Вирок № 40559623, 22.09.2014, Овідіопольський районний суд Одеської області

Справа № 509/1447/13-к

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 вересня 2014 року Овідіопольський районний суд Одеської області в складі:

головуючого - судді Куркана М. М,

при секретарі - Савченко М.В.

з участю прокурора - Федюка О.Т.

захисників - ОСОБА_1, ОСОБА_2

обвинувачених - ОСОБА_3, ОСОБА_4

розглянувши у відкритому судовому засіданні, в залі суду, в смт. Овідіополь кримінальне провадження № 32012170000000005 від 21 листопада 2012 р. по обвинуваченню

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Будапешт, Угорщина, українця, громадянина України, освіта незакінчена вища, в шлюбі, маючого неповнолітню дитину, не працюючого, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_2, проживаючого в АДРЕСА_3, судимості відповідно до ст.89 КК України не маючого

по ст.ст.27 ч.3-212 ч.3 КК України

ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_6, уродженця с. Першотравневе, Комінтернівського району, Одеської області, українця, громадянина України, освіта вища, в шлюбі, маючого двох неповнолітніх дітей, який зареєстрований за адресою: АДРЕСА_4, проживаючого в АДРЕСА_5, раніш не судимого

по ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.1 КК України

В С Т А Н О В И В:

12.04.1996 р. Овідіопольською районною державною адміністрацією за №1543120000001055 зареєстрований статут ТОВ «Темп» (ЄДРПОУ 20964912), у той же день йому видано свідоцтво про державну реєстрацію підприємства.

01.02.1996 р. ТОВ «Темп» взято на податковий облік в ДПІ Овідіопольського району Одеської області. Юридичною адресою підприємства, згідно статутних документів є Одеська область, Овідіопольський район, с. Молодіжне, вул. Студентська, буд. 1.

18.11.2005 р. ТОВ «Темп» видано свідоцтво № 21820924 про реєстрацію платника податку на додану вартість.

Засновниками ТОВ «Темп» є ОСОБА_5 та ОСОБА_6, які у серпні 2005 р. вирішили продати ТОВ «Темп» (ЄДРПОУ 20964912).

Надалі, з метою продажу підприємства, ОСОБА_5 та ОСОБА_6, при невстановлених досудовим слідством обставинах, звернулися до ОСОБА_3, який розмістив у засобах масової інформації (газеті) оголошення щодо придбання підприємства.

Після оформлення у серпні 2008 р. у нотаріуса всіх необхідних документів, про вихід ОСОБА_5 та ОСОБА_6 зі складу засновників ТОВ «Темп», ОСОБА_3, зобов'язався внести відповідні зміни до статутних та реєстраційних документів ТОВ «Темп» та надати їх до органів державної влади.

Однак до теперішнього часу засновники не змінені, тобто відповідні зміни не внесені.

При цьому, ОСОБА_3, мотивуючи тим, що переоформлення підприємства займе тривалий час, запропонував ОСОБА_5 та ОСОБА_6 призначити на посаду директора ТОВ «Темп» ОСОБА_4, у зв'язку з цим ОСОБА_5 та ОСОБА_6 складено та підписано протокол загальних зборів засновників від 01.09.2005 р., згідно якого ОСОБА_4 призначено директором ТОВ «Темп», і який відповідно до статуту ТОВ «Темп» організовує роботу підприємства, від імені підприємства розпоряджається засобами та іншим майном, укладає господарські та інші договори, приймає і звільняє працівників та ін., тобто є службовою особою, тому що займає постійно на підприємстві посаду, пов'язану з виконанням організаційно - розпорядчих і адміністративно-господарських функцій.

Займаючи посаду директора ТОВ «Темп», що пов'язана з виконанням організаційно - розпорядчих і адміністративно-господарських функцій обов'язків, ОСОБА_4 відповідав за правильність нарахування і своєчасність сплати податків і обов'язкових платежів, як це передбачено чинним законодавством України, а саме:

у відповідності зі ст. 8 і 9 Закону України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" № 996-ХІ від 16.07.99 в обов'язки ОСОБА_4 входить:

- несення відповідальності за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві;

- забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

- створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма підрозділами, службами, працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення і надання до обліку первинних документів;

- відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді, у якому вони були здійснені;

- несення відповідальності за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та правильність відображених у них даних.

У відповідності зі ст.ст. 9, 11 Закону України "Про систему оподатковування" № 77/97-ВР від 18.02.97 зі змінами і доповненнями, ОСОБА_4 зобов'язаний був:

- вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її збереження в терміни, установлені законами;

- подавати в державні податкові органи й інші державні органи, відповідно Законам, декларації, бухгалтерську звітність та інші документи та звіти, пов'язані з нарахуванням та сплатою податків і зборів;

- сплачувати належні суми податків і зборів у встановлений законами термін.

Відповідно до п.10.1, п.10.2 ст. 10 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.97 зі змінами і доповненнями, ОСОБА_4 несе відповідальність за правильність та своєчасність визначення сум ПДВ, а також повноту і своєчасність його сплати в бюджет.

Також у відповідності до вимог ст. 128 Господарського кодексу України на директора ТОВ «Темп» ОСОБА_4 покладено обов'язок вести облік результатів своєї діяльності відповідно до вимог законодавства, своєчасно надавати податковим органам декларацію про доходи та інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов'язкових платежів, сплачувати податки та інші обов'язкові платежі в порядку і розмірах, встановлених законом.

Основним видом діяльності ТОВ «Темп», згідно статутних документів є оптова торгівля зерном та кормами для тварин.

16.11.2005 р. з метою здійснення фінансово - господарської діяльності, директор ТОВ «Темп» ОСОБА_4 надав у банківську установу статутні документи, а також картку зі зразками підписів і відбитком печатки підприємства, на підставі яких в АБ «Південний» (МФО 328009) для ТОВ «Темп» відкрито поточний рахунок №26009311144701.

В ході здійснення фінансово-господарської діяльності у ТОВ «Темп» виникли зобов'язання зі сплати податку на додану вартість та податку на прибуток до бюджету держави, з метою зменшення яких у ОСОБА_3, за попередньою змовою з ОСОБА_4 виник злочинний намір на ухилення від сплати податків в особливо великих розмірах, шляхом штучного зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість та приховування об'єкту оподаткування.

З метою організації злочину ОСОБА_3 розробив план своїх протиправних дій, спрямований на ухилення від сплати податків, повідомивши про це ОСОБА_4 та заздалегідь домовившись з ним про спільне вчинення злочину, використовуючи для цього реквізити фіктивних підприємств - ПП «Інторг-Преміум» (код ЄДРПОУ 36044681) та ПП «Глобал Юніон Трейд» (код ЄДРПОУ 35695694).

Так, у 2008 році ОСОБА_3, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_4, з метою організації злочину, направленого на умисне ухилення від сплати податків, будучи раніше знайомим з ОСОБА_8 та ОСОБА_9, кримінальна справа відносно якого у скоєнні злочинів, передбачених ч.3 ст. 27, ч.2 ст. 205, ч.5 ст. 27, ч.3 ст. 212 КК України у жовтні 2012 року направлено до суду з обвинувальним висновком, та знаючи про те, що зазначені особи займалися незаконною діяльністю, яка полягала в створенні реально діючим підприємствам умов щодо незаконного формування податкового кредиту від фіктивних суб'єктів підприємницької діяльності по безтоварним операціям, у невстановлений слідством час у м. Одесі отримав у останніх реквізити ПП «Інторг-Преміум» та ПП «Глобал Юніон Трейд», які входили у єдину систему фіктивних підприємств, створену ОСОБА_9 та ОСОБА_8.

Створена, контрольована та безпосередньо здійснювана ОСОБА_9 та ОСОБА_8 незаконна схема виражалась у створенні реально діючим суб'єктам підприємницької діяльності умов по виведенню податку на додану вартість з законного обігу у тіньовий, шляхом перерахування грошових коштів з урахуванням ПДВ по безтоварних операціях з одного підприємства на інше з подальшим незаконним зняттям готівки під видом закупівлі сільськогосподарської продукції та інших товарів народного споживання.

Незаконна діяльність ПП «Інторг Преміум» та ПП «Глобал Юніон Трейд» полягала у тому, що ОСОБА_9 та ОСОБА_8 під прикриттям вказаних підприємств документально оформляли неіснуючі операції з продажу товарів (робіт, послуг), після чого такі документи передавались замовникам «послуг» (підприємствам - контрагентам) для їх відображення в бухгалтерському і податковому обліках з метою незаконного формування податкового кредиту і валових витрат, заниження своїх податкових зобов'язань з податку на додану вартість і податку на прибуток. За такі «послуги» контрагенти перераховували на поточні рахунки ПП «Інторг Преміум» та ПП «Глобал Юніон Трейд» грошові кошти, які в подальшому знімалися готівкою у банківських установах та поверталися клієнтам за виключенням відсотків по наданим послугам.

Для безпосередньої роботи незаконної схеми та досягнення злочинної мети, ОСОБА_9 та ОСОБА_8 здійснювали підбір осіб, які знаходились у скрутному матеріальному положенні та за грошову винагороду давали згоду на реєстрацію фіктивних підприємств, не маючи наміру при цьому здійснювати їх фінансово-господарську діяльність.

Встановлено, що засновник та директор ПП «Інторг-Преміум» ОСОБА_10, який зареєстрував підприємство на прохання ОСОБА_9 і ОСОБА_8, без мети здійснення фінансово-господарської діяльності, з метою отримання грошової винагороди. Фактично фінансово-господарську діяльність вказаного підприємства не здійснював, у тому числі не укладав та не підписував бухгалтерські документи по фінансово-господарським взаємовідносинам з ТОВ «Темп», товари та послуги на адресу зазначеного підприємства не поставляв.

Вироком Приморського районного суду м. Одеси від 20.07.2011 р. ОСОБА_10 визнаний винним у скоєні злочинів, передбачених ч. 2 ст. 205, ч. 5 ст. 27, ч. 3 ст. 212 КК України.

Засновником і директором ПП «Глобал Юніон Трейд», згідно реєстраційних документів, є ОСОБА_12, який зареєстрував підприємство на прохання ОСОБА_9 і ОСОБА_8, без мети здійснення фінансово-господарської діяльності, з метою отримання грошової винагороди. Грошовими коштами за рахунками підприємства не керував і нікого на це не уповноважував. Будь-яких документів, в тому числі первинних бухгалтерських, які б свідчили про фактичну поставку товарів на адресу ТОВ «Темп» - не складав і не підписував.

Вироком Приморського районного суду м. Одеси від 13.12.2012 р. ОСОБА_12 засуджений за ч. 5 ст. 27, ч. 2 ст. 205 КК України.

Також встановлено, що у ОСОБА_9 деякий час працював водієм ОСОБА_13, який виконував певні злочинні вказівки ОСОБА_9, серед яких було заповнювання грошових чеків від імені директора ПП «Інторг Преміум» та інших фіктивних підприємств, а також супроводження їх директорів під час отримання грошових коштів по заповненим чекам у різних банках. Отримані кошти, чекову книжку та печатку фіктивних підприємств ОСОБА_13 передавав ОСОБА_9 За цю роботу він отримував винагороду у розмірі 150-200 грн. на день.

Вироком Приморського районного суду м. Одеси від 21.06.2012 р. ОСОБА_13 засуджений за ч. 3 ст. 212, ч. 1, 3 ст. 358 КК України.

Надалі, реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_3, за попередньою змовою з ОСОБА_4 та за допомогою системи «Банк Клієнт», фактично керуючи розрахунковим рахунком № 26009311144701, відкритим 16.11.2005 для ТОВ «Темп», в період з 01.01.2008 по 31.03.2009, надавав вказівки ОСОБА_14 та ОСОБА_15 (яких ОСОБА_3 прийняв на роботу на ТОВ «Темп») щодо перерахування на розрахункові рахунки ПП «Інторг Преміум» та ПП «Глобал Юніон Трейд» грошових коштів з призначенням платежів за: виноград, транспортні послуги, будівельні матеріали, обслуговування комп'ютерної техніки, інформаційно-консультаційні послуги.

При цьому, фактично товари та послуги, за які перераховувалися грошові кошти, зазначеними підприємствами не надавалися, внаслідок чого, такі операції носили безтоварний характер, вчинені без мети настання реальних наслідків та є нікчемними.

Продовжуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податків ОСОБА_3, з метою маскування безтоварних операцій та надання їм законного вигляду, надавав вказівки ОСОБА_14 та ОСОБА_15 щодо перерахування грошових коштів на розрахункові рахунки ПП «Глобал Юніон Трейд» та ПП «Інторг Преміум» за допомогою системи «Банк-Клієнт», складати від імені директорів ПП «Глобал Юніон Трейд» та ПП «Інторг Преміум» податкові, видаткові накладні, які нібито підтверджують фінансово-господарські взаємовідносини з ТОВ «Темп» на підставі даних, які їм надавав останній.

У подальшому, ОСОБА_3 передавав ОСОБА_8 та ОСОБА_9 податкові, видаткові накладні, складені від імені директорів ПП «Глобал Юніон Трейд» та ПП «Інторг Преміум» для поставлення у них підписів та печаток вказаних підприємств. Після отримання підписаних документів ОСОБА_3 повертав їх ОСОБА_14 та ОСОБА_15 для внесення даних в бухгалтерську програму « 1С:Бухгалтерія». На підставі відомостей,внесених в програму « 1С:Бухгалтерія», ОСОБА_16 складала податкові декларації з ПДВ, які передавала ОСОБА_4 для підписання та надання в податкові органи.

Одночасно, ОСОБА_3 отримував від ОСОБА_8 грошові кошти, перераховані з розрахункового рахунку ТОВ «Темп» на розрахункові рахунки фіктивних підприємств ПП «Глобал Юніон Трейд» та ПП «Інторг Преміум» за виключенням відсотків по наданим послугам ОСОБА_8 та ОСОБА_9 по переведенню безготівкових грошових коштів у готівку по незаконній діяльності.

Після цього, ОСОБА_4, діючи за попередньою змовою з ОСОБА_3, будучи обізнаним про те, що з боку ПП «Інторг-Преміум» та ПП «Глобал Юніон Трейд» поставок товару та надання послуг не було, за період з 01.01.2008р. по 31.07.2009р., безпідставно, в порушення вимог п.п. 7.4.5 п. 7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року №168/97-ВР, підписав та подав у електронному вигляді, з використанням системи «Бест-Звіт», податкові декларації з ПДВ ТОВ «Темп» до Овідіопольської ДПІ Одеської області ДПС за вказаний період, в які вніс завідомо неправдиві відомості та у яких до складу податкового кредиту відніс суму ПДВ у розмірі 1 552 451 грн. з вартості товарів, послуг, нібито придбаних, отриманих у ПП «Інторг-Преміум» та ПП «Глобал Юніон Трейд», а саме:

- у складі податкового кредиту з ПДВ за березень 2008 року відобразив суму ПДВ у розмірі 360 861 грн., що призвело до заниження податкового зобов'язання з ПДВ і не нарахування та не сплати ПДВ ТОВ «Темп» до бюджету держави за березень 2008 року на вказану суму;

- у складі податкового кредиту з ПДВ за квітень 2008 року відобразив суму ПДВ у розмірі 233 829 грн., що призвело до заниження податкового зобов'язання з ПДВ і не нарахування та не сплати ПДВ ТОВ «Темп» до бюджету держави за квітень 2008 року на вказану суму;

- у складі податкового кредиту з ПДВ за травень 2008 року відобразив суму ПДВ у розмірі 101 392 грн., що призвело до заниження податкового зобов'язання з ПДВ і не нарахування та не сплати ПДВ ТОВ «Темп» до бюджету держави за травень 2008 року на вказану суму;

- у складі податкового кредиту з ПДВ за червень 2008 року відобразив суму ПДВ у розмірі 237 055 грн., що призвело до заниження податкового зобов'язання з ПДВ і не нарахування та не сплати ПДВ ТОВ «Темп» до бюджету держави за червень 2008 року на вказану суму;

- у складі податкового кредиту з ПДВ за липень 2008 року відобразив суму ПДВ у розмірі 29 477 грн., що призвело до заниження податкового зобов'язання з ПДВ і не нарахування та не сплати ПДВ ТОВ «Темп» до бюджету держави за липень 2008 року на вказану суму;

- у складі податкового кредиту з ПДВ за серпень 2008 року відобразив суму ПДВ у розмірі 13 200 грн., що призвело до заниження податкового зобов'язання з ПДВ і не нарахування та не сплати ПДВ ТОВ «Темп» до бюджету держави за серпень 2008 року на вказану суму;

- у складі податкового кредиту з ПДВ за вересень 2008 року відобразив суму ПДВ у розмірі 104 169 грн., що призвело до заниження податкового зобов'язання з ПДВ і не нарахування та не сплати ПДВ ТОВ «Темп» до бюджету держави за вересень 2008 року на вказану суму;

- у складі податкового кредиту з ПДВ за жовтень 2008 року відобразив суму ПДВ у розмірі 313 873 грн., що призвело до заниження податкового зобов'язання з ПДВ і не нарахування та не сплати ПДВ ТОВ «Темп» до бюджету держави за жовтень 2008 року на вказану суму;

- у складі податкового кредиту з ПДВ за листопад 2008 року відобразив суму ПДВ у розмірі 21 243 грн., що призвело до заниження податкового зобов'язання з ПДВ і не нарахування та не сплати ПДВ ТОВ «Темп» до бюджету держави за листопад 2008 року на вказану суму;

- у складі податкового кредиту з ПДВ за грудень 2008 року відобразив суму ПДВ у розмірі 56 051 грн., що призвело до заниження податкового зобов'язання з ПДВ і не нарахування та не сплати ПДВ ТОВ «Темп» до бюджету держави за грудень 2008 року на вказану суму;

- у складі податкового кредиту з ПДВ за січень 2009 року відобразив суму ПДВ у розмірі 1 076 грн., що призвело до заниження податкового зобов'язання з ПДВ і не нарахування та не сплати ПДВ ТОВ «Темп» до бюджету держави за січень 2009 року на вказану суму;

- у складі податкового кредиту з ПДВ за лютий 2009 року відобразив суму ПДВ у розмірі 36 352 грн., що призвело до заниження податкового зобов'язання з ПДВ і не нарахування та не сплати ПДВ ТОВ «Темп» до бюджету держави за лютий 2009 року на вказану суму;

- у складі податкового кредиту з ПДВ за березень 2009 року відобразив суму ПДВ у розмірі 43 875 грн., що призвело до заниження податкового зобов'язання з ПДВ і не нарахування та не сплати ПДВ ТОВ «Темп» до бюджету держави за березень 2009 року на вказану суму.

Внаслідок навмисних дій організатора злочину ОСОБА_3 та ОСОБА_4, який за розподілом ролей являвся виконавцем злочину спрямованих на умисне ухилення від сплати податків ТОВ «Темп», до бюджету держави не надійшов податок на додану вартість у розмірі 1 552 451 грн., що є особливо великим розміром, так як у п'ять тисяч разів перевищує встановлений законом мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_4 у період з лютого 2008 року по березень 2009 рік, з метою зменшення податкових зобов'язань та приховування об'єкту оподаткування, перебуваючи в офісному приміщенні за адресою: АДРЕСА_1, підписав документи державної податкової звітності - податкові декларації з ПДВ ТОВ «Темп», а також додатки №5 до зазначених декларацій за період з лютого 2008 року по березень 2009 рік, достовірно знаючи про відсутність операцій з придбання товарів у ПП «Інторг Преміум», завідомо вніс до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, а саме:

- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ТОВ Темп» за березень 2008 року безпідставно відніс суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 360 861 грн. за операціями з придбання у ПП «Глобал Юніон Трейд» товарів на суму 1 804 305 грн., які фактично ТОВ «Темп» у ПП «Глобал Юніон Трейд» не придбавались.

Після складання податкової декларації з ПДВ ТОВ «Темп» за березень 2008 року, внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, а також її підписання, ОСОБА_4 21.04.2008 надав її до ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області, де вона була зареєстрована за вх. № 13004;

- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ТОВ Темп» за квітень 2008 року безпідставно відніс суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 233 829 грн. за операціями з придбання у ПП «Глобал Юніон Трейд» товарів на суму 1 169 145 грн., які фактично ТОВ «Темп» у ПП «Глобал Юніон Трейд» не придбавались.

Після складання податкової декларації з ПДВ ТОВ «Темп» за квітень 2008 року, внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, а також її підписання, ОСОБА_4 20.05.2008 р. надав її до ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області, де вона була зареєстрована за вх. № 18573;

- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ТОВ Темп» за травень 2008 року безпідставно відніс суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 101 392 грн. за операціями з придбання у ПП «Глобал Юніон Трейд» товарів на суму 506 960 грн., які фактично ТОВ «Темп» у ПП «Глобал Юніон Трейд» не придбавались.

Після складання податкової декларації з ПДВ ТОВ «Темп» за травень 2008 року, внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, а також її підписання, ОСОБА_4 19.06.2008 р. надав її до ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області, де вона була зареєстрована за вх. № 20437;

- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ТОВ Темп» за червень 2008 року безпідставно відніс суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 237 055 грн. за операціями з придбання у ПП «Глобал Юніон Трейд» товарів на суму 1 185 275 грн., які фактично ТОВ «Темп» у ПП «Глобал Юніон Трейд» не придбавались.

Після складання податкової декларації з ПДВ ТОВ «Темп» за червень 2008 року, внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, а також її підписання, ОСОБА_4 21.07.2008 р. надав її до ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області, де вона була зареєстрована за вх. № 28556;

- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ТОВ Темп» за липень 2008 року безпідставно відніс суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 29 477 грн. за операціями з придбання у ПП «Глобал Юніон Трейд» товарів на суму 147 385 грн., які фактично ТОВ «Темп» у ПП «Глобал Юніон Трейд» не придбавались.

Після складання податкової декларації з ПДВ ТОВ «Темп» за липень 2008 року, внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, а також її підписання, ОСОБА_4 19.08.2008р. надав її до ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області, де вона була зареєстрована за вх. № 33816;

- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ТОВ Темп» за серпень 2008 року безпідставно відніс суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 13 200 грн. за операціями з придбання у ПП «Глобал Юніон Трейд» товарів на суму 66 000 грн., які фактично ТОВ «Темп» у ПП «Глобал Юніон Трейд» не придбавались.

Після складання податкової декларації з ПДВ ТОВ «Темп» за серпень 2008 року, внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, а також її підписання, ОСОБА_4 22.09.2008 надав її до ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області, де вона була зареєстрована за вх. № 37452;

- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ТОВ Темп» за вересень 2008 року безпідставно відніс суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 104 169 грн. за операціями з придбання у ПП «Інторг Преміум» товарів на суму 520 845 грн., які фактично ТОВ «Темп» у ПП «Інторг Преміум» не придбавались.

Після складання податкової декларації з ПДВ ТОВ «Темп» за вересень 2008 року, внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, а також її підписання, ОСОБА_4 20.10.2008 надав її до ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області, де вона була зареєстрована за вх. № 45636;

- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ТОВ Темп» за жовтень 2008 року безпідставно відніс суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 313 873 грн. за операціями з придбання у ПП «Інторг Преміум» товарів на суму 1 569 365 грн., які фактично ТОВ «Темп» у ПП «Інторг Преміум» не придбавались.

Після складання податкової декларації з ПДВ ТОВ «Темп» за жовтень 2008 року, внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, а також її підписання, ОСОБА_4 20.11.2008 надав її до ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області, де вона була зареєстрована за вх. № 5115;

- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ТОВ Темп» за листопад 2008 року безпідставно відніс суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 21 243 грн. за операціями з придбання у ПП «Інторг Преміум» товарів на суму 106 215 грн., які фактично ТОВ «Темп» у ПП «Інторг Преміум» не придбавались.

Після складання податкової декларації з ПДВ ТОВ «Темп» за листопад 2008 року, внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, а також її підписання, ОСОБА_4 17.12.2008р. надав її до ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області, де вона була зареєстрована за вх. № 53211;

- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ТОВ «Темп» за грудень 2008 року безпідставно відніс суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 56 051 грн. за операціями з придбання у ПП «Інторг Преміум» товарів на суму 280 255 грн., які фактично ТОВ «Темп» у ПП «Інторг Преміум» не придбавались.

Після складання податкової декларації з ПДВ ТОВ «Темп» за грудень 2008 року, внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, а також її підписання, ОСОБА_4 20.01.2009 надав її до ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області, де вона була зареєстрована за вх. № 62203;

- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ТОВ Темп» за січень 2009 року безпідставно відніс суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 1 076 грн. за операціями з придбання у ПП «Інторг Преміум» товарів на суму 5 381, 47 грн., які фактично ТОВ «Темп» у ПП «Інторг Преміум» не придбавались.

Після складання податкової декларації з ПДВ ТОВ «Темп» за січень 2009 року, внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, а також її підписання, ОСОБА_4 18.02.2009р. надав її до ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області, де вона була зареєстрована за вх. № 4515;

- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ТОВ Темп за лютий 2009 рік безпідставно відніс суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 36 352 грн. за операціями з придбання у ПП «Інторг Преміум» товарів на суму 181 757, 95 грн., які фактично ТОВ «Темп» у ПП «Інторг Преміум» не придбавались.

Після складання податкової декларації з ПДВ ТОВ «Темп» за лютий 2009 року, внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, а також її підписання, ОСОБА_4 19.03.2009р. надав її до ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області, де вона була зареєстрована за вх. № 7410;

- у другий розділ «операції з придбання з ПДВ, які надають право формування податкового кредиту» додатку №5 «розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації з ПДВ ТОВ Темп за березень 2009 рік безпідставно відніс суму податкового кредиту з ПДВ у розмірі 43 875 грн. за операціями з придбання у ПП «Інторг Преміум» товарів на суму 219 375 грн., які фактично ТОВ «Темп» у ПП «Інторг Преміум» не придбавались.

Після складання податкової декларації з ПДВ ТОВ Темп» за січень 2009 року, внесення до неї завідомо неправдивих відомостей, а також її підписання, ОСОБА_4 17.04.2009р. надав її до ДПІ у Овідіопольському районі Одеської області, де вона була зареєстрована за вх. № 14926.

Обвинувачений ОСОБА_3 вину свою в інкримінуємому йому злочині не визнав і показав, що дійсно він мав намір придбати підприємство ТОВ «Темп», у зв'язку з чим, в нотаріальній конторі оформляв документи по його придбанню. Він же рекомендував засновникам вказаного підприємства призначити директором підприємства свого знайомого ОСОБА_4. В подальшому переоформляти підприємство на себе передумав та ні якого відношення до діяльності підприємства не мав, надавав тільки деяку консультативну допомогу ОСОБА_4, як директору вказаного підприємства. З вказаних підстав вину свою і не визнає.

Обвинувачений ОСОБА_4 вину свою в інкримінуємих йому злочинах не визнав і показав, що він дійсно по рекомендації його знайомого ОСОБА_3 був призначений директором ТОВ «Темп». Працюючі на вказаній посаді своєчасно сплачував всі податки та платежі. Будь-які неправдиві відомості в офіційні документи не вносив. З названих вище підстав вину свою не визнає.

Не дивлячись на невизнання своєї вини обвинуваченими ОСОБА_3 та ОСОБА_4, суд вважає, що їх вина в вчиненні злочинів, які їм інкримінується повністю підтверджується наступними доказами:

- показаннями свідка ОСОБА_18, з яких слідує, що в 2008-2009 роках вона працювала в банку «Південий», у зв'язку з чим їй відомо, що підприємство ТОВ «Темп» кредитувалось названим банком. Питаннями кредитування підприємства в основному займався ОСОБА_3, він же був і поручителем кредиту, який отримало вказане підприємство. ОСОБА_4 виконував суто технічну сторону кредитування, тобто вчиняв тільки підписи в якості директора вказаного підприємства.

- показаннями свідка ОСОБА_19, з яких слідує, що він працював в конвертаційному центрі, яким керував Гордієвський. ОСОБА_3 був клієнтом вказаного центру, через який проходило переведення в готівку грошей.

- показаннями свідка ОСОБА_10, з яких слідує, що його найняли керувати фіктивним підприємством «Інторг Преміум», яким він фактично не керував.

- показаннями свідка ОСОБА_15, з яких слідує , що вона працювала помічником бухгалтера в ТОВ «Темп», у зв'язку з чим добре знає обох обвинувачених. ТОВ «Тепм» керував як ОСОБА_4, який рахувався його директором так і ОСОБА_3, але всі документи, в тому числі і бухгалтерські підписував ОСОБА_4. Вона виконувала вказівки як ОСОБА_4 так і ОСОБА_3.

- показаннями свідка ОСОБА_21, з яких слідує, що він був знайомий з особами, які займались створенням фіктивних фірм, які займались переведенням грошей в готівку. Вказані особи познайомили його з ОСОБА_3.

- показаннями свідка ОСОБА_9, з яких слідує, що він підшукував осіб для призначення їх директорами фіктивних підприємств, які переводили гроші у готівку. Також виконував функції кур'єра по передачі готівки особам, на які вказував Гордієвський. По вказівці останнього також передавав пакети і ОСОБА_3.

- показаннями свідка ОСОБА_6, з яких слідує, що в 1997 р. придбала підприємство «Темп», яке через деякий час вирішила продати, про що дала об'яву в пресу. По об'яві зателефонував ОСОБА_3 який повідомив, що бажає купити підприємство. Переоформлення підприємства на ОСОБА_3 здійснювали у нотаріальній конторі. Там жде він запропонував призначити директором підприємства ОСОБА_4.

- показаннями свідка ОСОБА_12, з яких слідує, що він на прохання ОСОБА_9 фіктивно заснував ПП «Глобус Юніон Трейд»

Доказами по справі також є:

- висновок №1 судово-економічної експертизи від 14.11.2011 р., з якого слідує, що за період з 01.01.2008 р. по 31.07.2010 р. ТОВ «Темп» по фінансово-господарчим взаємовідносинам з ПП «Інторг Преміум» та ПП Глобал Юніон Трейд» безпідставно сформований податковий кредит на суму 1603841 гр., в тому числі ПП «Інторг Преміум « в сумі 576638 гр. по ПП «Глобал Юніон Трейд» в сумі 1027203 гр.

За період з 01.08.2008 р. по 31.07.2010 р. ТОВ «Тепм» по взаємовідносинам з ПП «Інторг Преміум « та ПП «Глобал Юніон Трейд» податковий кредит по податку на прибуткову вартість завищений на суму 1603841 гр., і як наслідок податкові зобов'язання по податку на прибуткову вартість занижені на суму 1603841 гр. і на вказану суму завдана матеріальна шкода державному бюджету Україні.(а.с.126-133 т.1)

- протокол виїмки, з якого слідує, що 28.07.2010 р. працівниками міліції в податковій інспекції Овідіопольського району була вилучена юридична справа ТОВ «Темп», акти перевірок та декларації по податку на прибуток (а.с.136-250 т.1, 1-115 т.2).

- речовими доказами по справі (а.с.120-121, 131,137 ,158 т.2, 63 ,217 т.3, 134 ,221 т.4, 225 т.6, 21, 103 т.7)

- протокол виїмки, з якого слідує, що 04.08.2010 р. працівниками міліції в податковій інспекції Овідіопольського району був вилучений договір №272 про визнання електронних документів від 19.03.2009 р. на 4 листах (а.с. 124-129 т.2)

- протокол виїмки, з якого слідує, що 04.08.2010 р. в державного реєстратора Овідіопольської РДА був вилучений протокол виїмки від 12.05.2009 р. (а.с.133-135 т.2)

- реєстраційними документами ТОВ «Темп»(а.с.141-155 т.2)

- протокол виїмки, з якого слідує, що 09.08.2010 р. працівниками міліції в податковій інспекції Овідіопольського району були вилучені господарсь-фінансові документі ТОВ «Темп» (а.с.160-250 т.2,1-59 т.3)

- протокол виїмки, з якого слідує, що 03.09.2010 р. працівниками міліції у податковій інспекції Овідіопольського району була вилучена розшифровка НК та НО (а.с.65-214 р. т.3 )

- протокол виїмки, з якого слідує, що 29.04.2010 р. в Одеській філії ПАТ «Західінкомбанк» були вилучені документи, що стосуються відкриття та обслуговування рахунку ПП «Глобал Юніон Трейд» (а.с.221-250 т.3,3-131 т.4)

- протокол виїмки, з якого слідує, що 19.03.2010 р. працівниками міліції в АКБ «Порто-Франко» були вилучені документи, що стосуються відкриття та обслуговування рахунку ПП «Інторг -Преміум» (а.с.137-218 т.4)

- висновок судово-почеркознавчої експертизи №1347 /02 від 25.03.2013 р. з якого слідує , що підписи від імені ОСОБА_12 у податкових накладних ,номери та дата складання , яких зазначена у вказаному висновку виконані не самим ОСОБА_12, а іншою особою (особами) зі спробою наслідування підписам ОСОБА_12.(а.с. 228-233 т.4)

- висновок №1348/02 судово-почеркознавчої експертизи від 25.03.2013 р., з якого слідує, що підписи від імені ОСОБА_10 у видаткових та податкових накладних, номери та дати складання, яких зазначена у вказаному висновку виконані не самим ОСОБА_10, а іншою особою (особами). Ці підписи виконанні з наслідуванням підпису (підписами) ОСОБА_10,шляхом попереднього тренування з відпрацюванням підпису ОСОБА_10 (а.с.240-245 т.4)

- висновок № 138/1384 додаткової судово-економічної експертизи по матеріалам кримінального провадження №32012170000000005 від 29.04.20123 р., з якого слідує, що проведеним дослідженням по наданим матеріалам справи з урахуванням висновків почеркознавчих експертиз від 25.03.2013 р. №1347/02 та №1348 /02 ТОВ «Темп» за період з 01.01.2008 р. по 31.07.2009 р. необґрунтовано відображено в податковий кредит ПДВ по даним податкової звітності по взаємовідносинам з ПП «Глобал Юніон Трейд» та ПП «Інторг Преміум» в сумі 1552451,81 гр.

ТОВ «Темп» при проведенні податкового обліку за період з 01.01.2008 р. по 31.07.2009 р. не дотримувався вимоги -пп7.2.3 ,пп. 7.2.4 п.7.2,п.7.4.5, п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168 від 03.04.1997 р., в частині відображення у податковій звітності сум ПДВ по податковим накладним, які є підставою для нарахування податкового кредиту.(а.с.251-256 т.4)

- декларації з ПДВ ТОВ «Темп» за період з 03.2008 по 07.2009 р. та розшифровки до них (а.с. 2-132 т.5).

- вирок Приморського районного суду м. Одеса від 20.07.2011 р., яким встановлено, що ПП «Інторг_Преміум» носило фіктивний характер(а.с.133-157 т.5)

- протокол виїмки, з якого слідує, що АБ «Південий» працівниками міліції були вилучені документи , що стосуються відкриття та обслуговування рахунку ТОВ «Тепм» (а.с. 164-250 т.5, 1-221 т.6)

- протокол обшуку, з якого слідує, що 24.05.20112 р. під час обшуку по місцю проживання ОСОБА_3, у останнього були вилучені документи, які мають відношення до ТОВ «Темп» та ПП «Інторг-Преміум», а також два системні блоки комп'ютерів.(а.с. 229-231 т.6)

- протокол огляду, з якого слідує, що 08.06.2011 р. слідчим в присутності понятих були оглянуті системні блоки, які були вилучені під час обшуку у ОСОБА_3. В процесі огляду було встановлено, що системний блок чорного кольору використовувався в якості сервера, на якому були виявлені документи в електронному вигляді, які відносяться до ТОВ «Темп» та ПП «Глобал Юніон Трейд» (а.с. 232-251 т.6,1-11 т.7)

- протокол обшуку, з якого слідує, що 24.05.2011 р. під час обшуку по місцю проживання ОСОБА_16 були вилучені документи, які стосуються ТОВ «Темп» та печатка вказаного підприємства (а.с. 15-17 т.7)

- протоколами про результати дослідження інформації, знятої з каналів зв'язку, яка знаходиться на носіях інформації типу СD -R «Verbatim», реєстраційний №436 від 17.04.12 р. отриманої в ході проведення оперативно-технічних заходів співробітниками УПМ ДПА в Одеській області від 09.04.2012 р., з якого слідує, що ОСОБА_3 давав вказівки ОСОБА_4 як діяти останньому по підприємств ТОВ «Темп»(а.с.32-103 т.7)

Таким чином з урахуванням вищевикладених доказів, суд не приймає до уваги покази обвинуваченого ОСОБА_3 про те, що він не має ніякого відношення до діяльності ТОВ «Темп», що він не організовував ухилення від сплати податків ТОВ «Темп» та покази обвинуваченого ОСОБА_4 про те, що він як керівник ТОВ «Темп» сплачував всі податки та не вносив неправдиві відомості в офіційні документи ТОВ «Темп», вважає такі покази надуманими та даними тільки з метою ухилитись від покарання, яке заслуговують, оскільки ці їх покази повністю спростовуються як вищевказаними письмовими доказами так і показами вказаних вище свідків.

Оскільки ОСОБА_3 організував умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що привело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в особливо великих розмірах за попередньою змовою та разом з ОСОБА_4, а ОСОБА_4 ,крім того ,будучи службовою особою склав, видав завідомо неправдиві офіційні документи, а також вніс до офіційних документів завідомо неправдиві відомості, кримінальну відповідальність вони повинні нести:

ОСОБА_3 по ст.ст.27 ч.3-212 ч.3 КК України;

ОСОБА_4 по ст.ст.212 ч.3, 366 ч.1 КК України.

При призначенні покарання обвинуваченим ОСОБА_3 та Вишгневському суд враховує характер та ступінь суспільної небезпеки вчинених злочинів, особу винних їх характеристики, сімейний стан, що ОСОБА_4 вперше притягується до кримінальної відповідальності.

При таких обставинах суд приходить до висновку, що покарання обом обвинуваченим має бути призначено у вигляді штрафу з урахуванням вимог ч.2 ст.53 КК України.

Речові докази по справі, які зазначенні на а.с.120-121,131,137,158 т.2,63,217 т.3,134,221 т.4,225 т.6,21,103 т.7, які зберігаються в матеріалах справи, суд вважає за необхідне залишити зберігати в матеріалах справи.

Цивільний позов прокуратури Одеської області в інтересах держави про стягнення з ОСОБА_3 та ОСОБА_4 шкоди завданої злочином у сумі 1 552 451 гр. обвинувачені не визнали, але суд з урахуванням вищевикладених доказів вважає позов доведеним та вважає за необхідне, відповідно до ст.1166 ЦК України стягнути з обвинувачених в солідарному порядку на користь держави завдану ними шкоду у сумі 1552451 гр.

Керуючись ст.ст.365-375 КПК України суд,-

З А С У Д И В:

ОСОБА_3 визнати винним по ст.ст.27ч.3-212 ч.3 КК України та призначити покарання-штраф у сумі 776226 гр. з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 3(три) роки з конфіскацією всього належного йому майна.

ОСОБА_4 визнати винним по ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.1 КК України та призначити покарання :

- по ст.212 ч.3 КК України штраф у сумі 776226 гр.. з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 3(три)роки з конфіскацією всього належного йому майна.

- по ст.366 ч.1 КК України штраф у сумі 3000 гр.. з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 3(три)роки.

На підставі ст.70 КК України шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити покарання - штраф у сумі 776226 гр. з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій строком на 3(три)роки з конфіскацією всього належного йому майна.

Запобіжний захід обвинуваченим ОСОБА_3 та ОСОБА_4 до набранням вироку законної сили залишити колишнім-особисте зобов'язання.

Речові докази по справі - залишити зберігати при матеріалах кримінального провадження.

У відшкодування шкоди стягнути з ОСОБА_3, ОСОБА_4 в солідарному поряду на користь держави 1552451 гр.

Вирок може бути оскаржений в апеляційному порядку до палати по кримінальним справам апеляційного суду Одеської області через Овідіопольський районний суд на протязі тридцяти днів з дня його проголошення, а засудженим в той же строк з дня вручення їм копії вироку.

Суддя М.М.Куркан