Вирок № 4011873, 25.10.2007, Лозівський міськрайонний суд Харківської області

Дело № 1-457/2007

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

25 октября 2007 года Лозовской горрайонный суд Харьковской области в составе: председательствующего судьи Черняк В.В., при секретаре Кожедуб О.В., с участием прокурора Науменко В.В. рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в городе Лозовая, Харьковской области уголовное дело по обвинению:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1 рождения, уроженки с. Боромля Тростянецкого района, Сумской области, украинки, гражданки Украины, образование высшее, не замужнюю, беспартийную, работающую главным бухгалтером ЧП ОСОБА_3, ранее не судимую проживающую по адресу: АДРЕСА_1 в совершении преступлений, предусмотренного ч.1 ст. 358 УК Украины, -

УСТАНОВИЛ:

ОСОБА_1 с 01.01.2005 года по гражданско - правовому договору на оказание бухгалтерских услуг, составленном в соответствии с ч.4 ст. 8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине » № 996-XIV от 16.07.1999 года, оказывала услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению налоговой отчетности ЧП ОСОБА_2, который в период с 01.04.2005 года и по 30.09.2006 года занимался куплей-продажей сельхозпродукции, состоял на налоговом учете в Лозовской ОГНИ, являлся плательщиком налога с доходов физических лиц и налога на добавленную стоимость.

В период с 01.04.2005 года по 30.09.2006 года ОСОБА_1 без ведома ЧП ОСОБА_2, вносила в налоговые декларации ЧП ОСОБА_2 ложные сведения - указывая об отсутствии хозяйственной деятельности, либо искажая данные об этой деятельности.

В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за апрель 2005 года ОСОБА_1 поставила прочерки, задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП «Корсар» на сумму 340095,8 гривен и продажу подсолнечника ЧП ОСОБА_3 на сумму 341062,8 гривен ОСОБА_2 подписал вышеуказанную декларацию, не проверив правильность ее заполнения, ОСОБА_1 сдала 20.05.2005 года декларацию в Лозовскую ОГНИ.

В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за май 2005 год ОСОБА_1 поставила прочерки, задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП «Корсара» на сумму 83955,06 гривен и продажу подсолнечника ЧП ОСОБА_3 на сумму 84173,52 гривны. Дав подписать эту декларацию ОСОБА_2, ОСОБА_1 21.06.2005 года сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.

В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за июнь 2005 год ОСОБА_1 поставила прочерки, задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не отразила в ней приобретение подсолнечника и пшеницы у ЧП «Корсара» на сумму 125084,9 гривен и продажу подсолнечника и пшеницы ЧП ОСОБА_3 на сумму 126242,2 гривны. Подписав эту декларацию

за ОСОБА_2 у не установленного следствием лица, ОСОБА_1 20.07.2005 года сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.

В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за июль 2005 год ОСОБА_1 поставила прочерки, задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП «Корсара» на сумму 65716,58 гривен и продажу подсолнечника и пшеницы ЧП ОСОБА_3 на сумму 112504,3 гривны. Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 22.08.2005 года сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.

В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за август 2005 год ОСОБА_1 поставила прочерки, задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не отразила в ней приобретение ячменя и пшеницы у ЧП «Корсара» на сумму 93661,5 гривен и продажу подсолнечника и пшеницы ЧП ОСОБА_3 на сумму 96082,16 гривны. Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.09.2005 года сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.

В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за сентябрь 2005 год ОСОБА_1 поставила прочерки, задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП «Корсара» на сумму 452153,5 гривен и продажу подсолнечника ЧП ОСОБА_3 на сумму 453325,9 гривен. Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.10.2005 года сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.

В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за октябрь 2005 год ОСОБА_1 задекларировала продажу товара на сумму 270 гривен, а в графе «объемы приобретения» поставила прочерки, и не отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП «Корсара» на сумму 387100,2 гривен и не в полном объеме отразила продажу подсолнечника и кукурузы ЧП ОСОБА_3 на сумму 394607,1 гривны. Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 21.11.2005 года сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.

В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за ноябрь 2005 год ОСОБА_1 поставила прочерки, задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП «Корсара» на сумму 296017,6 гривен и продажу кукурузы ЧП ОСОБА_3 на сумму 297937,9гривны. Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.12.2005 года сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.

В налоговой декларации о доходах ЧП ОСОБА_2 за 2005 год ОСОБА_1 поставила прочерки, задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не отразила в ней приобретение товаров в 2005 года на общую сумму 1843785 гривен, а также продажу товаров в 2005 году на общую сумму 1905936 гривны. Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 в феврале 2006 года сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.

В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за январь 2006 год ОСОБА_1 поставила прочерки, задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП «Скаут» на сумму 4740,03 гривен и продажу подсолнечника ЧП ОСОБА_3 на сумму 4989,48 гривны. Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.02.2006 года сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.

В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за февраль 2006 год ОСОБА_1 поставила прочерки, задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП «Скаут» на сумму 201168,9 гривен и продажу подсолнечника ЧП ОСОБА_3 на сумму 202117,8гривны. Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.03.2006 года сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.

В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за март 2006 год ОСОБА_1 задекларировала продажу товаров на сумму 147 325 гривен и приобретение товаров на сумму 145 850 гривен, то есть не в полном объеме отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП «Скаут» на сумму 175796,1 гривны и не в полном объеме отразила продажу подсолнечника ЧП ОСОБА_3 на сумму 176789,2 гривны. Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.04.2006 года сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.

В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за апрель 2006 год ОСОБА_1 задекларировала продажу товаров на сумму 37800 гривен и приобретение товаров на сумму 37140 гривен, то есть не в полном объеме отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП «Скаут» и ячменя у ЧП ОСОБА_3 на сумму 212386,2 гривны и не в полном объеме отразила продажу подсолнечника ЧП ОСОБА_3 и ООО ТД «Пересечянский МЭЗ» на сумму 212739,4 гривны. Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 22.05.2006 года сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.

В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за май 2006 год ОСОБА_1 поставила прочерки, задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП «Скаут» и ячменя у ЧП ОСОБА_3 А. И. на сумму 243040 гривен и продажу подсолнечника ЧП ОСОБА_3 на сумму 196245,5 гривен. Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.06.2006 года сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ

В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за июнь 2006 год ОСОБА_1 задекларировала продажу товаров на сумму 37890 гривен и приобретение товаров на сумму 37480 гривен, то есть не в полном объеме отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧП ОСОБА_4 на сумму 95574,42 гривны и не в полном объеме отразила продажу подсолнечника ЧП ОСОБА_3 на сумму 95880,51 гривны. Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.07.2006 года сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.

В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за июль 2006 год ОСОБА_1 задекларировала продажу товаров на сумму 117985 гривен и приобретение товаров на сумму 115920 гривен, то есть не в полном объеме отразила в ней приобретение подсолнечника, ячменя и пшеницы у ЧП « Скаут» на сумму 121326,1 гривны и не в полном объеме отразила продажу подсолнечника, ячменя и пшеницы ЧП ОСОБА_3 на сумму 141582,8 гривны. Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 21.08.2006 года сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.

В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за август 2006 год ОСОБА_1 поставила прочерки, задекларировав тем самым отсутствие приобретения и продажи товаров, и не отразила в ней приобретение подсолнечника и пшеницы у ЧП ОСОБА_4 О.В. и ЧНПП «Паколт» на сумму 305740,6 гривен и продажу подсолнечника и ячменя ЧП ОСОБА_3 на сумму 308386,2 гривен. Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.09.2006 года сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ

В налоговой декларации ЧП ОСОБА_2 по НДС за сентябрь 2006 год ОСОБА_1 задекларировала продажу товаров на сумму 310015 гривен и приобретение товаров на сумму 306970 гривен, то есть не в полном объеме отразила в ней приобретение подсолнечника у ЧСНПП «Паколт» на сумму 492490,4 гривны и не в полном объеме отразила продажу подсолнечника и кукурузы ЧП ОСОБА_3 на сумму 495486,6 гривен. Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 20.10.2006 года сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.

В налоговой декларации о доходах ЧП ОСОБА_2 за 2006 год ОСОБА_1 в разделе 1,3 указала о получении за девять месяцев 2006 года валового дохода в размере 651014, 37 гривен, (поквартально: 147324,37 грн.,75690 грн.,428000 грн.) и валовых расходов в размере 647713, 71 гривны ( поквартально. 146496,71 грн., 75162 грн.,426055 грн.). В действительности же валовые доходы ЧП ОСОБА_2 (выручка от реализации) составила 1829228 гривны, а валовые расходы ( на приобретение продукции) составили 1852263 гривны. Подписав эту декларацию за ОСОБА_2, ОСОБА_1 09.02.2007 года сдала декларацию в Лозовскую ОГНИ.

Налоговые декларации о доходах и по НДС являются официальными документами выдаваемые и удостоверяемыми предпринимателем, на основании которых начисляются и уплачиваются в бюджет налоги. Подача в налоговую инспекцию деклараций с указанием об отсутствии хозяйственной деятельности, освобождает от уплаты НДС и налога с доходов физических лиц . Подача деклараций по НДС с превышением налогового кредита над налоговыми обязательствами освобождает плательщика от уплаты указанного налогового обязательства по НДС и дает право на возмещение НДС из бюджета. Наличие декларации о доходах с превышением расходов над доходами дает право не платить налог с доходов физических лиц. Подделывая, таким образом, официальные документы, предоставляющие права и освобождающие от обязанностей, ОСОБА_1 использовала их затем в качестве официальной налоговой отчетности.

ОСОБА_1 свою вину в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 358 УК Украины признала полностью и пояснила суду, что с 01.01.2005 года она оказывала по договору на выполнение работ ЧП ОСОБА_2 услуги бухгалтера, в том числе в составлении налоговой отчетности. Так как она не имела опыта работы бухгалтером, а также параллельно по трудовому договору работала у ЧП ОСОБА_3 А.П.,то она не успевала вести бухучет и отчетность ЧП ОСОБА_2, по этой причине она решила в его декларациях ставить прочерки, указывая об отсутствии предпринимательской деятельности, либо занижать объемы хозяйственных операций, что она и делала в 2005-2006 году. ОСОБА_2 своего бухучета и отчетности не касался, так как ничего в этом не понимает, о том, что она неправильно заполняла налоговые декларации, она не ставила в известность ОСОБА_2 В содеянном чистосердечно раскаивается.

В соответствии со ст. 299 УПК Украины суд ограничил исследование доказательств по делу допросом подсудимой, исследованием данных характеризующих личность подсудимой.

Анализируя собранные по делу доказательства, суд считает, что вина ОСОБА_1 полностью доказана и деяния ее следует квалифицировать по ч. 1  ст. 358 УК Украины, так как ОСОБА_1 с 01.01.2005 года по гражданско -правовому договору на оказание бухгалтерских услуг, оказывала услуги по ведению бухгалтерского учета и составлению налоговой отчетности ЧП ОСОБА_2, который в период с 01.04.2005 года и по 30.09.2006 года занимался куплей-продажей сельхозпродукции, состоял на налоговом учете в Лозовской ОГНИ, являлся плательщиком налога с доходов физических лиц и налога на добавленную стоимость. В период с 01.04.2005 года по 30.09.2006 года ОСОБА_1 без ведома ЧП ОСОБА_2, вносила в налоговые декларации ЧП ОСОБА_2 ложные сведения - указывая об отсутствии хозяйственной деятельности, либо искажая данные об этой деятельности. Налоговые декларации о доходах и по НДС являются официальными документами выдаваемые и удостоверяемыми предпринимателем, на основании которых начисляются и уплачиваются в бюджет налоги . Подача в налоговую инспекцию деклараций с указанием об отсутствии хозяйственной деятельности, освобождает от уплаты НДС и налога с доходов физических лиц.

Подача деклараций по НДС с превышением налогового кредита над налоговыми обязательствами освобождает плательщика от уплаты указанного налогового обязательства по НДС и дает право на возмещение НДС из бюджета. Наличие декларации о доходах с превышением расходов над доходами дает право не платить налог с доходов физических лиц. Подделывая, таким образом, официальные документы, предоставляющие права и освобождающие от обязанностей, ОСОБА_1 использовала их затем в качестве официальной налоговой отчетности. Таким образом, ОСОБА_1 совершила подделку документа, выдаваемого или удостоверяемого предприятием, учреждением, гражданином-предпринимателем, предоставляющего права и освобождающего от обязанностей, с целью использования его как подделывателем, так и иным лицом, использование заведомо подложного документа, т.е. преступление предусмотренное ч. 1  ст. 358 УК Украины.

Исследованием личности подсудимой установлено, что ОСОБА_1 ранее не судима, ни в чем предосудительном не замечена, по месту жительства характеризуется положительно (Том 6 л.д. 204), на учете у врача-нарколога, врача-психиатра не состоит (Том 6 л.д.202, 203), в содеянном призналась и чистосердечно раскаялась.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личности подсудимой, обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность.

К смягчающим вину обстоятельствам суд относит полное признание подсудимым своей вины и чистосердечное раскаяние в содеянном.

Отягчающих вину обстоятельств судом не установлено.

На основании изложенного, с учетом личности подсудимой и обстоятельств совершения преступления, суд считает возможным избрать наказание в пределах санкции ч.1 ст. 358 УК Украины. Оснований к применению в отношении ОСОБА_1 ст. 69,75 УК Украины суд не усматривает.

Так как санкция ч.1 ст. 358 УК Украины не предусматривает применение дополнительного наказания в виде конфискации принадлежащего лично ОСОБА_1 имущества, суд считает необходимым снять арест на имущество подсудимой наложенный по постановлению СО НМ Лозовской ОГНИ Харьковской области от 20.08.2007 года.

По делу заявлен гражданский иск Лозовской ОГНИ в Харьковской области о взыскании солидарно с ОСОБА_2 и ОСОБА_1 причиненного материального ущерба в сумме 902012,33 гривны, однако суд считает, что иск не может быть разрешен в процессе рассмотрения уголовного дела, так как по данному уголовному делу привлечена к уголовной ответственности только ОСОБА_1, в отношении ОСОБА_2 уголовное дело прекращено, а также учитывая то, что согласно постановления и служебной записки СО НМ Лозовской ОГНИ Харьковской области от 21.09.2007 года по делу назначена и на данный момент не проведена дополнительная документальная проверка специалистами Лозовской ОГНИ Харьковской области по факту соблюдения налогового законодательства СПДФЛ ОСОБА_2 На основании вышеизложенного суд оставляет заявленный гражданский иск без рассмотрения, предложив его разрешить в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства по делу: договор АКБ «Приватбанк» с ЧП ОСОБА_2 № HAФJWW от 20.04.2006 года, два корешка уведомлений, два заявления, договора за период с 01.04.2005 года по 30.09.2006 года, налоговые декларации СПДФЛ ОСОБА_2 о доходах и по НДС за период с 01.04.2005 года по 30.09.2006 года, в соответствии со ст. 81 УПК Украины следует оставить на хранении в материалах уголовного дела;

- пакет с распечатками движения средств по счетам ЧП ОСОБА_2, книгой учета доходов и расходов ЧП ОСОБА_2, реестром полученных и выданных налоговых накладных, две папки с накладными, счетами - фактурами, кассовыми и иными документами ЧП ОСОБА_2, папкой с налоговыми декларациями ЧП ОСОБА_2, следует вернуть в адрес Лозовской ОГНИ Харьковской области для проведения проверки по данному уголовному делу.

Суд считает необходимым взыскать с ОСОБА_1 расходы связанные с проведением судебно - почерковедческих экспертиз в сумме 847 гривны 40 копеек в пользу научно - исследовательского экспертно-криминалистического центра при ГУМВДУ в Харьковской области

Руководствуясь ст. ст. 323, 324 УПК Украины, суд, -

приговорил:

ОСОБА_1 признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 358 УК Украины и определить наказание в виде штрафа в доход государства в сумме 1000 гривен.

Снять арест наложенный на имущество ОСОБА_1 по постановлению СО НМ Лозовской ОГНИ Харьковской области от 20.08.2007 года.

Гражданский иск Лозовской объединенной государственной налоговой инспекции в Харьковской области оставить без рассмотрения, предложив данный вопрос разрешить в порядке гражданского судопроизводства.

Взыскать с ОСОБА_1 расходы связанные с проведением судебно - почерковедческих экспертиз в сумме 847 гривны 40 копеек в пользу научно - исследовательского экспертно-криминалистического центра при ГУМВДУ в Харьковской области, код 25574728 расчетный счет 35229002000143, МФО 851011, банк УГК в Харьковской области

Вещественные доказательства по делу: договор АКБ «Приватбанк» с ЧП ОСОБА_2 № HAФJWW от 20.04.2006 года, два корешка уведомлений, два заявления, договора за период с 01.04.2005 года по 30.09.2006 года, налоговые декларации СПДФЛ ОСОБА_2 о доходах и по НДС за период с 01.04.2005 года по 30.09.2006 года - оставить на хранении в материалах уголовного дела;

- пакет с распечатками движения средств по счетам ЧП ОСОБА_2, книгой учета доходов и расходов ЧП ОСОБА_2, реестром полученных и выданных налоговых накладных, две папки с накладными, счетами - фактурами, кассовыми и иными документами ЧП ОСОБА_2, папкой с налоговыми декларациями ЧП ОСОБА_2 - вернуть в адрес Лозовской ОГНИ Харьковской области для проведения проверки по данному уголовному делу.

Меру пресечения ОСОБА_1 до вступления приговора в законную силу оставить подписку о невыезде.

Приговор может быть обжалован в апелляционный суд Харьковской области в течение 15 суток с момента его провозглашения.