Ухвала суду № 40360155, 05.09.2014, Луцький міськрайонний суд Волинської області

Справа № 161/14085/14-к

Провадження № 1-кп/161/618/14

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Луцьк 05 вересня 2014 року

Луцький міськрайонний суд Волинської області під головуванням:

судді - Борнос А.В.,

за участю секретаря - Ленічева Є.А.,

прокурора - Кухтей-Хилюк Л.В.,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України, у кримінальному провадженні №32013020000000170 відносно ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки та мешканки АДРЕСА_1, українки, гр.України, з вищою освітою, незаміжньої, має на утриманні одну малолітню дитину, приватного підприємця, раніше не судимої,

- у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України,

В С Т А Н О В И В :

В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_1 будучи особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи (далі по тексту - ФОП), зареєстрованою у Виконавчому комітеті Луцької міської Ради Волинської області 14.12.2004 року (номер запису 21980000000001347), перебуваючи на обліку в Луцькій ОДПІ Головного управління Міндоходів у Волинській області з 20.12.2004 року, зареєстрованою платником ПДВ, відповідно до свідоцтва від 10.03.2005 року №53679390, індивідуальний податковий номер - НОМЕР_1, на яку, відповідно до ст.67 Конституції України, ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 р., п.47.1.2 ст.47 Податкового кодексу України, покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення бухгалтерського обліку, обчислення, нарахування та сплату податків, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджетів усіх рівнів та державних цільових фондів, грубо порушуючи вимоги законодавства, упродовж 2012-2013 років, шляхом відображення в бухгалтерському та податковому обліках операцій з придбання вантажного автомобіля марки «Renault Kangoo» у ТОВ «Елітавто» та пального у ТОВ «Золотий екватор», що не використовувалось в оподатковуваних операціях, а також шляхом не відображення у таких обліках операцій з реалізації м'ясопродукції іншим суб'єктам підприємницької діяльності та відображення в податковій звітності з податку на додану вартість протиправно занижених сум такого податку, ухилилася від сплати до Державного бюджету України податку на додану вартість за вказаний період в сумі 575 805 гривень.

Так, протягом 2012-2013 років ОСОБА_1 для реалізації своїх злочинних намірів, які полягали в ухиленні від сплати податку на додану вартість, шляхом заниження податкових зобов'язань, усвідомлюючи, що не включення всіх отриманих доходів від продажу м'ясопродукції у звітних періодах призведе до порушень вимог Податкового кодексу України та фактичного ненадходження до бюджету коштів, умисно не включила до складу податкових зобовязань з ПДВ суми податкового зобов»язання від отриманих доходів від ряду суб»єктів підприємницької діяльності за реалізацію поставлених товарів, а саме:

- ТзОВ «Фаворит плюс», за товар - «сало свинне» загальною вагою 14757 кг. на суму 202 023,33 грн., у т.ч. ПДВ 40 404,67 грн.;

- ФОП ОСОБА_4, за товар - «грудинка свинна» загальною вагою 2400 кг. на суму 62 280,00 грн., у т.ч. ПДВ 12 456,00 грн.;

- ФОП ОСОБА_5, за товар - «сало свинне» загальною вагою 3000 кг. на суму 41 070,00 грн., у т.ч. ПДВ 8 214,00 грн.;

- ПП ОСОБА_6, за товар - «грудинка свинна з кісткою» загальною вагою 900 кг. на суму 23 355,00 грн., у т.ч. ПДВ 4 671,00 грн.;

- ПП ОСОБА_7, за товар - «грудинка свинна з кісткою» загальною вагою 2500 кг. на суму 64 875,00 грн., у т.ч. ПДВ 12 975,00 грн.;

- ФОП ОСОБА_8, за товар - «сало свинне» загальною вагою 6000 кг. на суму 82 140,00 грн., у т.ч. ПДВ 16 428,00 грн.;

- ФОП ОСОБА_9, за товар - «м'ясообрізь свинна 70/30» загальною вагою 2000 кг. на суму 50 000,00 грн., у т.ч. ПДВ 10 000,00 грн.;

- ФОП ОСОБА_10, за товар - «м'ясообрізь свинна 70/30» загальною вагою 2000 кг. на суму 50 000,00 грн., у т.ч. ПДВ 10 000,00 грн.;

- ДП «Ковельський ветсанзавод», за товар - «м'ясообрізь свинна» загальною вагою 266 кг. на суму 6 437,20 грн., у т.ч. ПДВ 1 287,44 грн.;

- ФОП ОСОБА_11, за товар - «м'ясообрізь свинна 80/20» загальною вагою 3000 кг. на суму 77 700,00 грн., у т.ч. ПДВ 15 540,00 грн.;

- ФОП ОСОБА_12, за товар - «м'ясообрізь свинна 70/30» загальною вагою 2000 кг. на суму 50 000,00 грн., у т.ч. ПДВ 10 000,00 грн.;

- ФОП ОСОБА_13, за товар - «сало, грудинка свинна» загальною вагою 2000 кг. на суму 27 380,00 грн., у т.ч. ПДВ 5 476,00 грн.;

- ФОП ОСОБА_14, за товар - «сало свинне» загальною вагою 3000 кг. на суму 41 070,00 грн., у т.ч. ПДВ 8 214,00 грн.;

- ПрАТ Ковельський м'ясокомбінат, за товар - «сало свинне» загальною вагою 5000 кг. на суму 68 450,00 грн., у т.ч. ПДВ 13 690,00 грн.;

- ФОП ОСОБА_15, за товар - «грудинка свинна» загальною вагою 2000 кг. на суму 51 800,00 грн., у т.ч. ПДВ 10 360,00 грн.;

- ФОП ОСОБА_16, за товар - «напівтуші свинні» загальною вагою 3000 кг. на суму 69 300,00 грн., у т.ч. ПДВ 13 860,00 грн.;

- ФОП ОСОБА_17, за товар - «Кості свинні» загальною вагою 5000 кг. на суму 38 850,00 грн., у т.ч. ПДВ 7 770,00 грн.;

- ФОП ОСОБА_2, за товар - «Сало свинне» загальною вагою 2200 кг. на суму 29 436,00 грн., у т.ч. ПДВ 5 887,20 грн.;

- ПП ОСОБА_18, за товар - «М'ясообрізь свинна 70/30» загальною вагою 3450 кг. на суму 86 491,50 грн., у т.ч. ПДВ 17 298,30 грн.;

- ФОП ОСОБА_19, за товар - «Грудинка свина» загальною вагою 2000 кг. на суму 53 420,00 грн., у т.ч. ПДВ 10 684,00 грн.;

- ТОВ М'ясна фабрика Фаворит Плюс, за товар - «Сало свинне без шкіри» загальною вагою 20000 кг. на суму 303 000,00 грн., у т.ч. ПДВ 60 600,00 грн.;

- ПП МПЗ Ковбаси Камо, за товар - «М'ясообрізь свійських свиней 70/30» загальною вагою 2000 кг. на суму 49 960,00 грн., у т.ч. ПДВ 9 992,00 грн.;

- ФОП ОСОБА_21, за товар - «Сало свинне без шкіри» загальною вагою 5000 кг. на суму 80 750,00 грн., у т.ч. ПДВ 16 150,00 грн.;

- ТзОВ Тульчинм'ясо, за товар - «Н/т свиннікласу Е без голови і передньої ніжки» загальною вагою 798 кг. на суму 18 066,72 грн., у т.ч. ПДВ 3 613,34 грн.;

- ТзОВ Тульчинм'ясо, за товар - «Грудинка свинна Делі з кісткою та шкірою» загальною вагою 5627 кг. на суму 150 297,17 грн., у т.ч. ПДВ 30 059,43 грн.;

- ТзОВ Тульчинм'ясо, за товар - «Грудинка свинна Делі з кісткою та шкірою» загальною вагою 4951 кг. на суму 132 241,21 грн., у т.ч. ПДВ 26 448,24 грн.;

- ПП ОСОБА_22, за товар - «М'ясо обрізь 80/20» загальною вагою 3500 кг. на суму 89 998,69 грн., у т.ч. ПДВ 17 999,74 грн.;

- ТзОВ Тульчинм'ясо, за товар - «Грудинка свинна з кісткою та шкірою» загальною вагою 5000 кг. на суму 133 550,00 грн., у т.ч. ПДВ 26 710,00 грн.;

- ТзОВ Тульчинм'ясо, за товар - «Грудинка свинна з кісткою та шкірою» загальною вагою 3700 кг. на суму 98 827,00 грн., у т.ч. ПДВ 19 765,40 грн.;

- ФОП ОСОБА_23, за товар - «М'ясо обрізь свійських свиней 70/30» загальною вагою 3000 кг. на суму 74 940,00 грн., у т.ч. ПДВ 14 988,00 грн.;

- ФОП ОСОБА_24, за товар - «М'ясо обрізь свійських свиней 70/30» загальною вагою 1916 кг. на суму 47 861,68 грн., у т.ч. ПДВ 9 572,34 грн.;

- ФОП ОСОБА_25, за товар - «Сало свине без шкіри» загальною вагою 800 кг. на суму 12 120,00 грн., у т.ч. ПДВ 2 424,00 грн.;

- ПП МПЗ Ковбаси Камо, за товар - «М'ясообрізь свинна 80/20» загальною вагою 2427 кг. на суму 62 407,67 грн., у т.ч. ПДВ 12 481,53 грн.;

- ФОП ОСОБА_26, за товар - «М'ясо обрізь свійських свиней 50/50» загальною вагою 1000 кг. на суму 24 170,00 грн., у т.ч. ПДВ 4 834,00 грн.;

- ФОП ОСОБА_27, за товар - «сало свине без шкіри» загальною вагою 3000 кг. на суму 45 450,00 грн., у т.ч. ПДВ 9 090,00 грн.;

- ФОП ОСОБА_28, за товар - «М'ясообрізь свійських свиней 70/30» загальною вагою 12500 кг. на суму 312 250,00 грн., у т.ч. ПДВ 62 450,00 грн.;

- ФОП ОСОБА_29, за товар - «н/т свинні без голови та передньої кістки» загальною вагою 19000 кг. на суму 430 160,00 грн., у т.ч. ПДВ 86 032,00 грн.

Вказані умисні дії ОСОБА_1 призвели до порушень п.187.1 ст.187 Податкового кодексу України та, як наслідок, заниження податкових зобовязань з ПДВ на загальну суму 544 856 гривень.

Окрім того, протягом вищевказаного періоду ОСОБА_1, переслідуючи мету ухилитися від сплати податку на додану вартість, в спосіб безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ умисно включила до складу податкового кредиту з ПДВ суми витрат, понесених у зв'язку з придбанням вантажного автомобіля «Renault Kangoo» у ТОВ «Елітавто» та пального у ТОВ «Золотий екватор», які не використовувались у підприємницькій діяльності самозайнятої особи, внаслідок чого сума податку, сплаченого у зв'язку з таким придбанням, не включається до складу податкового кредиту з ПДВ.

Таким чином, ОСОБА_1 до складу податкового кредиту з ПДВ були безпідставно та протиправно включені наступні податкові накладні :

- №254216/18 від 27.03.2012р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 992 грн., в т.ч. ПДВ 165,33 грн., за пальне;

- №3164 від 10.05.2012р. від ТзОВ «Елітавто» (34973942) на суму 47300 грн., в т.ч. ПДВ 7883,34 грн., за вантажний автомобіль Renault Kangoo;

- №197316/18 від 11.05.2012р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2088 грн., в т.ч. ПДВ 348 грн., за пальне;

- №197516/18 від 11.05.2012р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 1005 грн., в т.ч. ПДВ 167,5 грн., за пальне;

- №8516/18 від 03.07.2012р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2848 грн., в т.ч. ПДВ 474,67 грн., за пальне;

- №98716/18 від 17.07.2012р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 1978 грн., в т.ч. ПДВ 329,67 грн., за пальне;

- №23916/18 від 06.08.2012р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 3956 грн., в т.ч. ПДВ 659,33 грн., за пальне;

- №183216/18 від 29.08.2012р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 1958 грн., в т.ч. ПДВ 326,33 грн., за пальне;

- №208516/18 від 10.09.2012р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2853 грн., в т.ч. ПДВ 475,50 грн., за пальне;

- №308416/18 від 19.09.2012р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 1998 грн., в т.ч. ПДВ 333 грн., за пальне;

- №216316/18 від 30.10.2012р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2058 грн., в т.ч. ПДВ 343 грн., за пальне;

- №55516/18 від 12.10.2012р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2038 грн., в т.ч. ПДВ 339,67 грн., за пальне;

- №63216/18 від 12.11.2012р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2948 грн., в т.ч. ПДВ 491,33 грн., за пальне;

- №30916/18 від 06.11.2012р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2078 грн., в т.ч. ПДВ 346,33 грн., за пальне

- №165316/18 від 27.11.2012р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2078 грн., в т.ч. ПДВ 346,33 грн., за пальне;

- №14716/18 від 10.01.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2721 грн., в т.ч. ПДВ 453,50 грн., за пальне;

- №6016/18 від 01.02.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2078 грн., в т.ч. ПДВ 346,33 грн., за пальне;

- №103116/18 від 21.02.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2728 грн., в т.ч. ПДВ 454,67 грн., за пальне;

- №22416/18 від 06.03.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2098 грн., в т.ч. ПДВ 349,67 грн., за пальне;

- №147516/18 від 21.03.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2098 грн., в т.ч. ПДВ 349,67 грн., за пальне;

- №358216/18 від 30.04.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2078 грн., в т.ч. ПДВ 346,33 грн., за пальне;

- №267716/18 від 16.04.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2098 грн., в т.ч. ПДВ 349,66 грн., за пальне;

- №333616/18 від 24.04.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 629 грн., в т.ч. ПДВ 104,83 грн., за пальне;

- №16916/18 від 03.06.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2617 грн., в т.ч. ПДВ 436,17 грн., за пальне;

- №94216/18 від 17.06.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2058 грн., в т.ч. ПДВ 343 грн., за пальне;

- №7216/18 від 01.07.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2058 грн., в т.ч. ПДВ 343 грн., за пальне;

- №40216/18 від 05.07.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2058 грн., в т.ч. ПДВ 343 грн., за пальне;

- №177816/18 від 23.07.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2058 грн., в т.ч. ПДВ 343 грн., за пальне;

- №45416/18 від 09.08.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 3087 грн., в т.ч. ПДВ 514,5 грн., за пальне;

- №126816/18 від 23.08.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 3087 грн., в т.ч. ПДВ 514,5 грн., за пальне;

- №126616/18 від 23.08.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 3387 грн., в т.ч. ПДВ 564,5 грн., за пальне;

- №12216/18 від 02.08.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2058 грн., в т.ч. ПДВ 343 грн., за пальне;

- №6716/18 від 02.09.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 599 грн., в т.ч. ПДВ 99,83 грн., за пальне;

- №205616/18 від 16.09.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2058 грн., в т.ч. ПДВ 343 грн., за пальне;

- №141416/18 від 29.10.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 629 грн., в т.ч. ПДВ 104,83 грн., за пальне;

- №71016/18 від 14.10.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2997 грн., в т.ч. ПДВ 499,5 грн., за пальне;

- №21116/18 від 06.11.2013р. від ТзОВ «Золотий екватор» на суму 2997 грн., в т.ч. ПДВ 499,5 грн., за пальне.

В подальшому, бухгалтером ОСОБА_1 - ОСОБА_30, якому не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_1 ухилитись від сплати податку на додану вартість, на підставі даних обліку, сформованого з урахуванням вищенаведених документів, було складено декларації з податку на додану вартість, у яких було протиправно занижено суму податку на додану вартість, який підлягав сплаті до бюджету на загальну суму 575 805 гривень.

Вищевказані декларації з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_1 були нею підписані шляхом засвідчення її особистим електронним цифровим підписом та подані у період з травня 2012 по грудень 2013 років до контролюючого органу - Луцької ОДПІ Головного управління Міндоходів у Волинській області, в результаті чого даною особою не було нараховано та сплачено до Державного бюджету України 575 805 гривень податку на додану вартість, що призвело до фактично ненадходження до бюджету коштів в сумі, яка більше як в тисячу разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, та становить значний розмір.

Таким чином, ОСОБА_1 своїми умисними діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, вчинила злочин, передбачений ч.1 ст.212 Кримінального Кодексу України.

В підготовчому судовому засіданні обвинувачена ОСОБА_1 зазначила про добровільну сплату податків, зборів (обов»язкових платежів) та беззаперечно підтвердила свою згоду на звільнення, в зв»язку з цим, від кримінальної відповідальності.

Суду надійшло клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, в зв"язку з добровільною сплатою податків, зборів до оголошення їй підозри.

Заслухавши пояснення ОСОБА_1, думку прокурора, яка підтримала внесене клопотання, дослідивши матеріали кримінального провадження №32013020000000170, суд прийшов до висновку про доцільність закриття кримінального провадження відносно ОСОБА_1 та звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України.

Згідно п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв»язку із звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Статтею 285 ч.1 КК України передбачено, що особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Частиною 4 статті 212 КК України визначено, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов»язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Зважаючи на ту обставину, що ОСОБА_1 28.08.2014 року оголошено підозру у вчиненні правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, однак до притягнення її до кримінальної відповідальності повністю сплачено донараховані суми податку на додану вартість в розмірі 575 805 гривень згідно платіжних доручень: №304.68 від 29.04.2014 р. на суму 100 тис. грн., № 478 від 30.05.2014 р. на суму 60 тис. грн., №240 від 20.06.2014 р. на суму 100 тис. грн., №297 від 25.07.2014 р. на суму 100 тис. грн., №806 від 20.08.2014 р. на суму 115 805 грн., №368 від 26.08.2014 р. на суму 100 тис. грн., письмовою заявою від 28.08.2014 року надала згоду на звільнення від кримінальної відповідальності, підтвердивши її особисто у суді, окрім того, раніше не судима, до кримінальної відповідальності не притягувалася, що стверджується матеріалами кримінального провадження №32013020000000170, тому суд вважає за можливе, у відповідності до ст.212 ч.4 КК України, звільнити її від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження закрити.

Керуючись ст.284, 285, 314 КПК України, на підставі ст.212 ч.4 КК України, суд,

у х в а л и в:

Кримінальне провадження №32013020000000170 відносно ОСОБА_1 закрити та звільнити її від кримінальної відповідальності на підставі ст.212 ч.4 КК України.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Волинської області, шляхом її подання через Луцький міськрайонний суд Волинської області, протягом семи днів з дня її оголошення.

Головуючий: