, достовірно усвідомлюючи, що повинен був забезпечити відображення на рівні звичайних (ринкових) цін, незважаючи на ціну реалізації, чим безпідставно занизив оподаткований прибуток підприємства на 2 588 400 грн.

Крім того, безпідставно забезпечив відображення у валових витратах ПАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» витрат на відрядження на суму 22 913 грн., достовірно усвідомлюючи, що ці витрати понесені працівниками ТОВ «Джанкойська Нива» та ТОВ «Соя Протеїн Продукт».

Також, достовірно усвідомлюючи відсутність реального факту здійснення господарських операцій з ТОВ «НВЦТЗПЗ «Співдружність» (код ЄДРПОУ 33290880), здійснених у травні 2011 та грудні 2012 років, ТОВ «Фірма Трейдсервіс» (код ЄДРПОУ 37367155), здійснених у червні 2012 року, ТОВ «Укржелдорремсервіс» (код ЄДРПОУ 35105601), здійснених у липні 2012 року, ТОВ «Метарон» (код ЄДРПОУ 37071260), здійснених у лютому 2013 року, Приватною фірмою «ТАВРІДА» (код ЄДРПОУ 25644879), здійснених у жовтні-грудні 2013 року та ТОВ «Шоковіта» (код ЄДРПОУ 33421689), здійснених у січні 2013 року, ОСОБА_1 створено умови для врахування зазначених операцій при визначенні об'єкту оподаткування, чим завищено валові витрати підприємства на суму 285 783 грн.

Крім того, ОСОБА_1 завищив суму амортизації по об'єкту основних засобів 3 групи «будівлі», а саме «Каналізації та мережі», інвентарний № НОМЕР_1, які фактично знаходяться у власності держави, хоча даний об'єкт рахується на балансі ПАТ

«Пологівський олійноекстракційний завод», чим завищив валові витрати підприємства на суму 6 965,31 грн.

Здійснюючи свої незаконні дії ОСОБА_1 у період часу з 01.04.2011 по 31.12.2013, достовірно усвідомлюючи, що в бухгалтерському та податковому обліках заборонено враховувати вартість понесених у зв'язку з відрядженням витрат, якщо їх не підтверджено документами в оригіналах, забезпечив їх врахування, незважаючи на той факт, що: до авансових звітів підзвітними особами не надавались документи, які підтверджують витрати у відрядженні, надавались документи, які не відповідають визначенню «розрахунковий документ», надавався не повний перелік документів при використанні електронних авіаквитків, а саме, не надані оригінали розрахункових або платіжних документів, що підтверджують здійснення розрахункових операцій у готівковій чи безготівковій формах та оригінали відривної частини посадкових талонів пасажира, чим завищив валові витрати підприємства на суму 41 362 грн.

Крім того, реалізовуючи свої злочинні наміри, безпосередньо спрямовані на ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, фінансовий директор ПАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» ОСОБА_1, достовірно усвідомлюючи, що до податкових декларацій з податку на прибуток підприємства за період з 01.04.2011 по 31.12.2013 незаконно віднесені суми, які сформовані в порушення вимог п. 135.2, пп. 135.4.1 п. 135.4 , пп. 135.5.11 п. 135.5 ст. 135, пп. 153.2.1, 153.2.3 п. 153.2 ст. 153, пп. 44.1. ст. 44, пп. 138.1.1. п. 138.1, п. 138.2., п. 138.8. ст. 138 , пп. 140.1.7 п. 140.1 ст. 140 , п. 144.1 ст. 144, ст. 145, п. 146.11 ст. 146 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI із змінами та доповненнями, підписав їх та забезпечив подання цих декларацій до СДПІ з ОВП у м. Запоріжжі МГУ Міндоходів - ЦО з ОВП.

Відповідно до статті 9 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ із змінами та доповненнями податок на прибуток підприємства входить до переліку загальнодержавних податків та зборів.

У результаті умисних протиправних дій фінансового директора Публічного акціонерного товариства «Пологівський олійноекстракційний завод» (код ЄДРПОУ 00384147) ОСОБА_1 заподіяні збитки у значних розмірах, які виразилися у фактичному ненадходженні до державного бюджету України грошових коштів у розмірі 590 206 грн., що перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян більш ніж у 1 000 разів.

Таким чином, ОСОБА_1 будучи службовою особою підприємства умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах, чим вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України.

ОСОБА_1 свою вину у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, визнав повністю та підтвердив факти викладені в акті документальної перевірки ПАТ «Пологівський олійноекстракційний завод».

Крім визнання своєї вини вина ОСОБА_1 у вчиненні інкримінованого йому злочину повністю підтверджується зібраними під час досудового розслідування доказами, а саме: актом про результати планової виїзної перевірки ПАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» від 27.06.2014 № 220/28-04-39-00/00384147 яким виявлено допущені порушення податкового законодавства та донараховано грошове зобов'язання; наказом від 02.04.2002 № 45-к про призначення ОСОБА_1 на посаду фінансового директора ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний завод»; посадовою інструкцією фінансового директора ЗАО «Пологівський олійноекстракційний завод» ОСОБА_1; податковими деклараціями з податку на прибуток підприємства за перевіряємий період з додатками; платіжними дорученнями ПАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» згідно з якими підприємством сплачені грошові зобов'язання донараховані відповідно до акту про результати планової виїзної перевірки ПАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» від 27.06.2014 № 220/28-04-39-00/00384147; інформацією СДГП з ОВП у м. Запоріжжі МГУ Міндоходів від 15.08.2014 згідно з якою ПАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» не має податкового боргу зі сплати податків, зборів, платежів; іншими матеріалами кримінального провадження в їх сукупності. Відповідно до матеріалів кримінального провадження завдані державі збитки у вигляді несплати службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності податку на прибуток, що спричинило фактичне ненадходження до державного бюджету коштів в значних розмірах (590 206 грн.), разом з штрафними санкціями та пенею, всього на суму 960 720,04 грн. до повідомлення ОСОБА_1 про підозру, відшкодовано у повному обсязі, що підтверджено платіжними документами.

Під час виконання вимог ст.ст. 285, 286 КПК України підозрюваним ОСОБА_1 подано заяву про звільнення його від кримінальної відповідальності на підставі ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України.

Зазначені обставини у своїй сукупності вказують на наявність передбачених ч. 4 ст. 212 КК України підстав для звільнення підозрюваного ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності.

Відповідно до ч. 2 ст. 44 КК України звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюється виключно судом.

На виконання вимог ст. 285 КПК України ОСОБА_1 роз'яснено суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави.

В судовому засіданні прокурор Лесько С.В. клопотання підтримав і просить звільнити обвинуваченого ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності у зв»язку зі сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою. Провадження у справі прокурор просить закрити.

Обвинувачений ОСОБА_1 вину визнає, кається в скоєному та просить звільнити його від кримінальної відповідальності та закрити провадження у справі.

Вивчивши клопотання, заслухавши доводи прокурора та обвинуваченого, суд знаходить клопотання прокурора Леська С.В. від 30.09.2014 року про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності таким, що підлягає задоволенню з слідуючих підстав.

Згідно ст. 212 ч.4 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов»язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 до притягнення його до кримінальної відповідальності сплатив податки та збитки завдані державі, що підтверджується платіжним дорученням № 925 від 10 липня 2014 року. Відповідно до інформації СДПІ з ОВП у м. Запоріжжі МГУ Міндоходів станом на 14.08.2014 року ПАТ «Пологівський ОЕЗ» не має податкового боргу зі сплати податків, зборів, платежів.

ОСОБА_1 раніше не судимий, підозрюється у тому, що будучи службовою особою підприємства, умисно ухилився від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах, тобто вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України, вину визнав, кається в скоєному, подав заяву в якій просить звільнити його від кримінальної відповідальності, яку підтримав у суді.,

На підставі викладеного, ст.. 212 ч. 4, керуючись, ст., ст. 284 ч.2 п.1,286 ,314 КПК України, суд

-5-

УХВАЛИВ:

Клопотання прокурора у кримінальному провадженні - старшого прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтриманням державного обвинувачення генеральної прокуратури України старшого радника юстиції Леська Сергія Володимировича від 30.09.2014 року у кримінальному провадженні № 32014100110000235 від 24.06.2014 року за ч.1 ст. 212 КК України про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності у зв»язку зі сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою задовольнити.

ОСОБА_1 звільнити від кримінальної відповідальності за ч.1ст.212 КК України у зв»язку зі сплатою податків та відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою; кримінальне провадження № 32014100110000235 від 24.06.2014 року за ч.1 ст. 212 КК України відносно ОСОБА_1 закрити.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Запорізької обл. через Пологівський райсуд Запорізької обл. протягом семи днів з дня її проголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку на подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо воно не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя