Ухвала суду № 40611017, 20.08.2014, Дніпровський районний суд Дніпропетровської області (до 25.04.2025 - Дніпропетровський районний суд Дніпропетровської області)

20.08.2014

Справа № 175/3436/14-к

Провадження № 1-кп/175/140/14

Ухвала

Іменем України

20 серпня 2014 року

Дніпропетровський районний суд Дніпропетровської області у складі:

головуючого судді - Бровченка В.В.,

при секретарі Тимошенко Я.О.,

за участю: прокурора Кісельова О.М.,

захисника ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні у смт. Ювілейне клопотання прокурора у кримінальному провадженні № 32014040040000033 про звільнення від кримінальної відповідальності

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Дніпропетровська, там же зареєстрованого та проживаючого АДРЕСА_1, громадянина України, з вищою освітою, військовозобов'язаного, розлученого, маючого 2-х малолітніх синів, працюючого комерційним директором ТОВ «КПД», раніше не судимого,

обвинуваченого у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України,

встановив:

Досудовим розслідуванням у кримінальному провадженні № 32014040040000033, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань 10 червня 2014 року, встановлено, що ОСОБА_2, будучи згідно наказу № 205-ОК від 25.12.2012 року комерційним директором Товариства з обмеженою відповідальністю «КПД» (код ЄДРПОУ 31911363) (далі ТОВ «КПД» або Товариство), зареєстрованого 28.02.2002 року Дніпропетровським районним управлінням юстиції під № 12031050012027865 за юридичною адресою: Дніпропетровська область, Дніпропетровський район, смт. Ювілейне, вул. Теплична, буд. № 27, діючи умисно, з метою умисного ухилення від сплати податку на додану вартість і податку на прибуток, в порушення вимог ст.138, п.198.1, п.198.2, п.198.6 ст.198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року, в період з 01 січня 2013 року по 01 квітня 2014 року, достовірно знаючи про сумнівність фінансово-господарських операцій між ТОВ «КПД», ТОВ «Термопласт» (код 34323508) і ТОВ «Глорі ЛТД» (код 38298989), а саме про те, що операції між цими Товариствами носять безтоварний характер, надав головному бухгалтеру ТОВ «КПД» ОСОБА_3 первинну бухгалтерську документацію, що відображає взаємовідносини ТОВ «КПД» з ТОВ «Термопласт» (код 34323508) і ТОВ «КПД» з ТОВ «Глорі ЛТД» (код 38298989), та дав їй вказівку відобразити у податковому обліку Товариства фінансово-господарські операції з вказаними підприємствами.

Таким чином, згідно вказівки ОСОБА_2 та на підставі наданих ним первинних бухгалтерських документів, що відображають взаємовідносини ТОВ «КПД» з ТОВ «Термопласт» (код 34323508) і ТОВ «Глорі ЛТД» (код 38298989), головним бухгалтером ОСОБА_3 було безпідставно завищено податковий кредит з ПДВ та валові витрати, що призвело до заниження податкових зобов'язань Товариства, що підлягають нарахуванню та сплаті до державного бюджету, а саме податку на прибуток у розмірі 3300000 грн., тобто в особливо великих розмірах.

При організації та здійсненні фінансово-господарської діяльності ТОВ «КПД» ОСОБА_2, як комерційний директор, зобов'язаний був керуватися:

1) Податковим кодексом України № 2755-IV від 02.12.2010 року зі змінами й доповненнями:

Стаття 16 «Обов'язки платника податків»:

- пункт 16.1. Платник податків зобов'язаний:

- підпункт 16.1.1. - стати на облік у контролюючих органах в порядку, встановленому законодавством України;

- підпункт 16.1.2. - вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів;

- підпункт 16.1.3. - подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів;

- підпункт 16.1.4. - сплачувати податки та збори у строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

- підпункт 16.1.5. - подавати на належним чином оформлену письмову вимогу контролюючих органів (у випадках, визначених законодавством) документи з обліку доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування (податкових зобов'язань), первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, фінансову звітність, інші документи, пов'язані з обчисленням та сплатою податків і зборів. У письмовій вимозі обов'язково зазначаються конкретний перелік документів, які повинен надати платник податків, та підстави для їх надання;

- підпункт 16.1.6. - подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг) та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг - пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку);

- підпункт 16.1.7. - подавати контролюючим органам інформацію в порядку, у строки та в обсягах, встановлених податковим законодавством;

- підпункт 16.1.8. - виконувати законні вимоги контролюючих органів щодо усунення виявлених порушень законів з питань оподаткування та митної справи і підписувати акти (довідки) про проведення перевірки;

- підпункт 16.1.9. - не перешкоджати законній діяльності посадової особи контролюючого органу під час виконання нею службових обов'язків та виконувати законні вимоги такої посадової особи;

- підпункт 16.1.10. - повідомляти контролюючим органам за місцем обліку такого платника про його ліквідацію або реорганізацію протягом трьох робочих днів з дня прийняття відповідного рішення (крім випадків, коли обов'язок здійснювати таке повідомлення покладено законом на орган державної реєстрації);

- підпункт 16.1.11. - повідомляти контролюючі органи про зміну місцезнаходження юридичної особи та зміну місця проживання фізичної особи - підприємця;

- підпункт 16.1.12. - забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом строків, установлених цим Кодексом;

- підпункт 16.1.13. - допускати посадових осіб контролюючого органу під час проведення ними перевірок до обстеження приміщень, територій (крім житла громадян), що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для проведення перевірок з питань обчислення і сплати податків та зборів у випадках, встановлених цим Кодексом (положення цього підпункту визнано такими, що відповідають Конституції України (є конституційними), згідно з Рішенням Конституційного Суду України від 12.06.2012 року N 13-рп/2012).

Стаття 36 «Податковий обов'язок»:

- пункт 36.1. - податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи.

- пункт 36.2. - податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором.

- пункт 36.3. - податковий обов'язок є безумовним і першочерговим стосовно інших неподаткових обов'язків платника податків, крім випадків, передбачених законом.

- пункт 36.4. - виконання податкового обов'язку може здійснюватися платником податків самостійно або за допомогою свого представника чи податкового агента.

- пункт 36.5. - відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Стаття 47 «Особи, які несуть відповідальність за складення податкової звітності»:

- пункт 47.1. - відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах, несуть:

- підпункт 47.1.1. - юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, які відповідно до цього Кодексу визначені платниками податків, а також їх посадові особи.

Відповідальність за порушення податкового законодавства відокремленим підрозділом юридичної особи несе юридична особа, до складу якої він входить;

- підпункт 47.1.2. - фізичні особи - платники податків та їх законні чи уповноважені представники у випадках, передбачених законом;

- підпункт 47.1.3. - податкові агенти.

2) Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV від 16.07.1999 року:

- частина 2 статті 8 розділу 3 - Організація й ведення бухгалтерського обліку. Питання організації бухгалтерського обліку на підприємстві стосуються компетенції його власника (власників) або уповноваженого органа (службової особи) відповідно до законодавства й установчих документів;

- частина 3 статті 8 розділу 3 - Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку й забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого строку, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (службова особа), що здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства й установчих документів;

- частина 5 статті 9 розділу 3 - Первинні бухгалтерські документи й регістри бухгалтерського обліку. Господарські операції повинні бути відображені в облікових регістрах у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;

- частина 8 статті 9 розділу 3 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку й недостовірність відображених у ній даних несуть особи, які склали й підписали ці документи;

- частина 1 статті 11 розділу 4 - Загальні вимоги до фінансової звітності. Фінансова звітність. На основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов'язані становити фінансову звітність. Фінансова звітність підписується керівником і бухгалтером підприємства.

3) «Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку» № 88 від 24.05.1995 року, зареєстроване у Міністерстві юстиції України 05.06.1995 року за № 168/704:

- підпункт 2.13 пункту 2 - Первинні документи. Керівник підприємства, організації забезпечує фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій, які були зроблені, у первинних документах і виконання всіма підрозділами, службами й працівниками правомірних вимог головного бухгалтера по порядку оформлення й подачі для обліку відомостей і документів;

- підпункт 2.14 пункту 2 - Відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці первинні документи;

- підпункт 2.16 пункту 2 - Забороняється приймати до виконання первинні документи на операції, що суперечать нормативно-правовим актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірну і фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам. Такі документи повинні бути передані керівнику підприємства, установи для прийняття рішення;

- підпункт 2.17 пункту 2 - Первинні документи, які пройшли обробку, повинні мати відмітку, що виключає можливість їхнього повторного використання: при ручній обробці - дату запису в обліковому регістрі, а при обробці на обчислювальній техніці - відбиток штампа оператора, відповідального за їхню обробку, або відмітку, придатну для її оброблення електронними засобами.

4) Статтею 67 Конституції України, відповідно до якої: «Кожний зобов'язаний платити податки й збори в порядку й розмірах, встановлених законом».

Тобто, ОСОБА_2 достовірно було відомо, що він відповідно до вищевказаних норм чинного законодавства України й статуту Товариства повинен і зобов'язаний знати про достовірність даних, вказаних у документах фінансово-господарської діяльності, і відповідно достовірно й вчасно визначати суми податків, а також у повному обсязі та у встановлений законом термін сплачувати їх у бюджет держави.

Однак, ОСОБА_2, будучи достовірно обізнаним про істинні результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «КПД» і достовірно знаючи про сумнівність фінансово-господарських операцій з ТОВ «Термопласт» (код 34323508) і ТОВ «Глорі ЛТД» (код 38298989) та про те, що операції між Товариствами носять безтоварний характер, в період з 01 січня 2013 року по 01 квітня 2014 року з метою звільнення від обов'язків по сплаті податків, діючи умисно, в порушення ст.138 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року ухилився від сплати податку на прибуток Товариства у сумі 3300000 грн., яка в 5000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави коштів в особливо великих розмірах.

Дії ОСОБА_2, що виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, які входять у систему оподатковування, введених у встановленому законом порядку, вчиненні службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, що призвело до фактичного ненадходження в бюджет коштів в особливо великих розмірах, органом досудового розслідування кваліфіковані за ч.3 ст.212 КК України.

07 серпня 2014 року до суду надійшло клопотання прокурора прокуратури м. Дніпропетровська від 29 липня 2014 року про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України.

У судовому засіданні прокурор підтримав клопотання і просив його задовольнити.

Підозрюваний ОСОБА_2 свою провину визнав повністю і просив задовольнити клопотання прокурора.

Захисник вважав клопотання прокурора обґрунтованим і підлягаючим задоволенню.

Вивчивши матеріали кримінального провадження № 32014040040000033, надані прокурором до клопотання, суд приходить до наступного.

Згідно з положенням ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Виходячи з того, що згідно з виписки з облікової картки платника податку на прибуток ТОВ «КПД» (код ЄДРПОУ 31911363), платіжних доручень № 4682, № 4941, № 4963 і № 5003 (т.1,а.п.121-123,156-159) сума несплачених податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції), сплачені суб'єктом господарювання у повному обсязі з 28 червня по 09 липня 2014 року, тобто до пред'явлення підозри 29 липня 2014 року, у суду є підстави для задоволення заявленого клопотання і звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності із закриттям кримінального провадження № 32014040040000033 на підставі ч.4 ст.212 КК України відповідно до п.1 ч.2 ст.284, ч.1, ч.4 ст.286, п.2 ч.3 ст.314 КПК України.

Керуючись ч.4 ст.212 КК України, ст.ст.284, 286, 287, 288, 314, 369 КПК України, суд -

ухвалив:

Клопотання прокурора прокуратури м. Дніпропетровська Кісельова О.М. від 29 липня 2014 року - задовольнити.

ОСОБА_2 звільнити від кримінальної відповідальності за злочин, передбачений ч.3 ст.212 КК України на підставі ч.4 ст.212 КК України, закривши відносно нього кримінальне провадження № 32014040040000033.

Ухвала може бути оскаржена в апеляційному порядку протягом 7 днів з дня її оголошення.

Суддя В.В. Бровченко