Постанова № 41432226, 14.11.2014, Київський окружний адміністративний суд

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

14 листопада 2014 року місто Київ № 810/5972/14

Київський окружний адміністративний суд у складі головуючого - судді Шевченко А.В., розглянувши в порядку письмового провадження адміністративну справу

за позовомПриватного акціонерного товариства «Кондитерська фабрика «Лагода» (представник - Богатов Юрій Михайлович)доМиронівської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Київській областіпровизнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення, - В С Т А Н О В И В:

Позивач, Приватне акціонерне товариство «Кондитерська фабрика «Лагода» (представник - Богатов Юрій Михайлович), звернувся до суду з адміністративним позовом до Миронівської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Київській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що податкове повідомлення-рішення Миронівської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Київській області від 18.06.2009 № 0003302201 прийняте з порушенням норм матеріального права, є такими, що суперечать нормам чинного законодавства України та підлягають скасуванню.

Про дату, час та місце судового розгляду сторони були повідомлені належним чином, що підтверджується наявними в матеріалах справи доказами.

У призначений день та час до суду сторони не з'явилися.

Представник позивача та представник відповідача розгляд справи просили проводити без їх участі.

Відповідно до частини четвертої статті 122 Кодексу адміністративного судочинства України, особа, яка бере участь у справі, має право заявити клопотання про розгляд справи за її відсутності. Якщо таке клопотання заявили всі особи, які беруть участь у справі, судовий розгляд справи здійснюється в порядку письмового провадження за наявними у справі матеріалами.

У зв'язку з тим, що сторони розгляд справи просили проводити без їх участі, з огляду на це, суд визнав за можливе розглядати справу за відсутності сторін в порядку письмового провадження на основі наявних в матеріалах справи доказів.

Представник позивача позовні вимоги підтримав у повному обсязі, просив суд позов задовольнити.

Відповідач проти позову заперечував з підстав, викладений у письмових запереченнях на адміністративний позов, у задоволення позовних вимог просив відмовити.

Всебічно та об'єктивно дослідивши матеріали справи, та оцінивши їх у сукупності, судом встановлено наступне.

Приватне акціонерне товариство «Кондитерська фабрика «Лагода» є юридичною особою, код за ЄДРПОУ: 32967502.

Як вбачається з матеріалів справи, Миронівською ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області 02.06.2014 було проведено перевірку позивача, за результатами якої було складено Акт від 02.06.2014 № 400/22-011/32967502 «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки приватного акціонерного товариства «Кондитерська фабрика «Лагода», код за ЄДРПОУ: 32967502 з питань дотримання вимог валютного законодавства за період з 01.10.2012 по 14.03.2014».

Перевіркою було встановлено порушення законодавчо встановлених строків розрахунків, передбачених статтею 1 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (із змінами та доповненнями), пунктом 1 Постанови правління НБУ від 14.05.2013 № 163 «Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14.05.2013 за № 718/23250, пунктом 1 Постанови правління НБУ від 14.11.2013 № 453 «Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 15.11.2013 за № 1951/24483), при здійсненні розрахунків в іноземній валюті за наступними експортними контрактами:

від 05.04.2013 № 3/МЛ з нерезидентом SRL «MIHPRODCOM» (Молдова, місто Кишинів, вулиця Штрикань, 21);

від 23.03.2007 № 05/КГ з нерезидентом ООО «БАУ» (236010, місто Калінінград, вулиця Права набережна, 21, Росія);

08.08.2012 № 07/Е з нерезидентом ООО «ТОРИЁ» (юридична адреса: місто Гиссар, вулиця Навбахор, 27, ИНН 090010907, Республіка Таджикистан).

На підставі висновків Акта перевірки від 02.06.2014 № 400/22-011/32967502 Миронівською ОДПІ ГУ Міндоходів у Київській області було винесено податкове повідомлення-рішення від 18.06.2009 № 0003302201 на суму грошового зобов'язання 39 347, 43 гривень.

Позивач, не погодившись з висновками податкового органу та винесеним податковим повідомленням-рішенням, звернувся до суду з даним позовом, в якому просив визнати його протиправним та скасувати, що і є предметом даного спору.

Надаючи правову оцінку відносинам, що виникли між сторонами, застосовуючи нормативно-правові акти, чинні на момент виникнення спірних правовідносин, суд при розгляді вказаної адміністративної справи виходить з наступного.

Відповідно до частини першої статті 2 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» (із змінами та доповненнями), імпортні операції резидентів, які здійснюються на умовах відстрочення поставки, в разі, коли таке відстрочення перевищує 180 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу або виставлення векселя на користь постачальника продукції (робіт, послуг), що імпортується, потребують висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті (частина 4 статті 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті»).

Реалізуючи надане приведеною статтею право, правлінням Національного банку України прийнято постанову від 14.05.2013 № 163 «Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті», якими встановлено, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», повинні здійснюватися у строк, що не перевищує 90 календарних днів (постанова набрала чинності з 20.05.2013 та діяла до 19.11.2013).

Також пунктом 1 Постанови правління НБУ від 14.11.2013 № 453 «Про зміну строків

розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті», зареєстрована в Міністерстві юстиції України 15.11.2013 № 1951/24483 встановлено, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів (постанова набрала чинності з 20.11.2013 та діяла до 17.05.2014).

Положеннями частини першої статті 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» встановлено, що порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Як встановлено судом та вбачається з матеріалів справи, ПрАТ «Кондитерська фабрика «Лагода» (Постачальник) в особі генерального директора Кривов'яза Д.В., що діє на підставі статуту уклало зовнішньоекономічний експортний контракт поставки від 05.04.2013 № 3/МЛ з нерезидентом SRL «MIHPRODCOM» (Молдова, місто Кишинів, вулиця Штрикань, 21) в особі в особі фінансового директора Міхалчеана B.C., що діє на підставі статуту.

Предмет контракту: кондитерські вироби в асортименті, відповідно до специфікацій на кожну партію товару. Загальна вартість контракту складається із усіх поставлених партій товару згідно специфікацій по даному контракту. Умови поставки: FCA - місто Кагарлик. Банк нерезидента: USD: 2224710SV34425247100 BC «Mobiasbanca-Groupe Societe Generale» SA Fil.Nr.5 Riscani or.Chisinau Codul bancii MOBBMD22. Валютний рахунок резидента через який здійснюються розрахунки по договору: № 26005010003120 в ПАТ «УніКредит Банк» у місті Києві (04210, проспект Героїв Сталінграда, 24, МФО 300744).

У періоді з 01.04.2013 по 28.02.2014 ПрАТ «КФ «Лагода» відповідно до умов зовнішньоекономічного експортного контракту поставки від 05.04.2013 № 3/МЛ, експортувало за межі України на адресу нерезидента SRL «MIHPRODCOM», кондитерські вироби (печиво, код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905311900, 1905311900; вафлі, код товару згідно УКТЗЕД 1905329900) на загальну суму 283 297, 92 доларів США, що підтверджено згідно наданих підприємством до перевірки належним чином оформлених вивізних митних декларацій:

від 19.04.2013 № 125130007/2013/199502, кондитерські вироби, сума 25 471, 76 доларів США (курс 7, 993) або 203 595, 77 гривень;

від 08.05.2013 № 125130007/2013/199850, кондитерські вироби, сума 28 888, 64 доларів США (курс 7, 993) або 230 906, 91 гривень;

від 24.05.2013 № 125130007/2013/200121, кондитерські вироби, сума 19 229, 39 доларів США (курс 7, 993) або 153 700, 52 гривень;

від 05.06.2013 № 125130007/2013/200636, кондитерські вироби, сума 27 828, 98 доларів США (курс 7, 993) або 222 437, 03 гривень;

від 18.06.2013 № 125130007/2013/201074, кондитерські вироби, сума 28 467, 26 доларів США (курс 7, 993) або 227 538, 82 гривень;

від 12.07.2013 № 125130007/2013/201764, кондитерські вироби, сума 21 512, 45 доларів США (курс 7, 993) або 171 949, 01 гривень;

від 15.08.2013 року №125130007/2013/202464, кондитерські вироби, сума 36 605, 88 доларів США (курс 7, 993) або 292 590, 80 гривень;

від 12.09.2013 № 125130007/2013/203091, кондитерські вироби, сума 26 831, 64 доларів США (курс 7, 993) або 214 465, 29 гривень;

від 15.10.2013 № 125130007/2013/203863, кондитерські вироби, сума 23 271, 37 доларів США (курс 7, 993) або 186 008, 06 гривень;

від 21.11.2013 № 125130007/2013/562418, кондитерські вироби, сума 24 711, 94 доларів США (курс 7, 993) або 197 522, 53 гривень;

від 21.01.2014 № 125130007/2014/614343, кондитерські вироби, сума 20 478, 61 доларів США (курс 7, 993) або 163 685, 53 гривень.

У періоді з 01.04.2013 по 28.02.2014 від нерезидента SRL «MIHPRODCOM» на адресу ПрАТ «Кондитерська фабрика» Лагода» надійшла валютна виручка у загальній сумі 262 819, 31 доларів США, в тому числі:

у сумі 188 004, 36 доларів США, на розподільчий валютний рахунок № 26038010003120 з подальшим зарахуванням на поточний валютний рахунок № 26005010003120 в ПАТ «УніКредитБанк», МФО 300744, в наступні терміни згідно наданих підприємством до перевірки банківських виписок:

27.05.2013, у сумі - 23 471, 76 доларів США (курс 7, 993) або 187 609, 78 гривень; 02.07.2013, у сумі - 24 888, 64 доларів США (курс 7, 993) або 198 934, 90 гривень; 09.07.2013, у сумі - 6 000, 00 доларів США (курс 7, 993) або 47 958, 00 гривень;

24.07.2013, у сумі - 16 229, 39 доларів США (курс 7, 993) або 129 721, 51 гривень;

06.08.2013, у сумі - 18 828, 98 доларів США (курс 7, 993) або 150 500, 04 гривень;

27.08.2013, у сумі - 12 000, 00 доларів США (курс 7, 993) або 95 916, 00 гривень;

10.09.2013, у сумі - 28 467, 26 доларів США (курс 7, 993) або 227 538, 81 гривень;

07.10.2013, у сумі - 15 000, 00 доларів США (курс 7, 993) або 119 895, 00 гривень;

08.10.2013, у сумі - 6 512, 45 доларів США (курс 7, 993) або 52 054, 01 гривень;

14.11.2013, у сумі - 36 605, 88 доларів США (курс 7, 993) або 292 590, 80 гривень;

у сумі 74 814, 95 доларів США, на розподільчий валютний рахунок № 26036011058227 з подальшим зарахуванням на поточний валютний рахунок № 26007011058160 в ПАТ «Укрсоцбанк», МФО 300023, в наступні терміни згідно наданих підприємством до перевірки банківських виписок:

11.12.2013, у сумі - 14 831, 64 доларів США (курс 7, 993) або 118 549, 30 гривень;

12.12.2013, у сумі - 12 000, 00 доларів США (курс 7, 993) або 95 916, 00 гривень;

15.01.2014, у сумі - 23 271, 37 доларів США (курс 7, 993) або 186 008, 06 гривень;

21.02.2014, у сумі - 10 000, 00 доларів США (курс 8, 838) або 88 380, 00 гривень;

27.02.2014, у сумі - 14 711, 94 доларів США (курс 9, 5179) або 140 026, 77 гривень.

На підставі наданих до перевірки документів (вивізних митних декларацій, банківських виписок), перевіркою своєчасності здійснення розрахунків у грошовій формі по експортному контракту від 05.04.2013 № 3/МЛ встановлено наступне:

валютна виручка у сумі 36 605, 88 доларів США по експортній операції від 15.08.2013 за вивізною митною декларацією № 202464, надійшла на поточний рахунок підприємства в повному обсязі, але з порушення 90-денного строку розрахунків. Граничний 90-денний строк зарахування валютної виручки на рахунок підприємства по експортній операції від 15.08.2013 закінчився - 13.11.2013, фактичної валютні кошти у сумі 36 605, 88 доларів США надійшли на рахунок підприємства згідно наданих підприємством банківських виписок -14.11.2013;

частина валютної виручки у сумі 12 000, 00 доларів США по експортній операції від 12.09.2013 за вивізною митною декларацією № 203091 (загальна сума по МД складає 26 831, 64 доларів США), надійшла на рахунок підприємства з порушення 90-денного строку розрахунків. Граничний 90-денний строк зарахування валютної виручки на рахунок підприємства по експортній операції від 12.09.2013, закінчився - 11.12.2013, фактично валютні кошти у сумі 12 000, 00 доларів США надійшли на рахунок підприємства згідно наданих підприємством банківських виписок - 12.12.2013.

валютна виручка у сумі 23 271, 37 доларів США по експортній операції від 15.10.2013 за вивізною митною декларацією № 203863, надійшла на поточний рахунок підприємства в повному обсязі, але з порушення 90-денного строку розрахунків. Граничний 90-денний строк зарахування валютної виручки на рахунок підприємства по експортній операції від 15.10.2013 закінчився - 13.01.2014, фактично валютні кошти у сумі 23 271, 37 доларів США надійшли на рахунок підприємства згідно наданих підприємством банківських виписок - 15.01.2014.

валютна виручка у сумі 24 711, 94 доларів США по експортній операції від 21.11.2013 за вивізною митною декларацією № 562418, надійшла на поточний рахунок підприємства в повному обсязі, але з порушення 90-денного строку розрахунків. Граничний 90-денний строк зарахування валютної виручки на рахунок підприємства по експортній операції від 21.11.2013 закінчився - 19.02.2014, фактично валютні кошти у сумі 24 711, 94 доларів США надішли на рахунок підприємства згідно наданих підприємством банківських виписок: у сумі 10 000, 00 доларів США - 21.02.2014 та у сумі 14 711, 94 доларів США - 27.02.2014.

Відповідно до вимог постанови Кабінету Міністрів України та Національного банку України від 12.12.1998 № 1968 «Про посилення контролю за проведенням розрахунків резидентів і нерезидентів за зовнішньоекономічними операціями» та Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 24.03.1999 № 136 (із змінами і доповненнями), уповноважений банк ПАТ «УніКредитБанк» згідно листа-повідомлення від 02.12.2013 № 6932/111 інформував Миронівську ОДПІ про факт ненадходження в законодавчо встановлені строки виручки по експортному контракту від 05.04.2013 № 3/МЛ за експортною операцією здійсненою 15.08.2013.

Банк ПАТ «Укрсоцбанк» інформував Миронівську ОДПІ про факт ненадходження в законодавчо встановлені строки виручки по експортному контракту від 05.04.2013 № 3/МЛ згідно листів-повідомлень: від 08.01.2014 № 10.701-14/79-55 за експортною операцією здійсненою 12.09.2013; від 07.02.2014 № 10.7-110/79-169 за експортною операцією здійсненою 15.10.2013; від 06.03.2014 № 10.7-110/79-265 за експортною операцією здійсненою 21.11.2013.

За результатами проведеної документальної перевірки підтверджено повністю інформацію про порушення законодавчо встановлених термінів здійснення розрахунків по експортному контракту від 05.04.2013 № 3/МЛ, яка надавалася до Миронівської ОДПІ ПАТ «УніКредитБанк» згідно листа-повідомлення від 02.12.2013 № 6932/ІІІ та ПАТ «Укрсоцбанк» згідно листів-повідомлень: від 08.01.2014 № 10.701-14/79-55; від 07.02.2014 № 10.7-110/79-169; від 06.03.2014 № 10.7-110/79-265.

ПрАТ «КФ «Лагода» під час проведення перевірки не надавало документи, що свідчать про звернення до судових органів з позовом про стягнення з нерезидента заборгованості та факту отримання висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики на перевищення законодавчо встановленого терміну розрахунків по зовнішньоекономічному експортному контракту поставки від 05.04.2013 № 3/МЛ.

Станом на кінець перевірки 28.02.2014 згідно даних бухгалтерського обліку підприємства, по експортному контракту поставки від 05.04.2013 № 3/МЛ, який укладений з нерезидентом SRL «MIHPRODCOM» (Молдова), рахується дебіторська заборгованість у сумі 20 478, 61 доларів США (Д-т бухгалтерського рахунку 36.2 «Розрахунки з іноземними покупцями»).

ПрАТ «Кондитерська фабрика «Лагода» (Постачальник) в особі генерального директора Кривов'яза Д.В., що діє на підставі статуту уклало зовнішньоекономічний експортний контракт поставки від 23.03.2007 № 05/КГ та додаткові угоди до нього: № 1 від 11.08.2008; № 2 від 15.12.2008; № 3 від 22.01.2009; № 4 від 04.02.2009; № 5 від 01.06.2009; № 6 від 06.11.2009; № 7 від 01.04.2010; № 8 від 23.02.2011 з нерезидентом ООО «БАУ» (236010, м. Калінінград, вул. Права набережна, 21, Росія), в особі директора Петрова А.А., що діє на підставі статуту.

Предмет контракту: кондитерські вироби в асортименті, відповідно до специфікацій на кожну партію товару. Загальна вартість контракту складає 100 000 000, 00 російських рублів. Умови поставки: СРТ - Калінінград. Банківські реквізити нерезидента: р/р 40702810900000006111 (RUS), в/р 4070284020000000611 (USD), в/р 407029788800000006111 (EURO) в Інвестиційно-комерційному банку «Европейский» (ЗАО) м. Калінінград ОКПО 98881624 к/с 30101810000000000705 БИК 042748705. Валютний рахунок резидента, через який здійснюються розрахунки по договору: № 26005010003120 в ВАТ «УніКредитБанк» у місті Києві (04210, проспект Героїв Сталінграда, 24, МФО 300744).

В ході попередньої виїзної позапланової перевірки ПрАТ «Кондитерська фабрика «Лагода» з питань дотримання вимог податкового, валютного законодавства та іншого законодавства, Акт перевірки від 20.12.2012 року № /249/22-011/32967502, встановлено, що на підприємстві по експортному контракту від 16.03.2012 № 02/Е, станом на кінець попередньої перевірки - 30.09.2012 рахувалась дебіторська заборгованість у сумі 2 222 447, 10 російських рублів (Д-т бухгалтерського рахунку 36.2 «Розрахунки з іноземними покупцями»), за відвантажені на експорт кондитерські вироби згідно вивізних митних декларацій: від 30.08.2012 № 196714 на суму 750 445, 26 російських рублів; від 17.09.2012 № 197021 на суму 747 306, 40 російських рублів; від 27.09.2012 № 197225 на суму 724 695, 44 російських рублів.

У періоді з 01.10.2012 по 31.12.2013 ПрАТ «КФ «Лагода» відповідно до умов зовнішньоекономічного експортного контракту поставки від 23.03.2007 № 05/КГ, експортувало за межі України на адресу нерезидента ООО «БАУ», кондитерські вироби на загальну суму 16 397 698, 96 російських рублів, що підтверджено згідно наданих підприємством до перевірки належним чином оформлених вивізних митних декларацій:

від 02.11.2012 № 125130007/2012/197952, кондитерські вироби: печиво солодке сухе покрите кондитерською глазур'ю, фасоване та вагове (код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905329900, 1905311900), сума 764 097, 91 російських рублів (курс 0, 25483) або 194 715, 07 гривень;

від 22.11.2012 № 125130007/2012/198330, кондитерські вироби: печиво солодке сухе покрите кондитерською глазур'ю, фасоване та вагове (код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905329900, 1905311900), сума 713 099, 73 російських рублів (курс 0, 25438) або 181 398, 31 гривень;

від 18.12.2012 № 125130007/2012/198834, кондитерські вироби: печиво солодке сухе покрите кондитерською глазур'ю, фасоване та вагове (код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905329900, 1905311900), сума 705 683, 87 російських рублів (курс 0, 25977) або 183 315, 50 гривень;

від 03.01.2013 № 125130007/2013/197007, кондитерські вироби: печиво солодке сухе покрите кондитерською глазур'ю, фасоване та вагове (код товару згідно УКТЗЕД 1905319100; 1905319900, 1905329900, 1905311900), сума 717 840, 67 російських рублів (курс 0,26316) або 188 906, 95 гривень;

від 01.02.2013 № 125130007/2013/197587, кондитерські вироби: печиво солодке сухе покрите кондитерською глазур'ю, фасоване та вагове (код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905329900), сума 753 549, 48 російських рублів (курс 0, 26629) або 200 662, 69 гривень;

від 21.02.2013 № 125130007/2013/198020, кондитерські вироби: печиво солодке сухе покрите кондитерською глазур'ю, фасоване та вагове (код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905329900, 1905311900), сума 709 303, 21 російських рублів (курс 0, 26599) або 188 667, 56 гривень;

від 28.02.2013 № 125130007/2013/198176, кондитерські вироби: печиво солодке сухе покрите кондитерською глазур'ю, фасоване та вагове (код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905329900, 1905311900), сума 745 066, 81 російських рублів (курс 0, 26104) або 194 492, 24 гривень;

від 11.04.2013 № 125130007/2013/199232, кондитерські вироби: печиво солодке сухе, покрите кондитерською глазур'ю, фасоване та вагове (код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905329900, 1905311900), сума 841 657, 58 російських рублів (курс 0, 25781) або 216 987, 74 гривень;

від 25.04.2013 № 125130007/2013/199656, кондитерські вироби: печиво солодке сухе покрите кондитерською глазур'ю, фасоване та вагове (код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905329900, 1905311900), сума 738 431, 41 російських рублів (курс 0, 25301) або 186 830, 53 гривень;

від 14.05.2013 № 125130007/2013/199918, кондитерські вироби: печиво солодке сухе покрите кондитерською глазур'ю, фасоване та вагове (код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905329900, 1905311900), сума 791 566, 11 російських рублів (курс 0, 25474) або 201 643, 55 гривень;

від 29.05.2013 № 125130007/2013/200353, кондитерські вироби: печиво солодке сухе покрите кондитерською глазур'ю, фасоване та вагове (код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905329900, 1905311900), сума 818 459, 70 російських рублів (курс 0, 25473) або 208 486, 24 гривень;

від 13.06.2013 № 125130007/2013/200901, кондитерські вироби: печиво солодке сухе покрите кондитерською глазур'ю, фасоване та вагове (код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905329900, 1905311900), сума 782 226, 48 російських рублів (курс 0, 24673) або 192 998, 74 гривень;

від 27.06.2013 № 125130007/2013/201329, кондитерські вироби: печиво солодке сухе покрите кондитерською глазур'ю, фасоване та вагове (код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905329900, 1905311900), сума 799 658, 48 російських рублів (курс 0, 24304) або 194 349, 00 гривень;

від 06.08.2013 № 125130007/2013/202287, кондитерські вироби: печиво солодке сухе покрите кондитерською глазур'ю, фасоване та вагове (код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905329900, 1905311900), сума 874 414, 83 російських рублів (курс 0, 24309) або 212 561, 50 гривень;

від 23.08.2013 № 125130007/2013/202673, кондитерські вироби: печиво солодке сухе покрите кондитерською глазур'ю, фасоване та вагове (код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905329900, 1905311900), сума 745 487, 50 російських рублів (курс 0, 24082) або 179 528, 30 гривень;

від 13.09.2013 № 125130007/2013/203149, кондитерські вироби: печиво солодке сухе покрите кондитерською глазур'ю, фасоване та вагове (код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905329900, 1905311900), сума 825 941, 82 російських рублів (курс 0, 24464) або 202 058, 40 гривень;

від 30.09.2013 № 125130007/2013/203518, кондитерські вироби (печиво, вафлі, код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905311100, 1905319900, 1905329900), сума 838 091, 73 російських рублів (курс 0, 24712) або 207 109, 23 гривень;

від 30.10.2013 № 125130007/2013/204325, кондитерські вироби (печиво, вафлі, код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905329900), сума 828 670, 53 російських рублів (курс 0, 25022) або 207 349, 95 гривень;

від 21.11.2013 № 125130007/2013/562460, кондитерські вироби (печиво, вафлі, код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905329900), сума 789 037, 74 російських рублів (курс 0, 24208) або 191 010, 25 гривень;

від 06.12.2013 № 125130007/2013/562812, кондитерські вироби (печиво, вафлі, код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905329900), сума 843 493, 74 російських

рублів (курс 0, 24138) або 203 602, 51 гривень;

від 31.01.2014 № 125130007/2014/614585, кондитерські вироби (печиво, треффі, код товару згідно УКТЗЕД 1905319100), сума 771 919, 63 російських рублів (курс 0, 22679) або 175 063, 65 гривень.

У періоді з 01.10.2012 по 31.01.2014 від нерезидента ООО «БАУ» на адресу ПрАТ «Кондитерська фабрика «Лагода» надійшла валютна виручка у загальній сумі 16 215 694, 95 російських рублів, в тому числі:

у сумі 14 422 990, 87 російських рублів, на розподільчий валютний рахунок № 26038010003120 з подальшим зарахуванням на поточний валютний рахунок № 26005010003120 в ПАТ «УніКредитБанк», МФО 300744, в наступні терміни згідно наданих підприємством до перевірки банківських виписок:

05.11.2012, у сумі - 600 000, 00 російських рублів або 152 820, 00 гривень.;

09.11.2012, у сумі - 150 445, 26 російських рублів або 38 157, 43 гривень;

29.11.2012, у сумі - 350 000, 00 російських рублів або 89 834,5 0 гривень;

30.11.2012, у сумі - 397 306, 40 російських рублів або 102 254, 75 гривень;

12.12.2012, у сумі - 500 000, 00 російських рублів або 129 965, 00 гривень;

14.12.2012, у сумі - 224 695, 44 російських рублів або 58 685, 96 гривень;

16.01.2013, у сумі - 704 097, 91 російських рублів або 169 194, 73 гривень;

18.01.2013, у сумі - 60 000, 00 російських рублів або 14 418, 00 гривень;

07.02.2013, у сумі - 363 099, 73 російських рублів або 87 257, 00 гривень;

08.02.2013, у сумі - 80 000, 00 російських рублів або 19 225, 00 гривень;

11.02.2013, у сумі - 170 000, 00 російських рублів або 40 854, 00 гривень;

12.02.2013, у сумі - 75 000, 00 російських рублів або 18 024, 00 гривень;

14.02.2013, у сумі - 25 000, 00 російських рублів або 6 008, 00 гривень;

20.02.2013, у сумі - 300 000, 00 російських рублів або 72 099, 00 гривень;

22.02.2013, у сумі - 253 000, 00 російських рублів або 60 804, 00 гривень;

26.02.2013, у сумі - 152 683, 90 російських рублів або 36 695, 00 гривень;

13.03.2013, у сумі - 400 000, 00 російських рублів або 96 135, 00 гривень;

15.03.2013, у сумі - 100 000, 00 російських рублів або 24 033, 00 гривень;

19.03.2013, у сумі - 130 000, 00 російських рублів або 31 244, 00 гривень;

21.03.2013, у сумі - 87 840, 68 російських рублів або 21 112, 00 гривень;

03.04.2013, у сумі - 200 000, 00 російських рублів або 48 071, 00 гривень;

04.04.2013, у сумі - 250 000, 00 російських рублів або 60 089, 00 гривень;

08.04.2013, у сумі - 70 000, 00 російських рублів або 16 825, 00 гривень;

09.04.2013, у сумі - 233 549, 46 російських рублів або 56 137, 00 гривень;

19.04.2013, у сумі - 285 000, 00 російських рублів або 68 505, 00 гривень;

24.04.2013, у сумі - 314 303, 22 російських рублів або 75 549, 00 гривень;

25.04.2013, у сумі - 110 000, 00 російських рублів або 26 441, 00 гривень;

08.05.2013, у сумі - 745 066, 79 російських рублів або 179 095, 00 гривень;

05.06.2013, у сумі - 841 657, 61 російських рублів або 202 314, 00 гривень;

01.07.2013, у сумі - 210 000, 00 російських рублів або 50 479, 00 гривень;

03.07.2013, у сумі - 350 000, 00 російських рублів або 84 132, 00 гривень;

04.07.2013, у сумі - 178 431, 40 російських рублів або 42 891, 00 гривень;

22.07.2013, у сумі - 258 000, 00 російських рублів або 62 018, 00 гривень;

25.07.2013, у сумі - 100 000, 00 російських рублів або 24 038, 00 гривень;

26.07.2013, у сумі - 70 000, 00 російських рублів або 16 828, 00 гривень;

30.07.2013, у сумі - 200 000, 00 російських рублів або 48 079, 00 гривень;

31.07.2013, у сумі - 100 000, 00 російських рублів або 24 039, 55 гривень;

01.08.2013, у сумі - 63 566, 08 російських рублів або 15 281, 00 гривень;

05.08.2013, у сумі - 130 000, 00 російських рублів або 31 252, 00 гривень;

07.08.2013, у сумі - 530 000, 00 російських рублів або 127 412, 00 гривень;

12.08.2013, у сумі - 70 000, 00 російських рублів або 16 828, 00 гривень;

13.08.2013, у сумі - 88 459, 67 російських рублів або 21 266, 00 гривень;

29.08.2013, у сумі - 150 000, 00 російських рублів або 36 061, 00 гривень;

02.09.2013, у сумі - 140 000, 00 російських рублів або 33 657, 40 гривень;

04.09.2013, у сумі - 182 226, 48 російських рублів або 43 648, 71 гривень;

05.09.2013, у сумі - 123 000, 00 російських рублів або 29 377, 32 гривень;

06.09.2013, у сумі - 187 000, 00 російських рублів або 44 764, 06 гривень;

12.09.2013, у сумі - 150 000, 00 російських рублів або 36 372, 00 гривень;

17.09.2013, у сумі - 260 000, 00 російських рублів або 64 357, 80 гривень;

19.09.2013, у сумі - 330 000, 00 російських рублів або 81 800, 40 гривень;

20.09.2013, у сумі - 59 658, 48 російських рублів або 15 095, 39 гривень;

11.10.2013, у сумі - 200 000, 00 російських рублів або 49 406, 00 гривень;

15.10.2013, у сумі - 400 000, 00 російських рублів або 99 088, 00 гривень;

17.10.2013, у сумі - 100 000, 00 російських рублів або 24 780, 00 гривень;

18.10.2013, у сумі - 100 000, 00 російських рублів або 24 915, 00 гривень;

22.10.2013, у сумі - 74 414, 83 російських рублів або 74 414, 83 гривень;

25.10.2013, у сумі - 100 000, 00 російських рублів або 25 245, 00 гривень;

30.10.2013, у сумі - 100 000, 00 російських рублів або 25 022, 00 гривень;

05.11.2013, у сумі - 160 000, 00 російських рублів або 39 740, 80 гривень;

07.11.2013, у сумі - 110 000, 00 російських рублів або 27 094, 10 гривень;

08.11.2013, у сумі - 275 487, 50 російських рублів або 68 004, 09 гривень;

20.11.2013, у сумі - 90 000, 00 російських рублів або 22 059, 90 гривень;

25.11.2013, у сумі - 350 000, 00 російських рублів або 85 018, 50 гривень;

29.11.2013, у сумі - 260 000, 00 російських рублів або 62 722, 40 гривень;

у сумі 1 792 704, 08 російських рублів, на розподільчий валютний рахунок № 26036011058227 з подальшим зарахуванням на поточний валютний рахунок № 26007011058160 в ПАТ «Укрсоцбанк», МФО 300023 в терміни згідно наданих підприємством до перевірки банківських виписок:

05.12.2013, у сумі - 125 941, 82 російських рублів або 30 263, 82 гривень;

10.12.2013, у сумі - 100 000, 00 російських рублів або 24 385, 00 гривень;

17.12.2013, у сумі - 135 000, 00 російських рублів або 32 832, 00 гривень;

03.01.2014, у сумі - 403 091, 73 російських рублів або 98 745, 38 гривень;

10.01.2014, у сумі - 200 000, 00 російських рублів або 48 216, 00 гривень;

16.01.2014, у сумі - 200 000, 00 російських рублів або 47 926, 00 гривень;

20.01.2014, у сумі - 138 670, 53 російських рублів або 33 151, 96 гривень;

23.01.2014, у сумі - 165 000, 00 російських рублів або 38 940, 00 гривень;

27.01.2014, у сумі - 150 000, 00 російських рублів або 34 995, 00 гривень;

30.01.2014, у сумі - 175 000, 00 російських рублів або 40 470, 50 гривень.

На підставі наданих до перевірки документів (вивізних митних декларацій, банківських виписок), перевіркою своєчасності здійснення розрахунків у грошовій формі по експортному контракту від 23.03.2007 № 05/КГ, встановлено наступне:

частина валютної виручки у сумі 603 091, 73 російських рублів по експортній операції від 30.09.2013 за вивізною митною декларацією № 125130007/2013/203518 (загальна сума по МД складає 838 091, 73 російських рублів), надійшла на рахунок підприємства з порушення 90-денного строку розрахунків. Граничний 90-денний строк зарахування валютної виручки на рахунок підприємства по експортній операції від 30.09.2013 закінчився - 29.12.2013. Фактично валютні кошти у сумі 603 091, 73 російських рублів надішли на рахунок підприємства згідно наданих підприємством банківських виписок: у сумі 403 091, 73 російських рублів - 03.01.2014 та у сумі 200 000, 00 російських рублів - 10.01.2014;

частина валютної виручки у сумі 175 000, 00 російських рублів по експортній операції від 30.10.2013 за вивізною митною декларацією № 125130007/2013/204325 (загальна сума по МД складає 828 670, 53 російських рублів), надійшла на рахунок підприємства з порушення 90-денного строку розрахунків. Граничний 90-денний строк зарахування валютної виручки на рахунок підприємства по експортній операції від 30.10.2013 закінчився - 28.01.2014. Фактично валютні кошти у сумі 175 000, 00 російських рублів надішли на рахунок підприємства згідно наданих підприємством банківських виписок - 30.01.2014.

Крім цього, перевіркою встановлено, що ПрАТ «Кондитерська фабрика «Лагода» подало до Кагарлицького відділення Миронівської ОДПІ Декларацію про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, станом на звітну дату - 01.01.2014, вхідний № 9087129257 від 15.01.2014, в якій задекларувало в розділі III «Майно та товари за кордоном» суму простроченої дебіторської заборгованості 603 091, 73 російських рублів по контракту від 23.03.2007 № 5/КГ, укладеного з нерезидентом ООО «БАУ» (Росія) за здійсненою експортною операцією від 30.09.2013, вивізна МД № 125130007/2013/203518.

Банк ПАТ «Укрсоцбанк» інформував Миронівську ОДПІ про факт ненадходження в законодавчо встановлені строки виручки по експортному контракту від 23.03.2007 № 05/КГ за експортною операцією, здійсненою 30.09.2013 згідно листа-повідомлення від 08.01.2014 № 10.701-14/79-55 та за експортною операцією здійсненою 30.10.2013 згідно листа-повідомлення від 07.02.2014 № 10.7-110/79-169.

За результатами проведеної документальної перевірки підтверджено повністю інформацію ПАТ «Укрсоцбанк» про порушення законодавчо встановлених термінів здійснення розрахунків по експортному контракту від 23.03.2007 № 05/КГ за експортною операцією від 30.09.2013 згідно надісланого листа-повідомлення від 08.01.2014 № 10.701-14/79-55 та за експортною операцією від 30.10.2013 згідно надісланого листа-повідомлення від 07.02.2014 №10.7-110/79-169.

ПрАТ «КФ «Лагода» під час проведення перевірки не надавало документи, що свідчать про звернення до судових органів з позовом про стягнення з нерезидента заборгованості та факту отримання висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики на перевищення законодавчо встановленого терміну розрахунків по зовнішньоекономічному експортному контракту поставки від 23.03.2007 № 05/КГ.

Станом на кінець перевірки 31.01.2014 згідно даних бухгалтерського обліку підприємства, по експортному контракту поставки від 23.03.2007 № 05/КГ, який укладений з нерезидентом ООО «БАУ», рахується дебіторська заборгованість у сумі 2 404 451, 11 російських рублів (Д-т бухгалтерського рахунку 36.2 «Розрахунки з іноземними покупцями»).

ПрАТ «Кондитерська фабрика «Лагода» (Постачальник) в особі генерального директора Кривов'яза Д.В., що діє на підставі статуту уклало зовнішньоекономічний експортний контракт поставки від 08.08.2012 № 07/Е з нерезидентом ООО «ТОРИЁ» (юридична адреса: місто Гиссар, вулиця Навбахор, 27, код 090010907, Республіка Таджикистан) в особі директора Тураєва Оятулло Рахматовича, що діє на підставі статуту. Предмет контракту: кондитерські вироби в асортименті, відповідно до специфікацій на кожну партію товару. Загальна вартість контракту складається із поставлених партій товара згідно специфікацій по даному контракту. Умови поставки: СРТ - ст. Душанбе -1. Банк нерезидента-замовника: р/р в доларах США 20206840000020000131 к/с 20402972457071, МФО 350101766, філія ВАТ «Банк Эсхата» в м. Душанбе. Валютний рахунок резидента, через який здійснюються розрахунки по договору: № 26005010003120 в ПАТ «УніКредит Банк» у місті Києві (04210, проспект Героїв Сталінграда, 24), МФО 300744.

У періоді з 01.10.2012 по 14.03.2014 ПрАТ «КФ «Лагода» відповідно до умов зовнішньоекономічного експортного контракту поставки від 08.08.2012 № 07/Е, експортувало, за межі України на адресу нерезидента ООО «ТОРИЁ», кондитерські вироби (печиво, код товару згідно УКТЗЕД 1905319100, 1905319900, 1905311900, 1905311900; вафлі, код товару згідно УКТЗЕД 1905329900) на загальну суму 349 732, 65 доларів США, що підтверджено згідно наданих підприємством до перевірки належним чином оформлених вивізних митних декларацій:

від 12.10.2012 № 125130007/2012/197515, кондитерські вироби, сума 21 064, 98 доларів США (курс 7, 993) або 168 372, 39 гривень;

від 02.11.2012 № 125130007/2012/197958, кондитерські вироби, сума 18 297, 53 доларів США (курс 7, 993) або 146 252, 16 гривень;

від 21.12.2012 № 125130007/2012/198953, кондитерські вироби, сума 20 886, 60 доларів США (курс 7, 993) або 166 946, 59 гривень;

від 27.12.2012 № 125130007/2012/199017, кондитерські вироби, сума 21 028, 00 доларів США (курс 7, 993) або 168 076, 80 гривень;

від 19.02.2013 № 125130007/2013/197952, кондитерські вироби, сума 21 744, 04 доларів США (курс 7, 993) або 173 800, 12 гривень;

від 27.02.2013 № 125130007/2013/198153, кондитерські вироби, сума 36 254, 75 доларів США (курс 7, 993) або 289 784, 21 гривень;

від 22.05.2013 № 125130007/2013/200079, кондитерські вироби, сума 34 092, 81 доларів США (курс 7, 993) або 272 503, 83 гривень;

від 17.06.2013 № 125130007/2013/201013, кондитерські вироби, сума 25 584, 63 доларів США (курс 7, 993) або 204 497, 95 гривень;

від 02.08.2013 № 125130007/2013/202228, кондитерські вироби, сума 24 848, 69 доларів США (курс 7, 993) або 198 615, 59 гривень;

від 30.08.2013 № 125130007/2013/202786, кондитерські вироби, сума 31 952, 43 доларів США (курс 7, 993) або 255 395, 78 гривень;

від 23.10.2013 № 125130007/2013/204095, кондитерські вироби, сума 35 080, 63 доларів США (курс 7, 993) або 280 399, 48 гривень;

від 29.11.2013 № 125130007/2013/562676, кондитерські вироби, сума 23 592, 20 доларів США (курс 7, 993) або 188 572, 45 гривень;

від 31.01.2014 № 125130007/2014/614583, кондитерські вироби, сума 35 305, 36 доларів США (курс 7, 993) або 282 195, 74 гривень.

У періоді з 01.04.2013 по 28.02.2014 від нерезидента ООО «ТОРИЕ» на адресу ПрАТ «Кондитерська фабрика «Лагода» надійшла валютна виручка у загальній сумі 314 427, 29 доларів США, в тому числі:

у сумі 255 754, 46 доларів США, на розподільчий валютний рахунок № 26038010003120 з подальшим зарахуванням на поточний валютний рахунок № 26005010003120 в ПАТ «УніКредитБанк», МФО 300744, в наступні терміни згідно наданих підприємством до перевірки банківських виписок:

14.11.2012, у сумі - 21 064, 98 доларів США (курс 7, 993) або 168 372, 39 гривень;

05.12.2012, у сумі - 18 297, 53 доларів США (курс 7, 993) або 146 252, 08 гривень;

28.01.2013, у сумі - 20 886, 60 доларів США (курс 7, 993) або 166 946, 59 гривень;

20.02.2013, у сумі - 21 028, 00 доларів США (курс 7, 993) або 173 800, 11 гривень;

23.04.2013, у сумі - 21 744, 04 доларів США (курс 7, 993) або 203 595, 78 гривень;

23.05.2013, у сумі - 36 254, 75 доларів США (курс 7, 993) або 289 784, 22 гривень;

01.08.2013, у сумі - 34 092, 81 доларів США (курс 7, 993) або 272 503, 83 гривень;

19.08.2013, у сумі - 25 584, 63 доларів США (курс 7, 993) або 204 497, 95 гривень;

15.10.2013, у сумі - 24 848, 69 доларів СІЛА (курс 7, 993) або 198 615, 58 гривень;

13.11.2013 у сумі - 31 952, 43 доларів США (курс 7, 993) або 255 395, 77 гривень;

у сумі 58 672, 83 доларів США, на розподільчий валютний рахунок № 26036011058227 з подальшим зарахуванням на поточний валютний рахунок № 26007011058160 в ПАТ «Укрсоцбанк», МФО 300023, в наступні терміни згідно наданих підприємством до перевірки банківських виписок:

13.02.2014, у сумі - 35 080, 63 доларів США (курс 8, 5507) або 299 963, 94 гривень;

14.03.2014, у сумі - 23 592, 20 доларів США (курс 9, 2975) або 219 348, 48 гривень.

На підставі наданих до перевірки документів (вивізних митних декларацій, банківських виписок), перевіркою своєчасності здійснення розрахунків у грошовій формі по експортному контракту від 08.08.2012 № 07/Е встановлено наступне:

валютна виручка у сумі 35 080, 63 доларів США по експортній операції від 23.10.2013 за вивізною митною декларацією № 204095, надійшла на поточний рахунок підприємства в повному обсязі, але з порушення 90-денного строку розрахунків. Граничний 90-денний строк зарахування валютної виручки на рахунок підприємства по експортній операції від 23.10.2013 закінчився - 21.01.2014, фактично валютні кошти у сумі 35 080, 63 доларів США надійшли на рахунок підприємства згідно банківських виписок - 13.02.2014;

валютна виручка у сумі 23 592, 20 доларів США по експортній операції від 29.11.2013 за вивізною митною декларацією № 562676, надійшла на поточний рахунок підприємства в повному обсязі, але з порушення 90-денного строку розрахунків. Граничний 90-денний строк зарахування валютної виручки на рахунок підприємства по експортній операції від 21.11.2013 закінчився - 27.02.2014, фактично валютні кошти у сумі 23 592, 20 доларів США надішли на рахунок підприємства згідно банківських виписок - 14.03.2014.

Банк ПАТ «Укрсоцбанк» надіслав на адресу Миронівської ОДПІ інформацію про ненадходження в законодавчо встановлені строки виручки по експортному контракту від 08.08.2012 № 07/Е за експортною операцією, здійсненою 23.10.2013 згідно листа-повідомлення від 07.02.2014 № 10.7-110/79-169 та за експортною операцією, здійсненою 29.11.2013 згідно листа-повідомлення від 06.03.2014 №10.7-110/79-265.

За результатами проведеної документальної перевірки підтверджено повністю інформацію про порушення законодавчо встановлених термінів здійснення розрахунків по експортному контракту від 08.08.2012 № 07/Е, яка надавалася до Миронівської ОДПІ ПАТ «Укрсоцбанк» згідно листів-повідомлень від 07.02.2014 № 10.7-110/79-169 та від 06.03.2014 № 10.7-110/79-265.

ПрАТ «КФ «Лагода» під час проведення перевірки не надавало документи, що свідчать про звернення до судових органів з позовом про стягнення з нерезидента заборгованості та факту отримання висновку центрального органу виконавчої влади з питань економічної політики на перевищення законодавчо встановленого терміну розрахунків по зовнішньоекономічному експортному контракту поставки від 08.08.2012 № 07/Е.

Станом на кінець перевірки 14.03.2014 згідно даних бухгалтерського обліку підприємства, по експортному контракту поставки від 08.08.2012 № 07/Е, який укладений з нерезидентом ООО «ТОРИЁ» (Республіка Таджикистан), рахується дебіторська заборгованість у сумі 35 305, 36 доларів США (Д-т бухгалтерського рахунку 36.2 «Розрахунки з іноземними покупцями»).

Таким чином, перевіркою встановлено порушення суб'єктом господарювання при здійсненні розрахунків в іноземній валюті за наступними експортними контрактами:

від 05.04.2013 № 3/МЛ з нерезидентом SRL «MIHPRODCOM» (Молдова, місто Кишинів, вулиця Штрикань, 21);

від 23.03.2007 № 05/КГ з нерезидентом ООО «БАУ» (236010, місто Калінінград, вулиця Права набережна, 21, Росія);

08.08.2012 № 07/Е з нерезидентом ООО «ТОРИЁ» (юридична адреса: місто Гиссар, вулиця Навбахор, 27, ИНН 090010907, Республіка Таджикистан).

Детальний розрахунок пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД по контрактам з вказаними контрагентами міститься у додатку до оскаржуваного податкового повідомлення-рішення.

Слід зазначити, що суд не бере до уваги посилання позивача на невірне визначення суми дебіторської заборгованості та терміни її як виникнення, так і погашення по зовнішньоекономічним контрактам у розрізі митних декларацій, внаслідок неправильної, як вказує позивач, прив'язки суми отриманої валютної виручки згідно банківських виписок до відповідних митних декларації, з огляду на наступне.

В Акті перевірки відповідач чітко вказує виручку або її частину з прив'язкою до відповідної митної декларації. У банківських виписках вказується в графі «призначення платежу», окрім № і дати контракту, дата і номер самої поставки та інвойс (рахунок-фактура).

Суд звертає увагу, що інформацію про факт ненадходження у встановлені строки виручки по конкретним контрактам і за конкретними експортними операціями відповідач отримував з банківських установ.

Суд також не погоджується з довільним тлумаченням позивачем норм Інструкції про порядок здійснення контролю за експортними, імпортними операціями, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 28.05.1999 № 136 в частині визначення дня закінчення порушення.

Так, позивач вважає днем закінчення порушення попередній день надходження валютної виручки, без урахування календарного для фактичного отримання валютної виручки на розрахунковий рахунок товариства в установі банку.

Слід відмітити, що порушення 90-денного строку по розрахунках за операціями з експорту та імпорту товарів наступає вже на 91 день від дати митного оформлення (виписки вивізної митної декларації). Так, наприклад, по митній декларації від 15.08.2013 № 125130007/2013/202464 (по контракту з SRL «MIHPRODCOM» від 05.04.2013 № 3/МЛ) першим днем є 16.08.2013, а 90-тим - 13.11.2014, тому цілком правомірно відповідач донарахував пеню за 1 день прострочення, оскільки кошти надійшли 14.11.2013.

Таким чином, висновки, викладені в Акті позапланової виїзної документальної перевірки від 02.06.2014 № 400/22-011/32967502, з питань дотримання вимог валютного законодавства за період з 01.10.2012 по 14.03.2014, на підставі якого винесено податкове повідомлення-рішення від 18.06.2014 № 0003302201, є правомірними.

Підсумовуючи викладене, враховуючи встановлені судом обставини, суд дійшов висновку, що викладені в позовній заяві доводи позивача є безпідставними, жодним чином необґрунтовані, не містять будь-яких конкретних посилань на порушення прав позивача (як то невірні розрахунки, неспіввідношення митних декларацій з датами отримання виручки) та є такими, що не відповідають нормам чинного законодавства України, не можуть бути підставами для скасування податкового повідомлення-рішення, а тому задоволенню не підлягають.

Статтею 11 Кодексу адміністративного судочинства України встановлено, що розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Згідно з частиною першою статті 69 Кодексу адміністративного судочинства України доказами в адміністративному судочинстві є будь-які фактичні дані, на підставі яких суд встановлює наявність або відсутність обставин, що обґрунтовують вимоги і заперечення осіб, які беруть участь у справі, та інші обставини, що мають значення для правильного вирішення справи. Ці дані встановлюються судом на підставі пояснень сторін, третіх осіб та їхніх представників, показань свідків, письмових і речових доказів, висновків експертів.

Суд звертає увагу, що Акт перевірки є носієм доказової бази під час розгляду справ з приводу рішень податкових органів.

Відповідно до статті 86 Кодексу адміністративного судочинства України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

Згідно зі статтею 71 цього Кодексу кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім розгляду справ про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкту владних повноважень.

В адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Суб'єкт владних повноважень повинен надати суду всі наявні у нього документи та матеріали, які можуть бути використані як докази у справі.

Відповідачем були надані всі докази, які дають підстави вважати про правомірність висновку перевіряючого під час проведення перевірки та винесення відповідного рішення.

Відповідно до частини другої статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України, якщо судове рішення ухвалене на користь сторони - суб'єкта владних повноважень, суд присуджує з іншої сторони всі здійснені нею документально підтверджені судові витрати, пов'язані із залученням свідків та проведенням судових експертиз. Доказів понесення таких витрат суду не надано.

Водночас, відповідно до частини третьої статті 4 Закону України «Про судовий збір», під час подання адміністративного позову майнового характеру сплачується 10 відсотків розміру ставки судового збору. Решта суми судового збору стягується з позивача або відповідача пропорційно до задоволеної чи відхиленої частини вимоги.

За подання до адміністративного суду адміністративного позову майнового характеру ставка судового збору встановлена у розмірі 2 відсотки розміру майнових вимог, але не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати та не більше 4 розмірів мінімальної заробітної плати (частина друга статті 4 Закону України «Про судовий збір»).

Із матеріалів справи вбачається, що розмір майнових вимог, заявлених позивачем, становить 39 347, 43 гривень та, відповідно, 2 відсотки від них дорівнюють сумі у розмірі 786, 94 гривень, а в розумінні частини другої статті 4 Закону України «Про судовий збір» це менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати.

Статтею 8 Закону України «Про Державний бюджет України на 2014 рік» встановлено, що мінімальна заробітна плата у місячному розмірі з 1 січня складає 1 218 гривень.

1,5 розміру мінімальної заробітної плати складає 1 827, 00 гривень.

Позивачем було сплачено 10% від 1 827, 00 гривень, як це передбачено частиною третьою статті 4 Закону України «Про судовий збір».

Враховуючи наведене та ту обставину, що відповідно до платіжного доручення від 09.10.2014 позивачем сплачено 182, 70 гривень, суд дійшов висновку, що решта суми судового збору у розмірі 1 644, 30 гривень підлягає стягненню з позивача.

Керуючись статтями 11, 14, 70, 71, 72, 86, 94, 128, 159 - 163, 167, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

П О С Т А Н О В И В:

У задоволенні адміністративного позову відмовити повністю.

Стягнути з Приватного акціонерного товариства «Кондитерська фабрика «Лагода» (код ЄДРПОУ: 32967502) до Державного бюджету України судовий збір у розмірі 1 644 (одна тисяча шістсот сорок чотири) гривні 30 копійок.

Постанова набирає законної сили в порядку, встановленому статтею 254 Кодексу адміністративного судочинства України.

У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Апеляційна скарга на постанову суду подається до Київського апеляційного адміністративного суду через Київський окружний адміністративний суд.

Згідно з частиною другою статті 186 Кодексу адміністративного судочинства України апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 цього Кодексу, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Суддя Шевченко А.В.