Вирок № 40991327, 21.10.2014, Апеляційний суд Волинської області

Справа № 1-39/11 Провадження №11/773/32/14 Головуючий в 1 інстанції Сеник Р.П. Категорія: ч.3 ст.212, ч.3 ст.212-1 КК України Доповідач : Польовий М. І.

АПЕЛЯЦІЙНИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 жовтня 2014 року місто Луцьк

Колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ апеляційного суду Волинської області в складі:

головуючого - судді Польового М.І.,

суддів - Хомицького А.М., Гапончука В.В.,

при секретарі - Гладкому В.В.,

з участю прокурора - Кухтей-Хилюк Л.В.,

засуджених - ОСОБА_2, ОСОБА_3,

захисника - ОСОБА_4,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду кримінальну справу за апеляціями прокурора, який брав участь в розгляді справи судом першої інстанції, та засудженого ОСОБА_2 на вирок Володимир-Волинського міського суду від 05 листопада 2012 року, -

В С Т А Н О В И Л А:

Зазначеним вироком ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженець м. Трускавець Львівської області, громадянин України, житель АДРЕСА_1, з вищою освітою, одружений, на утриманні має троє неповнолітніх дітей, член Наглядової ради ПАТ «Горохівський цукровий завод», не судимий,

- засуджений за ч.3 ст.212 КК України до штрафу в розмірі 20 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно -господарськими функціями на строк 2 роки та з конфіскацією майна;

- за ч.3 ст.212-1 КК України - до штрафу в розмірі 15 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно -господарськими функціями на строк 2 роки та з конфіскацією майна;

- за ч.1 ст.366 КК України - на 3 роки обмеження волі з позбавленням права обіймати керівні посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями на строк 1 рік;

- за ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України - на 4 роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з організаційно -розпорядчими та адміністративно -господарськими функціями на строк 2 роки.

На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочинів остаточно призначено ОСОБА_2 шляхом часткового складання призначених покарань у виді - 4 років позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями на строк 2 роки з конфіскацією майна та штраф в розмірі 20 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, які підлягають до їх самостійного виконання.

На підставі ст.75 КК України ОСОБА_2 звільнено від відбування призначеного основного покарання у виді позбавлення волі, якщо він протягом однорічного іспитового строку не вчинить нового злочину і виконає покладені на нього згідно ст.76 КК України обов'язки: періодично з`являтись для реєстрації в органи кримінально-виконавчої інспекції та повідомляти ці органи про зміну свого місця проживання та роботи.

Запобіжний захід до набрання вироком законної сили залишено попередній - підписку про невиїзд.

Стягнуто з ОСОБА_2 в користь держави в особі Володимир -Волинської об'єднаної державної податкової інспекції 26017416 грн. та 18765750 грн. матеріальної шкоди; в доход держави - 3408 грн. 54 коп.в судових витрат за проведення комп'ютерно-технічної експертизи та 3432 грн.80 коп. судових витрат за проведення судово - економічної експертизи.

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженець м. Рогатин Івано-Франківської області, житель АДРЕСА_2, громадянин України, з вищою освітою, неодружений, тимчасово непрацюючий, судимий вироком Печерського районного суду м. Києва від 23 березня 2011 року за ч.2 ст.15, ч.5 ст.191, ч.2 ст.28, ч.1 ст. 366 КК України із застосуванням ст.ст.69, 70, 75, 76 КК України на строк п'ять років позбавлення волі з іспитовим строком три роки;

- засуджений за ч.5 ст.27, ч.3 ст.212 КК України до штрафу в розмірі 20 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати посади пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно -господарськими функціями на строк 3 роки та з конфіскацією майна;

- за ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України - на 4 роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями на 3 роки.

На підставі ст. 70 КК України, за сукупністю злочинів шляхом повного складання призначених покарань остаточно ОСОБА_3 призначено покарання 4 роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями на 3 роки з конфіскацією майна та штраф в розмірі 20 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, які підлягають до їх самостійного виконання.

На підставі ст.75 КК України ОСОБА_3 звільнено від відбування призначеного основного покарання у виді позбавлення волі, якщо він протягом трьох років іспитового строку не вчинить нового злочину і виконає покладені на нього згідно ст.76 КК України обов'язки: періодично з`являтись для реєстрації в органи кримінально-виконавчої інспекції та повідомляти ці органи про зміну місця проживання та роботи.

Запобіжний захід до набрання вироком законної сили ОСОБА_3 залишити попередню - підписку про невиїзд.

Вирок Печерського районного суду м. Києва від 23.03.2011 року щодо засудження ОСОБА_3 за вчинення злочинів, передбачених ч.2 ст.15. ч.5 ст. 191, ч.2 ст. 28. ч. І ст. 366 КК України із застосуванням вимог ст. ст. 69, 70, 75 КК України постановлено виконувати окремо.

Даним вироком ОСОБА_2 визнаний винним і засуджений за те, що, працюючи головою правління-директором ВАТ "Володимир-Волинський цукровий завод" (далі - ВАТ "Володимирцукор), будучи, у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді, службовою особою товариства, на яку покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, інших обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, грубо порушуючи вимоги законодавства, в період з серпня 2008 року по березень 2009 року у м. Володимир-Волинський Волинської області, за пособництвом директора ТзОВ "Агрополіс-К" ОСОБА_3, з яким вступив у попередню змову, вчинив ряд умисних злочинів, спрямованих на ухилення від сплати податків ВАТ "Володимирцукор", що призвели до ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_2 протягом 2008 року здійснюючи, як керівник ВАТ "Володимирцукор", господарську діяльність, пов'язану із переробкою цукросировини та виготовленням цукру, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету вказаним товариством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту ВАТ "Володимирцукор", для реалізації своїх злочинних намірів, за попередньою змовою з ОСОБА_3, директором ТзОВ "Агрополіс-К", зареєстрованого у м. Рогатин Івано-Фрвнківської області, у співучасті з останнім, як посібником в ухиленні у сплаті податків ВАТ "Володимирцукор", спільно склали завідомо неправдиві документи про укладення та виконання між ВАТ "Володимирцукор" (м. Володимир-Волинський, Волинська обл.) та ТзОВ "Агрополіс-К" (м. Рогатин, Івано-Франківська обл.) договору купівлі-продажу цукрових буряків № 29/08-08 ІДБ від 29 серпня 2008 року, згідно якого ТзОВ "Агрополіс-К" продає ВАТ "Володимирцукор" вирощені цукрові буряки в кількості 290000 тонн, та договору № 24/11 від 24 листопада 2008 року, згідно якого ВАТ "Володимирцукор" продає ТзОВ "Агрополіс-К" цукрові буряки в кількості 122508, 452 тонн.

Згідно вказаних документів ТзОВ "Агрополіс-К" протягом жовтня 2008 року ніби поставило ВАТ "Володимирцукор" 248000 тонн цукрового буряка, з яких 122508,452 тонн було повернуто на ТзОВ "Агрополіс-К", а 125491,548 тонн залишилось в розпорядженні ВАТ "Володимирцукор". Таким чином, ВАТ "Володимирцукор" протягом жовтня 2008 року, згідно вказаних документів, нібито придбало у ТзОВ "Агрополіс-К" цукрових буряків на суму 57816479 грн., в тому числі, податок на додану вартість - 11563296 грн. Хоча насправді ТзОВ "Агрополіс-К" цукрових буряків для ВАТ "Володимирцукор" не постачало, а документи про постачання цукрових буряків товариством "Агрополіс- К" в адресу товариства "Володимирцукор" носили для обох сторін завідомо безтоварний характер.

При цьому, ОСОБА_2 і ОСОБА_3, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах товари в дійсності ТОВ "Агрополіс-К" на ВАТ "Володимирцукор" не постачались, особисто підписали договір №29/08-08 ІДБ купівлі-продажу цукрових буряків від 29.08.2008р.; видаткову накладну № 23 від 03.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 1 від 03.10.2008 року; видаткову накладну № 48 від 17.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 2 від 17.10.2008 року; видаткову накладну № 65 від 30.10.2008 року; акт прийому-передачі цукрових буряків № 3 від 30.10.2008 року; договір № 24/11 від 24.11.2008 року купівлі- продажу цукрових буряків; акт прийому-здачі від 24.11.2008 року до договору № 24/11 від 24.10.2008 року, а ОСОБА_3 крім того, підписав податкову накладну № 23 від 03.10.2008 року, податкову накладну № 48 від 17.10.2008 року, податкову накладну № 65 від 30.10.2008 року, податкову накладну № 68 від 03.11.2008 року, вчинивши таким чином службове підроблення.

Усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про придбання цукрових буряків у ТзОВ "Агрополіс-К", передбачаючи, що проведення в обліку ВАТ "Володимирцукор" цих документів призведе до заниження об'єктів оподаткування товариства та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_2 в період з жовтня по грудень 2008 року надав вказані завідомо підроблені документи головному бухгалтеру ВАТ «Володимирцукор» ОСОБА_5, якій не було відомо про злочинні наміри та дії ОСОБА_2, для проведення цих документів по бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Ці дії ОСОБА_2 та ОСОБА_3 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості товарів з податком на додану вартість, нібито придбаних ВВТ "Володимирцукор" у ТзОВ "Агрополіс-К", в порушення вимог Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997р. №283/97-ВР (зі змінами та доповненнями) та Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997р. №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), були незаконно віднесені до складу валових витрат за IV квартал 2008 року та до складу податкового кредиту ВАТ "Володимирцукор" за жовтень та листопад 2008 року, в результаті чого були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, які підлягали сплаті до бюджету ВАТ "Володимирцукор" за вказані звітні періоди, що призвело до заниження податку на прибуток в IV кварталі 2008 року в сумі 14454120 грн. та заниження податку на додану вартість за жовтень та листопад 2008 року на загальну суму 11563296 грн., а всього до зниження податків на загальну суму 26017416 грн., що більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів за період з листопада 2008 року по лютий 2009 року, в особливо великих розмірах

Своїми умисними діями, спрямованими на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, за попередньою змовою групою осіб, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, ОСОБА_2 скоїв злочин, передбачений ч.3 ст.212 КК України, а ОСОБА_3 - злочин, передбачений ч.5 ст.27, ч.3 ст.212 КК України.

Крім цього, ОСОБА_2, будучи службовою особою - головою правління-директором ВАТ«Володимирцукор», у співучасті, за попередньою змовою з службовою особою, директором ТзОВ "Агрополіс-К"" ОСОБА_3, протягом 2008 року, спільно з останнім, склали завідомо неправдиві документи про укладення та виконання між ВАТ "Володимирцукор" та ТзОВ "Агрополіс-К" (договору купівлі-продажу цукрових буряків № 29/08-08 ЦБ від 29 серпня 2008 року, згідно якого ТзОВ "Агрополіс-К" продає ВАТ "Володимирцукор" вирощені цукрові буряки в кількості 290 000 тонн та договору № 24/11 від 24 листопада 2008 року, згідно якого ВАТ "Володимирцукор" продає ТзОВ "Агрополіс-К" цукрові буряки в кількості 122508, 452 тонн).

Згідно вказаних документів ТзОВ "Агрополіс-К" протягом жовтня 2008 року поставило ВАТ "Володимирцукор" 248000 тонн цукрового буряка, з яких 122508,452 тонн було повернуто на ТзОВ "Агрополіс-К", а 125491,548 тонн залишилось в розпорядженні ВАТ "Володимирцукор". Таким чином, ВАТ "Володимирцукор" протягом жовтня 2008 року, згідно вказаних документів, нібито придбало у ТзОВ "Агрополіс-К" цукрових буряків на суму 57816479 грн., в тому числі податок на додану вартість - 11563296 грн., хоча документи про постачання цукрових буряків товариством "Агрополіс-К" в адресу ВАТ "Володимирцукор" носили для обох сторін завідомо безтоварний характер.

При цьому, ОСОБА_2 особисто підписав вищевказані документи, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах, підписаних також ОСОБА_3, товари в дійсності ТзОВ "Агрополіс-К" на ВАТ "Володимирцукор" не постачались. Вказані завідомо підроблені документи ОСОБА_2 надав головному бухгалтеру ВАТ «Володимирцукор» ОСОБА_5, якій не було відомо про злочинні наміри та дії ОСОБА_2, яка провела зазначені у них господарські операції по бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про придбання цукрових буряків у ТзОВ "Агрополіс-К", а також - неправдивість документів статистичної звітності товариства, до яких були включені дані про обсяги цукрових буряків, нібито придбаних у ТзОВ "Агрополіс-К", з метою приховання факту неправдивості документів про зазначені господарські операції з ТзОВ ''Агрополіс-К" та заниження об'єктів оподаткування ВАТ "Володимирцукор", ОСОБА_2, як керівник підприємства підписав документи статистичної звітності товариства, тим самим внісши завідомо неправдиві відомості в офіційні документи статистичної звітності ВАТ «Володимирцукор», які в період з жовтня 2008 року по березень 2009 року були подані до Управління статистики м. Володимир-Волинський та до Головного управління статистики Волинської області: Форма № 4-заг (місячна) Звіт про надходження цукрових буряків на переробні підприємства за січень- жовтень 2008 року; Форма № 4-заг (місячна) Звіт про надходження цукрових буряків на переробні підприємства за січень-листопад 2008 року; Форма № 4-заг (місячна)

Звіт про надходження цукрових буряків на переробні підприємства за січень-грудень 2008 року; Терміновий звіт про виробництво промислової продукції (робіт, послуг) за жовтень 2008 року; Терміновий звіт про виробництво промислової продукції (робіт, послуг) за листопад 2008 року; Терміновий звіт про виробництво промислової продукції (робіт, послуг) за грудень 2008 року; Звіт про виробництво промислової продукції за 2008 рік.

Таким чином, ОСОБА_2, будучи службовою особою, вчинив службове підроблення, внісши до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, тобто скоїв злочин, передбачений ч. 1 ст. 366 КК України.

Крім цього, ОСОБА_2, будучи службовою особою - головою правління-директором ВАТ «Володимирцукор», протягом 2008 року здійснюючи, як керівник ВАТ "Володимирцукор", господарську діяльність, пов'язану із переробкою цукросировини та виготовленням цукру, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету вказаним товариством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту ВАТ "Володимирцукор", для реалізації своїх злочинних намірів, за попередньою змовою, з директором ТзОВ "Агрополіс-К" ОСОБА_6, який також є службовою особою, у співучасті, спільно з останнім склав завідомо неправдиві документи про укладення та виконання між ВАТ "Володимирцукор" (м. Володимир-Волинський, Волинська обл.) та ТзОВ "Агрополіс-К" (м. Рогатин, Івано-Франківська обл.) договору купівлі-продажу цукрових буряків № 29/08-08 ЦБ від 29 серпня 2008 року, згідно якого ТзОВ "Агрополіс-К" продає Відкритому акціонерному товариству "Володимирцукор" вирощені цукрові буряки в кількості 290 000 тонн та договору № 24/11 від 24 листопада 2008 року, згідно якого ВАТ "Володимирцукор" продає ТзОВ "Агрополіс-К" цукрові буряки в кількості 122508, 452 тонн.

Згідно вказаних документів ТзОВ "Агрополіс-К" протягом жовтня 2008 року поставило на ВАТ "Володимирцукор" 248000 тонн цукрового буряка, з яких 122508,452 тонн було повернуто на ТзОВ "Агрополіс-К", а 125 491,548 тонн залишилось в розпорядженні ВАТ "Володимирцукор". Таким чином, ВАТ "Володимирцукор" протягом жовтня 2008 року, згідно вказаних документів, нібито придбало у ТзОВ "Агрополіс-К" цукрових буряків на суму 57816479 грн., в тому числі податок на додану вартість - 11563296 грн., хоча насправді а документи носили для обох сторін завідомо безтоварний характер. При цьому, ОСОБА_2 особисто підписав вищевказані документи, достовірно знаючи, що зазначені у цих документах товари в дійсності ТзОВ "Агрополіс-К" на ВАТ "Володимирцукор" не постачались.

Зокрема, ОСОБА_2 та ОСОБА_3 було проставлено підписи у наступних завідомо неправдивих документах: договорі №29/08-08 ЦБ купівлі-продажу цукрових буряків на 2008 рік від 29.08.2008р.; видатковій накладній № 23 від 03.10.2008 року; акті прийому-передачі цукрових буряків № 1 від 03.10.2008 року; видатковій накладній № 48 від 17.10.2008 року: акті прийому-передачі цукрових буряків № 2 від 17.10.2008 року; видатковій накладній № 65 від 30.10.2008 року; акті прийому-передачі цукрових буряків № 3 від 30.10.2008 року; договорі № 24/11 від 24.11.2008 року купівлі-продажу цукрових буряків; акті прийому-здачі від 24.11.2008 року до договору № 24/11 від 24.11.2008 року.

Таким чином, ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_3 склав завідомо неправдиві офіційні документи, і, усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про придбання цукрових буряків у ТзОВ "Агрополіс-К", передбачаючи, що проведення в обліку ВАТ "Володимирцукор" цих документів призведе до заниження об'єктів оподаткування товариства та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_2 в період з жовтня по грудень 2008 року надав вказані завідомо підроблені документи головному бухгалтеру ВАТ «Володимирцукор» ОСОБА_5, якій не було відомо про злочинні наміри та дії ОСОБА_2, для проведення цих документів по бухгалтерському та податковому обліках підприємства.

Ці дії ОСОБА_2 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості товарів з податком на додану вартість, нібито придбаних ВАТ "Володимирцукор" у ТзОВ "Агрополіс-К", в порушення вимог Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 22.05.1997р. №283/97-ВР (зі змінами та доповненнями) та Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997 року №168/97-ВР (зі змінами та доповненнями), були незаконно віднесені до складу валових витрат за IV квартал 2008 року та до складу податкового кредиту ВАТ "Володимирцукор" за жовтень та листопад 2008 року, в результаті чого були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, внаслідок чого від ВАТ "Володимирцукор" фактично не надійшло до бюджету за період з листопада 2008 року по лютий 2009 року податків на загальну суму 26017416 грн. які підлягали сплаті до бюджету ВАТ "Володимирцукор" за вказані звітні періоди.

Крім цього, усвідомлюючи, що внаслідок вчинених ним дій документи податкової звітності ВАТ «Володимирцукор»за вказані звітні періоди, містять неправдиві дані про витрати, податковий кредит і об'єкти оподаткування підприємства, ОСОБА_2, як керівник підприємства підписав ці документи податкової звітності, тим самим внісши завідомо неправдиві відомості в офіційні документи ВАТ «Володимирцукор», які в період з листопада 2008 року по березень 2009 року були подані до Володимир-Волинської ОДПІ, а саме, Декларацію з податку на прибуток підприємства за 2008 рік; Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань за 2008 рік; Податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2008 року; Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ за жовтень 2008 року; Податкову декларацію з податку на додану вартість за листопад 2008 року; Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ за листопад 2008 року.

Внаслідок цих дій ОСОБА_2 державним інтересам були заподіяні матеріальні збитки у вигляді несплати ВАТ "Володимирцукор" до бюджету за IV квартал 2008 року податку на прибуток та податку на додану вартість на загальну суму 26017416 грн., що більше, ніж в двісті п'ятдесят разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і відноситься до тяжких наслідків.

Своїми умисними діями, спрямованими на складання службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів та внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинили тяжкі наслідки, ОСОБА_2 за попередньою змовою з ОСОБА_1, скоїли злочин, передбачений ч. 2 ст. 28, ч. 2 ст. 366 КК України.

Крім того, ОСОБА_2, будучи призначеним у відповідності до наказу №39- к від 25.07.2007 та згідно з умовами контракту від 25.07.2007 на посаду голови правління - директора ВАТ «Володимирцукор», яке у Володимир-Волинській ОДПІ платником податку на додану вартість 14.08.1997 року, а також взяте на облік 03.08.2000 року в управлінні Пенсійного фонду України в м. Володимир-Волинський, будучи у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді, службовою особою товариства, на яку відповідно до Статуту товариства та Законів України покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, інших обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, грубо порушуючи вимоги законодавства, за період з 01.01.2008 по 31.10.2008, умисно, шляхом відображення в бухгалтерському та податковому обліках ВАТ «Володимир- Волинський цукровий завод» завідомо неправдивих документів, та внесення до офіційних документів податкової звітності ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»завідомо неправдивих даних, ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, ОСОБА_2, будучи керівником товариства, переслідуючи мету ухилитися від сплати податків, що підлягали перерахуванню до бюджету очолюваним ним товариством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та податкового кредиту, для реалізації своїх злочинних намірів, використав завідомо неправдиві документи про придбання ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»в січні 2008 року у ВКП «Українська нафтогазова компанія» цукру-піску в кількості 17872,143 тонни на загальну суму 50042000 грн., в т.ч. ПДВ - на суму 8340333,33 грн., хоча насправді документи про постачання цукру-піску зазначеним суб'єктом господарювання носили для ОСОБА_2 завідомо безтоварний характер.

Так, в січні 2008 року ОСОБА_2, як керівник ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» для реалізації своїх злочинних намірів, з метою надання видимості реального здійснення господарських операцій, дав вказівку бухгалтерії включити до реєстру отриманих податкових накладних №1 ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» податкові накладні № 1 від 18.01.2008 року, №2 від 22.01.2008 року, № 10 за жовтень 2008 року, №3 від 25.01.2008 року, №4 від 29.01.2008 року, внаслідок чого по податковому обліку ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» в січні та жовтні 2008 року ОСОБА_2 було організовано проведення зазначених вище завідомо неправдивих для нього податкових накладних, нібито виписаних від імені ВКП «Українська нафтогазова компанія», які мали засвідчувати факт постачання товару ВКП «Українська нафтогазова компанія» в адресу ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», чого в дійсності не відбувалось.

Крім того, в січні 2008 року з метою надання видимості правдивості проведеним операціям, та маскування своєї протиправної діяльності, направленої на ухилення від сплати податків, ОСОБА_2 для відображення в обліках товариства працівникам ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» було надано прибутковий ордер №3 від 18.01.2008 р., прибутковий ордер №4 від 22.01.2008, прибутковий ордер №5 від 25.01.2008 року, прибутковий ордер №6 від 29.01.2008 , хоча зазначені операції в дійсності не відбувались, про що ОСОБА_2 було достеменно відомо, а вищезазначені документи для останнього носили завідомо неправдивий характер.

Також, з метою надання видимості правдивості проведеним операціям та маскування своєї протиправної діяльності, направленої на ухилення від сплати податків, ОСОБА_2 в рахунок розрахунку з ВКП «Українська нафтогазова компанія» за нібито поставлені товари було виписано та надано в адресу останнього від імені ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» вексель серії АА №1332266 від 30.01.2008 на загальну суму 50042000 грн. Вказаний вексель був переданий ВКП «Українська нафтогазова компанія» згідно акту приймання-передачі векселів від 30.01.2008 року. По вказаному векселю ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» ніяких розрахунків не проводило, та фактично ніяких витрат при проведенні фінансово-господарських операцій з ВКП «Українська нафтогазова компанія» не зазнало, що в свою чергу вказує на удаваний характер вищезазначених взаємовідносин ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод»з ВКП «Українська нафтогазова компанія».

Усвідомлюючи неправдивість документів про постачання ВКП «Українська нафтогазова компанія» в січні 2008 року для ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» цукру-піску на загальну суму 50042000 грн., в т.ч. ПДВ - 8340333,33 грн., а також справжній зміст і характер своїх злочинних дій, спрямованих на завищення валових витрат та податкового кредиту внаслідок безпідставного відображення в обліку ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» «безтоварних» операцій з ВКП «Українська нафтогазова компанія», достовірно знаючи, що товар цукор-пісок останнім не постачався, у зв'язку з чим такий товар не міг бути використаний в господарській діяльності ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», а тому його вартість не могла бути віднесена до складу валових витрат товариства, а сума податку на додану вартість, нарахованого з таких операцій, не могла бути віднесена до складу податкового кредиту товариства, передбачаючи, що проведення в обліку ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» зазначених вище документів призведе до заниження об'єктів оподаткування товариства та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_2 забезпечив проведення вказаних завідомо підроблених документів по бухгалтерському та податковому обліках товариства.

Ці дії ОСОБА_2 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості товару з податком на додану вартість, нібито отриманого ТзОВ «Володимир-Волинський цукровий завод» від ВКП «Українська нафтогазова компанія», в порушення вимог норм Цивільного кодексу України, де передбачено, що зміст правочину не може суперечити цьому Кодексу, іншим актам цивільного законодавства, а також інтересам держави і суспільства, його моральним засадам; недійсним є правочин, якщо його недійсність встановлена законом (нікчемний правочин), Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 №334/94-ВР, Закону України від 03.04.1997 168/97-ВР «Про податок на додану вартість», були незаконно віднесені до складу валових витрат в декларації з податку на прибуток підприємства за 1-ий квартал 2008 року та до складу податкового кредиту з податку на додану вартість ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» у податкових деклараціях підприємства за січень та жовтень 2008 року, які були подані до Володимир-Волинської ОДПІ, в результаті внаслідок дій ОСОБА_2 були занижені суми податку на прибуток та податку на додану вартість, які підлягали сплаті до бюджету цим товариством та не було сплачено до державного бюджету 8340333 грн. податку на додану вартість та 10425417 гривень податку на прибуток підприємства.

Таким чином, ОСОБА_2, будучи службовою особою платника податку - головою правління - директором ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод" умисно ухилився від сплати до бюджету за період з 01.01.2008 по 31.10.2008 податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість в загальній сумі 18765750 грн., яка більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, чим скоїв злочин, передбачений ч.3 ст.212 КК України.

Крім того. ОСОБА_2 являючись головою правління-директором ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», будучи відповідальним за нарахування та сплату страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, являючись службовою особою підприємства, яке є роботодавцем для працюючих у ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» працівників і є страхувальником, взятим на облік в управлінні Пенсійного фонду України в м. Володимир- Волинський 03.08.2000 за №0317040006, відповідно до чого набуло статусу платника страхових внесків до Пенсійного фонду з дня взяття ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» на облік територіальним органом Пенсійного фонду, умисно, з метою ухилення від сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України, в порушення вимог ст. 20 Закону України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 №1058-1V, з метою введення в оману працівників банківських установ, які повинні приймати від страхувальників платіжні документи на видачу коштів для виплат заробітної плати та здійснювати видачу зазначених коштів лише за умови одночасного подання страхувальником платіжних документів про перерахування коштів для сплати відповідних сум страхових внесків до Пенсійного фонду, організував на підприємстві складання, заповнення та видачу до банківської установи платіжних документів щодо одержання коштів готівкою з банківських рахунків ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» на оплату праці працівникам підприємства, з призначенням платежу нібито «на господарські витрати». Після цього, отримані з банківських рахунків ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» за складеними в такий спосіб та підписаними ОСОБА_2 платіжними документами кошти, фактично видавалися працівникам підприємства у вигляді заробітної плати згідно відомостей про виплату заробітної плати, а платіжні документи на одночасну сплату страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування не складались, відповідні суми страхових внесків не перераховувались та не сплачувались, що призвело до того, що станом на 08.06.2010 товариство не сплатило до Пенсійного фонду України страхові внески на суму 2515102,21 грн. Створивши на підприємстві у зазначений вище незаконний спосіб механізм з уникнення від передбаченої чинним законодавством одночасної з виплатою заробітної плати готівкою, сплати страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду, ОСОБА_2 за період з 01.08.2008 по 08.06.2010 ухилився від сплати до Пенсійного фонду України страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування на загальну суму 2515102,21 грн., що більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що відповідно призвело до фактичного ненадходження до Пенсійного фонду України коштів в особливо великих розмірах, чим скоїв злочин, передбачений ч.3 ст.212-1 КК України.

Таким чином, ОСОБА_2, вчинив злочини, передбачені ч.3 ст.212, ч.3 ст.212-1, ч.1 ст.366, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України, а ОСОБА_3 - передбачені ч.5 ст.27, ч.3 ст.212, ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України.

В апеляції засуджений ОСОБА_2, не погоджуючись з вироком суду, посилається на те, що судом всі обставини справи встановлені неналежним чином, не взято до уваги, що договір купівлі-продажу цукрових буряків між ВАТ «Володимирцукор» та ТзОВ «Агрополіс-К» № 29 /08-08ЦБ від 29.08.2008 року господарським судом визнаний дійсним, а акт перевірки Володимир-Волинської ОДПІ від 30.07.2009 року щодо заниження ВАТ податку на прибуток складений спростований судово-економічною експертизою. Тому висновки про безтоварний характер операцій купівлі-продажу цукрових буряків та показань з цього приводу свідків є безпідставними і не відповідають фактичним обставинам. За таких обставин вважає, що і цивільні позови є безпідставними, так як будь-якої шкоди державним інтересам його діями завдано не було. Просить вирок суду скасувати, а справу провадженням закрити у зв'язку з недоведеністю його вини.

В апеляції прокурор, який брав участь у розгляді справи в суді першої інстанції, не оспорюючи кваліфікації дій засуджених ОСОБА_2 та ОСОБА_3 та доведеності їх винуватості, просить вирок суду в частині призначеного покарання скасувати, постановити новий вирок, яким призначити засудженим покарання у відповідності до позиції державного обвинувача в судових дебатах. Посилається на те, що при призначенні покарання ОСОБА_2 та ОСОБА_3 судом не в повній мірі враховано тяжкості злочину, вчиненого ними за попередньою змовою групою осіб, розміру завданих державі збитків, те що вони ухилялися від сплати податків, що призвело до безпідставного застосування до них ст.75 КК України та призначення надто м'якого покарання.

Засуджений ОСОБА_3 вирок не оскаржував.

Заслухавши доповідача, який виклав суть вироку та доводи апеляції, прокурора, який заперечив апеляцію засудженого ОСОБА_2 та підтримав свою апеляцію частково, засуджених ОСОБА_2, ОСОБА_3 та захисника ОСОБА_4, які підтримали апеляцію засудженого та заперечували апеляцію прокурора, підтримали висловлені позиції в судових дебатах, а засуджені і в останньому слові, перевіривши матеріали справи та частково привівши судове слідство, колегія суддів встановила, що апеляції підлягають до часткового задоволення з наступних підстав.

Висновок суду про вчинення ОСОБА_2 та ОСОБА_3 злочинів при обставинах, викладених у вироку ґрунтується на доказах, досліджених судом в судовому засіданні.

Як вбачається з матеріалів справи, ОСОБА_2 своєї винуватості у вчиненні інкримінованих йому злочинів не визнав, пояснивши, що як керівник ВАТ "Володимирцукор" протягом 2008 року здійснював господарську діяльність, пов'язану із переробкою цукросировини та виготовленням цукру, тому уклав з ТзОВ "Агрополіс-К" в особі його директора ОСОБА_3 договір купівлі-продажу цукрових буряків № 29/08-08 ЦБ від 29.08.2008 року, згідно якого ТзОВ "Агрополіс-К" продає ВАТ "Володимирцукор" цукрові буряки в кількості 290000 тонн. Протягом жовтня 2008 року ТзОВ "Агрополіс-К" поставило на ВАТ "Володимирцукор" 248 000 тонн цукрового буряка, з яких 122508,452 тонн цукрового буряка, який не був перероблений, було повернуто на ТзОВ "Агрополіс-К" по договору № 24/11 від 24.11.2008 року, а 125491,548 тонн залишилось в розпорядженні ВАТ "Володимирцукор". Показав, що всі документи про постачання цукрових буряків він особисто підписав і вони є дійсними. Згідно документів ВАТ придбало у ТзОВ "Агрополіс-К" цукрових буряків на суму 57816479 грн., в тому числі податок на додану вартість - 11563296 грн. Лабораторні аналізи цукрового буряка від ТзОВ "Агрополіс-К" не проводилися, оскільки його середня цукристість була визначена за домовленістю сторін ним як керівником підприємства.

Всі документи за його вказівкою були проведені по бухгалтерському та податковому обліках підприємства. Ним, як керівником, були підписані документи статистичної звітності товариства, які в період з жовтня 2008 року по березень 2009 року були подані до Управління статистики м. Володимир-Волинський та до Головного управління статистики Волинської області, та документи податкової звітності, які в період з листопада 2008 року по березень 2009 року були подані до Володимир-Волинської ОДПІ. Ніякої злочинної змови між ним та підсудним ОСОБА_3 не було, жодних намірів вчиняти будь-які дії по ухиленню від сплати податків ВАТ «Володимирцукор»у нього теж не було. Відомості, відображені у документах, відповідають дійсним обставинам ведення діяльності підприємства. Будучи головою правління-директором ВАТ «Володимирцукор», ніяких злочинів не вчиняв.

Незважаючи на невизнання вини підсудним ОСОБА_2, його винуватість доведена зібраними досудовим слідством і дослідженими в ході судового слідства доказами.

Показання ОСОБА_2 щодо правдивості зазначених у вироку документів та дійсності проведених операцій спростовуються листом Державного територіально-галузевого об'єднання "Львівська залізниця", листом ВАТ "Володимир-Волинське АТП 10707", листом ВАТ "Володимир-Волинське АТП 10762", листом Івано-Франківської дирекції залізничних перевезень, згідно яких протягом 2008 року послуг для ВАТ "Володимирцукор" та ТзОВ "Агрополіс-К" по перевезенню цукрових буряків не надавалось. (т. 7 а.с.207, т.7 а.с.129, т.7 а.с.136) .

При проведенні аналізу руху коштів по банківських рахунках ВАТ "Володимирцукор" та ТзОВ "Агрополіс-К" встановлено відсутність проведення перерахування коштів за транспортування цукрового буряка. При цьому, будь-яких документів щодо транспортування буряків ні у ВАТ "Володимирцукор", ні у ТзОВ "Агрополіс-К" немає, що підтверджується листом Володимир-Волинської ОДПІ.

Свідки ОСОБА_7 і ОСОБА_8, лаборанти сировинного відділу лабораторії ВАТ "Володимирцукор", ОСОБА_9 і ОСОБА_10, контролери виробничої та сировинної лабораторії ВАТ "Володимирцукор", в судовому засіданні пояснили, що поставка цукрових буряків з інших областей України для ВАТ "Володимирцукор" не відбувалася. Відвантаження цукрового буряка на призаводський бурякопункт ВАТ "Володимирцукор" відбувалася лише після проведення його лабораторних досліджень.

Свідок ОСОБА_11, завідуюча сировинної лабораторії ВАТ "Володимирцукор", підтвердила, що ТзОВ "Агрополіс-К" по документах лабораторії не проходило, а цукровий буряк поставлявся на ВАТ лише фермерами-одноосібниками та ТзОВ "Прогрес".

Згідно листів відділу податкової міліції Калуської ОДПІ ДПА у Івано-Франківській області та Головного управління агропромислового розвитку Івано-Франківської облдержадміністрації ТзОВ "Агрополіс-К" вирощування цукрового буряка на територій Рогатинського району не здійснювало і бурякопункти даного товариств на території Івано-Франківській області відсутні.

З довідки Інспекції якості та формування ресурсів сільськогосподарської продукції Волинської облдержадміністрації вбачається, що по Івано-Франківській області у 2008 році зібрано біля 56 тис. тонн цукрового кореня, чим спростовується взагалі можливість поставки ТзОВ "Агрополіс-К" 250 тис.тонн буряка згідно укладеного договору з ВАТ "Володимирцукор".

З протоколу огляду місця події від 18.11.2008 р. вбачається, що на призаводському бурякопункті ВАТ "Володимирцукор" цукрові буряки відсутні, чим спростовується факт продажу 122508,452 тонн цукрового буряку ТзОВ "Агрополіс-К" за договором № 24/11 від 24.11.2008 р.

Надавши оцінку всім доказам, суд обґрунтовано прийшов до висновку, що всі документи про поставки цукрового буряку ТзОВ "Агрополіс-К" для ВАТ "Володимирцукор", які в подальшому були проведені по бухгалтерському та податковому обліку, що призвело до заниження податків, а також внесені в статзвіти, є безтоварними і неправдивими.

Актом документальної перевірки від 30.07.2009 р. про результати позапланової виїзної перевірки ВАТ "Володимирцукор" з питань дотримання вимог податкового законодавства по податку на додану вартість та податку на прибуток за період з 01.10.2008 по 31.12.2008 року, показаннями свідків ОСОБА_12, ОСОБА_13, стверджуються факти проведення в обліку ВАТ "Володимирцукор" нікчемних фінансово-господарських операцій по взаємовідносинах з ТзОВ "Агрополіс-К", наслідком чого стало завищення валових витрат в IV кварталі 2008 року в сумі 14454120 грн. та занижено податок на додану вартість на загальну суму 11563296 грн. що, в свою чергу призвело до ненадходження в бюджет за вказані звітні періоди 26017416 грн.

Актом №383/22-00372664 від 15.08.2012 Володимир-Волинської ОДПІ «Про результати позапланової виїзної перевірки відкритого акціонерного товариства «Володимир-Волинський цукровий завод» з питань правових відносин з ВКП «Українська нафтогазова компанія» та ТОВ «Агросфера-А», та відображення даних господарських операцій в бухгалтерському та податковому обліку» встановлені порушення цивільного та податкового законодавства, в результаті чого ВАТ «Володимир- Волинський цукровий завод» не сплачено до бюджету податку на прибуток на загальну суму 10 425 417 грн. та податку на додану вартість на загальну суму 8 340 333 грн., всього на загальну суму 18 765 750 грн., що підтверджується також показаннями свідків ОСОБА_14 та ОСОБА_15

З показань свідка ОСОБА_16, колишнього директора ВКП «Українська нафтогазова компанія», вбачається, що з початку до середини 2008 року ВКП «Українська нафтогазова компанія» ніякої діяльності не здійснювало і фінансово-господарських операцій не з ким не проводило, і не мала можливості поставити ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» 17872,143 т. цукру-піску. Свідок ОСОБА_17 пояснив, що йому невідомо про проведені фінансово-господарські операції між ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» та ВКП «Українська нафтогазова компанія», пов'язані з відвантаженням цукру-піску в адресу ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», отриманням від останнього в якості розрахунку простого векселя та подальшої передачі такого векселя службовим особам ТОВ «Агросфера- А". З показань свідка ОСОБА_18, що він ніколи не чув, що за адресою: Івано-Франківська обл., м. Рогатин, вул. Д. Галицького, 21. зареєстроване товариство «Агросфера-А». За цією адресою знаходиться ТОВ «Козова- цукор», складські приміщення якої пустують вже більше десяти років, товарно-матеріальні цінності не зберігаються, та що протягом вказаного періоду за цією адресою ніякої діяльності не здійснювалось.

З показань свідка ОСОБА_5, колишнього головного бухгалтера та заступника голови правління ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», вбачається, що ініціатором проведення по обліку фінансово-господарських операцій ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» з ВКП «Українська нафтогазова компанія» був ОСОБА_2, які надавав всі документи, дані яких необхідно було відображати у бухгалтерському та податковому обліках товариства. Також за вказівкою ОСОБА_2 в січні 2008 року вона виписувала та передавала від імені ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» для ВКП «Українська нафтогазова компанія» простий вексель, як зобов'язання по оплаті за поставлений цукор-пісок.

З показань ОСОБА_5 також вбачається, що протягом 2008-2009 p.p. звіти про нарахування внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування підписував та ставив печатку товариства ОСОБА_2, який був відповідальним за сплату страхових внесків до Пенсійного фонду України, а також показала, що протягом 2008-2010 p.p. заробітна плата працівникам ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод» виплачувалась шляхом видачі готівкових коштів з каси товариства шляхом виписуванням за вказівками та підписами ОСОБА_2 чеків з призначенням платежу «на господарські втрати».

З показань свідка ОСОБА_19, колишнього провідного бухгалтера ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод», вбачається, що податкові накладні, виписані ВКП «Українська нафтогазова компанія», в січні та жовтні 2008 року вона вносила до реєстру за вказівками керівництва ВАТ «Володимир-Волинський цукровий завод". Вказані податкові накладні були відсутні під час їх внесення до реєстру, а після складання та подання реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, вона їх також не бачила.

Посилання засудженого ОСОБА_2, як на доказ його невинуватості, на висновки судово-економічної експертизи, не заслуговує на увагу, тому що зібраними у справі доказами доведено, що фактично господарська діяльність по придбанню і продажу цукрових буряків між ТзОВ "Агрополіс-К" та ВАТ "Володимирцукор" не проводилась, а була лише створена документальна видимість такої господарської діяльності.

Надавши оцінку всім зібраним і дослідженим в судовому засіданні доказам, суд вірно прийшов до висновку про доведеність вини засудженого ОСОБА_2 у вчиненні інкримінованих йому злочинів: умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, а також в умисному ухиленні від сплати податків, вчинене за попередньою змовою за пособництвом ОСОБА_3, умисному ухилення від сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування чи страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, що призвели до фактичного ненадходження до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування коштів в особливо великих розмірах та умисному складанні службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів та внесенні в офіційні документи завідомо неправдивих відомостей з метою ухилення від сплати податків, і вірно кваліфікував його дії за ч.3 ст.212, ч.3 ст.212-1, ч.1 ст.366 КК України.

Кваліфікація дій ОСОБА_3 за ч.5 ст.27, ч.3 ст.212 КК України є правильною і по справі не оспорюється.

Разом з тим кваліфікація судом дій ОСОБА_2 та ОСОБА_3 за ч.2 ст.28, ч.2 ст.366 КК України є неправильною.

По справі встановлено, що ОСОБА_2 та ОСОБА_3 з метою ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах вчинили службове підроблення, яке є одним із способів ухилення, та наслідки, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, охоплюються диспозицією ч.3 ст.212 КК України і не можуть одночасно розцінюватись як наслідки в розумінні ч.2 ст.366 КК України.

За таких обставин апеляційний суд кваліфікує дії ОСОБА_2 та ОСОБА_3 за ч.2 ст.28, ч.1 ст.366 КК України.

Відповідно до ст.65 КК України при призначенні покарання враховується ступінь тяжкості вчиненого злочину, особа винного та обставини, що пом'якшують та обтяжують покарання. Особі, яка вчинила злочин, має бути призначене покарання, необхідне й достатнє для її виправлення та попередження нових злочинів.

Ці вимоги закону судом не в повній мірі дотримані.

Зокрема, за ч.1 ст.366 КК України суд призначив ОСОБА_2 максимальне основне покарання, передбачене санкцією даної статті, не врахувавши відсутність обставин, що обтяжують покарання.

Колегія суддів вважає, що за ч.1 ст.366 КК України ОСОБА_2 слід призначити основне покарання у виді штрафу в розмірі 150 неоподаткованих мінімумів доходів громадян.

Крім того, за сукупністю злочинів суд призначив ОСОБА_2 надто м'яке основне покарання у виді штрафу, не врахував, що вчинено два злочини, які відносяться до тяжких, а тому колегія суддів призначає за сукупністю злочинів йому більш суворе покарання.

При призначенні засудженим покарання колегія суддів враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, дані про їх особи. Зокрема те, що вони працюють, позитивно характеризуються, що ОСОБА_2 має на утриманні трьох неповнолітніх дітей, а ОСОБА_3 на утриманні хвору бабцю, за якою здійснює догляд, що з часу вчинення злочинів пройшов тривалий час.

Обставин, які обтяжують покарання, по справі немає.

Покарання ОСОБА_2 та ОСОБА_3 колегія суддів призначає в межах санкції законів, за якими вони засуджуються, і воно відповідатиме вимогам ст.ст.50, 65 КК України та буде необхідним й достатнім для їх виправлення та попередження нових злочинів.

З моменту вчинення ОСОБА_2 злочинів, передбачених ч.1 ст.366, ч.2 ст.28, ч.1 ст.366 КК України, а ОСОБА_3 - злочину, передбаченого ч.2 ст.28, ч.1 ст.366 КК України, які відносяться згідно ч.2 ст.12 КК України до злочинів невеликої тяжкості, минуло більше трьох років, то вони, виходячи з вимог ч.5 ст.74, п.2 ч.1 ст.49 КК України підлягають звільненню від відбування призначеного їм покарання за даними статтями покарання у зв'язку із закінченням строків давності.

У зв'язку з тим, ОСОБА_3 звільняється від призначеного покарання за ч.2 ст.28, ч.1 ст.366 КК України, а тому покарання за сукупністю злочинів не призначається і із вироку підлягає виключенню рішення суду про призначення йому покарання за сукупністю злочинів на підставі ст.70 КК України.

Керуючись п.11 розділу ХІ «Перехідні положення» КПК України від 13.04.2012 року, ст.ст.365, 366, 378 КПК України 1960 року, колегія суддів судової палати з розгляду кримінальних справ апеляційного суду Волинської області, -

З А С У Д И Л А:

Апеляцію прокурора, який брав участь в розгляді справи судом першої інстанції та засудженого ОСОБА_2 задовольнити частково.

Вирок Володимир-Волинського міського суду від 5 листопада 2012 року щодо ОСОБА_2 та ОСОБА_3 в частині призначеного покарання скасувати та постановити новий.

Призначити ОСОБА_2 покарання:

- за ч.3 ст.212 КК України у виді штрафу в розмірі 20 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 340 000 (триста сорок тисяч) грн., з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 1 рік 6 місяців, з конфіскацією всього майна, яке є його власністю;

- за ч.3 ст.212-1 КК України у виді штрафу в розмірі 15 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 255 000 (двісті п'ятдесят п'ять тисяч) грн., з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 1 рік, з конфіскацією всього майна, яке є його власністю;

- за ч.1 ст.366 КК України у виді штрафу в розмірі 150 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 2550 (дві тисячі п'ятсот п'ятдесят) грн., з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 1 рік;

- за ч.2 ст.28, ч.1 ст.366 КК України у виді штрафу в розмірі 250 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 4250 (чотири тисячі двісті п'ятдесят) грн., з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 1 рік.

Звільнити ОСОБА_2 від призначеного йому покарання за ч.2 ст.28, ч.1 ст.366, ч.1 ст.366 КК України на підставі ст.49, ч.5 ст.74 КК України у зв'язку із закінченням строків давності.

На підставі ч.1 ст.70 КК України за сукупністю злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.3 ст.212-1 КК України, шляхом часткового складання призначених покарань, остаточно призначити ОСОБА_2 покарання у виді штрафу в розмірі 25 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 425000 (чотириста двадцять п'ять тисяч) грн., з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 2 (два) роки, з конфіскацією всього майна, яке є його власністю.

Призначити ОСОБА_3 покарання:

- за ч.5 ст.27, ч.3 ст.212 КК України у виді штрафу в розмірі 20 тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 340 000 (триста сорок тисяч) грн., з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 3 (три) роки, з конфіскацією всього майна, яке є його власністю;

- за ч.2 ст.28, ч.1 ст.366 КК України у виді штрафу в розмірі 250 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, що становить 4250 (чотири тисячі двісті п'ятдесят) грн., з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з організаційно-розпорядчими та адміністративно-господарськими функціями строком на 2 (два) роки.

Звільнити ОСОБА_3 від призначеного йому покарання за ч.2 ст.28, ч.1 ст.366 України на підставі ст.49, ч.5 ст.74 КК України у зв'язку із закінченням строків давності.

Виключити із вироку рішення суду про призначення ОСОБА_3 покарання за сукупністю злочинів на підставі ст.70 КК України.

У решті вирок суду залишити без змін.

Вирок може бути оскаржений до Вищого спеціалізованого суду України з розгляду цивільних і кримінальних справ протягом одного місяця з моменту його проголошення шляхом подачі касаційної скарги через Апеляційний суд Волинської області.

Головуючий:

Судді: