Ухвала суду № 40484293, 10.09.2014, Шевченківський районний суд міста Києва

Справа № 761/18004/14-к

Провадження №1-кп/761/709/2014

У Х В А Л А

іменем України

10 вересня 2014 року Шевченківський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді Козятник Л.Г.

при секретарі Медицькій У.І.,

провівши в приміщенні Шевченківського районного суду м. Києва підготовче судове засідання в кримінальному провадженні № 32014100110000133 щодо

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, громадянки України, з вищою освітою, заміжньої, працюючої головним бухгалтером ПАТ «Фідокомбанк», зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимої,

підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого

ч. 1 ст. 212 КК України,

за участю сторін кримінального провадження:

прокурора Андрусишин С.Я.

підозрюваної ОСОБА_1,

в с т а н о в и в :

прокурором відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтриманням державного обвинувачення Генеральної прокуратури України радником юстиції Андрусишиною С.Я. внесено до суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв'язку зі сплатою донарахованих податкових зобов'язань та відшкодуванням шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою.

Згідно з клопотанням, ОСОБА_1 підозрюється у вчиненні злочину за наступних обставин.

ОСОБА_1 згідно наказу від 20 квітня 2007 року №08-к призначена на посаду начальника Управління податкового обліку Департаменту бухгалтерського обліку та згідно наказу №576/05К від 28 травня 2013 року переведена на посаду головного бухгалтера банку (код за ЄДРПОУ 34001693, адреса: м. Київ вул. Польова 24-Д, яке є платником податку на додану вартість від 02 березня 2011 року).

ОСОБА_1, виконуючи обов'язки начальника Управління податкового обліку Департаменту бухгалтерського обліку, здійснювала організаційно-розпорядчі і адміністративно-господарські функції та відповідно до посадових інструкцій начальника Управління податкового обліку Департаменту бухгалтерського обліку ПАТ «Фідокомбанк», наділена правом підпису податкової звітності, що означає, що вона є особою, на яку покладено як на службову особу підприємства, обов'язки передбачені: ст.67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом; п. 16.1.4 ст. 16 Податкового кодексу України - сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом.

ОСОБА_1, перебуваючи на посаді начальника управління податкового обліку, відповідно до своїх посадових інструкцій, та положення про Управління податкового обліку Департаменту бухгалтерського обліку ПАТ «Фідокомбанк», була зобов'язана: здійснювати контроль за правильністю нарахування та своєчасністю перерахування до державного бюджету податків і зборів та інших обов'язкових платежів; забезпечувати своєчасне та правильне нарахування та перерахування до державного бюджету податків і зборів та інших платежів; організовувати і вести з дотриманням вимог чинного податкового законодавства з використанням програмних комплексів Банку податкового обліку податку на прибуток, податку на додану вартість та інших податків і прирівняних до них платежів; якісно і повно складати звітність з питань оподаткування та своєчасно подавати її до податкових органів; своєчасно і повно визначати об'єкти оподаткування, розраховувати податкове зобов'язання та своєчасно перераховувати їх до бюджетів різних рівнів.

Таким чином, в зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, ОСОБА_1 за період діяльності жовтень 2011 року - жовтень 2013 року була службовою особою ПАТ «Фідокомбанк», на яку покладено відповідальність за правильність нарахування та своєчасність сплати податків та обов'язкових зборів до бюджету.

ОСОБА_1, діючи в порушення вказаних вимог законодавства та посадових інструкцій, бажаючи при цьому настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету, знаходячись в приміщенні Управління податкового обліку Департаменту бухгалтерського обліку ПАТ «Фідокомбанк» за адресою: м. Київ вул. Польова № 24-Д, за період діяльності жовтень 2011 року - жовтень 2013 року занижувала податкові зобов'язання з податку на додану вартість з приводу отримання консультаційних послуг, наданих Компанією «Visa International Service Association» (США) на суму 1012312 грн. 55 коп.

Так, в ході досудового розслідування встановлено, що ПАТ «Фідокомбанк» укладено ліцензійну угоду від 11 квітня 2007 року № б/н з «Visa International Service Association» (США) про надання фінансових послуг.

Відповідно до вказаних договорів, Іноземна компанія «Visa International Service Association» надавала банківській установі ПАТ «Фідокомбанк» послуги з емісії кредитних, платіжних, дебетних карток, видання авансів готівкою, ведення обліку за розрахунками держателів карток через центральну чи окрему систему розрахунків.

Відповідно до п. «в» ст. 186.3 Податкового кодексу України, місцем постачання консультаційних, юридичних, бухгалтерських, аудиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання. Таким чином надання вказаних послуг відбулося на території України.

ОСОБА_1, розуміючи, що місцем надання послуг є місце реєстрації ПАТ «Фідокомбанк» (Україна, м. Київ вул. Польова № 24-Д) та операції з надання послуг компанією-нерезидентом «Visa International Service Association» є об'єктом оподаткування податком на додану вартість по результатах діяльності жовтень 2011 року - жовтень 2013 року, не включала в декларації з податку на додану вартість суми ПДВ які підлягають сплаті в бюджет.

В результаті вказаних умисних дій, ОСОБА_1 були порушені: п. 180.2 ст. 180 ПКУ, яким передбачено, що особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету у разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг розташоване на митній території України, є отримувач послуг; абз. «б» п. 185.1 ст. 185 ПКУ, яким передбачено, що об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу; абз. «д» п. 186.3 ст. 186 ПКУ, яким передбачено, що місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать: консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні, а також послуги з розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем; п. 187 ст. 188 ПКУ, яким передбачено, що датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої -дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку.

Реалізуючи свої злочинні дії, безпосередньо направлені на ухилення від сплати податків, головний бухгалтер - директор департаменту бухгалтерського обліку та звітності ПАТ «Фідокомбанк», ОСОБА_1, достовірно усвідомлюючи, що до податкової декларації підприємства за період діяльності жовтень 2011 року - жовтень 2013 року з приводу отримання послуг, наданих Іноземною компанією «Visa International Service Association» не включено податкові зобов'язання з податку на додану вартість у сумі 1 012 312 грн. 55 коп., підписала та забезпечила їх подання в МГУ Міндоходів - ЦО з ОВП за адресою: м. Київ, Львівська площа № 8, що призвело до ухилення від сплати податку на додану вартість на вказану суму.

Всього в результаті умисних протиправних дій начальника Управління податкового обліку Департаменту бухгалтерського обліку ПАТ «Фідокомбанк» - ОСОБА_1, бюджету України заподіяні збитки у вигляді несплати податку на додану вартість на загальну суму - 1012312 грн. 55 коп., що перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян більше ніж в 1 000 разів і є значним розміром.

Таким чином, ОСОБА_1, умисно ухилилася від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у значних розмірах, чим вчинила злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор Андрусишин С.Я. підтримала клопотання та просила звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків, а кримінальне провадження стосовно останньої закрити.

ОСОБА_1 суду пояснила, що її роз'яснено та зрозуміло суть підозри, підставу для звільнення від кримінальної відповідальності, її право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. Просила суд звільнити її від кримінальної відповідальності, оскільки ПАТ «Фідокомбанк» в повному обсязі сплачено податкові зобов'язання.

Вислухавши думку учасників судового розгляду, дослідивши надані в розпорядження суду матеріали кримінального провадження, суд прийшов до наступного висновку.

Відповідно до положень ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як убачається з наявних в розпорядженні суду матеріалів, 30 травня 2014 року у кримінальному провадженні, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 17 квітня 2014 року за № 32014100110000133, ОСОБА_1 повідомлено про підозру у вчинені злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, а саме в умисному ухиленні від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Згідно з меморіальним ордером № 204587717 від 08 квітня 2014 року на суму 1572929 грн. 34 коп., ПАТ «Фідокомбанк» в повному обсязі сплачено податок на додану вартість та штрафні санкції.

Таким чином, до притягнення до кримінальної відповідальності ОСОБА_1, ПАТ «Фідокомбанк» сплачено податок на додану вартість, а також відшкодовано шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції), тому головний бухгалтер ПАТ «Фідокомбанк» ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Керуючись ст. ст. 284, 314, 369-372 КПК України, суд

У Х В А Л И В :

звільнити ОСОБА_1 підозрювану у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження щодо ОСОБА_1 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, внесеного в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 32014100110000133, - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва протягом 7 (семи) днів з дня її оголошення через Шевченківський районний суд м. Києва.

Ухвала набирає законної сили на наступний день після закінчення строку на подання апеляційної скарги, якщо таку не подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя