Вирок № 40381090, 25.07.2014, Фортечний районний суд міста Кропивницького (до 25.04.2025 - Кіровський районний суд м. Кіровограда)

Справа № 404/6126/14-к

Номер провадження 1-кп/404/407/14

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 липня 2014 року Кіровський районний суд міста Кіровограда у складі:

головуючого судді Завгороднього Є.В.,

при секретарі судового засідання Ткачук Л.О.,

розглянувши у підготовчому засіданні в приміщенні Кіровського районного суду міста Кіровограда матеріали обвинувального акту та кримінального провадження 32013120010000072 відносно:

ОСОБА_1, який народився ІНФОРМАЦІЯ_4 в с. Вязівка, Волгоградської області, Російської Федерації, громадянина України, росіянина, з вищою освітою, одруженого, офіційно не працевлаштованого, має на утриманні мати ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_2, зареєстрованого та проживаючого АДРЕСА_1, не судимого,

обвинуваченого у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 2 ст. 366, ч. 4 ст. 358 КК України,

з участю: прокурора Кривоноса В.П.,

захисника обвинуваченого-адвоката ОСОБА_3,

обвинувачуваного ОСОБА_1

ВСТАНОВИВ:

Відповідно до змісту обвинувального акту затвердженого прокурором у кримінальному провадженні-начальником відділу прокуратури Кіровоградської області, Кривоносом Володимиром Петровичем та направленого на розгляд до Кіровського районного суду міста Кіровограда вбачається, що ОСОБА_1 вчинив:

- службове підроблення, тобто складання, видачу службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що призвело до тяжких наслідків;

- використання завідомо підроблених документів,

при наступних обставинах:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Єлисаветградавтодор» (далі - ТОВ «Єлисаветградавтодор») зареєстроване виконавчим комітетом Кіровоградської міської ради 28.02.2012, за реєстраційним номером №14441020000008066 та взяте на податковий облік в ДПІ у м. Кіровограді за №1461 від 29.02.2012, яка в ході реорганізації отримала назву Кіровоградська ОДПІ ГУ Міндоходів у Кіровоградській області. Являється платником податку на додану вартість від 28.03.2013, відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №200118943, з індивідуальним податковим номером - 380950811238.

Згідно реєстраційних документів ТОВ «Єлисаветградавтодор» створене на основі рішення №1 від 17.02.2012 засновника ОСОБА_5, яка затвердила статут товариства та приступила до виконання обов'язків генерального директора ТОВ «Єлисаветградавтодор» із правом першого підпису платіжних документів. Директором підприємства відповідно до рішення засновника №2 від 20.02.2012 призначено ОСОБА_1

20.02.2012 ОСОБА_1 склав та підписав наказ №1, відповідно до якого приступив до виконання обов'язків директора ТОВ «Єлисаветградавтодор» з правом вчиняти дії від імені підприємства без довіреності, перебував на посаді до 05.05.2014 і згідно протоколу №1 загальних зборів засновників, був звільнений за угодою сторін з посади.

ОСОБА_1, працюючи директором ТОВ «Єлисаветградавтодор», в силу займаної посади, а так само в зв'язку з покладеними на нього правами і обов'язками згідно Статуту підприємства, виконував адміністративно-господарські обов'язки по розпорядженню активами підприємства, володіючи правом першого підпису фінансових документів, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями, а також виконував організаційно-розпорядчі обов'язки, пов'язані з керівництвом підлеглими працівниками підприємства, тобто був службовою особою товариства з обмеженою відповідальністю.

ОСОБА_1, являючись службовою особою, директором ТОВ «Єлисаветградавтодор», маючи на меті заниження належного до сплати в бюджет податку на додану вартість від результатів здійснених в період з квітня 2013 по листопад 2013 року обсягів поставок з виконання замовникам будівельних робіт, склав та подав до податкового органу Кіровоградської ОДПІ Головного управління Міндоходів у Кіровоградській області засобами електронного зв'язку з власним електронним підписом завідомо неправдиві офіційні документи в електронній формі, які визнані контролюючим органом як оригінали: податкові декларації з ПДВ ТОВ «Єлисаветградавтодор», з внесенням до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей по не підтверджених фактичними обставинами обсягів придбання субпідрядних будівельних робіт від суб'єктів господарювання з ознаками фіктивного підприємництва, що призвело до заниження належного до сплати в бюджет ПДВ на загальну суму 374 727 грн.

ТОВ «Єлисаветградавтодор» здійснює ліцензійну діяльність по виконанню будівельних робіт, згідно ліцензії серії АД №040741 від 06.07.2012 виданої Державною архітектурно - будівельною інспекцією України (наказ №22-Л).

Виготовленням для ТОВ «Єлисаветградавтодор» кошторисів та інших документів (розрахунків, обґрунтування, пояснень, відомостей про ресурси тощо), необхідних для визначення кошторисної вартості будівництва та договірної ціни по кожному об'єкту будівельних робіт замовників виконувалося кошторисником ОСОБА_6 та ОСОБА_7 за допомогою встановленого на їх робочому місці ліцензійного комп'ютерного програмного комплексу АВК-5.

Директор ТОВ «Єлисаветградавтодор» ОСОБА_1, діючи від імені підприємства, створюючи умови для здійснення фінансово-господарської діяльності направленої на отримання прибутків, в період з квітня по листопад 2013 року уклав договори підряду на виконання підприємством ремонтно-будівельних робіт на об'єктах комунальної власності, розташованих на території Кіровоградської області:

- договір №5/13 від 11.04.2013 між УКБ Кіровоградської ОДА» (Замовник) в особі ОСОБА_8 та ТОВ «Єлисаветградавтодор» в особі директора ОСОБА_1 (Підрядник) - на будівництво теплотраси для підключення модульної котельні до Олександрійської загальноосвітньої школи інтернату І-ІІІ ступенів (смт. Пантаївка, Кіровоградської області);

- договір підряду №2/04/13 від 01.04.2013 між ТОВ «Промбезпека» в особі директора ОСОБА_7 (Замовник) та ТОВ «Єлисаветградавтодор» в особі директора ОСОБА_1 (Підрядник) - на виконання робіт на об'єкті: «Будівництво теплотраси для підключення модульної котельні до Олександрійської загальноосвітньої школи інтернату І-ІІІ ступенів (смт. Пантаївка, Кіровоградської області);

- договір підряду№11/04/13 від 15.04.2013 між Шостаківською ЗО спеціальною школою-інтернатом I-II ступенів в особі директора ОСОБА_9 (Замовник) та ТОВ «Єлисаветградавтодор» в особі директора ОСОБА_1 (Підрядник), - здійснення поточного ремонту огорожі Шостаківської загальноосвітньої школи - інтернату І-ІІ ступенів;

- договір підряду №20/05/13 від 15.05.2013 між Піщанобрідською спеціальною школою-інтернатом I-III ступенів в особі директора ОСОБА_10 (Замовник) та ТОВ «Єлисаветградавтодор» в особі директора ОСОБА_1 (Підрядник) - на здійснення поточного ремонту Піщанобрідської загальноосвітньої школи-інтернату І-ІІІ ступенів Добровеличківського району Кіровоградської області;

- договір підряду №10/06/13 від 11.06.2013 між Новомиргородською спеціальною загальноосвітньою школою-інтернатом I-II ступенів Кіровоградської обласної ради в особі директора ОСОБА_11 (Замовник) та ТОВ «Єлисаветградавтодор» в особі директора ОСОБА_1 (Підрядник) - на виконання поточного ремонту приміщень будівлі спального корпусу школи - інтернату по вул. Леніна, 163 в м. Новомиргород, Кіровоградської області;

- договір підряду №20/06/13 від 20.06.2013 між Маловисківською загальноосвітньою школою-інтернатом I-II ступенів в особі директора ОСОБА_12 (Замовник) та ТОВ «Єлисаветградавтодор» в особі директора ОСОБА_1 (Підрядник) - на здійснення поточного ремонту загальноосвітньої школи-інтернату І-ІІ ступенів у м. Мала Виска Маловисківського району Кіровоградської області;

- договір підряду №26/06/13 від 08.07.2013 між Шостаківською ЗО школою-інтернатом I-II ступенів в особі директора школи-інтернату ОСОБА_9 (Замовник) та ТОВ «Єлисаветградавтотодор» в особі директора ОСОБА_1 (Підрядник) - на здійснення поточного ремонту системи опалення їдальні загальноосвітньої школи - інтернату І-ІІІ ступенів Добровеличківського району Кіровоградської області;

- договір №15/07/13 від 16.07.2013 між Добровеличківською загальноосвітньою школою-інтернатом I-III ступенів в особі директора ОСОБА_13 (Замовник) та ТОВ «Єлисаветградавтодор» в особі директора ОСОБА_1 (Підрядник) - на виконання поточного ремонту складський приміщень Добровеличківської загальноосвітньої школи-інтернату І-ІІІ ступенів Добровеличківського району Кіровоградської області;

- договір підряду №47/13 від 02.09.2013 між УКБ Кіровоградської ОДА ОСОБА_8 та ТОВ «Єлисаветградавтодор» в особі директора ОСОБА_1 (Підрядник) - на проведення реконструкції приміщення Кіровоградського обласного госпіталю для інвалідів Великої Вітчизняної війни по вул. Короленка 58 у м. Кіровограді для розміщення комп'ютерного томографа;

- додаткову угоду №47/13/20 до договору підряду №47/13 від 28.08.2013, додаткову угоду №47/13/67 від 07.10.2013 по Реконструкції приміщення Кіровоградського обласного госпіталю для інвалідів Великої Вітчизняної війни по вул. Короленка 58 у м. Кіровограді для розміщення комп'ютерного томографа від 20.02.2014 року;

- договір підряду №15/11/13 від 14.11.2013 між Добровеличківською загальноосвітньою школою-інтернатом I-III ступенів в особі директора ОСОБА_13 (Замовник) та ТОВ «Єлисаветградавтодор» в особі Директора ОСОБА_1 (Підрядник) - на здійснення поточного ремонту в навчальних корпусах Піщанобрідської загальноосвітньої школи-інтернату І-ІІІ ступенів Добровеличківського району Кіровоградської області;

- договір підряду №19/11/13 від 14.11.2013 між Піщанобрідською спеціальною школою-інтернатом I-III ступенів в особі директора ОСОБА_10 (Замовник) та ТОВ «Єлисаветградавтодор» в особі директора ОСОБА_1 (Підрядник) - на здійснення поточного ремонту в навчальних корпусах Піщанобрідської загальноосвітньої школи-інтернату І-ІІІ ступенів Добровеличківського району Кіровоградської області.

За умовами вище вказаних договорів підряду підрядник ТОВ «Єлисаветградавтодор» мало право за згодою «Замовника», залучати до виконання Договору третіх осіб.

Про намір залучити третіх осіб ОСОБА_1 до відома Замовників не ставив, їх згоду на залучення третіх осіб на отримував. В свою чергу замовниками не надавалися дозволи (розпорядження) ТОВ «Єлисаветградавтодор» на залучення субпідрядників та складання на підставі договорів підряду з третіми особами договори субпідряду.

Фактично на виконання умов укладених директором ТОВ «Єлисаветградавтодор» договорів ОСОБА_1 із Замовниками на зазначених в договорах об'єктах будівництва було здійснено комплекс ремонтно-будівельних робіт власними силами, які по факту виконання передавались замовникам робіт, відповідно до довідок про вартість виконаних підрядних робіт форми „КБ-3" та актів приймання виконаних підрядних робіт форми „КБ-2в", з відображенням в актах всього переліку та обсягів робіт, переліку витратних матеріалів, а також вартості робіт і матеріалів, складених безпосередньо виготовлювачем кошторисної документації залученого без офіційного працевлаштування гр. ОСОБА_6 та ОСОБА_7 на комп'ютері, із застосуванням комп'ютерної програми „Програмний комплекс АВК-5".

Довідки форми КБ-3 та акти форми КБ-2в на підтвердження достовірності викладених в них даних щодо переліку, обсягів, вартості виконаних робіт були особисто підписані директором ТОВ «Єлисаветградавтодор».

В подальшому, по закінченню звітного періоду, наведені у вказаних довідках та актах суми відображені в бухгалтерському, податковому обліках та відображені в податковій звітності ТОВ «Єлисавтеградавтодор» з податку на додану вартість у складі податкових зобов'язань у відповідних звітних податкових періодах протягом часу з 01.04.2013 по 30.01.2014.

Крім того, директором ТОВ «Єлисаветградавтодор», для проведення в бухгалтерському, податковому обліку та звітності підприємства операцій з виконання та передачі робіт замовникам, до довідок та актів на реалізацію робіт по об'єктах виконання робіт були складені та передані замовникам податкові накладні ТОВ «Єлисаветградавтодор» на підставі яких вартість реалізованих замовникам будівельних робіт відображено в податкових деклараціях ТОВ «Єлисаветградавтодор» з ПДВ в розділі „Податкові зобов'язання".

Роботи на вказаних в договорах об'єктах будівництва для УКБ Кіровоградської ОДА, Маловисківської загальноосвітньої школи-інтернату I-II ступенів, Піщанобрідської спеціальної школи-інтернату I-III ступенів, Шостаківської загальноосвітньої школи-інтернату I-II ступенів, Добровеличківської загальноосвітньої школи - інтернату I-III ступенів, Новомиргородської спеціальної загальноосвітньої школи-інтернату I-II ступенів Кіровоградської обласної ради, ТОВ «Промбезпека» фактично виконані силами ТОВ «Єлисаветградавтодор» з використанням найманих працівників без їх офіційного працевлаштування.

Організацію виконання ремонтно-будівельних робіт на всіх об'єктах будівництва здійснював безпосередньо директор ТОВ «Єлисаветградавтодор» ОСОБА_1, який через найманих працівників без їх офіційного працевлаштування на підприємстві виконроба ОСОБА_14, бригадира робочої бригади ОСОБА_15, бригадира робочої бригади ОСОБА_16, бригадира робочої бригади ОСОБА_17, бригадира робочої бригади ОСОБА_18, ОСОБА_19 ОСОБА_20, інженера ТОВ «Промбезпека» ОСОБА_21 спрямовував працівників будівельників на вказані об'єкти будівництва. Щоденний контроль виконували безпосередньо виконроби та бригадири робочих бригад, які усно роздавали кожному робітнику наряд на день щодо місця, виду та необхідного обсягу виконання будівельних робіт на об'єкті замовника та усно звітували про хід виконання робіт безпосередньо ОСОБА_1, який також особисто відвідував об'єкти виконання будівельних робіт, здійснював нагляд за ходом робіт та зустрічався із замовниками.

Враховуючи безпосередню причетність директора ТОВ «Єлисаветградавтодор» до організації виконання робіт на об'єктах будівництва, до контролю за ходом робіт, до участі в передачі виконаних робіт замовникам, до підписання довідок вартості виконаних робіт форми КБ-3 і актів приймання виконаних робіт форми КБ-2в, до контролю за станом розрахунків та наявною дебіторсько-кредиторською заборгованістю у вигляді виключного права одного підпису платіжних документів та розпорядження активами на банківському рахунку підприємства, останній в повному обсязі та достовірно володів даними щодо фактичних обставин виконання робіт на об'єктах будівництва виключно за рахунок використанням найманих працівників без їх офіційного працевлаштування та про фактично виконаний перелік та обсяги робіт, витрачені матеріали при виконанні робіт робітниками ТОВ «Єлисаветградавтодор», їх вартість на об'єктах будівництва.

Однак, ОСОБА_1 ігноруючи як вищезазначені законодавчі акти України, так і власні обов'язки службової особи ТОВ «Єлисаветградавтодор» усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді несплати податків до бюджету та бажаючи їх настання, використав офіційно надані йому за посадою службові повноваження, вирішив скористатися заздалегідь розробленим ним планом прикриття своєї злочинної діяльності направленої на умисне ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість, здійснив документальне оформлення мнимих угод про нібито вчинені фінансово-господарські операції з придбання субпідрядних будівельних робіт і матеріалів, з відображенням в обліку і звітності, досягши у такий спосіб заниження об'єкту оподаткування, сформованого за рахунок виконаних протягом травня 2013 - січня 2014 року найманими без їх офіційного працевлаштування робітниками ТОВ «Єлисаветградавтодор» робіт, на об'єктах будівництва по договорах підряду, для вищеперелічених замовників, отримавши у зв'язку із цим неконтрольованих державою доходів у вигляді несплачених податків.

ОСОБА_1 передбачаючи, що результати виконаних для Замовників будівельних робіт у вигляді отриманих доходів підлягають оподаткуванню податком на додану вартість, маючи намір занизити розмір належного до сплати в бюджет ПДВ від результатів продажу підрядних будівельних робіт, вирішив відобразити в бухгалтерському обліку і податковій звітності не підтверджене фактичними обставинами придбання тих же самих обсягів будівельних робіт, що були виконані власними силами і передані Замовникам, як нібито придбаних в свою чергу у субпідрядників - суб'єктів з ознаками фіктивного підприємництва, для чого надав непоставленій до відома залученій для складання податкової звітності ОСОБА_22 первинні документи, що свідчили про нібито поставлені на адресу ТОВ «Єлисаветградавтодор» виконання робіт будівництва та ремонту об'єктів розташованих на території Кіровоградської області.

В подальшому для створення видимості реального проведення фінансово-господарських операцій здійснив перерахування грошових коштів на банківські рахунки суб'єктів з ознаками фіктивного підприємництва ТОВ «Еліт Трейд Компані», ТОВ "Стройбуд 2013", ПП "ІТ Спецпроммонтаж", які в подальшому повернуті ОСОБА_1, так як виконання робіт не здійснювалось:

ОСОБА_1, маючи на меті виведення грошових коштів з контрольованого і прозорого обігу по рахунку ТОВ «Єлисаветградавтодор» та для подальшої можливості оплати готівкою придбання витратних будматеріалів та їх обсягів виконаних робіт неофіційно найманим працівникам, отримані з травня 2013 по січень 2014 від замовників в якості розрахунків за виконані будівельні та ремонтні роботи грошові кошти, для забезпечення виведення коштів з обігу ТОВ «Єлисаветградавтодор» на рахунки суб'єктів з ознаками фіктивного підприємництва шляхом надання залученій для ведення обліку ОСОБА_22 реквізитів рахунків ТОВ «Стройбуд-2013», ТОВ «Еліт Трейд Компані» та ПП «ІТ-Спецпроммонтаж» з визначенням їй розмірів сум та призначення платежів при здійснені перерахувань з посиланням підстав перерахування на номери не підтверджених фактичними обставинами договорів субпідряду, перерахував з поточного рахунку ТОВ «Єлисаветградавтодор» №26000700133989 в ПАТ КБ «Правекс-Банк» всього на загальну суму 1 763 495 грн.:

- на рахунок ТОВ "Стройбуд-2013" №25005310174601 в Дніпропетровській філії АБ «Південний»:

- 19.07.2013 в сумі 3990 грн. з призначенням платежу «оплата за послуги надані в травні 2013 згідно дог. №5/13с від 01.06.13, в т.ч. ПДВ 665,0 грн.»;

- 12.08.2013 в сумі 5000 грн. з призначенням платежу «оплата за послуги надані в червні 2013 згідно дог. №5/13с від 01.06.13 , т.ч. ПДВ 833,0 грн.»;

- 12.08.2013 в сумі 5000 грн. з призначенням платежу «оплата за послуги надані в червні 2013 згідно дог. №5/13с від 01.06.13, в т.ч. ПДВ 833,0 грн.»;

- 14.08.2013 в сумі 28010 грн. з призначенням платежу «оплата за послуги надані в червні 2013 згідно дог. №5/13с від 01.06.13, в т.ч. ПДВ 4668,33 грн.»;

- 14.08.2013 в сумі 83495 грн. з призначенням платежу «оплата за послуги надані в липні 2013 згідно договору №5/13с від 01.06.13, в т.ч. ПДВ 13915,83 грн.»;

- 04.09.2013 в сумі 54000 грн. з призначенням платежу «оплата за послуги надані в серпні 2013 згідно дог. №5/13с від 01.06.13, в т.ч. ПДВ 9000,0 грн.»;

- 01.10.2013 в сумі 54000 грн. з призначенням платежу «оплата за послуги надані в вересні 2013 згідно дог. №35/13с від 01.06.13, в т.ч. ПДВ 9000,0 грн.»;

- 02.10.2013 на ТОВ "Стройбуд-2013" в сумі 46000 грн. з призначенням платежу «оплата за послуги надані в вересні 2013 згідно дог. № 35/13с від 01.06.13, в т.ч. ПДВ 7666,67 грн.»;

- 02.10.2013 в сумі 53600 грн. з призначенням платежу «оплата за послуги надані в серпні 2013 згідно дог. №35/13с від 01.06.13, в т.ч. ПДВ 8933,33 грн.»;

- 03.10.2013 в сумі 50000 грн. з призначенням платежу «оплата за послуги надані в серпні 2013 згідно дог. №35/13с від 01.06.13, в т.ч. ПДВ 8333,33 грн.»;

- 03.10.2013 в сумі 46400 грн. з призначенням платежу оплата «за послуги надані в серпні 2013 згідно дог. № 47/13с від 02.09.13, в т.ч. ПДВ 7733,33 грн.»;

- 03.10.2013 в сумі 50000 грн. з призначенням платежу «оплата за послуги надані в серпні 2013 згідно дог. №35/13с від 01.06.13, в т.ч. ПДВ 8333,33 грн.»;

- 14.10.2013 в сумі 54800 грн. з призначенням платежу «оплата за послуги згідно дог. №5/13с від 01.06.13, в т.ч. ПДВ 9133,33 грн.»;

- 14.10.2013 в сумі 57600 грн. з призначенням платежу «оплата за послуги згідно дог. №35/13с від 01.06.13, в т.ч. ПДВ 9600,0 грн.»;

- 14.10.2013 в сумі 54992 грн. з призначенням платежу «оплата за послуги згідно дог. №47/13с від 02.09.13, в т.ч. ПДВ 9165,0 грн».

- 15.10.2013 в сумі 35298 грн. з призначенням платежу «оплата за послуги згідно дог. №5/13с від 01.06.13, в т.ч. ПДВ 5883,0 грн.»;

- 15.10.2013 в сумі 37310 грн. з призначенням платежу «оплата за послуги згідно дог. №35/13с від 01.06.13, в т.ч. ПДВ 6218,33 грн.»;

- 05.12.2013 в сумі 84000 грн. з призначенням платежу «оплата за послуги жовтня згідно дог. №5/13с від 01.06.13 в сумі 36800,0 грн. та по дог.№35/13с від 01.06.13 в сумі 47200 грн., в т.ч. ПДВ 14000,0 грн.»;

- на рахунок ПП «ІТ Спецпроммонтаж» №26005310173301 в Дніпропетровській філії АБ «Південний»:

- 03.01.2014 на в сумі 138000 грн. з призначенням платежу «оплата за надані послуги в листопаді 2013р. дог № 1335с від 01.10.13, в т.ч. ПДВ 23000 грн.»;

- 03.01.2014 в сумі 750000 грн. з призначенням платежу «оплата за надані послуги в грудні 2013р. дог №1335с від 01.10.13, в т.ч. ПДВ 125000 грн.»;

- на рахунок ПП ТОВ "Еліт Трейд Компані" №26006543006955 в АТ «Фінростбанк»:

- 17.02.2014 в сумі 6840 грн. з призначенням платежу «оплата згідно договору №1347с від 20.12.13, в т.ч. ПДВ 1140,0 грн.»;

- на рахунок ПП ТОВ "Еліт Трейд Компані" №26003955000300 в ПАТ КБ «Аксіома»:

- 26.02.2014 в сумі 65160 грн. з призначенням платежу «оплата згідно договору №1347с від 20.12.13 сума 65160 у т.ч. ПДВ 10860,0 грн.».

Вказані грошові кошти, у зазначених сумах ТОВ «Стройбуд-2013», ТОВ "Еліт Трейд Компані" та ПП "ІТ-Спецпроммонтаж" повернуті готівкою та в подальшому використані ОСОБА_1 як розпорядником коштів фактично за власним розсудом поза господарською діяльністю підприємства, в тому числі на закупівлю витратних будівельних матеріалів та для розрахунків з неофіційно найманими працівниками готівковими коштами з оплатою їх праці виконроба ОСОБА_14, бригадира робочої бригади ОСОБА_15, бригадира робочої бригади ОСОБА_16, бригадира робочої бригади ОСОБА_17, бригадира робочої бригади ОСОБА_18, ОСОБА_19 ОСОБА_20, інженера ТОВ «Промбезпека» ОСОБА_21, які організовували щоденне виконання ремонтно-будівельних робіт для замовників УКБ Кіровоградської ОДА, Маловисківської загальноосвітньої школи-інтернату I-II ступенів, Піщанобрідської спеціальної школи-інтернату I-III ступенів, Шостаківської загальноосвітньої школи-інтернату I-II ступенів, Добровеличківської загальноосвітньої школи-інтернату I-III ступенів, Новомиргородської спеціальної загальноосвітньої школи-інтернату I-II ступенів Кіровоградської обласної ради, ТОВ «Промбезпека» та залученим для кожного об'єкта рядовим працівникам, які безпосередньо виконували будівельні, ремонтні та інші роботи з оплатою їх праці готівковими коштами: ОСОБА_24, ОСОБА_25, ОСОБА_26,ОСОБА_27, ОСОБА_28, ОСОБА_29, ОСОБА_30, ОСОБА_31 та іншим.

Відповідно до даних звітності форми 1-ДФ ТОВ "Стройбуд 2013", ПП "ІТ Спецпроммонтаж", ТОВ "Еліт Трейд Компані" перелічені особи на вказаних підприємствах не працювали, зарплату не отримували, будівельні роботи як працівники останніх не виконували.

Директори ТОВ «Стройбуд-2013» ОСОБА_32, ПП «ІТ Спецпроммонтаж» ОСОБА_33, ТОВ "Еліт Трейд Компані" ОСОБА_34 первинних документів на адресу ТОВ «Єлисаветградавтодор» не виписували та не надавали, виконання будівельних та інших робіт не здійснювали.

На відсутність субпідрядників вказує і те, що, згідно укладених в особі директора ТОВ «Єлисаветградавтодор» договорів підряду №20/06/13 від 20.06.2013, №19/11/13 від 14.11.2013, №20/05/13 від 15.05.2013, №15/11/13 від 14.11.2013, №15/07/13 від 16.07.2013, №10/06/13 від 11.06.2013, №2/04/13 від 01.04.2013 пунктом 5.2 визначено: «Підрядник має право залучати за згодою замовника до виконання Договору третіх осіб», згідно п. 6.3.3 договорів №26/06/13 від 08.07.2013, №11/04/13 від 15.04.2013 «Підрядник зобов'язаний інформувати «Замовника» про укладення договорів субпідряду зі спеціалізованими організаціями, що залучаються для виконання роботи за цим договором» та відповідно до п.12.1 договору №35/13 від 12.07.2013, №5/13 від 11.04.2013 «Підрядник має право за письмовим погодженням із Замовником залучати до виконання робіт субпідрядників. Їх погодження здійснюється на підставі письмової інформації Підрядника, яка надається Замовнику не пізніш як за 5 днів їх залучення до виконання робіт».

Але до УКБ Кіровоградської ОДА, Маловисківської загальноосвітньої школи-інтернату I-II ступенів, Піщанобрідської спеціальної школи-інтернату I-III ступенів, Шостаківської загальноосвітньої школи -інтернату I-II ступенів, Добровеличківської загальноосвітньої школи - інтернату I-III ступенів, Новомиргородської спеціальної загальноосвітньої школи-інтернату I-II ступенів Кіровоградської обласної ради відомості щодо залучення до робіт субпідрядних організацій директором ТОВ «Єлисаветградавтодор» ОСОБА_1 не подавав, що підтверджує те, що усі роботи на об'єктах проводилися виключно найманими працівниками ТОВ «Єлисаветградавтодор».

Однак, ОСОБА_1, являючись службовою особою - директором ТОВ «Єлисаветградавтодор», усвідомлюючи покладені на нього посадою, статутом та вищевказаними нормами законодавства обов'язки і відповідальність за дотримання законодавства про оподатковування, за правильність нарахування і своєчасність сплати податків, будучи зобов'язаним здійснити вірне нарахування та перерахування податків в бюджет, діючи умисно і протиправно, з метою умисного ухилення від сплати ПДВ, передбачаючи і бажаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді не надходження в державний бюджет України належного до сплати розміру ПДВ, керуючись корисливим мотивом, що виразився в прагненні уникнути виконання обов'язків перед бюджетом по сплаті податку на додану вартість, та прагненні фактично протиправного одержання економічної вигоди за рахунок Державного бюджету України у вигляді неконтрольованого доходу, по закінченню відповідних звітних періодів з 01.06.2013 по 30.01.2014 своєчасно і достовірно знаючи із підписаних ним договорів та фактичних обставин щодо обсягу проведених ним операцій з суб'єктами господарювання, діючи умисно, в порушення п.198.3, 198.6 п.198 Податкового кодексу України для формування не підтвердженого фактичними обставинами податкового кредиту з ПДВ ТОВ «Єлисаветградавтодор» вніс завідомо неправдиві відомості до офіційних документів: податкових декларацій з ПДВ підприємства в рядки 10.1 „підлягають оподаткуванню за ставкою 20%", р.17 „Усього податкового кредиту" про обсяги неіснуючого придбання субпідрядних будівельних робіт від ТОВ «Стройбуд-2013», ПП «ІТ Спецпроммонтаж» та ТОВ "Еліт Трейд Компані" за червень 2013 року в сумі 7000 грн., за липень 2013 - 13916 грн., за серпень 2013 - 9000 грн., за вересень 2013 - 25600 грн., за жовтень 2013 - 78400 грн., за листопад 2013 - 23000 грн., за грудень 2013 205811 грн., за січень 2014 - 12000 грн., всього на загальну суму ПДВ 374 727 грн.

Для досягнення вказаної мети ОСОБА_1 надав заступнику директора ТОВ «Промбезпека-АПС» ОСОБА_22, яка на прохання останнього займалася веденням бухгалтерського та податкового обліку ТОВ «Єлисаветградавтодор», для проведення в бухгалтерському та податковому обліках підприємства складені у визначеній законом формі з дотриманням необхідних реквізитів, але не підтверджені фактичними обставинами за своєю сутністю податкові накладні ТОВ «Стройбуд-2013», ПП «ІТ Спецпроммонтаж», ТОВ "Еліт Трейд Компані".

ОСОБА_1, достовірно знаючи, що ніякі фінансово-господарські операції з придбання субпідрядних робіт у ТОВ «Стройбуд-2013», ПП «ІТ Спецпроммонтаж», ТОВ "Еліт Трейд Компані" не відбувалися, розуміючи, що підроблені договори і податкові накладні, які свідчать про не підтверджені фактичними обставинами нібито проведені фінансово-господарські операції з вказаними підприємствами формально при відображенні в бухгалтерському та податковому обліках надають право на податковий кредит в сторону його завищення, достовірно знаючи, що вони за своєю сутністю не відповідають дійсності, тобто підроблені, ОСОБА_1, для відображення в податковому обліку і звітності надав залученій для ведення обліку і складання звітності ОСОБА_22, видаючи підробку за справжні документи, не поставивши до відома останню про недостовірні відомості про нібито проведені господарські операції з вказаними підприємствами, які були за його вказівкою відображені в бухгалтерському обліку підприємства, внесені до реєстрів отриманих податкових накладних, до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість та в додатках №5 в розділі „Податковий кредит" до декларацій з ПДВ з якими фактично не було проведено фінансово-господарських відносин ТОВ «Єлисаветградавтодор» з ТОВ «Стройбуд-2013», ПП «ІТ Спецпроммонтаж» та ТОВ "Еліт Трейд Компані", що призвело до безпідставного завищення податкового кредиту на загальну суму ПДВ 374 727 грн., в т.ч. за червень 2013 року в сумі 7000 грн., за липень 2013 - 13916 грн., за серпень 2013 - 9000 грн., за вересень 2013 - 25600 грн., за жовтень 2013 - 78400 грн., за листопад 2013 - 23000 грн., за грудень 2013 205811 грн., за січень 2014 - 12000 грн., тобто завдано державі матеріальних збитків, які у двісті п'ятдесят разів і більше перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Таким чином ОСОБА_1, з метою заниження належного до сплати в бюджет за результатами здійсненої господарської діяльності ПДВ, здійснив службове підроблення, тобто складання у визначеній законом формі, що містять передбачені законом реквізити, видачу службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів - податкових декларацій з ПДВ, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, чим завдав державі матеріальних збитків, які у двісті п'ятдесят разів і більше перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян, тобто своїми діями спричинив тяжкі наслідки, використавши з цією метою завідомо підроблені документи, достовірно знаючи про не відповідність створюваних ним документів дійсності, склав та видав завідомо неправдиві офіційні документи до Кіровоградської ОДПІ засобами електронного зв'язку з накладенням власного електронного підпису керівника підприємства, які прийняті та зареєстровані податковим органом в електронній формі як оригінали:

- податкову декларацію з ПДВ за червень 2013 року за вх. №9043221093 від 18.07.2013

- Додаток №5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації за червень 2013 року за вх. № 9043221546 від 18.07.2013

- податкову декларацію з ПДВ за липень 2013 року за вх. №9051201658 від 19.08.13;

- Додаток №5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації за липень 2013 року за вх. №9051201822 від 19.08.2013;

- податкову декларацію з ПДВ за серпень 2013 року за вх. №9057864182 від 17.09.2013;

- Додаток №5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації за серпень 2013 року за вх. № 9057863720 від 17.09.2013;

- податкову декларацію з ПДВ за вересень 2013 року за вх. №9065524309 від 17.10.2013;

- Додаток №5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації за вересень 2013 року за вх. № 9065524553 від 17.10.2013;

- податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2013 року за вх. №9073986838 від 18.11.2013;

- Додаток №5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації за жовтень 2013 року за вх. № 9073987100 від 18.11.2013;

- податкову декларацію з ПДВ за листопад 2013 року за вх. №9080584560 від 16.12.2013;

- розшифровку податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів до податкової декларації за листопад 2013 року за вх. № 9080584549 від 16.12.2013;

- податкову декларацію з ПДВ за грудень 2013 року за вх.№9087430403 від 16.01.2014;

- Додаток №5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації за грудень 2013 року за вх. №9087430422 від 16.01.2014;

- Додаток 1 `Розрахунок коригування сум податку на додану вартiсть до податкової декларацiї з податку на додану вартiсть (Д1) за вх. № 9087430421 від 16.01.2014;

- податкову декларацію з ПДВ за січень 2014 року за вх. №9008112115 від 19.02.2014;

- Додаток №5 «Розшифровка податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» до податкової декларації за січень 2014 року за вх. №9008112118 від 19.02.2014,

що надало змогу зменшити належний до сплати в бюджет податок на додану вартість ТОВ «Єлисаветградавтодор» на загальну суму 374 727 грн., що підтверджується висновками акту №122/11-23-22-02/38095083 від 23.06.2014 та висновком судово-економічної експертизи №11/1 від 26.06.2014.

Директор ТОВ «Єлисаветградавтодор» ОСОБА_1 в повному обсязі володів достовірною інформацією про обсяги продажу та придбання товарів, робіт та послуг що підлягали обов'язковому декларуванню в податковій звітності по закінченню податкового періоду, в якому він працював, тобто мав реальну можливість забезпечити, в т.ч. із залученням для цього як бухгалтера ОСОБА_22 так і третіх осіб (незалежного бухгалтера чи аудитора) або особисто, правильне та своєчасне нарахування і сплату податку на додану вартість.

Крім того, здійснюючи свою протиправну діяльність, ОСОБА_1 являючись службовою особою підприємства - директором ТОВ "Єлисаветградавтодор", маючи на меті ухилення від сплати податку на додану вартість від здійснення ним фінансово-господарських операцій з продажу підрядних будівельних робіт, для досягнення своє мети використав завідомо підроблені документи.

ТОВ «Єлисаветградавтодор» зареєстроване виконавчим комітетом Кіровоградської міської ради 28.02.2012, за реєстраційним номером №14441020000008066 та взяте на податковий облік в ДПІ у м. Кіровограді за №1461 від 29.02.2012, яка реорганізована в Кіровоградську ОДПІ ГУ Міндоходів у Кіровоградській області. Являється платником податку на додану вартість, відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість №200118943 від 28.03.2013, з індивідуальним податковим номером - 380950811238.

Згідно реєстраційних документів ТОВ «Єлисаветградавтодор» створене на основі рішення №1 від 17.02.2012 засновника ОСОБА_5, яка затвердила статут товариства та приступила до виконання обов'язків генерального директора ТОВ «Єлисаветградавтодор» із правом першого підпису платіжних документів. Директором підприємства відповідно до рішення засновника №2 від 20.02.2012 призначено ОСОБА_1

20.02.2012 ОСОБА_1 склав та підписав наказ №1, відповідно до якого приступив до виконання обов'язків директора ТОВ «Єлисаветградавтодор» з правом вчиняти дії від імені підприємства без довіреності та перебував на даній посаді до 05.05.2014.

Відповідно до протоколу №1 загальних зборів засновників ТОВ «Єлисаветградавтодор від 05.05.2014 ОСОБА_1 за угодою сторін звільнено з посади директора.

ОСОБА_1, працюючи директором ТОВ «Єлисаветградавтодор», в силу займаної посади, а так само в зв'язку з покладеними на нього правами і обов'язками згідно Статуту підприємства, виконував адміністративно-господарські обов'язки по розпорядженню активами підприємства, володіючи правом першого підпису фінансових документів, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями, а також виконував організаційно-розпорядчі обов'язки, пов'язані з керівництвом підлеглими працівниками підприємства, тобто був службовою особою товариства з обмеженою відповідальністю.

Директор ТОВ «Єлисаветградавтодор» ОСОБА_1, діючи від імені підприємства, створюючи умови для здійснення фінансово-господарської діяльності направленої на отримання прибутків, в період з квітня 2013 по листопад 2013 року уклав договори підряду на виконання ТОВ «Єлисаветградавтодор» ремонтно-будівельних робіт на об'єктах комунальної власності, розташованих на території Кіровоградської області: УКБ Кіровоградської ОДА, Маловисківської загальноосвітньої школи-інтернату I-II ступенів, Піщанобрідської спеціальної школи-інтернату I-III ступенів, Шостаківської загальноосвітньої школи-інтернату I-II ступенів, Добровеличківської загальноосвітньої школи - інтернату I-III ступенів, Новомиргородської спеціальної загальноосвітньої школи-інтернату I-II ступенів Кіровоградської обласної ради.

ОСОБА_1 передбачаючи, що результати виконаних для Замовників будівельних робіт у вигляді отриманих доходів підлягають оподаткуванню податком на додану вартість, маючи намір занизити розмір належного до сплати в бюджет ПДВ від результатів продажу підрядних будівельних робіт, вирішив відобразити в бухгалтерському обліку і податковій звітності не підтверджене фактичними обставинами придбання тих же самих обсягів будівельних робіт, що були виконані власними силами і передані Замовникам, як нібито придбаних в свою чергу у субпідрядників - суб'єктів з ознаками фіктивного підприємництва, для чого надав непоставленій до відома залученій для складання податкової звітності ОСОБА_22 первинні документи ТОВ «Стройбуд-2013», ПП «ІТ Спецпроммонтаж», ТОВ "Еліт Трейд Компані", що свідчили про нібито поставлені на адресу ТОВ «Єлисаветградавтодор» виконання робіт будівництва та ремонту об'єктів розташованих на території Кіровоградської області.

ОСОБА_1, достовірно знаючи, що ніякі фінансово-господарські операції з придбання субпідрядних робіт у ТОВ «Стройбуд-2013», ПП «ІТ Спецпроммонтаж», ТОВ "Еліт Трейд Компані" не відбувалися, розуміючи, що підроблені договори і податкові накладні, які свідчать про не підтверджені фактичними обставинами нібито проведені фінансово-господарські операції з вказаними підприємствами формально при відображенні в бухгалтерському та податковому обліках надають право на податковий кредит в сторону його завищення, достовірно знаючи, що вони за своєю сутністю не відповідають дійсності, тобто підроблені, ОСОБА_1, для відображення в податковому обліку і звітності надав залученій для ведення обліку і складання звітності ОСОБА_22 завідомо підроблені документи, видаючи підробку за справжні документи, не поставивши до відома останню про недостовірні відомості про нібито проведені господарські операції з вказаними підприємствами, які були за його вказівкою відображені в бухгалтерському обліку підприємства, внесені до реєстрів отриманих податкових накладних, до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість та в додатках №5 в розділі „Податковий кредит" до декларацій з ПДВ з якими фактично не було проведено фінансово-господарських відносин ТОВ «Єлисаветградавтодор» з ТОВ «Стройбуд-2013», ПП «ІТ Спецпроммонтаж» та ТОВ "Еліт Трейд Компані", що призвело до безпідставного завищення податкового кредиту на загальну суму ПДВ 374 727 грн., в т.ч. за червень 2013 року в сумі 7000 грн., за липень 2013 - 13916 грн., за серпень 2013 - 9000 грн., за вересень 2013 - 25600 грн., за жовтень 2013 - 78400 грн., за листопад 2013 - 23000 грн., за грудень 2013 205811 грн., за січень 2014 - 12000 грн., тобто завдано державі матеріальних збитків, які у двісті п'ятдесят разів і більше перевищують неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Для відображення придбання субпідрядних будівельних робіт у ТОВ «Стройбуд-2013» на загальну суму 803495,00 грн., в тому числі ПДВ 133915,81 грн., ОСОБА_1 використав завідомо підроблені документи: договори, на які йдеться посилання в виписках банку в призначеннях підстав перерахування коштів, та отримані у невстановлених слідством осіб податкові накладні, що вилучені під час обшуку офісу, а саме:

- договір підряду з ТОВ «Стройбуд-2013» №35/13с від 01.06.2013 на виконання капітального ремонту приміщень по вул. Короленка 58 у м. Кіровограді;

- договір підряду з ТОВ «Стройбуд-2013» №5/13с від 01.06.2013 на виконання ремонтно-будівельних робіт «Будівництво теплотраси та підключення модульної котельної в смт. Пантаївка Олександрійського району Кіровоградської області»;

- договір підряду з ТОВ «Стройбуд-2013» №47/13с від 02.09.2013 на виконання ремонто-будівельних робіт «Реконструкція приміщення по вул. Короленка 58 у м. Кіровограді для розміщення комп'ютерного томографа;

- податкова накладна ТОВ "Стройбуд 2013" №92 від 27.06.2013 на суму 42000 грн., в т.ч. ПДВ 7000 грн. - будівництво теплотраси для підключення модульної котельної в смт. Пантаївка Олександрійського р-ну, Кіровоградської області;

- податкова накладна ТОВ "Стройбуд 2013" №66 від 10.07.2013 на суму 42000 грн., в т.ч. ПДВ 7000 грн. - будівництво теплотраси для підключення модульної котельної в смт. Пантаївка Олександрійського р-ну, Кіровоградської області;

- податкова накладна ТОВ "Стройбуд 2013" №75 від 25.07.2013 на суму 41495 грн., в т.ч. ПДВ 6915,83грн. - будівництво теплотраси для підключення модульної котельної в смт. Пантаївка Олександрійського р-ну, Кіровоградської області;

- податкова накладна ТОВ "Стройбуд 2013" №20 від 30.08.2013 на суму 54000 грн., в т.ч. ПДВ 9000 грн. - будівництво теплотраси для підключення модульної котельної в смт. Пантаївка Олександрійського р-ну, Кіровоградської області;

- податкова накладна ТОВ "Стройбуд 2013" №14 від 04.09.2013 на суму 54000 грн., в т.ч. ПДВ 9000 грн. - капітальний ремонт приміщень по вул. Короленка 58 у м. Кіровограді;

- податкова накладна ТОВ "Стройбуд 2013" №15 від 16.09.2013 на суму 46000 грн., в т.ч. ПДВ 7666,67 грн .- капітальний ремонт приміщень по вул. Короленка 58 у м. Кіровограді;

- податкова накладна ТОВ "Стройбуд 2013" №16 від 27.09.2013 на суму 53600 грн. в т.ч. ПДВ 8933,33 грн. - капітальний ремонт приміщень по вул. Короленка 58 у м. Кіровограді;

- податкова накладна ТОВ "Стройбуд 2013" №66 від 16.09.2013 на суму 50000 грн. в т.ч. ПДВ 8333,33 грн. - капітальний ремонт приміщень по вул. Короленка 58 у м. Кіровограді;

- податкова накладна ТОВ "Стройбуд 2013" №67 від 03.10.2013 на суму 50000 грн., в т.ч. ПДВ 8333,33 грн. - будівництво теплотраси для підключення модульної котельної в смт. Пантаївка Олександрійського р-ну, Кіровоградської області;

- податкова накладна ТОВ "Стройбуд 2013" №68 від 03.10.2013 на суму 46400 грн., в т.ч. ПДВ7733,33 грн. - реконструкція приміщення по вул. Короленка, 58 у м. Кіровограді для розміщення комп'ютерного томографа;

- податкова накладна ТОВ "Стройбуд 2013" №70 від 14.10.2013 на суму 46000 грн., в т.ч. ПДВ 7666,67 грн. - будівництво теплотраси для підключення модульної котельної в смт. Пантаївка Олександрійського р-ну, Кіровоградської області;

- податкова накладна ТОВ "Стройбуд 2013" №71 від 14.10.2013 на суму 48000 грн., в т.ч. ПДВ 9600,00 грн. - капітальний ремонт приміщень по вул. Короленка 58 у м. Кіровограді;

- податкова накладна ТОВ "Стройбуд 2013" №72 від 15.10.2013 на суму 54992,00 грн., в т.ч. ПДВ 9165,33 грн. - реконструкція приміщення по вул. Короленка, 58 у м. Кіровограді для розміщення комп'ютерного томографа;

- податкова накладна ТОВ "Стройбуд 2013" №74 від 15.10.2013 на суму 37310,00 грн., в т.ч. ПДВ 6218,33 грн. - капітальний ремонт приміщень по вул. Короленка 58 у м. Кіровограді;

- податкова накладна ТОВ "Стройбуд 2013" №73 від 15.10.2013 на суму 35298,00 грн., в т.ч. ПДВ 5883,00 грн. - будівництво теплотраси для підключення модульної котельної в смт. Пантаївка Олександрійського р-ну, Кіровоградської області;

- податкова накладна ТОВ "Стройбуд 2013" №76 від 30.10.2013 на суму 36800,00 грн., в т.ч. ПДВ 6133,33 грн. - будівництво теплотраси для підключення модульної котельної в смт. Пантаївка Олександрійського р-ну, Кіровоградської області;

- податкова накладна ТОВ "Стройбуд 2013" №77 від 30.10.2013 на суму 47200,00 грн., в т.ч. ПДВ 7866,67 грн. - ремонт приміщень по вул. Короленка 58 у м. Кіровограді.

Для відображення придбання субпідрядних будівельних робіт у ТОВ «Еліт Трейд Компані» на загальну суму 72000,00 грн., в тому числі ПДВ 12000,00 грн., і ПП «ІТ-Спейпроммонтаж» на загальну суму 1372864,00 грн., в тому числі ПДВ 228810,67 грн., ОСОБА_1 використав завідомо підроблені документи: договори, на які йдеться посилання в виписках банку в призначеннях підстав перерахування коштів, та отримані у невстановлених слідством осіб податкові накладні, включені у відправлений контролюючому органу реєстрі виданих та отриманих податкових накладних, а саме:

- договір №1347с від 20.12.13 між ТОВ "Еліт Трейд Компані" та ТОВ «Єлисаветградавтодор»;

- податкову накладну ТОВ "Еліт Трейд Компані" №78 від 20.01.2014 на суму 37000 грн., в т.ч. ПДВ 6166,67 грн.;

- податкову накладну ТОВ "Еліт Трейд Компані" №80 від 30.01.2014 на суму 35000 грн., в т.ч. ПДВ 5833,33 грн.;

- договір №1335с від 01.10.13 між ПП «ІТ Спецпроммонтаж» та ТОВ «Єлисаветградавтодор»;

- податкову накладну ПП "ІТ-Спецпроммонтаж" №134 від 12.11.2013 на суму 58960,00 грн., в т.ч. ПДВ 9826,67 грн.;

- податкову накладну ПП "ІТ-Спецпроммонтаж" №139 від 21.11.2013 на суму 32640, 00 грн., в т.ч. ПДВ 5440, 00 грн.;

- податкову накладну ПП "ІТ-Спецпроммонтаж" №144 від 12.11.2013 на суму 46400,00 грн., в т.ч. ПДВ 7733,33 грн.;

- податкову накладну ПП "ІТ-Спецпроммонтаж" №65 від 31.12.2013 на суму 1234864, 00 грн. в т.ч. ПДВ 205810,67 грн. - капітальний ремонт приміщень по вул. Короленка 58, м. Кіровоград, відповідно до договору підряду №1335с від 01.10.2013,

які включені в подальшому у відповідні звітні податкові періоди до складу податкового кредиту ТОВ «Єлисаветградавтодор» за період з 01.06.2013 по 30.01.2014 на не підтверджені фактичними обставинами обсяги придбання будівельно-монтажних робіт від ТОВ «Стройбуд-2013», ПП «ІТ Спецпроммонтаж» та ТОВ "Еліт Трейд Компані" на загальну суму 2 248 359 грн., в т.ч. ПДВ 374 727 грн.

ОСОБА_1 надав вищеперелічені підроблені документи непоставленій до відома щодо істинних своїх намірів та протиправних дій залученій для ведення бухгалтерського обліку та складання на його основі податкової звітності ОСОБА_22 для відображення в бухгалтерському та податковому обліках, яка, в свою чергу відобразила їх в бухгалтерському обліку і податковій звітності підприємства, включила до реєстру отриманих та виданих податкових накладних, які електронним зв'язком разом з податковими деклараціями направлені в електронній формі та прийняті і визнані Кіровоградською ОДПІ як оригінали.

Первинні документи для відображення в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Єлисаветградавтодор» бухгалтеру ОСОБА_22 передавалися особисто ОСОБА_1 Всі операції з контрагентами в бухгалтерському обліку та податковій звітності ТОВ «Єлисаветградавтодор» ОСОБА_22 відображались лише з відома директора ОСОБА_1 і проводились в бухгалтерському обліку лише після їх підписання останнім.

Вище перелічені завідомо неправдиві документи з відома та за розпорядженням директора ТОВ «Єлисаветградавтодор» були використані при складанні податкових декларацій з ПДВ на підтвердження задекларованого податкового кредиту з ПДВ, які відображені в поданій до Кіровоградської ОДПІ ГУ Міндоходів у Кіровоградській області електронної податкової звітності підприємства за відповідні податкові періоди.

Таким чином, ОСОБА_1 використав договірні і первинні документи, які видаються та посвідчуються підприємством, які надають право на податковий кредит, використовуючи які вніс завідомо неправдиві відомості про не підтверджені фактичними обставинами нібито проведені фінансово-господарські операції з ТОВ «Єлисаветградавтодор» з ТОВ «Стройбуд-2013», ПП «ІТ Спецпроммонтаж» та ТОВ "Еліт Трейд Компані" до бухгалтерського обліку, і складених на його основі офіційних документів, поданих ОСОБА_1 до Кіровоградської ОДПІ, податкових декларацій з податку на додану вартість та за період з 01.06.2013 по 30.01.2014, що призвело до не нарахування та несплати до бюджету податку на додану вартість ПДВ за червень 2013 року в сумі 7000 грн., за липень 2013 - 13916 грн., за серпень 2013 - 9000 грн., за вересень 2013 - 25600 грн., за жовтень 2013 - 78400 грн., за листопад 2013 - 23000 грн., за грудень 2013 205811 грн., за січень 2014 - 12000 грн., всього на загальну суму 374 727 грн.,

за несплату якого, в зв'язку з малозначністю розміру матеріальних збитків відповідно до чинного законодавства кримінальна відповідальність за ст.212 КК України не наступає.

Пред'явлене обвинувачення, беззастережно визнано ОСОБА_1, воно ніким не оспорюється. Із змісту обвинувального акту вбачається, що встановлена достатня сукупність доказів для обвинувачення ОСОБА_1 у вчиненні службового підроблення, тобто складання, видачі службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесенню до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що призвело до тяжких наслідків; а також використання завідомо підроблених документів, тобто у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч. 2 ст. 366 та ч. 4 ст. 358 КК України.

Зясовано, що разом з матеріалами обвинувального акту, до суду надійшла і угода про визнання винуватості, яка 11.07.2014 року узгоджена між підозрюваним на той час ОСОБА_1 та прокурором у кримінальному провадженні-начальником відділу прокуратури Кіровоградської області, Кривоносом Володимиром Петровичем.

Згідно умов угоди, ОСОБА_1 під час досудового розслідування повністю визнав вину у вчиненні кримінальних правопорушень, зобов'язався беззастережно визнати обвинувачення в обсязі пред'явленої йому підозри у судовому засіданні. При цьому, підозрюваним і прокурором узгоджено основне і додаткове покарання по кожному з кримінальних правопорушень зазначених в обвинувальному акті, а саме : за ч. 2 ст. 366 КК України у виді позбавлення волі на строк 2 роки з позбавленням права обіймати посади у господарських сферах пов'язаних із матеріальною відповідальністю, обліком, збереженням, управлінням та розпорядженням матеріальними цінностями строком на 1 (один) рік, зі штрафом в розмірі 250 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 4250 (чотири тисячі двісті п'ятдесят) грн.; за ч. 4 ст. 358 КК України у виді штрафу в розмірі п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 850 (вісімсот п'ятдесят) гривень.

На підставі ч. 1 ст. 70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно домовилися призначити покарання у виді позбавлення волі строком на 2 роки, з позбавленням права обіймати посади у господарській сфері що пов'язані із матеріальною відповідальністю, обліком, збереженням, управлінням та розпорядженням матеріальними цінностями строком на 1 (один) рік, та штраф в розмірі 250 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 4250 (чотири тисячі двісті п'ятдесят) грн.

На підставі ст.75 КК України ОСОБА_1 домовилися звільнити від відбування основного покарання у виді позбавлення волі, з випробуванням.

Відповідно до ст. 76 КК України домовилися зобов'язати ОСОБА_1 повідомляти про зміну місць проживання, роботи, періодично з'являтись на реєстрацію в органи кримінально-виконавчої інспекції.

Заслухавши думку прокурора, який вважає за можливе затвердити угоду про визнання винуватості. Обвинуваченого, та його захисника, який наполягає на затвердженні угоди, вказуючи, що домовленість про визнання винуватості є добровільним волевиявленням, наслідки укладення угоди, передбачені ч. 1 ст. 473, ч. 5 ст. 474 КПК України йому роз'яснені та зрозумілі, крім того, ОСОБА_1 однозначно запевнив суд що він повністю та беззастережно визнає вину у кримінальних правопорушеннях, вказаних в обвинувальному акті.

Вирішуючи питання про можливість затвердження угоди про визнання винуватості по означеному кримінальному провадженню суд виходить з наступного:

Відповідно ст. 468 КПК України у кримінальному провадженні може бути укладена угода про визнання винуватості між прокурором та підозрюваним чи обвинуваченим. Тобто за суб'єктним складом, учасники угоди додержались вимог закону.

Згідно зі ст. 469 КПК України - угода про визнання винуватості може бути укладена за ініціативою прокурора або підозрюваного чи обвинуваченого. Угода про визнання винуватості може бути укладена у провадженні щодо кримінальних проступків, злочинів невеликої чи середньої тяжкості, тяжких злочинах, внаслідок яких шкода завдана лише державним чи суспільним інтересам. Фактичні обставини справи переконливо засвідчують той факт, що об'єктом злочинного посягання ОСОБА_1 стали умисні дії, кінцевою метою яких було заниження сплати податку до державного бюджету, тобто означені правовідносини пов'язані лише із державними та суспільними інтересами, відтак за характером вчинених дій, перераховані кримінальні правопорушення можуть бути врегульовані шляхом затвердження судом угоди про визнання винуватості.

Згідно ст. 12 КК України, кримінальне правопорушення передбачене ч. 4 ст. 358 КК України відноситься до злочинів невеликої тяжкості, у свою чергу кримінальне правопорушення передбачене ч. 2 ст. 366 КК України відноситься до злочинів середньої тяжкості, тобто у даному конкретному випадку можливе затвердження угоди про визнання винуватості, так-як за класифікацією злочинів вони не суперечать вимогам Закону про можливість затвердження угод.

Укладена у кримінальному провадженні угода про визнання винуватості відповідає вимогам і п. 2 ч. 1 ст. 468, ч. 4,5 ст. 469, ст. 472, ст. 474 КПК України, невідповідність угоди вимогам ч. 7 ст. 474 КПК України у суді не встановлена, зокрема:

- дії обвинуваченого ОСОБА_1 вірно кваліфіковані за ч. 2 ст. 366, ч. 4 ст. 358 КК України, як :службове підроблення, тобто складання, видачу службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесенні до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що призвело до тяжких наслідків; використання завідомо підроблених документів;

- умови угоди не суперечать інтересам суспільства і не порушуються права, свободи чи інтереси сторін або інших осіб;

- сторони уклали угоду, у свою чергу обвинувачений може виконувати взяті на себе за угодою зобов'язання, фактичні підстави для визнання винуватості наявні;

- міра покарання і вид покарання із застосуванням ст. 75 КК України та звільненням від відбування покарання з випробуванням, з визначенням додаткового покарання та сплатою штрафу узгоджена належними учасниками угоди і відповідає вимогам ст. 65 КК України, оскільки враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винного, який раніше до кримінальної відповідальності не притягувався, шкоду від злочинів, відшкодував. Наявні обставини, які пом'якшують призначення покарання: щире каяття та активне сприяння розкриттю злочину. Відсутні обставин, які обтяжували б призначення покарання. А тому із урахуванням всіх обставин справи та особи обвинуваченого, суд вважає правильним визначення сторонами угоди покарання у виді позбавлення волі в межах санкції статті. Тяжкість та обставини вчиненого кримінального правопорушення, а також особа обвинувачуваного, який щиро покаявся у вчиненому, не має обставин, які обтяжували б покарання, також враховані в угоді, тобто наявна можливість його виправлення без реального відбування покарання і можливість застосування ст. 75 КК України, з встановленням обов'язків, передбачених ст. 76 КК України.

Під час проведення судового засідання суд переконався у тому, що обвинувачений ОСОБА_1 цілком розуміє положення ч. 4 ст. 474 КПК України, наслідки укладення та затвердження угоди, наслідки її невиконання, укладання угоди сторонами йому зрозумілі. Підписані ним умови угоди від 11.07.2014 року про визнання винуватості є добровільним волевиявленням, тобто не є наслідком застосування насильства, примусу, погроз або наслідком обіцянок чи дії будь-яких інших обставин, ніж ті, що передбачені в угоді, умови угоди не суперечать вимогам КПК України та КК України, обвинувачений здатен виконати умови укладеної угоди, яка не порушує права свободи та інтереси сторін або інших осіб, умови угоди не суперечать інтересам суспільства, правильна кваліфікація інкримінованого кримінального правопорушення передбачає можливість укладання та затвердження угоди про визнання винуватості.

Обвинувачуваний ОСОБА_1 також подав заяву про застосування по відношенню нього акту амністії (п.є ст.1 Закону України «Про застосування амністії в Україні»), оскільки він має на своєму утриманні мати: ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_2. Захисник клопотання підтримав.

Згідно положень ст. 86 КК України законом про амністію можуть бути повністю або частково звільнені від відбування покарання особи, визнані винними у вчиненні злочину за обвинувальним вироком суду, або кримінальні справи стосовно яких розглянуті судами, але вироки стосовно цих осіб не набрали законної сили.

Відповідно до ст. 1 Закону України «Про застосування амністії в Україні», амністія є повне або часткове звільнення від відбування покарання осіб, визнаних винними у вчиненні злочину, або кримінальні справи стосовно яких розглянуті судами, але вироки стосовно цих осіб не набрали законної сили. Амністія оголошується законом про амністію, який приймається відповідно до положень Конституції України, Кримінального кодексу України та цього Закону.

19 квітня 2014 року вступив в силу Закон України №1185-VII від 08.04.2014 року «Про амністію у 2014 році».

Пунктом «є» статті 1 Закону України «Про амністію у 2014 році» передбачено звільнення від відбування покарання у виді позбавлення волі на певний строк та від інших покарань, не пов'язаних з позбавленням волі, засуджених за умисні злочини, які не є тяжкими або особливо тяжкими відповідно до статті 12 Кримінального кодексу України, та за злочини, вчинені з необережності, які не є особливо тяжкими відповідно до статті 12 Кримінального кодексу України, осіб, які на день набрання чинності цим Законом мають одного чи обох батьків, які досягли 70-річного віку або визнані інвалідами першої групи, за умови, що в цих батьків немає інших працездатних дітей.

Згідно довідки житлово-експуатаційної контори № 10, від 11.07.2014 року № 2928 убачається, що ОСОБА_1 зареєстрований та проживає разом із матірю - ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_2. У свою чергу свідоцтвом про народження документально підтверджено, що в актовому записі про народження обвинуваченого, матірю останнього записана ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_2, тобто останній на момент набрання чинності Акту амністії виповнилося 70 років, а також вона не має інших працездатних дітей.

Злочини, передбачені ч. 2 ст. 366, ч. 4 ст. 358 КК України, які вчинив ОСОБА_1 у відповідності до ст. 12 КК України не відноситься до категорії тяжкого або особливо тяжкого злочину.

За таких обставин, з урахуванням заявленого обвинуваченим клопотання та наданої ним відповідної письмової заяви, суд приходить до висновку про наявність всіх законних підстав для застосування щодо нього акту амністії.

Обставини, передбачені ст. 4 Закону України «Про застосування амністії в Україні» та ст. 8 Закону України «Про амністію у 2014 році», які б виключали можливість застосування амністії до ОСОБА_1, відсутні.

Виходячи з викладеного, суд приходить до висновку про наявність підстав для затвердження угоди про визнання винуватості між прокурором та ОСОБА_1 від 11.07.2014 року, а також задоволення клопотання про застосування по відношенню до нього п. «є» ст. 1 Закону України «Про застосування амністії в Україні»

Цивільний позов у кримінальному провадженні, не заявлений.

Згідно ст. 124 КПК України суд стягує з ОСОБА_1 на користь держави документально підтверджені процесуальні витрати по кримінальному провадженню на залучення експертів, за проведення експертиз, загальна сума яких складає 12000 грн.

Речові докази: первинні бухгалтерські документи, перелік яких знаходиться в томі № 8 аркуш провадження № 268 та в томі № 9 аркуш провадження 148, які долучені і зберігаються в матеріалах кримінального провадження, відповідно до вимог ст. 100 КПК України, залишити зберігати у матеріалах справи.

З огляду на перераховані обставини, керуючись ст.ст. 314, 475 КПК України,

УХВАЛИВ:

Затвердити угоду про визнання винуватості у редакції від 11.07.2014 року укладену між прокурором у кримінальному провадженні - начальником відділу прокуратури Кіровоградської області, Кривоносом Володимиром Петровичем та ОСОБА_1.

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні кримінальних правопорушень та призначити йому покарання:

- за ч. 2 ст. 366 КК України у виді позбавлення волі на строк 2 роки з позбавленням права обіймати посади у господарських сферах пов'язаних із матеріальною відповідальністю, обліком, збереженням, управлінням та розпорядженням матеріальними цінностями строком на 1 (один) рік, зі штрафом в розмірі 250 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 4250 (чотири тисячі двісті п'ятдесят) грн.

- за ч. 4 ст. 358 КК України у виді штрафу в розмірі п'ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 850 (вісімсот п'ятдесят) гривень.

На підставі ч. 1 ст. 70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно призначити покарання у виді позбавлення волі строком на 2 роки, з позбавленням права обіймати посади у господарській сфері що пов'язані із матеріальною відповідальністю, обліком, збереженням, управлінням та розпорядженням матеріальними цінностями строком на 1 (один) рік, та штраф в розмірі 250 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 4250 (чотири тисячі двісті п'ятдесят) грн.

На підставі ст.75 КК України ОСОБА_1 звільнити від відбування основного покарання у виді позбавлення волі, з випробуванням з встановленням строку на випробування терміном 1 (один) рік.

Відповідно до ст. 76 КК України зобов'язати ОСОБА_1 повідомляти про зміну місць проживання, роботи, періодично з'являтись на реєстрацію в органи кримінально-виконавчої інспекції.

ОСОБА_1 від призначеного покарання на підставі п. «є» ст. 1 Закону України «Про амністію у 2014 році» - звільнити.

Цивільний позов по кримінальному провадженню не заявлявлено.

Стягнути з ОСОБА_1 на користь держави документально підтверджені процесуальні витрат на залучення експертів по даному кримінальному провадженню на загальну суму 12000 грн.

Речові докази: первинні бухгалтерські документи перелік яких знаходиться в томі № 8 аркуш провадження № 268 та в томі № 9 аркуш провадження 148, які долучені і зберігаються при матеріалах кримінального провадження, залишити зберігати у матеріалах справи.

На період апеляційного оскарження вироку суду продовжити дію раніше застосованого відносно обвинуваченого запобіжного заходу - особистого зобов'язання, на умовах і в порядку визначеному в ухвалі слідчого судді Ленінського районного суду міста Кіровограда від 03.07.2014 року.

На вирок може бути подано апеляцію до апеляційного суду Кіровоградської області протягом 30 днів з моменту його проголошення через Кіровський районний суд м. Кіровограда. Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, а у разі її подання, якщо його не скасовано, після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції. Копію вироку негайно після його проголошення вручити обвинуваченому та прокурору, а іншим учасникам судового провадження роз'яснити, що вони мають право отримати його копію в суді.

Суддя Кіровського районного суду м.Кіровограда Є. В. Завгородній