Ухвала суду № 40213850, 11.08.2014, Шевченківський районний суд міста Києва

Справа № 761/21351/14-к

Провадження №1-кп/761/824/2014

У Х В А Л А

іменем України

11 серпня 2014 року Шевченківський районний суд м. Києва в складі:

головуючого судді Антонюк М.С.

при секретарі Зайчук О.В.

з участю прокурора Бубенко І.П.

обвинуваченого ОСОБА_1

провівши підготовче судове засіданні в м. Києві у кримінальному провадженні, яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №12014000000000078 від 18.07.2014 року, відносно

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Приморське, Білгород-Дністровського району Одеської області, громадянина України, українця, з вищою освітою, одруженого, непрацюючого, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, та проживаючого за адресою: АДРЕСА_2, раніше не судимого,

за клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В:

Прокурором відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України Кіпчарським О.П. внесено до суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України у зв'язку із відшкодуванням завданих державі збитків.

Відповідно до клопотання, ОСОБА_1 підозрюється в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» за період з жовтня 2013 року по квітень 2014 року на загальну суму 1 079 122,00 грн. - у значному розмірі, за наступних обставин.

Так, згідно протоколу загальних зборів учасників товариства № 42 від 14.06.2013 року та наказу № 23-К від 17.06.2013 року, ОСОБА_1 призначений на посаду директора юридичної особи Товариства з обмеженою відповідальністю (далі ТОВ) «Фруктовий дім Імперіал ВН» (код ЄДРПОУ 35067205), зареєстрованого 16.05.2007 року Шевченківською районною у місті Києві Державною адміністрацією за номером запису в ЄДР -15541020000001834, юридична адреса - м. Київ, Шевченківський район, вулиця Володимирська, буд. 42, взято на податковий облік в органах ДПС 23.05.2007 року за №2818-2765, перебуває на податковому обліку в ДПІ у Шевченківському районі ГУ Мін доходів у м. Києві; підприємство є платником ПДВ відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 13.02.2013 року №200109378, виданого ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м. Києві, індивідуальний податковий номер -350672015030.

Вступивши на посаду директора суб'єкта підприємницької діяльності - юридичної особи, ОСОБА_1 набув статусу службової особи суб'єкта підприємницької діяльності, яка виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки, а тому був зобов'язаний:

- Згідно ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- Згідно п. З ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» за № 996-ХІV від 16.07.1999 року із змінами і доповненнями, яким встановлено, що відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років, несе власник (власники) або уповноважений орган (посадова особа), який здійснює керівництво підприємством відповідно до законодавства та установчих документів;

- Згідно п. 8 ст.8 цього ж Закону, яким передбачено, що відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних несуть особи, які склали та підписали ці документи;

- Згідно п. 16.1.2., 16.1.3., 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, якими встановлено, що платник податків зобов'язаний: вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів; подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів; сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи;

- Згідно п. 36.1., 36.5. ст. 36 Податкового кодексу України, якими передбачено, що податковим обов'язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку та збору в порядку і строки, визначені цим Кодексом, законами з питань митної справи; відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених цим Кодексом або законами з питань митної справи.

Набувши статусу службової особи суб'єкта підприємницької діяльності - ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН», яка виконує організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки, ОСОБА_1, діючи всупереч інтересам держави, усвідомлюючи покладену на нього відповідальність, достовірно знаючи, що його діяння має злочинний характер, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків, у вигляді ненадходження до бюджету грошових коштів у значних розмірах, бажаючи їх настання, керуючись злочинною метою, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість, що входить в систему оподаткування, введений у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів у значних розмірах, за наступних обставин:

Протягом 2013 - 2014 років ОСОБА_1 діючи від імені ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» здійснював фінансово - господарську діяльність в галузі імпорту на митну територію України продуктів харчування - фруктів та овочів, а також здійснював діяльність в галузі оптової торгівлі імпортованими фруктами та овочами на митній території України, за що отримував кошти, як в безготівковій, так і в готівковій формі.

Так, в період з 01.10.2013 року по 20.05.2014 року ОСОБА_1 здійснюючи господарську діяльність від імені ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН», як директор підприємства, задекларував податкових зобов'язань з податку на додану вартість у загальній сумі 77 473 471,00 грн., на формування цих показників основний вплив мало здійснення зовнішньої - економічної діяльності, тобто імпорту продукції на митну територію України, що знайшло своє відображення у вантажно-митних деклараціях підприємства за вказані звітні періоди, та підтверджується даними митниці.

В подальшому, розмитнені товари транспортувались і розвантажувались у складські приміщення ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН», за адресою: м. Київ, вулиця Молодогвардійська, 32, звідки в подальшому здійснювалась їх оптова реалізація на митній території України в адресу різних суб'єктів господарської діяльності.

Приймання розмитнених товарів, імпортованих ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» на митну територію України, їх оприбуткування в складському обліку підприємства, їх подальше зберігання та відвантаження в адресу оптових покупців - різних суб'єктів господарської діяльності, в період 2013 - 2014 років, здійснював безпосередньо директор підприємства ОСОБА_1

Згідно 3-го абзацу пункту 188.1 статті 188 Податкового кодексу України встановлено, що база оподаткування з постачання товарів, ввезених платником на митну територію України, визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче митної вартості товарів, з якої були визначені податки і збори, що справляються під час їх митного оформлення, з урахуванням акцизного податку та ввізного мита, за винятком податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів/послуг згідно із законодавством.

ОСОБА_1, достовірно знаючи вищезазначені положення Закону, з метою заниження податкових зобов'язань з ПДВ, (які підлягали нарахуванню та сплаті в результаті оптової реалізації на митній території України імпортованих товарів), та як наслідок умисного ухилення від сплати податку на додану вартість, діючи від імені ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН», як директор підприємства перебуваючи в невстановленому слідством місці в межах адміністративно-територіальної одиниці м. Києва, переслідуючи корисливу мету, розробив відповідний злочинний план дій, який полягав у приховуванні об'єкту оподаткування, шляхом штучного заниження в бухгалтерському та податковому обліках вартості імпортованих товарів при їх реалізації на митній території України.

Директор ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» ОСОБА_1, діючи послідовно, продовжуючи виконувати свій злочинний план, під час отримання розмитнених товарів, імпортованих ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» на митну територію України, оприбуткував їх в документах складському обліку підприємства, вже із штучно заниженою вартістю отриманих товарів.

Відповідно до розробленого плану ОСОБА_1, достовірно знаючи про дійсну вартість, розмитнених продуктів, імпортованих ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» на митну територію України, усвідомлюючи про штучне заниження показників в документах складського обліку підприємства, оприбутковував товари в бухгалтерському та податковому обліках підприємства на підставі документів складського обліку. В подальшому, ОСОБА_1, діючи від імені ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН», як директор підприємства, на якого покладені обов'язки головного бухгалтера, (посада головного бухгалтера не передбачена по штатному розпису підприємства) склав та видав податкові декларації з податку на додану вартість ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН», в яких не відобразив дійсної вартості товарів реалізованих на митній території, після чого підписував їх, та як директор ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» та подав до ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у місті Києві.

Так, ОСОБА_1, будучи службовою особою ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН», діючи від імені товариства, достовірно знаючи про дійсну вартість товарів, імпортованих ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» на митну територію України, достовірно знаючи суму коштів, яка надійшла в адресу ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» від реалізації фруктів, в жовтні 2013 року, листопаді 2013 року, грудні 2013 року, січні 2014 року, лютому 2014 року, березні 2014 року, квітні 2014 року усвідомлюючи, що виниклі податкові зобов'язання з податку на додану вартість в повному обсязі підлягають нарахуванню та сплаті до бюджету Держави, усвідомлюючи зміст наслідків свого злочинного діяння, їх суспільно небезпечний характер, а також неминучість настання таких наслідків, передбачаючи причинний зв'язок між діянням і наслідками, переслідуючи злочинний намір, який полягав в умисному ухиленні від сплати податків, перебуваючи на території Шевченківського району м. Києва в офісному приміщенні ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН», за адресою: місто Київ, вулиця Володимирська, 38, в денний час безпідставно не включив до складу розділу І «податкові зобов'язання» податкової декларації з податку на додану вартість у відповідних податкових періодах фактичні суми коштів від реалізації продуктів в сумі 5 395 610 грн., тим самим занизив податкові зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 1 079 122, 00 грн. (5 395 610x 20%), а саме: -

- 14 листопада 2013 року в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» за звітний період - жовтень 2013 року, занизив реальні надходження коштів від реалізації імпортованих товарів в розмірі 762 744, 00 грн., в тому числі ПДВ -127 124, 00 грн.;

- 17 грудня 2013 року в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» за звітний період - листопад 2013 року, занизив реальні надходження коштів від реалізації імпортованих товарів в розмірі 618 948, 00 грн., в тому числі ПДВ - 103 158, 00 грн.;

- 14 січня 2014 року в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» за звітний період - грудень 2013 року, в якій занизив реальні надходження коштів від реалізації імпортованих товарів в розмірі 1 793 976, 00 грн., в тому числі ПДВ - 298 996, 00 гри.;

- 20 лютого 2014 року в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» за звітний період - січень 2014 року, занизив реальні надходження коштів від реалізації імпортованих товарів в розмірі 1 166 088, 00 грн., в тому числі ПДВ - 194 348, 00 грн.;

- 18 березня 2014 року в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» за звітний період - лютий 2014 року, занизив реальні надходження коштів від реалізації імпортованих товарів в розмірі 981 936, 00 грн., в тому числі ПДВ - 163 656, 00 грн.;

- 22 квітня 2014 року в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» за звітний період - березень 2014 року, занизив реальні надходження коштів від реалізації імпортованих товарів в розмірі 506 322, 00 грн., в тому числі ПДВ - 84 387, 00 грн.;

- 20 травня 2014 року в податковій декларації з податку на додану вартість ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» за звітний період - квітень 2014 року, занизив реальні надходження коштів від реалізації імпортованих товарів в розмірі 644718, 00 грн., в тому числі ПДВ - 107 453, 00 грн.

Таким чином, директор ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» ОСОБА_1, у період з жовтня 2013 року по травень 2014 року перебуваючи в офісному приміщенні ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» за адресою: м. Київ, вулиця Володимирська б.38, в денний час доби, не включив до декларацій з податку на додану вартість ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» за жовтень 2013 року, листопад 2013 року, грудень 2013 року, січень 2014 року, лютий 2014 року, березень 2014 року, квітень 2014 року повний обсяг податкових зобов'язань з податку на додану вартість в розмірі - 1 079 122, 00 грн., що призвело до заниження податку на додану вартість, який підлягав нарахуванню та сплаті в бюджет (ряд.25 Декларацій) у відповідних звітних періодах, на вказану суму, яка більше ніж в 1826 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян, (який станом на 01.01.2013 року був встановлений в розмірі податкової соціальної пільги - 573, 50 грн.), і являється значним розміром.

ДПІ у Шевченківському районі ГУ Міндоходів у м.Києві проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» з метою здійснення контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податку на додану вартість по імпортних операціях за період з 01.01.2013 року по 30.04.2014 року.

За результатами вказаної перевірки складено акт № 1150/22-13/35067205 від 10.06.2014 року, висновками якого встановлені порушення ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» в порушення п. 185.1, ст. 185, п188.1, ст. 188, п. 200.1, п. 200.2 ст. 200 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. №2755-VІ, в результаті чого встановлено заниження податкових зобов'язань з ПДВ всього в сумі 1 079 122, 00 грн., у відповідності по періодам: за жовтень 2013р. в розмірі 127124,00 грн., за листопад 2013р. в розмірі 103158,00 грн., за грудень 2013р. в розмірі 298996,00 грн., за січень 2014р. в розмірі 194348,00 грн., за лютий 2014р. в розмірі 163656,00 грн., за березень 2014р. в розмірі 84387,00 грн., за квітень 2014р. в розмірі 107453,00 грн., а також донараховані штрафні (фінансові) санкції в розмірі 269 781 гривень.

На підставі висновків акту № 1150/22-13/35067205 від 10.06.2014 року «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» з питань дотримання вимог податкового законодавства в частині правильності нарахування та повноти сплати до бюджету податку до бюджету за період з 01.10.2013 року по 30.04.2014 рік», ДПІ у Шевченківському районі Головного управління Міндоходів у місті Києві виписано податкове повідомлення рішення:

- рішення від 24.06.2014 року № 0009032213, яким узгоджено суму грошового зобов'язання ТОВ «Фруктовий дім ІмперіалВН» в розмірі 1 079122, 00 грн., а також встановлено суму штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) - в розмірі 269 781,00 грн.;

Враховуючи викладене, дії, ОСОБА_1, як директора ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН», які виразились в умисному ухиленні від сплати податку на додану вартість, шляхом приховування об'єктів від оподаткування в період з жовтня 2013 року по квітень 2014 року, призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів на загальну суму 1 079 122, 00 три., що більше ніж в 1826 разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян і являється значним розміром.

Своїми діями ОСОБА_1, будучи службовою особою підприємства приватної форми власності, вчинив умисне ухилення від сплати податку, що входить в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значному розмірі, тобто злочину, передбаченого ст.212 ч.1 КК України.

На момент пред'явлення підозри, сума завданих державі збитків в розмірі 1 079 122, 00 грн.; штрафні (фінансові) санкції - в розмірі 269 781, 00 грн.; сплачено в повному обсязі, що підтверджено листом ДПІ у Шевченківському районі Головного управління Міндоходів у місті Києві № 2259/9/26 - 59 - 22 -13 від 14.07.2014 року і карткою особового рахунку ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН», у зв'язку з чим прокурор у клопотанні ставить перед судом питання про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав та просить звільнити від кримінальної відповідальності ОСОБА_1, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, у зв'язку з відшкодуванням завданих державі збитків.

ОСОБА_1 суду пояснив, що йому роз'яснено та зрозуміло суть підозри, підставу для звільнення від кримінальної відповідальності, його право заперечувати проти закриття кримінальної справи з цієї підстави. Просить суд звільнити його від кримінальної відповідальності, оскільки донарахований податок на додану вартість та штрафні санкції сплачені в повному обсязі.

Суд, вислухавши думку учасників судового розгляду, перевіривши матеріали кримінального провадження, прийшов до висновку про можливість задовольнити клопотання виходячи з наступного.

Так, відповідно до ч.4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частиною першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як вбачається із клопотання та матеріалів кримінального провадження до моменту пред'явлення підозри ОСОБА_1 станом на 14.07.2014 року ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» було сплачено в повному обсязі суму податкового зобов'язання з податку на додану вартість в сумі 1 079 122, 00 грн.; штрафні (фінансові) санкції - в розмірі 269 781, 00 грн. на підставі висновків акту перевірки № 1150/22-13/35067205 від 10.06.2014 року.

Тобто до моменту притягнення до кримінальної відповідальності, ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН» сплатила податки, збори (обов'язкові платежі) та штрафні (фінансові) санкції в повному обсязі, а тому директор ТОВ «Фруктовий дім Імперіал ВН». ОСОБА_1 підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Керуючись ст.ст. 284, 314, 369-372 КПК України, суд

У Х В А Л И В :

Звільнити ОСОБА_1, підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, кримінальне провадження, яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32012000000000005 від 21.11.2012 року, в цій частині - закрити.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду м. Києва протягом семи днів з дня її оголошення через Шевченківський районний суд м. Києва.

Ухвала набирає законної сили на наступний день після закінчення строку на подання апеляційної скарги, якщо таку не подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя: