Вирок № 41410765, 17.11.2014, Деснянський районний суд м. Чернігова

Справа № 750/2168/14

Провадження № 1-кп/750/82/14

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

17 листопада 2014 року м.Чернігів

Деснянський районний суд м.Чернігова у складі:

головуючого - судді Кулініча Ю.П.,

за участю:

секретарів судового засідання - Лапіної А.В., Кривопиші Я.О.,

прокурора - Казанцевої Т.В.,

представника цивільного позивача - ОСОБА_1,

захисників - адвокатів ОСОБА_2, ОСОБА_3,

ОСОБА_4,

обвинувачених - ОСОБА_5, ОСОБА_6

розглянувши у відкритому судовому засіданні кримінальне провадження № 22013230000000044 по обвинуваченню:

ОСОБА_5, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки с.м.т. Березна Менського р-ну Чернігівської області, громадянки України, раніше не судимої, зареєстрованої за адресою: АДРЕСА_3, проживає за адресою: АДРЕСА_4,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212, ч.4 ст.358 КК України,

ОСОБА_7, ІНФОРМАЦІЯ_4, уродженця с.м.т. Березна Менського р-ну Чернігівської області, громадянина України, в силу ст.89 КК України не судимого, зареєстрованого та проживаючого за адресою: АДРЕСА_4,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.5 ст.27 ч.1 ст.212, ч.1 ст.358, ч.3 ст.358 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_5, що є фізичною особою підприємцем (реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_1) та будучи відповідальною за організацію бухгалтерського і податкового обліку, забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності, упродовж лютого-червня 2012 року займалась фінансово-господарською діяльністю з виготовлення та реалізації піддонів за наступних обставин.

ФОП ОСОБА_5, використовуючи виробничі потужності та найманих працівників ТОВ «Чернігів-Інтерлісдеталь», де вона є головним бухгалтером, а її чоловік ОСОБА_7 - директором товариства, організували виробництво дерев'яних піддонів. При цьому обвинувачені достовірно знали, що піддони виготовляються на виробництвах ТОВ «Чернігів-Інтерлісдеталь» з деревини, яка придбана за невстановлених обставин. В подальшому виготовлені піддони згідно актів прийому-передачі передавались від ТОВ «Чернігів-Інтерлісдеталь» до ФОП ОСОБА_5

Отримуючи таким чином піддони, ФОП ОСОБА_5 була позбавлена права на отримання податкового кредиту з податку на додану вартість.

При подальшій реалізації піддонів підприємствам різних форм власності, основними з яких були ПАТ «Сан Інбев України» та ТОВ «Аерок» та які є платниками ПДВ, у ФОП ОСОБА_5 виникли податкові зобов'язання з податку на додану вартість.

Розуміючи незаконність своїх дій та бажаючи настання їх наслідків у вигляді несплати до державного бюджету податку на додану вартість, обвинувачені застосували злочинну схему, суть якої полягає у незаконному формуванні податкового кредиту з ПДВ шляхом документального оформлення проведення безтоварних операцій з придбання заготівок для піддонів у підприємств, які є платниками податку на додану вартість.

В подальшому, ОСОБА_6, достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_5 у ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД», ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь» та ТОВ «Онікс Компані ЛТД» не придбавала, з метою незаконного формування податкового кредиту, у невстановленому місці та у невстановлений час передав підроблені документи ФОП ОСОБА_5 для використання в бухгалтерському та податковому обліку.

ОСОБА_6 узгоджуючи свої дії з ФОП ОСОБА_5, з метою завищення витрат та безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, у невстановленому слідством місці та у невстановлений час надав ОСОБА_5 підроблені бухгалтерські документи (податкові та видаткові накладні, рахунки-фактури) про нібито проведені фінансово-господарські операції з придбання заготівок для піддонів у ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД», ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь» та ТОВ «Онікс Компані ЛТД», достовірно знаючи, що будь-яких товарів ФОП ОСОБА_5 у даних товариств не придбавала, а саме:

за постачальником ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД»:

-Рахунок-фактура № ТВ-0005 від 04.04.2012;

-Видаткова накладна №ТВ-0005 від 04.04.2012;

-Рахунок-фактура № ТВ-0007 від 06.04.2012;

-Видаткова накладна № ТВ-0007 від 06.04.2012;

-Рахунок-фактура № ТВ-00010 від 11.04.2012;

-Видаткова накладна № ТВ-0010, від 11.04.2012;

-Рахунок-фактура № ТВ - 00015 від 17.04.2012;

-Видаткова накладна № ТВ-0015 від 17.04.2012;

-Рахунок-фактура № ТВ - 0018 від 18.04.2012;

-Видаткова накладна №ТВ-0018 від 18.04.2012;

-Рахунок-фактура № ТВ - 0020 від 20.04.2012;

-Видаткова накладна № ТВ-0020 від 20.04.2012;

-Податкова накладна № 64 від 03.04.2012;

-Податкова накладна № 88 від 04.04.2012;

-Податкова накладна № 130 від 06.04.2012;

-Податкова накладна № 251 від 11.04.2012;

-Податкова накладна №391 від 17.04.2012;

-Податкова накладна № 404 від 18.04.2012;

-Податкова накладна № 465 від 20.04.2012;

-Рахунок-фактура №СФ-008 від 15.06.2012;

-Видаткова накладна №РН-008 від 15.06.2012;

-Рахунок-фактура №СФ-012 від 19.06.2012;

-Видаткова накладна №РН-012 від 19.06.2012;

-Рахунок.фактура №СФ-014 від 21.06.2012;

-Видаткова накладна №СФ-014 від 21.06.2012;

-Рахунок фактура №СФ-016 від 25.06.2012;

-Видаткова накладна №СФ-016 від 25.06.2012;

-Податкова накладна №407 від 15.06.2012;

-Податкова накладна №525 від 19.06.2012;

-Податкова накладна №588 від 21.06.2012;

-Податкова накладна №733 від 25.06.2012;

-Рахунок-фактура №ТВ-0003 від 03.05.2012;

-Видаткова накладна № ТВ-003 від 03.05.2012;

-Рахунок-фактура №ТВ-004 від 04.05.2012;

-Видаткова накладна №ТВ-004 від 04.05.2012;

-Рахунок-фактура №ТВ-0007 від 07.05.2012;

-Видаткова накладна №ТВ-0007 від 07.05.2012;

-Рахунок-фактура №ТВ-0011 від 11.05.2012;

-Видаткова накладна №ТВ-0011 від 11.05.2012;

-Рахунок-фактура № ТВ-0014 від 14.05.2012;

-Видаткова накладна №ТВ-014 від 14.05.2012;

-Рахунок-фактура №ТВ-016 від 16.05.2012;

-Видаткова накладна №ТВ 016 від 16.05.2012;

-Рахунок-фактура № ТВ-015 від 15.052012;

-Видаткова накладна №ТВ-015 від 15.05.2012;

-Податкова накладна №53 від 03.05.2012;

-Податкова накладна №87 від 04.05.2012;

-Податкова накладна №157 від 07.05.2012;

-Податкова накладна №261 від 11.05.2012;

-Податкова накладна №358 від 14.05.2012;

-Податкова накладна №399 від 15.05.2012;

-Податкова накладна №430 від 16.05.2012;

- Видаткова накладна №60 від 20.03.2012;

-Рахунок-фактура №62 від 21.03.2012;

-Видаткова накладна №62 від 21.03.2012;

-Рахунок-фактура №63 від 23.03.2012;

-Видаткова накладна №63 від 20.03.2012;

-Податкова накладна №63 від 20.03.2012;

-Податкова накладна №67 від 21.03.2012;

-Податкова накладна №78 від 23.03.2012;

за постачальником ТОВ «Онікс Компані ЛТД»:

-Рахунок-фактура № 2 від 01.03.2012;

-Видаткова накладна № 2 від 01.03.2012;

-Рахунок-фактура №5 від 02.03.2012;

-Видаткова накладна № 5 від 02.03.2012;

-Рахунок-фактура №9 від 05.03.2012;

-Видаткова накладна №9 від 05.03.2012;

-Рахунок-фактура №11 від 06.03.2012;

-Видаткова накладна №11 від 06.03.2012;

-Рахунок-фактура №12 від 07.03.2012;

-Видаткова накладна №12 від 07.03.2012;

-Рахунок-фактура №14 від 12.03.2012;

-Видаткова накладна №14 від 12.03.2012;

-Податкова накладна № 16 від 01.03.2012;

-Податкова накладна № 49 від 02.03.2012;

-Податкова накладна № 130 від 05.03.2012;

-Податкова накладна № 154 від 06.03.2012;

-Податкова накладна № 184 від 07.03.2012;

-Податкова накладна № 329 від 12.03.2012;

-Рахунок - фактура №2 від 02.02.2012;

-Видаткова накладна №2 від 02.02.2012;

-Рахунок-фактура №4 від 07.02.2012;

-Видаткова накладна №4 від 07.02.2012;

-Рахунок - фактура №6 від 08.02.2012;

-Видаткова накладна №6 від 08.02.2012;

-Рахунок-фактура №10 від 10.02.2012;

-Видаткова накладна №10 від 10.02.2012;

-Податкова накладна №30 від 02.02.2012;

-Податкова накладна №186 від 07.02.2012;

-Податкова накладна №210 від 08.02.2012;

-Податкова накладна №261 від 10.02.2012;

за постачальником ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь»:

-Рахунок-фактура №СФ-6 від 15.06.2012 року;

-Видаткова накладна №РН-006 від 15.06.2012;

-Рахунок-фактура №СФ-10 від 18.06.2012;

-Видаткова накладна №РН-0010 від 18.06.2012;

-Рахунок-фактура №СФ-012 від 20.06.2012;

-Видаткова накладна №РН-0012 від 20.06.2012;

-Рахунок-фактура №СФ-016 від 22.06.2012;

-Видаткова накладна №РН-0016 від 22.06.2012;

-Рахунок-фактура №СФ-020 від 25.06.2012;

-Видаткова накладна №РН 0020 від 25.06.2012;

-Податкова накладна №448 від 15.06.2012;

-Податкова накладна №527 від 18.06.2012;

-Податкова накладна №604 від 20.06.2012;

-Податкова накладна №664 від 22.06.2012;

-Податкова накладна №750 від 25.06.2012;

-Рахунок-фактура № 3 від 03.05.2012;

-Видаткова накладна №3 від 03.05.2012;

-Рахунок-фактура №4 від 04.05.2012;

-Видаткова накладна №4 від 04.06.2012;

-Рахунок-фактура №7 від 07.05.2012;

-Видаткова накладна №7 від 07.05.2012;

-Рахунок-фактура №11 від 11.05.2012;

-Видаткова накладна №11 від 11.05.2012;

-Видаткова накладна №14 від 14.05.2012;

-Рахунок-фактура №15 від 15.05.2012;

-Видаткова накладна №15 від 15.05.2012;

-Рахунок-фактура №16 від 16.05.2012;

-Видаткова накладна №16 від 16.05.2012;

-Податкова накладна № 65 від 03.05.2012;

-Податкова накладна №83 від 04.05.2012;

-Податкова накладна №155 від 07.05.2012;

-Податкова накладна №267 від 11.05.2012;

-Податкова накладна №363 від 14.05.2012;

-Податкова накладна №384 від 15.05.2012;

-Податкова накладна №422 від 16.05.2012;

-Рахунок-фактура № ТО-000003 від 03.04.2012;

-Видаткова накладна № ТО-000003 від 03.04.2012;

-Рахунок-фактура № ТО-000004 від 04.04.2012;

-Видаткова накладна № ТО-000004 від 04.04.2012;

-Рахунок-фактура № ТО-000008 від 10.04.2012;

-Видаткова накладна № ТО-00008 від 10.04.2012;

-Рахунок-фактура № ТО - 000012 від 12.04.2012;

-Видаткова накладна № ТО-000012 від 12.04.2012;

-Рахунок-фактура № ТО - 000015 від 17.04.2012;

-Видаткова накладна №Т0.000015 від 17.04.2012;

-Рахунок-фактура № ТО-000019 від 19.04.2012;

-Видаткова накладна № ТО-000019 від 19.04.2012;

-Рахунок-фактура № ТО-000023 від 23.04.2012;

-Рахунок-фактура № ТО-000023 від 23.04.2012;

-Податкова накладна № 67 від 03.04.2012;

-Податкова накладна № 89 від 04.04.2012;

-Податкова накладна № 233 від 10.04.2012;

-Податкова накладна № 270 від 12.04.2012;

-Податкова накладна № 390 від 17.04.2012;

-Податкова накладна № 430 від 19.04.2012;

-Податкова накладна № 523 від 30.04.2012;

-Видаткова накладна №10 від 14.03.2012;

-Рахунок-фактура №14 від 16.03.2012;

-Видаткова накладна № 14 від 16.03.2012;

-Рахунок-фактура №16 від 20.03.2012;

-Видаткова накладна №16 від 20.03.2012;

-Рахунок-фактура №20 від 22.03.2012;

-Видаткова накладна №20 від 22.03.2012;

-Рахунок-фактура №24 від 26.03.2012;

-Видаткова накладна №24 від 26.03.2012;

-Податкова накладна № 34 від 14.03.2012;

-Податкова накладна № 40 від 16.03.2012;

-Податкова накладна № 63 від 20.03.2012;

-Податкова накладна № 74 від 22.03.2012;

-Податкова накладна № 97 від 26.03.2012.

ОСОБА_5, як фізична особа-підприємець, узгоджуючи свої дії з ОСОБА_6, в порушення вимог ст.ст.193, 198, 200 Податкового кодексу України, включила до складу податкового кредиту в деклараціях з ПДВ за лютий 2012 року (від 20.03.2012 вх.№ 9013077159), за березень 2012 року (від 20.04.2012 вх.№ 9020779584), за квітень 2012 року (від 18.05.2012 вх.№ 9027850623), за травень 2012 року (від 20.06.2012 вх.№9035091550), за червень 2012 року (від 20.07.2012 вх.№ 9042239976) суми податку на додану вартість по підроблених податкових накладних щодо проведених безтоварних операцій з ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД», ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь» та ТОВ «Онікс Компані ЛТД», внаслідок чого умисно ухилилася від сплати податку на додану вартість в сумі 292435,00 грн.

Також, враховуючи, що витрати по виготовленню піддонів, які в подальшому реалізовувались ФОП ОСОБА_5, мали місце тільки на ТОВ «Чернігів-Інтерлісдеталь», ФОП ОСОБА_5 із відома ОСОБА_6, внаслідок неправомірного включення до складу витрат суми коштів, витрачених на придбання товарів у ТОВ «Онікс Компані ЛТД», ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД», ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь», в порушення вимог ст.177 Податкового кодексу України, ухилилася від сплати податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету, на загальну суму 247297,19 грн.

Таким чином, ФОП ОСОБА_5 шляхом використання та проведення по бухгалтерському і податковому обліку фінансово-господарських документів щодо взаємовідносин з ТОВ «Онікс Компані ЛТД», ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД», ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь», які з її відома були підписані невстановленими особами, а не службовими особами зазначених підприємств, в період з лютого по червень 2012 року занижено податків, що підлягають сплаті до бюджету на загальну суму 539732,19 грн., яка більш ніж в 1000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

У судовому засіданні обвинувачена ОСОБА_5 свою вину у пред'явленому їй обвинуваченні за ч.1 ст.212, ч.4 ст.358 КК України не визнала та показала, що була фізичною особою-підприємцем у 2003-2012 роках і проводила діяльність з виготовлення дерев'яних піддонів. До самого виробництва піддонів стосунку не мала, виготовленням піддонів займався її чоловік - ОСОБА_6, а вона мала стосунок лише до документів, які складалися належним чином і від сплати податків вона не ухилялась. Чоловік укладав договори з ТОВ «Онікс Компані ЛТД», ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД», ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь» на поставку заготовок для піддонів і її не інформував. Продукція від даних фірм привозилась автомобільним транспортом разом з документами, або ж документи надсилалися поштою. Все це приймав чоловік і нічого в документах не змінював. Власником ТОВ «Чернігів-Інтерлісдеталь» є донька обвинувачених. Дану справу вважає сфабрикованою. Цивільний позов прокурора в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у м.Чернігові Головного управління Міндоходів у Чернігівській області про стягнення 539732,19 грн. не визнала.

Обвинувачений ОСОБА_6 вину у пред'явленому йому обвинуваченні за ч.5 ст.27 ч.1 ст.212, ч.ч.1, 3 ст.358 КК України не визнав та показав, що з 2005 року є директором ТОВ «Чернігів-Інтерлісдеталь». Підприємство має кілька пилорам, де знаходиться все виробництво піддонів. Будучи чоловіком ОСОБА_5, він допомагав їй, як фізичній особі-підприємцю, у виробництві піддонів, займався пошуком заготівок для піддонів, оскільки власної деревини у товариства не було. Заготівки поставлялись ТОВ «Онікс Компані ЛТД», ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД», ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь». Як були встановлені контакти з цими товариствами, не пам'ятає. Переговори проводились прямо на виробництві, представників він не пам'ятає, їх контактних даних не має. Як виявилося на досудовому слідстві, справжніх керівників цих товариств він не знав. Підписів на податкових деклараціях, накладних та рахунках він не підробляв, всі документи відповідали проведеним господарським операціям. Цивільний позов прокурора в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у м.Чернігові Головного управління Міндоходів у Чернігівській області про стягнення 539732,19 грн. не визнав.

Свідок ОСОБА_9 у судовому засіданні показав, що з 2009 року працює помічником лісопильної рами ТОВ «Чернігів-Інтерлісдеталь» і брав участь у роботах по виготовленню піддонів. У 2012 році вони виготовлялися з сировини (заготівок). Хто їх поставляв, йому не відомо.

Свідок ОСОБА_10 показав, що працює помічником рамника ТОВ «Чернігів-Інтерлісдеталь» близько 7 років. Піддони виготовляються на 90 % з привізної сировини.

Свідок ОСОБА_11 показав, що з 2007 року працює начальником цеху ТОВ «Чернігів-Інтерлісдеталь». Піддони в основному виготовляються з заготівок (шалівки), що привозиться у розпиляному вигляді. Він особисто приймав машини з заготівками, перевіряв заготівки, але не видавав водієві ніяких документів.

Свідок ОСОБА_12 показав, що працює начальником дільниці ТОВ «Чернігів-Інтерлісдеталь». Піддони виготовляються в основному з покупної сировини. При необхідності отримання заготівок він звертається до ОСОБА_6 Хто постачає заготівки, йому невідомо.

Свідок ОСОБА_13 показав, що з 2005 року працює робітником на пилорамі ТОВ «Чернігів-Інтерлісдеталь». У його обов'язки входить загострення пил, та відвантажувально-розвантажувальні роботи. Основною сировиною для виготовлення піддонів є заготівка. Про її походження свідкові нічого не відомо.

Свідок ОСОБА_14 показав, що з 2012 року працює пилорамником ТОВ «Чернігів-Інтерлісдеталь» і знає, що піддони виготовляються з деревини.

Свідок ОСОБА_15 показав, що колись при влаштуванні на роботу погодився на те, щоб на нього реєструвалась якась фірма. Про те, що це ТОВ «Онікс Компані ЛТД», він дізнався від слідчого. Будь-якого стосунку до діяльності даного товариства він не мав, ніяких документів не підписував, банківських рахунків не відкривав (хоча в банку був), на проведення діяльності від імені товариства нікого не уповноважував. Всім цим займався його знайомий на ім'я ОСОБА_15. Обвинувачені йому невідомі.

Свідок ОСОБА_16 показав, що жодного стосунку до ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь» не має, жодних документів даного товариства не складав і не підписував, дій щодо відкриття банківських рахунків не вчиняв, довіреностей нікому не видавав. Заявив, що підписи від його імені на податкових накладних ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь», пред'явлені в судовому засіданні, йому не належать. Якось знайомий запропонував свідкові оформити на його ім'я компанію і призначити його директором, за що обіцяв плату у розмірі 100 доларів США на місяць. Вони спільно подали документи на реєстрацію товариства, після чого знайомий зник. Невздовзі до нього почали звертатися працівники податкової інспекції. Виявилося, що на свідка зареєстрована не одна організація. Також свідок втратив паспорт. Обвинувачених раніше не бачив.

Повідомлення про взяття на облік платника єдиного внеску від 04.10.2011, довідка про взяття на облік платника податку від 04.10.2011, довідка АБ № 333107 з ЄДРПОУ, виписка серії ААБ № 394298 з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, протокол № 1 Загальних зборів засновників від 03.10.2011, статут від 03.10.2011, заява про відкриття поточного рахунку у філії ПАТ «Полтава-банк» у м.Києві від 11.10.2011 свідчать, що ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь» зареєстрована 03.10.2011 у м.Києві, засновник і директор - ОСОБА_16.

Повідомлення про взяття на облік платника єдиного внеску від 04.10.2011, довідка про взяття на облік платника податку від 04.10.2011, заява про відкриття поточного рахунку у філії ПАТ «Полтава-банк» у м.Києві від 11.10.2011, протокол № 2 Загальних зборів учасників від 14.07.2012, довідка АБ № 333106 з ЄДРПОУ, виписка серії ААБ № 394290 з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, протокол № 1 Загальних зборів засновників від 03.10.2011, статут від 03.10.2011 свідчать, що ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД», зареєстрована 03.10.2011 у м.Києві, засновник і директор до 14.07.2014 - ОСОБА_17.

Згідно акту ДПІ у Солом'янському районі м.Києва від 15.03.2013 № 531/22.4-13/37817014, податкові кредити та податкові зобов'язання ТОВ «Онікс Компані ЛТД» у січні-березні 2012 року сформовані неправомірно і звіркою не підтверджуються. Документально не підтверджено реальність здійснення господарських відносин з постачальниками.

Відповідно до акту ДПІ у Солом'янському районі м.Києва від 01.03.2013 № 429/22.3-17/37889288, ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД» декларує обсяг реалізації товарно-матеріальних цінностей без підтвердження їх придбання, тобто здійснює діяльність, спрямовану на здійснення операцій, пов'язаних з наданням податкової вигоди третім особам.

Актом ДПІ у Солом'янському районі м.Києва від 13.03.2013 № 7593/22-7/37889322 встановлено, що ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь» здійснювало діяльність, спрямовану на здійснення операцій, пов'язаних з наданням податкової вигоди третім особам.

Згідно акту перевірки місцезнаходження, складеного працівниками ДПІ у м.Чернігові від 05.08.2013 № 81/07, ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь» за юридичною адресою (м.Київ, вул.Авіаконструктора Антонова, 15-а) не знаходиться.

Згідно акту перевірки місцезнаходження, складеного працівниками ДПІ у м.Чернігові від 05.08.2013 № 82/07, ТОВ «Онікс Компані ЛТД» за юридичною адресою (м.Київ, вул.Охтирська, 6-а, кв.5) не знаходиться.

Згідно акту перевірки місцезнаходження, складеного працівниками ДПІ у м.Чернігові від 05.08.2013 № 83/07, ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД» за юридичною адресою (м.Київ, вул.Охтирська, 6-а, кв.6) не знаходиться.

Як вбачається з виписок по рахунках за 2012 рік, ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь», ТОВ «Онікс Компані ЛТД» та ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД» не проводили платежів, що свідчать про господарську діяність товариств (сплата податків і зборів, виплата заробітної плати, сплата комунальних послуг, орендних платежів та ін). Натомість товариства постійно отримували плату за будівельні роботи та будівельні матеріали, постачання побутової техніки, канцтоварів, автозапчастин, різноманітні послуги: транспортні, юридичні, бухгалтерскі, інформаційно-консультативні, з пошуку та підбору персоналу, ремонтні, друку баннерів, виготовлення деталей, запчастин, чохлів, обладнання приміщень для зйомок, виконання проектних, монтажних робіт, випробування та визначення траси кабельної лінії, електропостачання, робіт з благоустрою, очистки каналізаційних мереж, адаптації програмного забезпечення, підрядні роботи, зняття та обрізку аварійних дерев, організацію ведення програм, нанесення скотчу, та багато інших товарів і послуг. Також отримувалася плата за піддони від ФОП ОСОБА_5

Актом ДПІ у м.Чернігові від 01.06.2013 № 1283/17/НОМЕР_1 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки фізичної особи-підприємця ОСОБА_5 з питань правомірності проведення господарських операцій за червень 2012 року при проведенні господарських взаємовідносин з ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь», за березень-червень 2012 року при проведенні господарських взаємовідносин з ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД», за лютий-березень 2012 року при проведенні господарських взаємовідносин з ТОВ «Онікс Компані ЛТД», встановлено, що ФОП ОСОБА_5 безпідставно сформовано податковий кредит по взаємовідносинах з даними товариствами. За результатами перевірки встановлено порушення п.п.14.1.181 п.14.1 ст.14, п.193.1 ст.193, п.198.1, п.198.3, п.198.6 ст.198, п.200.1 ст.200 Податкового кодексу України, донараховано податку на додану вартість - 292435,00 грн.; та порушення ст.177 Податкового кодексу України, донараховано податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету - 247297,19 грн.

Даний акт у встановленому порядку не скасовано, він є чинним.

Згідно статуту ТОВ «Чернігів-інтерлісдеталь» його засновником (учаником) є ОСОБА_18, що є дочкою обвинувачених, однак дані про відповідний запис у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців у суду відсутні.

Оціннюючи досліджені у судовому засіданні докази у їх сукупногсті і взаємозв'язку, суд приходить до висновку, що обвинувачення, пред'явлене ОСОБА_5 за ч.1 ст.212, ч.4 ст.358 КК України, та ОСОБА_6 за ч.5 ст.27 ч.1 ст.212 КК України знайшло своє підтвердження, а пояснення обвинувачених у судовому засіданні спростовані зазначеними вище доказами.

ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь», ТОВ «Онікс Компані ЛТД» та ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД» мають усі ознаки фіктивності, оскільки два товариства засновані в один день; двоє допитаних у судовому засіданні засновників і керівників заперечують свою приченість до дільності товариств; товариства відсутні за реєстраціними адресами; господарської діяльності не проводили; проводили діяльність по наданню податкової вигоди третім особам.

Дані товариства не мали змоги поставляти і не поставляли заготівки для піддонів ФОП ОСОБА_5, зазначені вище документи не відображали дійсних фінансово-господарських операцій і формування за ними податкового кредиту та зарахування витрат є незаконним.

Показання свідків ОСОБА_9, ОСОБА_10, ОСОБА_11, ОСОБА_12, ОСОБА_13, ОСОБА_14 суд не вважає цілком достовірними, оскільки дані особи є працівниками ТОВ «Чернігів-Інтерлісдеталь» і фінансово залежать від обвинувачених. Крім того, показання свідків не містять даних про постачальників сировини, але доводять, що піддони виготовляються на виробництві ТОВ «Чернігів-Інтерлісдеталь» під єдиним керуванням ОСОБА_6.

Договір № 2 від 12.01.2012 між СПД ОСОБА_5 та ТОВ «Чернігів-Інтерлісдеталь» на виготовлення піддонів, акти-розрахунки за даним договором, акти огляду матеріалів замовника накладні є документами, що формуються самими обвинуваченими. Дані документи не є такими, що відображають справжні господарські стосунки між ТОВ «Чернігів-Інтерлісдеталь» та ФОП ОСОБА_5, яка є головним бухгалтером даного товариства.

Дії ОСОБА_5 правильно кваліфіковані органом досудового розлідування за ч.1 ст.212 КК України як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значному розмірі; та за ч.4 ст.358 КК України як використання завідомо підробленого документа.

Дії ОСОБА_6 правильно кваліфіковані органом досудового розслідування за ч.1 ст.212 КК України як пособництво в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненого особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значному розмірі.

Обвинувачення, пред'явлене ОСОБА_6 за ч.ч.1, 3 ст.358 КК України, у тому, що він, узгоджуючи свої дії з ФОП ОСОБА_5, з метою завищення витрат та безпідставного формування податкового кредиту з податку на додану вартість, у невстановленому слідством місці та у невстановлений слідством час підробив бухгалтерські документи (податкові та видаткові накладні, рахунки-фактури) про нібито проведені фінансово-господарські операції з придбання заготівок для піддонів у ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД», ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь» та ТОВ «Онікс Компані ЛТД», не знайшло свого підтвердження у судовому засіданні.

Висновки судово-почеркознавчої експертизи від 24.12.2013 № 3340-3343/13-24 про виконання обвинуваченим підписів у накладних, рахунках-фактурах, податкових накладних ТОВ «Компанія «Мармур ЛТД» від імені ОСОБА_17; судово-почеркознавчої експертизи від 04.12.2013 № 3163/3164/13-24 про виконання обвинуваченим підписів у накладних, рахунках-фактурах, податкових накладних ТОВ «Онікс Компані ЛТД» від імені ОСОБА_15; судово-почеркознавчої експертизи від 17.12.2013 № 3279-3282/13-24 про виконання обвинуваченим підписів у накладних, рахунках-фактурах, податкових накладних ТОВ «Комерційна фірма «Горизонталь» від імені ОСОБА_16 спростовуються висновком комісійної судово-почеркознавчої експертизи від 23.10.2014 № 7063/7064/14-32. За даною частиною обвинувачення ОСОБА_6 має бути виправданий на підставі п.2 ч.1 ст.373 КПК України.

Слід зазначити, що дані експертні висновки збігаються у тому, що у зазначених вище накладних, рахунках-фактурах, податкових накладних підписи від імені постачальників виконані не тими особами, від імені яких підписані дані документи (ОСОБА_17, ОСОБА_15, ОСОБА_16.), що додатково підтверджує іншу частину обвинувачення.

Вирішуючи питання про міру покарання, суд враховує характер та ступінь тяжкості вчинених кримінальних правопорушень, обставини вчинення та їх наслідки, ставлення обвинувачених до вчиненого, що своєї вини вони не визнали, наявність цивільного позову, особу обвинувачених - їх вік, сімейний та майновий стан, освіту, рід занять, стан здоров'я відповідно до даних, що маються у справі, позитивну характеристику за місцем проживання, що обвинувачена ОСОБА_5 не притягувалась до кримінальної та адміністративної відповідальності, обвинувачений ОСОБА_6 в силу ст.89 КК України не судимий, до адміністративної відповідальності не притягувався.

Обставин, що пом'якшують чи обтяжують покарання обвинуваченим, у судовому засіданні не встановлено.

З урахуванням викладеного, суд приходить до висновку, що обвинуваченим необхідно призначити покарання у вигляді штрафу у межах санкцій статей, якими передбачено покарання за вчинені обвинуваченими злочини, що є необхідним та достатнім для виправлення обвинувачених та попередження вчинення ним нових злочинів.

Цивільний позов прокурора в інтересах держави в особі Державної податкової інспекції у м.Чернігові Головного управління Міндоходів у Чернігівській області про солідарне стягнення 539732,19 грн. збитків, заподіяних державі у вигляді податкового боргу, обґрунтований і підлягає задоволенню.

Підстави для скасування арешту, накладеного на майно ТОВ «Чернігів-Інтерлісдеталь» ухвалою слідчого судді Новозаводського районного суду м.Чернігова від 23 січня 2014 року, на даний час відсутні, оскільки суду не подано достовірних даних про учасників ТОВ «Чернігів-Інтерлісдеталь».

Строк застосування заходу забезпечення кримінального провадження у вигляді особистого зобов'язання скінчився.

Речові докази відсутні.

Процесуальні витрати на проведення експертиз у сумі 16602,40 грн., згідно ст.124 КПК України підлягають віднесенню на рахунок держави у зв'язку з тим, що стосуються недоведеної частини обвинувачення.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.370, 371, 374 КПК України, суд, -

З А С У Д И В:

ОСОБА_5 визнати винною у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.212, ч.4 ст.358 КК України і призначити їй покарання:

за ч.1 ст.212 у вигляді штрафу у розмірі 27000 грн.;

за ч.4 ст.358 КК України у вигляді штрафу у розмірі 850 грн.

На підставі ч.1 ст.70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим призначити ОСОБА_5 остаточне покарання у вигляді штрафу у розмірі 27000 грн.

ОСОБА_7 визнати винним у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.5 ст.27 ч.1 ст.212 КК України і призначити йому покарання у вигляді штрафу у розмірі 25000 грн.

ОСОБА_7 визнати невинним у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч.1 ст.358, ч.3 ст.358 КК України.

Цивільний позов прокурора задовольнити, стягнути солідарно з ОСОБА_5 та ОСОБА_7 на користь Державної податкової інспекції у м.Чернігові Головного управління Міндоходів у Чернігівській області 539732,19 грн. збитків, заподіяних державі у вигляді податкового боргу.

Процесуальні витрати на проведення експертиз у сумі 16602,40 грн. - віднести на рахунок держави.

Долучені до матеріалів кримінального провадження документи - залишити в матеріалах кримінального провадження.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги вирок, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

На вирок може бути подана апеляція до Апеляційного суду Чернігівської області протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Головуючий: Ю.П.Кулініч