Постанова № 4093169, 26.05.2009, Лисичанський міський суд Луганської області

ПОСТАНОВЛЕНИЕ 1-289/2009г.

26 мая 2009 года Лисичанский городской суд Луганской области

в составе председательствующей: судьи Дядько Л.И.

при секретаре Бережной Е.В.

с участием прокурора Сычева В.Н.

защитника ОСОБА_5.

представителя гражданского истца ОСОБА_6.

Рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гор. Лисичанска уголовное дело по обвинению ОСОБА_1 ІНФОРМАЦІЯ_1 года рождения, уроженца гор. Лисичанска, Луганской области, украинца, гражданина Украины, с полным средним образованием, разведенного, имеющего на иждивении несовершеннолетнего ребенка, ранее судимого:29 мая 2000 года Лисичанским городским судом, Луганской области по ст.ст.229-1 ч.2,229-4 ч.1 УК Украины 1960 года к 8 годам лишения свободы, освобожден из мест лишения свободы условно-досрочно на 1 год 18 ноября 2005 года,24 января 2007 года Лисичанским городским судом по ст.395 УК Украины к штрафу в доход государства в сумме 510 грн., не работающего, проживающего в АДРЕСА_1

обвиняемого в совершении преступления предусмотренного ст.27 ч.2,212 ч.2, ст. 27 ч.2,205 ч.2, УК Украины-,

ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_2 года рождения, уроженца гор. Лисичанска, Луганской области, украинца, гражданина Украины, с профессионально-техническим образованием, женатого, имеющего на иждивении двоих несовершеннолетних детей, не судимого, частного предпринимателя, проживающего в ІНФОРМАЦІЯ_3 зарегистрированного в ІНФОРМАЦІЯ_4

обвиняемого в совершении преступления предусмотренного ст. ст. 27 ч.3,212 ч.2, 27 ч.2,3, 205 ч.2, УК Украины-,

установил:

ОСОБА_1 имея единый преступный умысел с ОСОБА_2 , находясь в соответствии с приказом № 1 от 03.10.06г. в должности ІНФОРМАЦІЯ_5 , которое 03.10.06г. зарегистрировано в исполнительном комитете Лисичанского городского совета, 04.10.06г. поставлено на налоговый учет в ГНИ города Лисичанска, 26.10.06г. зарегистрировано, как плательщик налога на добавленную стоимость) в связи с чем, выполняя права и обязанности служебного лица предприятия, на которого в соответствии с Законом Украины "О налоге на добавленную стоимость" № 168/97-ВР от 03.04.97 г., "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996-ХIV от 16.07.99 г., (с дополнениями и изменениями), Законом Украины “О системе налогообложения” № 1251-ХII от 25.06.91г. возложены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по организации деятельности предприятия, в том числе права и обязанности по управлению и организации осуществления деятельности предприятия в строгом соответствии с законодательством Украины, ведению в установленном порядке полного и достоверного бухгалтерского учета, и обязательной отчетности о результатах финансово - хозяйственной деятельности предприятия, обеспечивать её хранение в установленные законом сроки, предоставлять налоговым органам налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, сборов и иных обязательных платежей, своевременной и полной уплатой налогов, созданию необходимых условий для организации достоверного и правильного ведения бухгалтерского учета, подписанию документов, являющихся основанием для приема и выдачи товарно-материальных ценностей и средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств, хозяйственных договоров; осуществлению контроля, за своевременным предоставлением в органы государственной налоговой инспекции полных, и достоверных сведений о начисленных и уплаченных налогах, а также других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей.

На основании вышеизложенного, ОСОБА_1 осознавая возложенную на себя, как ІНФОРМАЦІЯ_5 предприятия ответственность, выступая в роли исполнителя преступления, действуя по предварительному сговору с ІНФОРМАЦІЯ_6 ОСОБА_2 , являющегося организатором совершения преступления, посягая на установленный законодательством порядок налогообложения юридических лиц, который обеспечивает за счет поступлений налогов, сборов и других обязательных платежей формирование доходной части государственного и местных бюджетов, предвидя и желая наступление общественно-опасных последствий, в виде непоступления в бюджеты средств, в период с ноября 2006 года по октябрь 2007 года умышленно уклонились от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 1046096 грн. , чем своими действиями совершили преступление в сфере хозяйственной деятельности, при следующих обстоятельствах.

В октябре 2006 года, более точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, в адрес ОСОБА_1 , от его знакомого ОСОБА_2 , поступило предложение о регистрации на имя ОСОБА_1 вновь создаваемого ІНФОРМАЦІЯ_7 , и занять в нём должность ІНФОРМАЦІЯ_5 . При этом было оговорено, что все расходы по регистрации предприятия оплачивает ОСОБА_2 , который после создания и регистрации предприятия назначается на должность заместителя ІНФОРМАЦІЯ_5 , и в дальнейшем осуществляет и контролирует всю его финансово-хозяйственную деятельность.

ОСОБА_1 понимая, что в силу своих моральных и деловых качеств не обладает опытом ведения коммерческой деятельности, в том числе и руководства предприятием, однако преследую материальную заинтересованность, согласился на предложение ОСОБА_2 , тем самым, вступил с ним в преступный сговор на реализацию умысла направленного на уклонение от уплаты налогов.

С целью дальнейшей реализации умысла направленного на уклонение от уплаты налогов, ОСОБА_2 и ОСОБА_1 распределили между собой преступные обязанности, а именно в обязанности ОСОБА_1 , как исполнителя, входило:

• - выполнить все необходимые действия, направленные на регистрацию предприятия в соответствующих органах государственной власти, после выполнения которых, назначить себя директором, а ОСОБА_2 своим заместителем.

• - В ГНИ города Лисичанска оформить необходимые документы, на основании которых поставить ІНФОРМАЦІЯ_7 на налоговый учёт, и получить предприятию свидетельство плательщика НДС.

• - После постановки предприятия на налоговый учёт, открыть в учреждениях банка расчётные счета, оформив на себя, и на ОСОБА_2 право пользоваться и распоряжаться текущими счетами предприятия.

•  - Подписывать бухгалтерские документы и документы налоговой отчётности.

В обязанности ОСОБА_2 , как организатора входило:

• - руководить действиями ОСОБА_1

• - Организовать составление первичных бухгалтерских документов, договоров, накладных, налоговых накладных, счетов.

• - Организовать оформление налоговой отчётности и предоставлять её в качестве налоговой отчётности в ГНИ города Лисичанска, и иные контролирующие органы.

• - Осуществлять поиски коммерческих партнеров, определение стоимости и условий оказания услуг и взаимных расчётов,

При этом, ОСОБА_1 находясь в должности ІНФОРМАЦІЯ_5 ІНФОРМАЦІЯ_7 осознавал, что на его, как руководителя предприятия, согласно действующего законодательства, возложена вся ответственность за результаты финансово-хозяйственной деятельности ІНФОРМАЦІЯ_7 , а также возложены обязанности по созданию необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета, и достоверного оформления налоговой отчётности, с предоставлением ёё в ГНИ города Лисичанска.

Однако ОСОБА_1 , действуя по предварительному сговору с ІНФОРМАЦІЯ_6 ОСОБА_2 , реализуя совместный преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС), действуя в нарушении п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость”, в соответствии с которым: “… датой возникновения налогового обязательства по поставке товаров (работ, услуг) считается дата, которая припадает на налоговый период, на протяжении которого происходит какая-нибудь из операций, которая произошла раньше:

• - либо дата зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика налога, как оплату товаров, (работ, услуг), которые подлежат поставке, в случае поставки товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - дата их оприходованния в кассе плательщика налогов, а при отсутствии токовой - дата инкассации наличных денежных средств в учреждении банка, который обслуживает плательщика налога,

- либо дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который подтверждает факт выполненных работ (услуг) плательщиком налога”,

согласно выводов акта документальной проверки ІНФОРМАЦІЯ_7 за № 2/23-34403766 от 10.01.09г. (далее - проверка предприятия), в налоговых декларациях по НДС за отчётные периоды: ноябрь 2006 года, июнь-октябрь 2007 года путём сокрытия объекта налогообложения занизили налоговые обязательства по НДС, в результате чего ІНФОРМАЦІЯ_7 уклонилось от уплаты в бюджет налога на общую сумму 694934 грн., а именно:

- в налоговой декларации по НДС за ноябрь 2006 года, рег. № 24360 от 19.12.06г. в разделе “Налоговые обязательства” по строке 9, колонки “Б” указаны налоговые обязательства в сумме 65159 грн., в то время как проверкой предприятия установлено, что их фактическая сумма равна 693522 грн.

Таким образом, за ноябрь 2006 года сумма уклонения от уплаты в бюджет налоговых обязательств по НДС составила 628363 грн. (693522-65159).

• - в налоговой декларации по НДС за июнь 2007 года, рег. № 13631 от 17.07.07г. в разделе “Налоговые обязательства” по строке 9, колонки “Б” указаны налоговые обязательства в сумме 8334 грн., в то время как проверкой предприятия установлено, что их фактическая сумма равна 43174 грн.

Таким образом, за июнь 2007 года сумма уклонения от уплаты в бюджет налоговых обязательств по НДС составила 34840 грн. (43174-8334).

- в налоговой декларации по НДС за июль 2007 года, рег. № 17044 от 21.08.07г. в разделе “Налоговые обязательства” по строке 9, колонки “Б” указаны налоговые обязательства в сумме 6944 грн., в то время как проверкой предприятия установлено, что их фактическая сумма равна 9568 грн.

Таким образом, за июль 2007 года сумма уклонения от уплаты в бюджет налоговых обязательств по НДС составила 2624 грн. (9568-6944).

- в налоговой декларации по НДС за сентябрь 2007 года, рег. № 22026 от 18.10.07г. в разделе “Налоговые обязательства” по строке 9, колонки “Б” указаны налоговые обязательства в сумме 9085 грн., в то время как проверкой предприятия установлено, что их фактическая сумма равна 14622 грн.

Таким образом, за сентябрь 2007 года сумма уклонения от уплаты в бюджет налоговых обязательств по НДС составила 5537 грн. (14622-9085).

- в налоговой декларации по НДС за октябрь 2007 года, рег. № 25475 от 20.11.07г. в разделе “Налоговые обязательства” по строке 9, колонки “Б” указаны налоговые обязательства в сумме 139 грн., в то время как проверкой предприятия установлено, что их фактическая сумма равна 23709 грн.

Таким образом, за октябрь 2007 года сумма уклонения от уплаты в бюджет налоговых обязательств по НДС составила 23570 грн. (23709-139).

Кроме того, ОСОБА_1 действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2 , реализуя совместный преступный умысел направленный на уклонение от уплаты НДС, в нарушении п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость”, согласно требований которого:“…не подлежат включению в состав налогового кредита суммы уплаченного (начисленного) налога в связи с приобретением товаров (услуг), не подтвержденных налоговыми накладным или таможенными декларациями”, путём завышения налогового кредита по НДС в разделе: “Налоговый кредит”, по строке: “17”, колонки: “Б” налоговой декларации ІНФОРМАЦІЯ_7 по НДС, за отчётные периоды с ноября 2006 года по октябрь 2007 года, занизил подлежащий к уплате в бюджет налог, безосновательно включив в состав налогового кредита по НДС суммы налога, которые не подтверждены налоговыми накладными, в результате чего ІНФОРМАЦІЯ_7 , уклонилось от уплаты в бюджет налога на общую сумму 351162 грн.

ОСОБА_1 зная, что вышеперечисленные налоговые декларации ІНФОРМАЦІЯ_7 по НДС содержат недостоверные данные, о суммах начисленного и подлежащего к уплате в бюджет налога но, реализуя преступный умысел, их подписал, чем своей подписью заверил достоверность сумм подлежащего к уплате в бюджет НДС. После чего, налоговые декларации по НДС, заместитель ІНФОРМАЦІЯ_5 ІНФОРМАЦІЯ_7 ОСОБА_2 предоставил в качестве налоговой отчётности в ГНИ города Лисичанска, где они были приняты к учёту, тем самым был реализован их совместный преступный умысел направленный на уклонение от уплаты налога.

В результате преступных действий ОСОБА_1 и ОСОБА_2 , в период с ноября 2006 года по октябрь 2007 года ІНФОРМАЦІЯ_7 уклонилось от уплаты в бюджет НДС на общую сумму 1046096 грн. (694934 (занижение налогового обязательства) + 351162 (завышение налогового кредита).

Таким образом, ОСОБА_1 выполняя обязанности служебного лица - ІНФОРМАЦІЯ_5 ІНФОРМАЦІЯ_7 , выступая в роли исполнителя, и действуя по предварительному сговору с заместителем ІНФОРМАЦІЯ_5 предприятия ОСОБА_2 , в нарушении п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” № 168/97-ВР от 03.04.97г. (с изменениями и дополнениями), в установленные Законом отчетные периоды с ноября 2006 года по октябрь 2007 года, не обеспечил достоверного фиксирования всех фактов осуществления хозяйственных операций, тем самым в результате его преступных действий ІНФОРМАЦІЯ_7 уклонилось от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 1046096 грн., в том числе по периодам: ноябрь - декабрь 2006 года в сумме 780783 грн. и январь - октябрь 2007 года в сумме 265313 грн.

В связи с тем, что Законом Украины “О налоге с доходов физических лиц” № 88-IV от 22.05.03г., введены налоговые социальные льготы, виды и размеры которых определены в ст. 6 этого Закона, а ст. 22.5 этого же Закона предусмотрено, что если нормы иных законов содержат ссылки на необлагаемый минимум доходов граждан, то для целей их применения используется сумма 17 грн, кроме норм административного и уголовного законодательства в части квалификации преступлений или правонарушений, для которых устанавливается сумма необлагаемого минимума на уровне налоговой социальной льготы, определенной п.п. 6.1.1. п. 6.1. ст.6 Закона для соответствующего года, с учетом положений п. 22.4.

В соответствии с абзацем 2, ст. 22.4 Закона в 2007 году налоговая социальная льгота установлена в размере 50% от минимальной заработной платы в 400 грн., и составляет 200 грн.

Таким образом, сумма умышленно сокрытого налога, за период с января 2007 года по октябрь 2007 года равная 265313 грн., более чем в 1000 раз превышает налоговую социальную льготу, установленную Законом Украины “О налоге с доходов физических лиц” № 88-IV от 22.05.03г., и поэтому является ущербом, причиненным государству в значительных размерах.

ОСОБА_1 , имея общий с ОСОБА_2 преступный умысел , посягая на установленный законодательством Украины порядок осуществления предпринимательской деятельности, и налогообложения действуя в нарушение ст. 42 Хозяйственного Кодекса Украины № 436- IV от 16.01.03г., согласно которого: “Предпринимательство - это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, которая осуществляется субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических, социальных результатов, и получения прибыли”,

ст. 49, вышеуказанного Кодекса, предусмотрено, что: “ 1. Предприниматели обязаны не наносить вред окружающей среде, не нарушать права и законные интересы граждан и их объединений, других субъектов хозяйствования, учреждений, организаций, права местного самоуправления и государства. 2. За причиненные вред и убытки предприниматель несет имущественную и другую установленную законом ответственность”,

Ориентировочно, в октябре 2006 года, более точная дата в ходе досудебного следствия не установлена к ОСОБА_1 в городе Лисичанске, обратился его знакомый ОСОБА_2 , который с целью прикрытия незаконной деятельности, связанной с уклонением от налогообложения, а также нарушением порядка занятия предпринимательской деятельностью, предложил ОСОБА_1 регистрации на своё имя субъекта предпринимательской деятельности (юридического лица) с организационно-правовой формой - ІНФОРМАЦІЯ_8 , с последующим назначением на должность ІНФОРМАЦІЯ_5 . При этом было оговорено, что все расходы по регистрации предприятия оплачивает ОСОБА_2 , который после создания предприятия назначается на должность заместителя ІНФОРМАЦІЯ_5 , контролируя и осуществляя всю его финансово-хозяйственную деятельность.

В дальнейшем, в октябре 2006 года (более точная дата в ходе досудебного следствия не установлена) ОСОБА_1 , преследуя материальную заинтересованность, осознавая, что своими действиями способствует прикрытию незаконной деятельности, направленной на уклонение от уплаты налогов, принял предложение ОСОБА_2 выступить в роли собственника, при государственной регистрации частного предприятия (далее - ЧП) ІНФОРМАЦІЯ_8 , и занятия в нём должности ІНФОРМАЦІЯ_5 . При этом ОСОБА_1 осознавал, что в силу своих деловых и моральных качеств не имеет знаний и опыта, а также намерений лично осуществлять предпринимательскую деятельность и руководить предприятием.

С целью дальнейшей реализации совместного умысла направленного на создание субъекта предпринимательской деятельности, с целью прикрытия незаконной деятельности ОСОБА_2 и ОСОБА_1 разработали план и распределили между собой преступные обязанности, а именно в обязанности ОСОБА_1 , как исполнителя входило:

• - посетить ГНИ в городе Лисичанске и другие государственные органы в связи с регистрацией и постановкой на учет ІНФОРМАЦІЯ_7 , выдавая себя за реального учредителя и ІНФОРМАЦІЯ_5 , чтобы никто из сотрудников правоохранительных и государственных органов не заподозрил их к подготовке к совершению преступления, и не помешал в доведении преступного умысла до конца.

• - после постановки предприятия на налоговый учёт в контролирующих органах, открыть в учреждениях банка расчётные счета, оформив на себя, и на ОСОБА_2 право пользоваться и распоряжаться счетами.

•  - выполнять все инструкции ОСОБА_2 при посещении должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов при регистрации предприятия.

• - с целью единоличного оперативного управления хозяйственной деятельностью предприятия ОСОБА_2 , изготовить клише своей подписи.

• - подписывать необходимые бухгалтерские документы, и документы налоговой и иной отчётности.

в обязанности ОСОБА_2 , как организатора и соисполнителя входило:

• - инструктировать ОСОБА_1 о линии поведения при посещении должностных лиц контролирующих органов при регистрации и постановки на учет ІНФОРМАЦІЯ_7 , чтобы его не изобличили в совершении преступления и не помешали в доведении общего преступного умысла до конца;

• - оплачивать все расходы, связанные с регистрацией и постановкой на учёт предприятия;

• - заказать изготовление печати предприятия и факсимиле подписи ОСОБА_1 ;

• - после регистрации ІНФОРМАЦІЯ_7 и постановки его на налоговый учёт, способствовать открытию в учреждениях банка текущего счета;

• - организация оформления налоговой отчётности и предоставление ёё в ГНИ города Лисичанска и иные контролирующие органы;

- поиск коммерческих партнёров, определение стоимости и условий оказанных услуг и взаимных расчётов.

ОСОБА_1 , действуя согласно распределённых преступных обязанностей, 03.10.2006 года прибыл совместно с ОСОБА_2 в Лисичанский городской совет, где предоставил государственному регистратору утвержденный им, как собственником ІНФОРМАЦІЯ_7 устав предприятия, регистрационную карточку субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица, на основании которых осуществил государственную регистрацию ІНФОРМАЦІЯ_7 , и юридическим адресом предприятия стало место регистрации и постоянного жительства ОСОБА_1 : г. Лисичанск, улица Кренкеля д.27.

04.10.2006 года ОСОБА_1 , действуя согласно ранее распределённых обязанностей, под руководством ОСОБА_2 , прибыл в ГНИ города Лисичанска, где собственноручно написал: заявление о постановке на налоговый учёт ІНФОРМАЦІЯ_7 , и регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость, на основании которых ІНФОРМАЦІЯ_7 поставили на налоговый учёт и зарегистрировали, как плательщика НДС. Таким образом, ОСОБА_1 действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2 , реализовал часть преступного умысла, направленного на создание субъекта предпринимательской деятельности, с целью прикрытия незаконной деятельности направленной на уклонение от уплаты налогов в бюджет.

После чего, 16.10.2006 года ОСОБА_1 , совместно с ОСОБА_2 и под его непосредственным руководством, прибыл в Лисичанский филиал АКБ “Правэкс-Банк”, расположенный в городе Лисичанске, где ОСОБА_1 выступая в роли собственника и ІНФОРМАЦІЯ_5 ЧП ІНФОРМАЦІЯ_8 , осознавая, что своими действиями способствует незаконной деятельности, направленной на уклонение от уплаты налогов, лично предоставил начальнику филиала банка ОСОБА_3 ., документы на право открытия и пользования текущим счетом в национальной валюте, а именно копии документов ІНФОРМАЦІЯ_7 : устав, свидетельства о государственной регистрации, справку с главного управления статистики, приказ о назначении себя на должность ІНФОРМАЦІЯ_5 ІНФОРМАЦІЯ_7 , и ОСОБА_2 своим заместителем, две нотариально заверенных карточки с образцами своей подписи, и подписи ОСОБА_2 , а также паспорта граждан Украины. Таким образом, ОСОБА_1 в результате своих действий, с 20.10.2006 года предоставил ОСОБА_2 право беспрепятственного пользования текущим счетом предприятия в Лисичанском филиале АКБ “Правэкс-Банк”, и распоряжения денежными средствами.

16.10.2006 года ОСОБА_1 и ОСОБА_2 продолжая реализацию преступного умысла, прибыли в фирму ООО ПТФ “Славения”, расположенную в городе Лисичанске, где как должностные лица ІНФОРМАЦІЯ_7 , заказали изготовление печати, штампа предприятия, а также ОСОБА_1 по указанию ОСОБА_2 , с целью обеспечения беспрепятственного и единоличного управления деятельностью предприятия непосредственно ОСОБА_2 , заказал изготовление клише факсимиле своей подписи. После получения: печати, штампа ІНФОРМАЦІЯ_7 , а также факсимиле своей подписи, ОСОБА_1 передал для использования ОСОБА_2 Перечисленное выше ОСОБА_1 получил, согласно накладных ООО ПТФ “Славения”, в которых собственноручно поставил свою подпись.

Таким образом, ОСОБА_1 действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2 , и под его руководством, реализовал часть преступного умысла направленного на совершение преступления в сфере хозяйственной деятельности, с целью прикрытия незаконной деятельности, связанной с уклонением от уплаты налогов, осуществив все необходимые действия, направленные на создание (регистрацию) субъекта предпринимательской деятельности (юридического лица) в организационно-правовой форме - частное предприятие ІНФОРМАЦІЯ_8 .

В дальнейшем, ОСОБА_1 и ОСОБА_2 действуя по предварительному сговору в интересах третьих лиц, а также из личных корыстных побуждений, находясь в городе Лисичанске в период с ноября 2006 года по ноябрь 2007 года, осуществляли не предусмотренное уставом ІНФОРМАЦІЯ_7 “конвертирование” денежных средств, то есть перевод безналичных денежных средств в наличные, а именно ОСОБА_2 владея информацией о суммах денежных средств поступающих от субъектов предпринимательской деятельности на текущий счёт ІНФОРМАЦІЯ_7 , оформлял денежные чеки, на основании которых, с участием ОСОБА_1 осуществлял получение наличных денежных средств в кассе Лисичанского филиала АКБ “Правэкс-Банк”. Всего, за указанный период ОСОБА_1 получено наличных денежных средств в сумме 22250 грн., а ОСОБА_2 в сумме 391945 грн.

ОСОБА_1 продолжая реализацию преступного умысла, находясь в должности ІНФОРМАЦІЯ_5 ІНФОРМАЦІЯ_7 , в связи с чем, выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по организации деятельности предприятия, действуя по предварительному сговору с ОСОБА_2 , в нарушении п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость”, не обеспечил фиксирование всех фактов осуществления хозяйственных операций ІНФОРМАЦІЯ_7 по правильному исчислению налогов, а также по достоверному составлению налоговых деклараций, в результате чего путём занижения налоговых обязательств и необоснованного завышения налогового кредита по НДС, в период с ноября 2006 года по октябрь 2007 года ІНФОРМАЦІЯ_7 уклонилось от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 1046096 грн., чем своими действиями, причинил крупный материальный ущерб государству, поскольку сумма ущерба более чем в тысячу раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан. (налоговая социальная льгота, с 01.01.2007 г. составляет 200 грн.)

В судебном заседании прокурор изменил обвинение в отношении подсудимых ОСОБА_1 и ОСОБА_2 указывая, что ОСОБА_1 , имея общий с ОСОБА_2 преступный умысел, посягая на установленный законодательством Украины порядок осуществления предпринимательской деятельности, и налогообложения, действуя в нарушение ст. 42 Хозяйственного Кодекса Украины № 436-IV от 16.01.03г., согласно которого: “Предпринимательство - это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, которая осуществляется субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических, социальных результатов, и получения прибыли”,

ст. 49, вышеуказанного Кодекса, предусмотрено, что:

“ Предприниматели обязаны не наносить вред окружающей среде, не нарушать права и законные интересы граждан и их объединений, других субъектов хозяйствования, учреждений, организаций, права местного самоуправления и государства.

За причиненные вред и убытки предприниматель несет имущественную и другую установленную законом ответственность. ОСОБА_1 . осознавая общественно опасный характер своих преступных действий, предвидя наступление последствий, в виде причинения материального ущерба охраняемым законом интересам государства, сознательно допуская их наступление, находясь в городе Лисичанске, действуя по предварительному сговору с иным лицом и под его непосредственным руководством, в период с октября 2006 года по октябрь 2007 года совершил умышленное преступление в сфере хозяйственной деятельности, а именно: фиктивное предпринимательство - создание субъекта предпринимательской деятельности с целью прикрытия незаконной деятельности связанной с уклонением от налогообложения, при следующих обстоятельствах.

Примерно в октябре 2006 года, более точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, к ОСОБА_1 обратился его знакомый иное лицо, который с целью прикрытия незаконной деятельности, связанной с уклонением от налогообложения, а также нарушением порядка занятия предпринимательской деятельностью, предложил ОСОБА_1 регистрацию на своё имя субъекта предпринимательской деятельности (юридического лица) с организационно-правовой формой - ІНФОРМАЦІЯ_8 , с последующим назначением на должность ІНФОРМАЦІЯ_5 . При этом было оговорено, что все расходы по регистрации предприятия оплачивает иное лицо, который после создания предприятия назначается на должность заместителя ІНФОРМАЦІЯ_5 , контролируя и осуществляя всю его финансово-хозяйственную деятельность.

В дальнейшем, в октябре 2006 года, более точная дата в ходе досудебного следствия не установлена, ОСОБА_1 , преследуя материальную заинтересованность, осознавая, что своими действиями способствует прикрытию незаконной деятельности, направленной на уклонение от уплаты налогов, принял предложение иного лица выступить в роли собственника, при государственной регистрации частного предприятия (далее - ЧП) ІНФОРМАЦІЯ_8 , и занять в нём должность ІНФОРМАЦІЯ_5 . При этом ОСОБА_1 осознавал, что в силу своих деловых и моральных качеств не имеет знаний и опыта, а также намерений лично осуществлять предпринимательскую деятельность и руководить предприятием.

С целью дальнейшей реализации совместного умысла направленного на создание субъекта предпринимательской деятельности и прикрытия незаконной деятельности, ОСОБА_1 и иное лицо разработали план и распределили между собой преступные обязанности, а именно в обязанности ОСОБА_1 , как исполнителя входило посетить ГНИ в городе Лисичанске и другие государственные органы в связи с регистрацией и постановкой на учет ІНФОРМАЦІЯ_7 , выдавая себя за реального учредителя и ІНФОРМАЦІЯ_5 , чтобы никто из сотрудников правоохранительных и государственных органов не заподозрил их к подготовке к совершению преступления, и не помешал в доведении преступного умысла до конца.

После постановки предприятия на налоговый учёт в контролирующих органах, открыть в учреждениях банка расчётные счета, оформив на себя, и на иное лицо право пользоваться и распоряжаться счетами.

Выполнять все инструкции иного лица при посещении должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов при регистрации предприятия.

С целью единоличного оперативного управления хозяйственной деятельностью предприятия иным лицом изготовить клише своей подписи.

Подписывать необходимые бухгалтерские документы, и документы налоговой и иной отчётности.

В обязанности иного лица как организатора и соисполнителя входило инструктировать ОСОБА_1 о линии поведения при посещении должностных лиц контролирующих органов при регистрации и постановки на учет ІНФОРМАЦІЯ_7 , чтобы его не изобличили в совершении преступления и не помешали в доведении общего преступного умысла до конца.

Оплачивать все расходы, связанные с регистрацией и постановкой на учёт предприятия.

Заказать изготовление печати предприятия и факсимиле подписи ОСОБА_1

После регистрации ІНФОРМАЦІЯ_7 и постановки его на налоговый учёт, способствовать открытию в учреждениях банка текущего счета.

Организовать оформление налоговой отчётности и предоставление её в ГНИ города Лисичанска и иные контролирующие органы.

Осуществлять поиск коммерческих партнёров, определение стоимости и условий оказанных услуг и взаимных расчётов.

ОСОБА_1 , действуя согласно распределённых преступных обязанностей, 03 октября 2006 года прибыл совместно с иным лицом в Лисичанский городской совет, где предоставил государственному регистратору утвержденный им, как собственником ІНФОРМАЦІЯ_7 устав предприятия, регистрационную карточку субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица, на основании которых осуществил государственную регистрацию ІНФОРМАЦІЯ_7 , и юридическим адресом предприятия стало место регистрации и постоянного жительства ОСОБА_1 г. Лисичанск, улица Кренкеля д.27.

04.10.2006 года ОСОБА_1 , согласно ранее распределённых обязанностей, под руководством иного лица, прибыл в ГНИ города Лисичанска, где собственноручно написал заявление о постановке на налоговый учёт ІНФОРМАЦІЯ_7 , и регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость, на основании которых ІНФОРМАЦІЯ_7 поставили на налоговый учёт и зарегистрировали, как плательщика НДС.  Таким образом, ОСОБА_1 по предварительному сговору с иным лицом, реализовал часть преступного умысла, направленного на создание субъекта предпринимательской деятельности, с целью прикрытия незаконной деятельности направленной на уклонение от уплаты налогов в бюджет.

После чего 16 октября 2006 года ОСОБА_1 совместно с иным лицом и под его непосредственным руководством, прибыл в Лисичанский филиал АКБ “Правэкс-Банк”, расположенный в городе Лисичанске, где ОСОБА_1 выступая в роли собственника и ІНФОРМАЦІЯ_5 ЧП ІНФОРМАЦІЯ_8 , осознавая, что своими действиями способствует незаконной деятельности, направленной на уклонение от уплаты налогов, лично предоставил начальнику филиала банка ОСОБА_3 ., документы на право открытия и пользования текущим счетом в национальной валюте, а именно копии документов ІНФОРМАЦІЯ_7 : устав, свидетельство о государственной регистрации, справку из главного управления статистики, приказ о назначении себя на должность ІНФОРМАЦІЯ_5 ІНФОРМАЦІЯ_7 , а иное лицо своим заместителем, две нотариально заверенных карточки с образцами своей подписи, и подписи иного лица, а также паспорта граждан Украины.

Таким образом, ОСОБА_1 в результате своих действий, с 20 октября 2006 года предоставил иному лицу право беспрепятственного пользования текущим счетом предприятия в Лисичанском филиале АКБ “Правэкс-Банк”, и распоряжения денежными средствами.

 16 октября 2006 года ОСОБА_1 и иное лицо продолжая реализацию преступного умысла, прибыли в фирму ООО ПТФ “Славения”, расположенную в городе Лисичанске, где как должностные лица ІНФОРМАЦІЯ_7 , заказали изготовление печати, штампа предприятия, а также ОСОБА_1 по указанию иного лица, с целью обеспечения беспрепятственного и единоличного управления деятельностью предприятия непосредственно иным лицом, заказал изготовление клише факсимиле своей подписи. После получения печати, штампа ІНФОРМАЦІЯ_7 , а также факсимиле своей подписи, ОСОБА_1 передал для использования иному лицу перечисленное выше и получил, согласно накладных ООО ПТФ “Славения”, в которых собственноручно поставил свою подпись.

Таким образом, ОСОБА_1 по предварительному сговору с иным лицом, и под его руководством, реализовал часть преступного умысла направленного на совершение преступления в сфере хозяйственной деятельности, с целью прикрытия незаконной деятельности, связанной с уклонением от уплаты налогов, осуществив все необходимые действия, направленные на создание (регистрацию) субъекта предпринимательской деятельности (юридического лица) в организационно-правовой форме - частное предприятие ІНФОРМАЦІЯ_8 .

В дальнейшем, ОСОБА_1 и иное лицо по предварительному сговору между собой, в интересах третьих лиц, а также из личных, корыстных побуждений, находясь в городе Лисичанске в период с ноября 2006 года по ноябрь 2007 года, осуществляли не предусмотренное уставом ІНФОРМАЦІЯ_7 “конвертирование” денежных средств, то есть перевод безналичных денежных средств в наличные, а именно иное лицо, владея информацией о суммах денежных средств поступающих от субъектов предпринимательской деятельности на текущий счёт ІНФОРМАЦІЯ_7 , оформлял денежные чеки, на основании которых, с участием ОСОБА_1 осуществлял получение наличных денежных средств в кассе Лисичанского филиала АКБ “Правэкс-Банк”. Всего за указанный период ОСОБА_1 получено наличных денежных средств в сумме 22250 грн., а иным лицом в сумме 391945 грн.

ОСОБА_1 продолжая реализацию преступного умысла, находясь в должности ІНФОРМАЦІЯ_5 ІНФОРМАЦІЯ_7 , в связи с чем, выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции по организации деятельности предприятия, по предварительному сговору с иным лицом, в нарушение п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4 ст. 7 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость”, не обеспечил фиксирование всех фактов осуществления хозяйственных операций ІНФОРМАЦІЯ_7 по правильному исчислению налогов, а также по достоверному составлению налоговых деклараций, в результате чего путём занижения налоговых обязательств и необоснованного завышения налогового кредита по НДС, в период с ноября 2006 года по октябрь 2007 года ІНФОРМАЦІЯ_7 уклонилось от уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость на общую сумму 1046096 грн., чем своими действиями, причинил крупный материальный ущерб государству, поскольку сумма ущерба более чем в тысячу раз превышает необлагаемый минимум доходов граждан. (налоговая социальная льгота, с 01.01.2007 г. составляет 200 грн.)

В соответствии со ст.282 ч.2 УПК Украины суд своим постановлением прекращает дело, если прокурор отказался поддерживать обвинение, а потерпевший не желает воспользоваться правом требовать продолжения рассмотрения дела и поддерживать обвинение в ранее предъявленном объеме.

Уголовное дело в отношении ОСОБА_1 по ст.27 ч.2,212 ч.2 УК и ОСОБА_2 по ст.212 ч.2 УК Украины по которым прокурор отказался поддерживать обвинение необходимо прекратить, поскольку представитель гражданского истца ОСОБА_6 . согласен с измененным обвинением.

На основании изложенного и ст.ст.282 ч.2,267,277 УПК Украины-суд,

Постановил:

 Уголовное дело в отношении ОСОБА_1 по ст.27 ч.2,212 ч.2 УК Украины и ОСОБА_2 по ст. 27 ч.3,212 ч.2 УК Украины прекратить в связи с тем, что прокурор отказался поддерживать по данным статьям обвинение.

На постановление в течение семи суток может быть подана апелляция в апелляционный суд Луганской области с подачей апелляции через суд гор. Лисичанска.

Судья: