Постанова № 40630559, 11.09.2014, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11 вересня 2014 року /15:50/Справа № 2а-3170/10/0870 м.ЗапоріжжяЗапорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Нестеренко Л.О., розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за заявою Приморської об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Запорізькій області

до Приватного підприємства «Ногайська олія»,

про стягнення заборгованості,

ВСТАНОВИВ:

07.06.2010 Державна податкова інспекція у Приморському районі Запорізької області (далі - позивач) звернулася до Запорізького окружного адміністративного суду із позовною заявою до Приватного підприємства «Ногайська олія» (далі - відповідач) про стягнення заборгованості до бюджету по наступних податках: податок на додану вартість - 294614,50 грн., згідно податкового повідомлення - рішення № 0000392302/1 від 03.03.2008 року; штрафні санкції за порушення норм регулювання РРО, код 21080900 (за порушення норм «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні», затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004 № 637 зі змінами та доповненнями та відповідно до п.1 Указу Президента України від 12.06.1995 № 436/95-ВР «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» зі змінами та доповненнями) - 3529407, 40 грн., згідно рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 10.08.2009 № 0000782303; нараховано пеню по податку на додану вартість - 1504, 50 грн. Загальна заборгованість включаючи всі види зобов'язань перед бюджетом становить 3825526 грн. 43 коп.

Ухвалою від 12.06.2013 року провадження у справі зупинено до набрання законної сили рішенням Господарського суду Запорізької області № 13/335/08-АП за позовом Приватного підприємства «Ногайська олія» до Державної податкової інспекції у Приморському районі Запорізької області про визнання не чинними податкових повідомлень - рішень. 13.08.2014 до суду надійшов інформаційний лист Господарського суду Запорізької області по справі № 13/335/08-АП, яким повідомлено, що станом на 11.08.2014 року ухвала про залишення позовної заяви без розгляду по даній справі оскаржена не була.

11.09.2014 провадження у справі поновлено зі стадії судового розгляду.

Позивач у судове засідання не з'явився, направив суду клопотання про розгляд справи без його участі та уточнення до адміністративного позову, позовні вимоги підтримує у повному обсязі. Згідно позовної заяви та уточнень до позовної заяви просить стягнути з відповідача 219729 грн. 22 коп. а саме: податок на додану вартість - 196419, 58 грн., згідно податкового повідомлення - рішення № 0000392302/1 від 03.03.2008 року, включаючи нараховану пеню по податку на додану вартість - 23309,64 грн. Отже, заборгованість відповідача станом на 09.09.2014 складає 219729, 22 грн.

Так, щодо заборгованості по штрафним санкціям за порушення норм законодавства про патентування, за порушення норм регулювання РРО зазначає, що вона виникла внаслідок несплати відповідачем штрафу, визначеного у рішенні про застосування фінансових санкцій № 0000782303 від 10.08.2009. Просить позов задовольнити.

Відповідач у судове засідання не з'явився, письмові заперечення на позов не направив, про причини неявки суду не повідомив. Про дату та час судового засідання відповідач був повідомлений належним чином, про що свідчать поштові повідомлення про вручення повісток.

Згідно з ч.1 ст.41 КАС України, у зв'язку із неявкою сторін, фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснювалося.

Як вбачається з матеріалів справи, Приватне підприємство «Ногайська олія» (код ЄДРПОУ 34385139) зареєстроване 22.08.2006 як юридична особа у встановленому законодавством України порядку.

Фахівцями податкової проведена планова виїзна перевірка з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства Приватним підприємством «Ногайська олія» з 14.09.2006 по 30.06.2007, за результатами якої складено акт перевірки від 05.12.2007

№ 20/2302/34385139.

Перевіркою встановлені порушення відповідачем: по податку на прибуток - пп.5.2.1, п.5.2. ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» в результаті чого занижено податок на прибуток за 2006 рік на суму 100 грн.; по податку на додану вартість - п.п.7.2.3 п.7.2 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» в результаті чого занижено податок на додану вартість на загальну суму 197083,37 грн.; по податку з доходів фізичних осіб - пп.6.3.3, п.6.3., ст.6 Закону України «Про державний реєстр фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів» та Наказу ДПА України № 451 від 29.09.2003 «Про затвердження форми податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, та сум утриманого з них податку (ф.1ДФ) та Порядку заповнення та надання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку та сум утриманого з них податку». За результатами перевірки донараховано податку з доходів фізичних осіб в сумі 44,47 грн.

За результатами матеріалів перевірки позивачем прийняті рішення: від 20.12.2007 №0000392302/0 про стягнення загальної суми заборгованості по податку на додану вартість на суму 296625, 02 грн.; від 03.03.2008 № 0000392302/1 по податку на додану вартість у сумі 294614, 50 грн.

Також фахівцями податкової проведена позапланова виїзна перевірка з питань дотримання вимог законодавства щодо ведення касових операцій Приватним підприємством «Ногайська олія» за період з 14.09.2006 по 30.06.2007, за результатами якої складено акт перевірки від 28.07.2009 № 0002/08/00/23/34385139.

Перевіркою встановлені порушення п.п.3.4, 3.5 та 3.6 «Положення проведення касових операцій у національній валюті в Україні» затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004 № 637 щодо наявності підписів головного бухгалтера, прізвища фізичної особи, що одержувала кошти, відсутні відомості про паспорт чи документ, що його замінює. Дані порушення вказують на відсутність у видаткових касових ордерах одержувача готівкових коштів. Крім того, з врахуванням норм п.п.3.10 Положення, що приймання і видача готівки за касовими ордерами може проводитись тільки в день їх складання, виправлення в касових ордерах та видаткових відомостях забороняються, та пояснення головного бухгалтера відповідача, згідно з якими ними підтверджено, що у період проведення планової документальної перевірки відповідача у грудні 2007 року, видаткові касові ордери не містили підписів одержувачів готівкових коштів, на час проведення операції з видачі готівкових коштів з каси підприємства у вересні - грудні 2006 року та лютому - червні 2007 року.

За результатами матеріалів перевірки позивачем прийнято рішення від 10.08.2009 № 0000782303 щодо стягнення штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання РРО у розмірі 3529407,40 грн.

За результатами апеляційного оскарження спірне рішення залишено без змін, а скарга позивача без задоволення.

12.05.2010 Приватне підприємство «Ногайська олія» звернулося до Запорізького окружного адміністративного суду із позовною заявою до Державної податкової інспекції у Приморському районі Запорізької області про визнання нечинним рішення № 0000782303 від 10.08.2009 про застосування штрафних (фінансових) санкцій в сумі 3529407,40 грн. за порушення приписів Положення про порядок ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004 № 637.

За наслідками розгляду справи №2а-2582/10/0870 за зазначеним вище позовом, постановою Запорізького окружного адміністративного суду від 26.10.2010 позов задоволено визнано нечинним та скасовано рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій 10.08.2009 №0000782303 про застосування до Приватного підприємства «Ногайська олія» штрафних (фінансових) санкцій в сумі 3529407, 40 грн.

Ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 08.11.2012 по справі № 2а-2582/10/0870 апеляційна скарга ДПІ залишена без задоволення, постанова Запорізького окружного адміністративного суду від 26.10.2010 - без змін.

Оцінивши представлені докази, суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають частковому задоволенню, виходячи з наступного.

Відповідно до Закону України «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.1990 №509-ХІІ (в редакції, що діяла на момент вчинення правопорушення) податкові органи здійснюють контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), контролю за валютними операціями, контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги) у встановленому законом порядку, а також контролю за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності та ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів.

Згідно із ст. 6 Закону України «Про погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» № 2181 (в редакції, що діяла на момент вчинення правопорушення), якщо платник податків не сплачує узгоджену суму податкових зобов'язань в установлені строки, такому платнику надсилаються податкові вимоги - проводяться заходи, спрямовані на погашення заборгованості фізичних осіб в добровільному порядку. Так, 14.04.2008 № 1/27 була надіслана перша податкова вимога, а 19.05.2008 №2/35 була надіслана друга податкова вимога, але платником податків суми податкового боргу не сплачені.

Також відповідно до п.3.1.1 ст. 3 цього закону, активи платника податків можуть бути примусово стягнуті в рахунок погашення його податкових зобов'язань виключно за рішенням суду.

Згідно з ч.1 ст.238 ГК України (в редакції, що діяла на момент вчинення правопорушення) за порушення встановлених законодавчими актами правил здійснення господарської діяльності до суб'єктів господарювання можуть бути застосовані уповноваженими органами державної влади або органами місцевого самоврядування адміністративно-господарські санкції, тобто заходи організаційно-правового або майнового характеру, спрямовані на припинення правопорушення суб'єкта господарювання та ліквідацію його наслідків.

Стаття 239 ГК України (в редакції, що діяла на момент вчинення правопорушення) передбачає, що органи податкової служби як органи державної влади відповідно до своїх повноважень і в порядку, передбаченому законом, можуть застосовувати до суб'єктів господарювання адміністративно - господарські санкції.

Згідно з п.п.8,11 ст.11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» №509-ХІІ (в редакції, що діяла на момент вчинення правопорушення) податкові органи мають право вимагати від платників податків, діяльність яких перевіряється, усунення виявлених порушень податкового законодавства, контролювати виконання законних вимог посадових осіб органів державної податкової служби, а також припинення дій, які перешкоджають здійсненню повноважень посадовими особами органів державної податкової служби; застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.

Статтею 1 Указу Президента України від 12.06.1995 №436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» (далі Указ) встановлено, що у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - громадянами України, іноземними громадянами та особами без громадянства, які є суб'єктами підприємницької діяльності, а також постійними представництвами нерезидентів, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність, норм з регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються Національним банком України, до них застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафу, зокрема, за проведення готівкових розрахунків без подання одержувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанції до прибуткового ордера, іншого письмового документа), який би підтверджував сплату покупцем готівкових коштів, - у розмірі сплачених коштів.

Згідно ст.2 Указу штрафні санкції, передбачені цим Указом, застосовуються до осіб, зазначених у статті 1 цього Указу, органами державної податкової служби на підставі матеріалів проведених ними перевірок і подань державної контрольно-ревізійної служби, фінансових органів та органів Міністерства внутрішніх справ України в установленому законодавством порядку та в розмірах, чинних на день завершення перевірок або на день одержання органами державної податкової служби зазначених подань.

Статтею 3 Указу передбачено, що контроль за додержанням особами, зазначеними у статті 1 цього Указу (крім банків), норм з регулювання обігу готівки в національній валюті, що встановлюються Національним банком України, здійснюють органи державної податкової служби, державної контрольно-ревізійної служби, Міністерства внутрішніх справ України та фінансові органи, а банками - Національний банк України.

Згідно з п.п.20.1.28 п.20.1 ст.20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом.

Отже, безпосередніми функціями ДПІ є забезпечення застосування та своєчасного стягнення сум фінансових санкцій, передбачених законодавством України, а також подавати до суду позови до підприємств, установ, організацій та громадян про стягнення заборгованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна.

Як було встановлено матеріалами справи, фахівцями податкової проведена планова виїзна перевірка з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства Приватним підприємством «Ногайська олія» з 14.09.2006 по 30.06.2007. За результатами матеріалів перевірки позивачем прийняті рішення: від 20.12.2007 №0000392302/0 про стягнення загальної суми заборгованості по податку на додану вартість на суму 296625, 02 грн.; від 03.03.2008 № 0000392302/1 по податку на додану вартість у сумі 294614, 50 грн.

Також фахівцями податкової проведена позапланова виїзна перевірка з питань дотримання вимог законодавства щодо ведення касових операцій Приватним підприємством «Ногайська олія» за період з 14.09.2006 по 30.06.2007, за результатами якої складено акт перевірки від 28.07.2009 № 0002/08/00/23/34385139. За результатами матеріалів перевірки позивачем прийнято рішення від 10.08.2009 № 0000782303 щодо стягнення штрафних санкцій за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання РРО у розмірі 3529407,40 грн.

Також, встановлено, що відповідач 12.05.2010 звертався до Запорізького окружного адміністративного суду із позовною заявою до Державної податкової інспекції у Приморському районі Запорізької області про визнання нечинним рішення № 0000782303 від 10.08.2009 про застосування штрафних (фінансових) санкцій в сумі 3529407,40 грн. за порушення приписів Положення про порядок ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004 № 637.

За наслідками розгляду даної справи № 2а-2582/10/0870 за зазначеним вище позовом, постановою Запорізького окружного адміністративного суду від 26.10.2010 позов задоволено та визнано нечинним та скасовано рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій 10.08.2009 №0000782303 про застосування до Приватного підприємства «Ногайська олія» штрафних (фінансових) санкцій в сумі 3529407, 40 грн.

Ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 08.11.2012 по справі № 2а-2582/10/0870 апеляційна скарга ДПІ залишена без задоволення, постанова Запорізького окружного адміністративного суду від 26.10.2010 - без змін.

Позивач з урахуванням письмових уточнень просить задовольнити позов на суму 219729, 22 грн.

Проте, як зазначалося вище, рішення про застосування фінансових санкцій №0000782303 від 10.08.2009 визнано нечинним та скасовано судом про застосування до приватного підприємства «Ногайська олія» штрафних (фінансових) санкцій в сумі 3529407, 40 грн., яке залишено без змін.

Таким чином, борг відповідача станом на 09.09.2014 становить 219729, 22 грн.

Відповідно до ч.1 ст.72 КАС України обставини, встановлені судовим рішенням в адміністративній, цивільній або господарській справі, що набрало законної сили, не доказуються при розгляді інших справ, у яких беруть участь ті самі особи або особа, щодо якої встановлено ці обставини.

Доказів сплати заборгованості відповідачем не надано.

Отже суд приходить до висновку, що позовні вимоги підлягають частковому задоволенню у сумі 219729, 22 грн.

За правилами частини 4 статті 94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст. ст.72, 94, 158, 160, 161, 162, 163, 167 КАС України , суд -

ПОСТАНОВИВ:

Позов позивача - задовольнити частково.

Стягнути з Приватного підприємства «Ногайська олія» (код ЄДРПОУ 34385139) на користь Державного бюджету Приморського району, (код 14010100, банк - ГУДКСУ в Запорізькій області, МФО 813015, ОКПО 37917236, рахунок № 31110029700276) заборгованість по податку на додану вартість у сумі 219729 грн. 22 коп.

В іншій частині позову позивачу - відмовити.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України, або прийняття постанови у письмовому провадженні - з дня отримання копії постанови, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя Л.О.Нестернко