Ухвала суду № 41049359, 15.10.2014, Одеський апеляційний адміністративний суд

ОДЕСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

----------------------

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15 жовтня 2014 р.м.ОдесаСправа № 1570/9353/08

Категорія: 9.5 Головуючий в 1 інстанції: Левчук О. А.

Одеський апеляційний адміністративний суд у складі колегії суддів:

головуючого судді Зуєвої Л.Є.,

суддів Шевчук О.А. та Федусика А.Г.

при секретарі Кучмій І.В.

за участю представників:

апелянта - Марочкіна В.О.,

відповідача - Санжарук О.О.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Одесі апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Бессарабія Плюс" на постанову Одеського окружного адміністративного суду від 16.04.2014 року по справі за позовом Державної фінансової інспекції в Одеській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Бессарабія Плюс", 3-тя особа: Департамент агропромислового розвитку Одеської обласної державної адміністрації про стягнення 1300000 грн., -

В С Т А Н О В И В:

Державна фінансова інспекція в Одеській області звернулась до суду з позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Бессарабія Плюс", 3-тя особа: Департамент агропромислового розвитку Одеської обласної державної адміністрації про стягнення 1300000 грн.

В обґрунтування позовних вимог зазначалося, що за результатами позапланової ревізії у Головному управлінні агропромислового розвитку Одеської обласної державної адміністрації (Департамент агропромислового розвитку Одеської обласної державної адміністрації) з питань законного використання коштів державного бюджету, наданих сільськогосподарському виробничому кооперативу «Бессарабія» (товариство з обмеженою відповідальністю «Бессарабія Плюс») для компенсації власних витрат на закладення та догляд за молодими виноградниками за період з 15.07.2005 року по 01.06.2007 року, встановлено, що в 2005 році внаслідок надання керівником та головним бухгалтером СВК «Бессарабія» недостовірних даних щодо понесених витрат на закладення винограднику, підприємство необґрунтовано отримало від Головного управління агропромислового розвитку Одеської обласної державної адміністрації фінансову підтримку з державного бюджету в розмірі 1 300 000 грн. Також позивач зазначав, що за результатами проведеної ревізії позивачем складено акт від 23.07.2007 року та винесено вимогу від 26.07.2007 року № 15-7-14/182, відповідно до пункту першого якої до Головного управління агропромислового розвитку Одеської обласної державної адміністрації пред'явлено вимогу вжити заходи щодо стягнення з СВК «Бессарабія» необґрунтовано отриманих коштів з Державного бюджету в сумі 1300000 грн., а в разі невідшкодування підприємством збитків в добровільному порядку, звернутись з позовом до суду. Позивач зазначав, що на теперішній час пункт 1 вимоги від 26.07.2007 року № 15-7-14/182 Головним управлінням агропромислового розвитку Одеської обласної державної адміністрації (Департаментом агропромислового розвитку Одеської обласної державної адміністрації) не виконано, у зв'язку з чим позивач відповідно до положень п. 10 ст. 10 Закону України «Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні» звертається до суду в інтересах держави щодо усунення виявлених ревізією порушень законодавства з питань збереження і використання активів.

Постановою Одеського окружного адміністративного суду від 16.04.2014 року позов задоволено. Стягнуто з товариства з обмеженою відповідальністю «Бессарабія Плюс» (код ЄДРПОУ 31908509) на користь Державного бюджету України (р/р 31114090700155, отримувач УК в Болградському районі/Болградський район/21080500, ЄДРПОУ37801706, банк отримувач ГУДКСУ в Одеській області, МФО 828011) кошти в сумі 1300000 грн.

Не погоджуючись з постановленим по справі судовим рішенням, Товариство з обмеженою відповідальністю "Бессарабія Плюс" в апеляційній скарзі зазначає про невідповідність висновків суду обставинам справи. При цьому апелянт вважає, що судом допущено порушення матеріального та процесуального права, що призвело до неправильного вирішення справи по суті. У зв'язку з чим в апеляційній скарзі ставиться питання про скасування постанови суду першої інстанції і винесення нової постанови із відмовою в задоволенні позову.

Заслухавши суддю-доповідача, розглянувши матеріали справи та перевіривши доводи апеляційної скарги, колегія суддів приходить до висновку про відсутність підстав для її задоволення.

Судом першої інстанції вірно встановлено, що 20 червня 2007 року Приморським районним судом м. Одеси було розглянуто подання головного відділу по боротьбі з корупцією та організованою злочинністю Управління СБ України в Одеській області щодо надання дозволу КРУ в Одеській області на проведення позапланової ревізії у Головному управлінні агропромислового розвитку Одеської області, за результатами розгляду якого винесено постанову, якою надано дозвіл на проведення КРУ в Одеській області позапланової тематичної виїзної ревізії у Головному управлінні агропромислового розвитку Одеської області за питанням цільового використання бюджетних коштів, які надійшли в якості компенсації витрат на закладення та нагляд за молодими виноградниками СВК "Бессарабія" за період з 01.01.2005 року по 01.06.2007 року терміном на 15 днів.

Також вказаною постановою Приморського районного суду м. Одеси від 20.06.2007 року зобов'язано КРУ в Одеській області провести зустрічні звірки з СВК "Бессарабія", а також з підприємствами-постачальниками саджанців винограду ЗАТ "Болградський винзавод", ПП "Казба і К" і ПП "Портан" (а.с.125-126 том 1).

Відповідно до постанови Приморського районного суду м. Одеси від 20.06.2007 року № 779 посадовими особами Контрольно-ревізійного управління в Одеській області в період з 02.07.2007 року по 20.07.2007 року проведено позапланову ревізію у Головному управлінні агропромислового розвитку Одеської обласної державної адміністрації з питання законного використання коштів державного бюджету, наданих сільськогосподарському виробничому кооперативу «Бессарабія» для компенсації власних витрат на закладення та догляд за молодими виноградниками за період з 15.07.2005 року по 01.06.2007 року, за результатами якої складено акт № 07-23/245 від 23 липня 2007 року (а.с.4-13 том 1).

Також посадовими особами Контрольно-ревізійного управління в Одеській області на підставі постанови Приморського районного суду м. Одеси від 20.06.2007 року в ході проведення ревізії в Головному управління агропромислового розвитку Одеської обласної державної адміністрації, проведено зустрічну звірку СВК «Бессарабія», за результатами якої складено довідку від 19.07.2007 р. № 360-24/9 (а.с.17-18 том 1).

В акті зазначено, що ревізією встановлено, що в 2005 році внаслідок надання керівником СВК "Бессарабія" ОСОБА_3 та головним бухгалтером ОСОБА_4 недостовірних даних щодо понесених витрат на закладення винограднику, підприємство необґрунтовано отримало фінансову підтримку з державного бюджету у розмірі 1300,0 тис. грн. Згідно документів, наданих СВК "Бессарабія" для регіональної комісії з розгляду заяв суб'єктів господарювання щодо фінансової підтримки розвитку виноградарства, садівництва і хмелярства, восени 2005 року на землях підприємства площею 99,1 га. висаджені виноградні саджанці вартістю 1359,9 тис. грн., за що 22.12.2005 отримано від Головного управління АПР Одеської облдержадміністрації компенсацію витрат в розмірі 1300,0 тис. грн. відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 15.07.05 р. №587 "Про затвердження Порядку справляння збору та використання коштів на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства".

Також в акті зазначено, що проведеною в період ревізії зустрічною звіркою у СВК "Бессарабія" встановлено, що в бухгалтерському обліку відсутні документи, що підтверджують факт посадки виноградних саджанців восени 2005 року (внутрігосподарські накладні, акти списання, установки, тощо). Проведеним обстеженням земельної ділянки підприємства загальною площею 99,1 га на предмет встановлення факту закладення на ній винограднику восени 2005 року встановлено, що виноградник на всій площі відсутній, на зазначеній ділянці знаходиться залишена після збирання озимої пшениці стерня. Для встановлення факту посадки винограднику було здійснено оранку ділянки в різних місцях. При обстеженні ріллі фрагментів коренештампів та інших частин виноградних саджанців, які повинні знаходитись в землі у випадку садіння винограду восени 2005 року виявлено не було (а.с.16, 17-18 том 1).

У зв'язку з викладеним в акті ревізії зроблено висновок, що внаслідок надання СВК «Бессарабія» недостовірних даних щодо понесених витрат в 2005 році на закладення винограднику на площі 99, 1 га, які виявлено ревізією, Державному бюджету завдано матеріальної шкоди (збитків) на загальну суму 1 300 000 грн. (компенсація з державного бюджету вартості придбаних Кооперативом в 2005 році виноградних саджанців), яка в ході ревізії не відшкодована (а.с.4-13 том 1).

На підставі акту ревізії № 07-23/245 від 23 липня 2007 року Контрольно-ревізійним управлінням в Одеській області начальнику Головного управління агропромислового розвитку Одеської обласної державної адміністрації пред'явлено вимогу № 15-07-14/182 від 26.07.2007 року «Про усунення порушень фінансової дисципліни».

В пункті 1 вказаної вимоги начальнику Головного управління агропромислового розвитку Одеської обласної державної адміністрації пред'явлено вимогу вжити заходи щодо стягнення з СВК «Бессарабія» необґрунтовано отриманих коштів з Державного бюджету в сумі 1 300 000 грн., а в разі невідшкодування підприємством збитків в добровільному порядку, звернутись з позовом до суду. Вказану вимогу № 15-07-14/182 від 26.07.2007 року «Про усунення порушень фінансової дисципліни» не було оскаржено у встановленому законом порядку (а.с.19-20 том 1).

Як вбачається з матеріалів справи, в 2006 році заступником міністра Міністерства аграрної політики України затверджено Робочий проект створення виноградних насаджень в СВК «Бессарабія» Болградського району Одеської області, загальною площею 99,10 га, під насадження - 93, 92 га.

Вказаним Робочим проектом визначені строк, спосіб будівництва та посадка саджанців винограду навесні 2006 року в СВК «Бессарабія» (а.с.265-268 том 1).

Проте, згідно довідки зустрічної звірки від 19.07.2007 р., під час зустрічної звірки директором СВК "Бессарабія" були надані пояснення, що посадка виноградних насаджень була здійснена відповідачем у жовтні-листопаді 2005 року.

Проект утворення виноградних насаджень за 2005 рік відповідачем до суду надано не було, а також не було надано штатний розклад працівників товариства та договори за зазначений період, які б свідчили про зайнятість осіб у процесі посадки виноградних насаджень.

Крім того, як зазначено у висновку експертизи Державного науково-дослідного експертно-криміналістичного центру МВС України за №№19/15-6 і 1/1-4се від 21.05.2010 р., яким досліджувались питання, чи підтверджуються документально висновки ревізії КРУ в Одеській області від 23.07.2007 р., а також, які порушення вимог нормативних актів, що регламентують ведення бухгалтерського обліку та контролю, сприяли порушенню бухгалтерської дисципліни під час посадки у листопаді 2005 року саджанців винограду на полі, площею 99,10 га, і хто з посадових осіб СВК "Бессарабія" повинен був забезпечити виконання цих вимог, висновки КРУ в Одеській області від 23.07.2007 року № 07-23/245 документально підтверджуються в повному обсязі, а посадовими особами, які повинні були забезпечити виконання вимог нормативних актів, що регламентують ведення бухгалтерського обліку та фінансового контролю згідно вимог п. 6, 7 ст. 8 ЗУ № 966 були голова СВК "Бессарабія" - ОСОБА_3 та головний бухгалтер СВК "Бессарабія" ОСОБА_4 (а.с.374-389 том 1).

Пунктом 5 Порядку справляння збору та використання коштів на розвиток виноградарства садівництва і хмелярства, затвердженого постанови Кабінету Міністрів України від 15.07.2005 р. № 587, визначено, що для розгляду заяв на компенсацію та документів, поданих суб'єктами господарювання, вирішення інших питань щодо виплати компенсації управління агропромислового розвитку районних держадміністрацій створюють комісії за участю відповідних фінансових органів, органів державної контрольно-ревізійної служби і представників відповідних громадських організацій. Районні комісії проводять виїзні перевірки для підтвердження фактичних обсягів робіт, виконаних відповідними суб'єктами господарювання.

Районна комісія, створена в травні 2007 року управлінням агропромислового розвитку Болградської райдержадміністрації, протоколом № 1 від 03.05.2007 року, № 2 від 06.06.2007 року, № 3 від 03.07.2007 року включила СВК "Бессарабія" до реєстру на відшкодуванням витрат, пов'язаних із закладенням виноградників, а також у зведену відомість фактично понесених витрат (268-269, 270-271, 272-273 том 1).

Крім того, подані СВК "Бессарабія" документи були розглянуті регіональною комісією з розгляду заяв та документів суб'єктів господарювання щодо фінансової підтримки розвитку виноградарства, садівництва і хмелярства, створеної розпорядженням голови облдержадміністрації від 25.10.2005 року № 538/А-2005.

Зведені відомості за попередніми обсягами фінансової підтримки в розрізі кожного одержувача (в тому числі СВК "Бессарабія") з підтверджуючими документами направлялись до Міністерства аграрної політики України, що підтверджується копіями листів за підписом начальника Головного управління агропромислового розвитку Одеської облдержадміністрації Новаковського А.Г., а саме: від 14.11.2005 року №06-6-916/1121 (аркуш справи 302), від 15.12.2005 року №16-6-03-447 (Том 1 а.с.305), від 11.12.2006 №16-4-03-1213 (Том 1 а.с.299), від 04.05.2007 року №16-4-03-415 (а.с.295 том 1).

Зазначені матеріали були розглянуті у подальшому на засіданнях комісії Міністерства аграрної політики України з питань фінансування розвитку виноградарства та садівництва, за результатами розгляду яких, наказами міністра аграрної політики України проведений розподіл коштів між суб'єктами господарювання, в тому числі СВК "Бессарабія", а саме: наказом від 07.10.2005 року №542 - 224,0 тис. грн.; наказом від 15.12.2005 року №706 - 1300,0 тис. грн.; наказом від 26.12.2006 року №803 - 331,0 тис. грн.; наказом від 16.05.2007 року №331 - 87,0 тис. грн. (а.с.281-282, 285-287, 294 том 1).

Документи, підтверджуючі понесення витрат СВК "Бессарабія" розглянуті були районною, регіональною комісіями та комісією Міністерства аграрної політики України з питань фінансування розвитку виноградарства та садівництва, якими прийняті рішення про їх відповідність вимогам пункту 5 Порядку справляння збору та використання коштів на розвиток виноградарства садівництва і хмелярства, затвердженого постанови Кабінету Міністрів України від 15.07.2005 р. № 587.

Крім того з матеріалів справи вбачається ,що постановою слідчого СВ УСБУ в Одеській області порушено відносно директора СВК "Бессарабія" ОСОБА_3 і бухгалтера СВК "Бессарабія" ОСОБА_4 кримінальну справу за №555 за ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 364, ч., ч. 2, ст. 28 ст. 209, ч., 2 ст. 366 КК України внаслідок надання до Одеської обласної державної адміністрації підроблених документів про здійснення посадки винограду на земельній ділянці, площею 99,1 га, та безпідставного отримання грошової компенсації у розмірі 1300000,00 грн. з державного бюджету.

Вироком Болградського районного суду Одеської області від 28.08.2012 року,який набув законної сили, по справі за обвинуваченням ОСОБА_3 в здійснені злочинів передбачених ч. 4 ст. 190, ч. 2 ст. 364-1, ч., ч. 2, ст. 28, ч., 2 ст. 366 КК України, а також ОСОБА_4 визнані винуватими (а.с.124-151 том 2).

Крім цього, вказаним вироком Болградського районного суду Одеської області від 28.08.2012 року цивільний позов Державної фінансової інспекції в Одеській області про стягнення з ОСОБА_3 та ОСОБА_4 1 300 000 грн. залишено без розгляду, при цьому зазначено, що згідно до матеріалів кримінальної справи 1300000 грн. були незаконно отримані з державного бюджету безпосередньо СВК «Бессарабія», а також у зв'язку з тим, що в провадженні Одеського окружного адміністративного суду знаходиться адміністративна справа за позовом Державної фінансової інспекції в Одеській області до СВК «Бессарабія» про стягнення з останнього в дохід державного бюджету України 1 300 000 грн.

Згідно довідки Болградського районного суду Одеської області від 18.09.2012 року № 1-47/11 вказаний вирок набрав законної сили 12 вересня 2012 року (том 2 а.с.199).

Як станом на момент звернення до суду з цим позовом, так і на момент прийняття оскаржуваного судового рішення пункт 1 вимоги № 15-07-14/182 від 26.07.2007 року «Про усунення порушень фінансової дисципліни» Департаментом агропромислового розвитку Одеської обласної державної адміністрації не виконано, не стягнуто з СВК «Бессарабія» (ТОВ «Бессарабія Плюс») необґрунтовано отримані кошти з Державного бюджету в сумі 1 300 000 грн. , також ці кошти в добровільному порядку не були сплачені відповідачем .

Частиною 2 статті 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України. Відповідно до частини 3 статті 19 Господарського кодексу України однією з сфер державного фінансового контролю за господарською діяльністю суб'єктів господарювання є збереження та витрачання коштів і матеріальних цінностей суб'єктами господарських відносин - за станом і достовірністю бухгалтерського обліку та звітності. Частиною 4 зазначеної статті передбачено, що органи державної влади і посадові особи, уповноважені здійснювати державний контроль і державний нагляд за господарською діяльністю, їх статус та загальні умови і порядок здійснення контролю і нагляду визначаються законами.

Статтею 2 Закону України "Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні" передбачено, що головним завданням державної контрольно-ревізійної служби є здійснення державного фінансового контролю за використанням і збереженням державних фінансових ресурсів, необоротних та інших активів, правильністю визначення потреби в бюджетних коштах та взяття зобов'язань, ефективним використанням коштів і майна, станом і достовірністю бухгалтерського обліку і фінансової звітності в міністерствах та інших органах виконавчої влади, в державних фондах, у бюджетних установах і у суб'єктів господарювання державного сектору економіки, а також на підприємствах і в організаціях, які отримують (отримували в періоді, який перевіряється) кошти з бюджетів усіх рівнів та державних фондів або використовують (використовували у періоді, який перевіряється) державне чи комунальне майно, виконанням місцевих бюджетів, розроблення пропозицій щодо усунення виявлених недоліків і порушень та запобігання їм у подальшому.

Частинами 2, 5 ст. 2 даного Закону передбачено, що державний фінансовий контроль реалізується державною контрольно-ревізійною службою через проведення державного фінансового аудиту, перевірки державних закупівель та інспектування. Інспектування здійснюється у формі ревізії та полягає у документальній і фактичній перевірці певного комплексу або окремих питань фінансово-господарської діяльності підконтрольної установи.

Згідно зі ст. 8 Закону № 2939-ХІІ Головне контрольно-ревізійне управління України, контрольно-ревізійні управління в Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополі виконують такі функції, як проведення у підконтрольних установах ревізії фінансово-господарської діяльності, використання і збереження фінансових ресурсів, необоротних та інших активів, правильності визначення потреби в бюджетних коштах та взяття зобов'язань, стану і достовірності бухгалтерського обліку та фінансової звітності, а також здійснення контроль за усуненням недоліків і порушень, виявлених під час проведення державного фінансового контролю.

Статтею 10 Закону № 2939-ХІІ передбачені повноваження Головного контрольно-ревізійного управління України, контрольно-ревізійних управлінь в Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополі, контрольно-ревізійних підрозділів (відділів, груп) у районах, містах і районах у містах, зокрема:

- перевіряти у підконтрольних установах грошові та бухгалтерські документи, звіти, кошториси й інші документи, що підтверджують надходження і витрачання коштів та матеріальних цінностей, проводити перевірки фактичної наявності цінностей (грошових сум, цінних паперів, сировини, матеріалів, готової продукції, устаткування тощо) (п. 1);

- пред'являти керівникам та іншим службовим особам підконтрольних установ, що ревізуються, вимоги щодо усунення виявлених порушень законодавства з питань збереження і використання державної власності та фінансів (п. 7);

- ставити перед відповідними органами питання про припинення бюджетного фінансування і кредитування, якщо отримані підприємствами, установами та організаціями кошти і позички використовуються з порушенням чинного законодавства (п. 7);

- у судовому порядку стягувати у дохід держави кошти, одержані підконтрольними установами за незаконними угодами, без встановлених законом підстав та з порушенням чинного законодавства (п. 8);

- звертатися до суду в інтересах держави, якщо підконтрольною установою не забезпечено виконання вимог щодо усунення виявлених ревізією порушень законодавства з питань збереження і використання активів (п. 10).

Судова колегія не приймає до уваги та вважає необґрунтованими посилання апелянта на відсутність підстав для задоволення позову, оскільки на адресу СВК «Бессарабія» не надходило вимоги КРУ про повернення коштів, які є предметом спору, з огляду а наступне.

Законодавством України, чинним станом на дату виникнення спірних правовідносин, не було передбачено обов'язку контрольно-ревізійного управління, у разі незабезпечення підконтрольною установою виконання вимог щодо усунення виявлених ревізією порушень законодавства, проводити ревізію установи, яка необґрунтовано отримала кошти з Державного бюджету.

Крім цього, станом на 2007 рік Бюджетним кодексом України не було передбачено здійснення Головним розпорядником коштів процесуальних дій, спрямованих на повернення коштів в судовому порядку, не надано було таких повноважень Головному управлінню агропромислового розвитку його Положенням, яке наявне в матеріалах справи, а позивач був наділений правом звертатися до суду в інтересах держави, якщо підконтрольною установою не забезпечено виконання вимог щодо усунення виявлених ревізією порушень законодавства з питань збереження і використання активів.

Виходячи з вищезазначеного судова колегія дійшла висновку про те, що оскільки підконтрольною установою - Департаментом агропромислового розвитку Одеської обласної державної адміністрації не забезпечено виконання вимоги № 15-07-14/182 від 26.07.2007 року щодо усунення виявлених ревізією Управління агропромислового розвитку Одеської обласної державної адміністрації порушень законодавства з питань збереження і використання активів в повному обсязі, позивач у відповідності до вимог п. 10 ст. 10 Закону України Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні" з метою захисту інтересів держави в межах своїх повноважень обґрунтовано звернувся до суду з позовом про стягнення з відповідача вказаної суми коштів.

З огляду на викладене апеляційний суд не приймає до уваги доводи апелянта, оскільки доводи апеляційної скарги не спростовують висновків, зазначених у рішенні суду першої інстанції.

На підставі викладеного колегія суддів апеляційного суду приходить до висновку про відсутність підстав для задоволення вимог апелянта.

Оскільки судом першої інстанції повно встановлено обставини справи та ухвалено судове рішення з додержанням норм матеріального і процесуального права, суд апеляційної інстанції, відповідно до ст. 200 КАС України, залишає апеляційну скаргу без задоволення, а постанову місцевого суду - без змін.

Керуючись ст. ст. 195,196,198, 200, 205, 206, 254 КАС України, апеляційний суд, -

У Х В А Л И В:

Апеляційну скаргу Товариства з обмеженою відповідальністю "Бессарабія Плюс" залишити без задоволення, а постанову Одеського окружного адміністративного суду від 16.04.2014 року - без змін.

Ухвала апеляційного суду набирає законної сили негайно після її проголошення, але може бути оскаржена в касаційному порядку до Вищого Адміністративного Суду України протягом двадцяти днів після складання повного тексту ухвали.

Повний текст ухвали складено та підписано 20.10.2014 року

Головуючий: суддя Л.Є.Зуєва

суддя О.А.Шевчук

суддя А.Г.Федусик