Постанова № 40548101, 18.09.2014, Окружний адміністративний суд міста Києва

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м. Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Київ

18 вересня 2014 року 11:39 № 826/14222/14

Окружний адміністративний суд міста Києва у складі судді Гарника К.Ю., при секретарі судового засіданні Непомнящій О.А., розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за поданням Державної податкової інспекції у Святошинському районі Головного управління Міндоходів у місті Києві до Товариства з обмеженою відповідальністю "Сосновий Квартал" про зобов'язання вчинити дії

ВСТАНОВИВ:

15 вересня 2014 року о 16:35 год. (відповідно до відмітки служби діловодства суду) Державна податкова інспекції у Святошинському районі Головного управління Міндоходів у місті Києві (далі по тексту - заявник) звернулась до Окружного адміністративного суду міста Києва з поданням до Товариства з обмеженою відповідальністю «Сосновий квартал» (далі по тексту - відповідач) в якому просить суд зупинити видаткові операції Товариства з обмеженою відповідальністю «Сосновий квартал» (код 35031116) шляхом накладання арешту на кошти платника, що знаходяться на рахунках:

- № 2600574102 в АТ «Райффайзен Банк Аваль» у місті Києві, МФО 380805 (українська гривня), адреса: 01011, місто Київ, вул. Лєскова, 9;

- № 26043030400004 в АТ «Піреус Банк МКБ» МФО 300658 (українська гривня), адреса: 04070, місто Київ, вул. Іллінська, 8;

- № 26004053863001 в ПАТ «Неос Банк», МФО 320940 (українська гривня), адреса: 03035, місто Київ, вул. Метрополита Василя Липківського, буд. 45;

- № 26009042100132 в АТ «Піреус Банк МКБ», МФО 300658 (українська гривня), 04070, місто Київ, вул. Іллінська, 8;

- № 2600996243 в АТ «Райффайзен Банк Аваль» у місті Києві, МФО 380805 (українська гривня), адреса: 01011, місто Київ, вул. Лєскова, 9.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 15 вересня 2014 року подання залишено без руху із наданням строку до 16 вересня 2014 року 11-00 год. для у усунення недоліків.

Заявником у встановлений строк усунено недоліки подання.

Ухвалою Окружного адміністративного суду міста Києва від 16 вересня 2014 року відкрито провадження в адміністративній справі № 826/14222/14, закінчено підготовче провадження та призначено до розгляду у судовому засіданні на 18 вересня 2014 року.

У судовому засіданні 18 вересня 2014 року заявник подання підтримав, просив суд зупинити видаткові операції на рахунках відповідача.

Представник відповідача у судове засідання 18 вересня 2014 року не з'явився, заперечень проти позову не подав. Ухвала суду та судові повістки були направлені за адресою відповідача, наявною в матеріалах справи. При цьому, повідомити відповідача про розгляд справи за допомогою засобів зв'язку за номером, внесеним до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців в порядку, визначеному статтею 38 Кодексу адміністративного судочинства України не виявилось можливим про що було складено відповідні довідки.

Згідно з положенням частини сьомої статті 1833 Кодексу адміністративного судочинства України розгляд подання відбувається за участю органу державної податкової служби, що його вніс, та платника податків, стосовно якого його внесено. Неявка сторін у судове засідання не перешкоджає розгляду подання.

Після розгляду подання податкового органу та доданих до нього матеріалів, всебічного і повного встановлення всіх фактичних обставин, на яких ґрунтується позов, об'єктивної оцінки доказів, що мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, суд зазначає наступне.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Сосновий квартал» (код 35031116) перебуває на обліку в ДПІ у Святошинському районі ГУ Міндоходів у місті Києві та є платником податків.

Відповідачем в банківських установах відкриті наступні рахунки:

- № 2600574102 в АТ «Райффайзен Банк Аваль» у місті Києві, МФО 380805 (українська гривня), адреса: 01011, місто Київ, вул. Лєскова, 9;

- № 26043030400004 в АТ «Піреус Банк МКБ» МФО 300658 (українська гривня), адреса: 04070, місто Київ, вул. Іллінська, 8;

- № 26004053863001 в ПАТ «Неос Банк», МФО 320940 (українська гривня), адреса: 03035, місто Київ, вул. Метрополита Василя Липківського, буд. 45;

- № 26009042100132 в АТ «Піреус Банк МКБ», МФО 300658 (українська гривня), 04070, місто Київ, вул. Іллінська, 8;

- № 2600996243 в АТ «Райффайзен Банк Аваль» у місті Києві, МФО 380805 (українська гривня), адреса: 01011, місто Київ, вул. Лєскова, 9.

З наявних у справі доказів вбачається, що 11 вересня 2014 року на адресу Державної податкової інспекції у Святошинському районі Головного управління Міндоходів у місті Києві надійшла заява громадянки ОСОБА_4 про проведення перевірки умов працевлаштування та праці на товаристві, що знаходиться за адресою: 03164, місто Київ, вул. Олевська, 13/50.

На підставі вищезазначеної заяви, наказу Державної податкової інспекції у Святошинському районі Головного управління Міндоходів у місті Києві від 12 вересня 2014 року № 1636 та направлень від 12 вересня 2014 року за №№ 1620/26-57-17-02ф, 1621/26-57-17-02ф, 1622/26-57-17-02ф, 1623/26-57-17-02ф, 1624/26-57-17-02ф інспекторами ДПІ у Святошинському районі ГУ Міндоходів у м. Києві було здійснено виїзд з метою проведення перевірки ТОВ «Сосновий квартал» з питань дотримання вимог законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), повноти обчислення та своєчасності сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб та єдиного соціального внеску.

Заявник стверджує, що при прибутті на податкову адресу ТОВ «Сосновий квартал» м. Київ, вул. Олевська, 13/50, перевіряючих не було допущено до приміщення, про що останніми складено акт про відмову у допуску до проведення перевірки від 15 вересня 2014 року та акт про відмову у підписанні направлення та отриманні копії наказу від 15 вересня 2014 року на проведення перевірки.

Відтак, перешкоджання у проведенні перевірки слугувало підставою для звернення до Окружного адміністративного суду міста Києва із поданням про зупинення видаткових операцій.

Порядок проведення фактичної перевірки визначений статтею 80 Податкового кодексу України. Зокрема, встановлено, що фактична перевірка здійснюється без попередження платника податків (особи).

Підпунктом 80.2.7 пункту 80.2 статті 80 Податкового кодексу України встановлено, що фактична перевірка може проводитися на підставі рішення керівника контролюючого органу, оформленого наказом, копія якого вручається платнику податків або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції, під розписку до початку проведення такої перевірки, та за наявності хоча б однієї з таких обставин: у разі отримання в установленому законодавством порядку інформації про використання праці найманих осіб без належного оформлення трудових відносин та виплати роботодавцями доходів у вигляді заробітної плати без сплати податків до бюджету, а також здійснення фізичною особою підприємницької діяльності без державної реєстрації.

Стаття 81 Податкового кодексу України визначено умови та порядок допуску посадових осіб контролюючих органів до проведення документальних виїзних та фактичних перевірок посадові особи контролюючого органу мають право приступити до проведення документальної виїзної перевірки, фактичної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим Кодексом, та за умови пред'явлення або надіслання у випадках, визначених цим Кодексом, таких документів: направлення на проведення такої перевірки, в якому зазначаються дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податку, який перевіряється) або об'єкта, перевірка якого проводиться, мета, вид (документальна планова/позапланова або фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку. Направлення на перевірку у такому випадку є дійсним за наявності підпису керівника контролюючого органу або його заступника, що скріплений печаткою контролюючого органу; копії наказу про проведення перевірки; службового посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Таким чином, у разі отримання в установленому законодавством порядку інформації про використання праці найманих осіб без належного оформлення трудових відносин та виплати роботодавцями доходів у вигляді заробітної плати без сплати податків до бюджету, а також здійснення фізичною особою підприємницької діяльності без державної реєстрації контролюючий орган має право на призначення та проведення фактичної перевірки підприємства, при цьому, попередньо із винесенням наказу про призначення перевірки та направлень.

Відповідно до пункту 81.2 статті 81 Податкового кодексу України у разі відмови платника податків та/або посадових (службових) осіб платника податків (його представників або осіб, які фактично проводять розрахункові операції) у допуску посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення перевірки складається акт, який засвідчує факт відмови.

Як свідчать матеріали справи, що оскільки перевіряючих не було допущено до приміщення, останніми складено акт про відмову у допуску до проведення перевірки від 15 вересня 2014 року та акт про відмову у підписанні направлення та отриманні копії наказу від 15 вересня 2014 року на проведення перевірки.

Відповідно до підпункту 20.1.32 пункту 20.1 статті 32 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право звертатися до суду, якщо платник податків перешкоджає виконанню податковим керуючим повноважень, визначених цим Кодексом, щодо зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків шляхом накладення арешту на цінні папери та/або кошти та інші цінності такого платника податків, що знаходяться в банку (крім операцій з видачі заробітної плати та сплати податків, зборів, єдиного внеску, а також визначених контролюючим органом грошових зобов'язань платника податків, погашення податкового боргу), та зобов'язання такого платника податків виконати законні вимоги податкового керуючого, передбачені цим Кодексом.

Статтею 91 Податкового кодексу України встановлено, що у разі якщо платник податків, що має податковий борг, перешкоджає виконанню податковим керуючим повноважень, визначених цим Кодексом, такий податковий керуючий складає акт про перешкоджання платником податків виконанню таких повноважень у порядку та за формою, що встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.

Контролюючий орган звертається до суду щодо зупинення видаткових операцій на рахунках платника податків та зобов'язання такого платника податків виконати законні вимоги податкового керуючого, передбачені цим Кодексом. Строк, на який можуть бути зупинені видаткові операції, визначається судом, але не більше двох місяців.

Слід зазначити, що у судовому засіданні 18 вересня 2014 року допитано у якості свідків інспекторів ОСОБА_6 та ОСОБА_7, які 15 вересня 2014 року на підставі наказу Державної податкової інспекції у Святошинському районі Головного управління Міндоходів у місті Києві від 12 вересня 2014 року № 1636 та направлень від 12 вересня 2014 року за №№ 1620/26-57-17-02ф, 1621/26-57-17-02ф, 1622/26-57-17-02ф, 1623/26-57-17-02ф, 1624/26-57-17-02ф, здійснили вихід на адресу ТОВ «Сосновий квартал». Останні засвідчили, що 15 вересня 2014 року прибули приміщення ТОВ «Сосновий квартал» із метою проведення фактичної перевірки, проте останніх не допустили до початку перевірки у зв'язку з перебування директора у відпустці, а головного бухгалтера - на лікарняному, про що було повідомлено працівником товариства.

Суд звертає увагу, що заявником надано належні та допустимі доказі на підтвердження обґрунтованості дій щодо призначення та виходу на перевірку, в свою чергу, відповідачем не надано доказів допуску співробітників заявника до перевірки та надання до перевірки документів та матеріалів підприємства, станом на дату розгляду справи, з огляду на що позовні вимоги вбачаються судом такими, що підлягають задоволенню.

Згідно частини 1 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення, крім випадків, встановлених статтею 72 цього Кодексу.

Керуючись ст.ст. 2, 9, 69-71, 94, 158-163, 167, 1833, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, Окружний адміністративний суд міста Києва, -

П О С Т А Н О В И В:

1. Подання Державної податкової інспекції у Святошинському районі Головного управління Міндоходів у місті Києві задовольнити.

2. Зупинити видаткові операції Товариства з обмеженою відповідальністю «Сосновий квартал» (код 35031116) шляхом накладання арешту на кошти платника, що знаходяться на рахунках:

- № 2600574102 в АТ «Райффайзен Банк Аваль» у місті Києві, МФО 380805 (українська гривня), адреса: 01011, місто Київ, вул. Лєскова, 9;

- № 26043030400004 в АТ «Піреус Банк МКБ» МФО 300658 (українська гривня), адреса: 04070, місто Київ, вул. Іллінська, 8;

- № 26004053863001 в ПАТ «Неос Банк», МФО 320940 (українська гривня), адреса: 03035, місто Київ, вул. Метрополита Василя Липківського, буд. 45;

- № 26009042100132 в АТ «Піреус Банк МКБ», МФО 300658 (українська гривня), 04070, місто Київ, вул. Іллінська, 8;

- № 2600996243 в АТ «Райффайзен Банк Аваль» у місті Києві, МФО 380805 (українська гривня), адреса: 01011, місто Київ, вул. Лєскова, 9.

Постанова підлягає негайному виконанню.

Постанова набирає законної сили у порядку, встановленому в ст.254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до Київського апеляційного адміністративного суду в порядку та строки, визначені ст.ст.185-187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Суддя К.Ю. Гарник