Вирок № 40106563, 11.08.2014, Рівненський міський суд Рівненської області

Справа № 1-230/11

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

11 серпня 2014 року Рівненський міський суд Рівненської області в особі головуючого судді Діонісьєвої Н.М.

при секретарі Пальчевській О.Б.

за участю прокурора Костюка О.В.

захисника підсудного ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Рівне кримінальну справу про обвинувачення:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м.Здолбунів Рівненської області, громадянина України, з вищою освітою, одруженого, раніше не судимого, проживаючого в АДРЕСА_2,

за ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України;

в с т а н о в и в:

ОСОБА_2, працюючи з 02 січня 2003 року згідно наказу № 1 - к на посаді директора приватної фірми "Рівнеутилізація", що розташоване відповідно до установчих документів за адресою: м. Рівне, вул. Вербова 37 кв. 252, являючись відповідно до ст. 67 Конституції України, ст.ст. 9, 11 Закону України "Про систему оподаткування" , п.10.1 ст.10 Закону України "Про податок на додану вартість" , п.20.1. ст.20 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" відповідальним за достовірність, повноту, своєчасність нарахування та сплату податків, зборів, інших обов'язкових платежів до бюджету та державних цільових фондів, а також за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, забезпечення контролю за відображенням фінансово-господарської діяльності підприємства та за повноту і достовірність інформації відображеної у звітних документах, умисно ухилився від сплати податків передбачених Законом України "Про систему оподаткування в Україні" шляхом безпідставного заниження оподатковуваного прибутку підприємства, заниження та не сплати податкових зобов'язань з податку на додану вартість, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах на загальну суму 1 322 457 гривень.

Так, ОСОБА_2, діючи умисно, реалізуючи свої злочинні наміри, направлені на ухилення від сплати податку на прибуток приватної фірми "Рівнеутилізація", при відображені в податковій звітності фінансово-господарських операцій з приватним підприємцем ОСОБА_3, від імені якої на підставі довіреності діяв ОСОБА_4, на протязі другого, третього та четвертого кварталів 2008 року, в порушення вимог пункту 2 статті 3, статті 9 Закону України "Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні", абзацу 4 підпункту 5.3.9 пункту 5.3 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" занизив об'єкт оподаткування з податку на прибуток приватної фірми "Рівнеутилізація", включивши до валових витрат підприємства обсяги придбання товарів, робіт та послуг від ПП ОСОБА_3, з якою фактично господарська діяльність не здійснювалась, а операції мали безтоварний характер, що призвело до фактичного ненадходження в бюджет суми податку на прибуток підприємства розмірі 298 322 гривень.

Також ОСОБА_2, діючи умисно, реалізуючи свої злочинні наміри направлені на ухилення від сплати податку на додану вартість при відображенні в податковій звітності фінансово-господарських операцій з ПП ОСОБА_3, від імені якої на підставі довіреності діяв ОСОБА_4, в період з червня 2008 року по грудень 2008 року, в порушення вимог пп.7.4.1. п.7.4 ст. 7 та пп.7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», відніс до складу податкового кредиту з податку на додану вартість підприємства суму в розмірі 249 622 гривні по операціях з ПП ОСОБА_3, з якою фактично господарська діяльність не здійснювалась, а операції мали безтоварний характер, що призвело до фактичного ненадходження в бюджет суми податку на додану вартість в розмірі 249 622 гривні.

Крім того, ОСОБА_2, діючи умисно, реалізуючи свої злочинні наміри направлені на ухилення від сплати податку на прибуток приватної фірми "Рівнеутилізація", при відображені в податковій звітності фінансово-господарських операцій з приватним підприємцем ОСОБА_5, в період з ІІІ квартал 2006 року по III квартал 2008 року, в порушенням вимог пункту 2 статті 3, статті 9 Закону України "Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні", абзацу 4 підпункту 5.3.9 пункту 5.3 статті 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" занизив об'єкт оподаткування з податку на прибуток приватної фірми "Рівнеутилізація", включивши до валових витрат підприємства обсяги придбання товарів, робіт та послуг від ПП ОСОБА_5, з яким фактично господарська діяльність не здійснювалась, а операції мали безтоварний характер, що призвело до фактичного ненадходження в бюджет суми податку на прибуток підприємства розмірі 470 302 гривень.

Також ОСОБА_2, діючи умисно, реалізуючи свої злочинні наміри направлені на ухилення від сплати податку на додану вартість при відображені в податковій звітності фінансово-господарських операцій з ПП ОСОБА_5, з липня 2006 року по березень 2008 року, в порушення вимог пп.7.4.1. п.7.4 ст. 7 та пп.7.4.5. п.7.4. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», відніс до складу податкового кредиту з податку на додану вартість підприємства суму в розмірі 304 212 гривні по операціях з ПП ОСОБА_5, з яким фактично господарська діяльність не здійснювалась, а операції мали безтоварний характер, що призвело до фактичного ненадходження в бюджет суми податку на додану вартість в розмірі 304 212 гривні.

Таким чином, директор ПФ „Рівнеутилізація" ОСОБА_2, проводячи безтоварні операції з ПП ОСОБА_5 та ПП ОСОБА_3, в період з 2006 року по 2008 рік, умисно ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах та спричинив державі шкоду в особливо великих розмірах у вигляді ненадходження до бюджету податку на додану вартість на загальну суму 553 834 гривень та податку на прибуток підприємств в сумі 768 624 гривень, а всього на загальну суму 1 322 458 гривень.

Крім того, ОСОБА_2, реалізуючи свої злочинні наміри направлені на ухилення від сплати податків, при відображенні фінансово-господарських операцій з приватними підприємцями ОСОБА_3 та ОСОБА_5 в податковій звітності, в період 2006 - 2008 років, засвідчив своїм підписом податкові декларації з податку на додану вартість та декларації на прибуток підприємства ПФ «Рівнеутилізація», до яких була внесена неправдива інформація щодо операцій з ПП ОСОБА_5 та ПП ОСОБА_3

Так, ОСОБА_2, перебуваючи на посаді директора ПФ «Рівнеутилізація», будучи службовою особою в силу виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, діючи умисно, знаходячись на території міста Рівне, достовірно знаючи про відсутність господарської діяльності ПФ «Рівнеутилізація» з ПП ОСОБА_5 та ПП ОСОБА_3, від імені якої на підставі довіреності діяв ОСОБА_4, в період 2006 - 2008 років, власноручно підписав завідомо неправдиві відомості податкової звітності приватної фірми «Рівнеутилізація», в якій були відображені господарські операції з ПП ОСОБА_5 та ПП ОСОБА_3, яка була подана в ДПІ у м. Рівне, а саме:

- в декларації з податку на прибуток підприємства за 2008 рік №163400/34 від 28 січня 2009 року;

- в додатку К 1/1 до рядків 01.2, 5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації;

- в декларації з податку на прибуток підприємства за 11 місяців 2008 року, №138698/34 від 19 грудня 2008 року;

- в декларація з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2008 року, № 12714/34 від 10 листопада 2008 року;

- в додатку К 1/1до рядків 01.2, 5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації за 3 квартали 2008 року від 10 листопада 2008 року»;

- в декларації з податку на прибуток підприємства за півріччя 2008 року, № 75651/34 від 21 07 2008 року;

- в додатку К 1/1 до рядків 01.2, 5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації за півріччя 2008 року від 21.07.2008 року;

- в декларації з податку на прибуток підприємства за півріччя 2008 року, № 75651/34 від 21.07.2008 року;

- в додатку К 1/1до рядків 01.2, 5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації за півріччя 2008 року від 21 липня 2008 року;

- в декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2008 року, № 38472/34 від 29 квітня 2008 року;

- в додатку К 1/1 до рядків 01.2, 5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації за 1 квартал 2008 року від 29.04.2008 року;

- в декларації з податку на прибуток підприємства за рік 2006 року, № 162789/34 від 09 лютого 2006 року;

- в додатку К 1/1 до рядків 01.2, 5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації за 2006 рік від 09 лютого 2007 року;

- в декларації з податку на прибуток підприємства за 11 місяців 2006 року, №132154/34 від 20.12.2006 року;

- в декларації з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2006 року, №120767/34 від 09.11.2006 року;

- в додатку К 1/1 до рядків 01.2, 5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації за 3 квартали 2006 року від 09.11.2006 року;

- в декларації з податку на прибуток підприємства за півріччя 2006 року, №79642/34 від 08.08.2006 року;

- в додатку К 1/1 до рядків 01.2, 5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації за півріччя 2006 року від 08.08.2006 року;

- в декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2006 року, № 41878/34 від 10.05.2006 року;

- в додатку К 1/1 до рядків 01.2, 5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації за 1 квартал 2006 року від 10.05.2006 року;

- в декларації з податку на прибуток підприємства за 2007 рік, №162434/34 від 28 січня 2007 року;

- в додатку К 1/1 до рядків 01.2, 5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації за 2007 рік ;

- в Суми нарахованих податків, зборів що включаються до валових витрат за 2007рік;

- в декларації з податку на прибуток підприємства за 11 місяців 2007 року, №138835/34 від 19 грудня 2007 року;

- в декларації з податку на прибуток підприємства за 3 квартали 2007 року, №126546/34 від 09.11.2007 року;

- в додатку К 1/1 до рядків 01.2, 5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації за 3 квартали 2007 року ;

- в декларації з податку на прибуток підприємства за півріччя 2007 року, № 82943/34 від 09 серпня 2007 року;

- в додатку К 1/1 до рядків 01.2, 5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації за півріччя 2007 року;

- в декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2007 року, № 43014/34 від 10 травня 2007 року;

- в додатку К 1/1 до рядків 01.2, 5, 04.2, 04.10, 04.12 та 07 декларації за 1 квартал 2007 року від 10 травня 2007 року;

- в Уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за 2007 рік, №13697/34 від 19.03.2008 року;

- в Податковій декларації з податку на додану вартість за грудень місяць 2008 року ПФ «Рівнеутилізація», №157262/10 від 19 січня 2009 року;

- в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за грудень 2008 року;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за листопад місяць 2008 року ПФ «Рівнеутилізація», №138696/10 від 19 грудня 2008 року;

- в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2008 року, від 19 грудня 2008 року;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень місяць 2008 року ПФ «Рівнеутилізація», №130169/10 від 14 листопада 2008 року;

- в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2008 року, з прямокутним відтиском мастичної печатки «Державна податкова інспекція у м. Рівне»;

- в розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за жовтень , з прямокутним відтиском мастичної печатки «Державна податкова інспекція у м. Рівне»;

- в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за листопад місяць 2008 року ПФ «Рівнеутилізація», №133105/10 від 20.11.2008 року;

- в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за листопад 2008 року, від 28.11.2008;

- в Уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок, №129781/10 від 13.11.2008 року;

- в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за жовтень 2008 року, від 13 листопада 2008», відтиском мастичної печатки «Приватна фірма Рівнеутилізація»;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за вересень місяць 2008 року ПФ «Рівнеутилізація», №116993/10 від 20 жовтня 2008 року;

- в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за вересень 2008 року, від 20 жовтня 2008;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за серпень місяць 2008 року ПФ «Рівнеутилізація», №95168 від 19 вересня 2008 року;

- в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за серпень 2008 року, від 19 вересня 2008;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за липень місяць 2008 року ПФ «Рівнеутилізація», №90074/10 від 19 серпня 2008 року;

- в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за липень 2008 року, від 19 серпня 2008;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за червень місяць 2008 року ПФ «Рівнеутилізація», №74886/10 від 18 липня 2008 року;

- в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за червень 2008 року, від 18 липня 2008;

- в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів уточнююча за травень 2008 року, від О6 серпня 2008»;

- в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за травень місяць 2008 року ПФ «Рівнеутилізація», № 83070/10 від 06 серпня 2008 року;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за травень місяць 2008 року ПФ «Рівнеутилізація», №54681 від 20 червня 2008 року;

- в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів уточнююча за травень 2008 року, від 20 червня 2008;

- в розрахунку коригування Сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2008 року, від 20 червня 2008»;

- в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за квітень місяць 2008 року ПФ «Рівнеутилізація», №54696/10 від 20 червня 2008 року;

- в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів уточнююча за квітень 2008 року, від 20 червня 2008;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за березень місяць 2008 року ПФ «Рівнеутилізація», №48771/10 від 19 травня 2008 року;

- в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень 2008 року, від 19 травня 2008;

- в розрахунку коригування Сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за квітень 2008 року, від 19 травня 2008;

- в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за березень місяць 2008 року ПФ «Рівнеутилізація», №82890/10 від 06 серпня 2008 року;

- в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень 2008 року, від 06 серпня 2008», відтиском мастичної печатки «Приватна фірма Рівнеутилізація» та рукописним текстом, підписами напроти керівник підприємства та головний бухгалтер;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за березень місяць 2008 року ПФ «Рівнеутилізація», від 21 квітня 2008 року ;

- в розшифровці податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за березень 2008 року, від 21 квітня 2008 №34987/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за лютий місяць 2008 року ПФ «Рівнеутилізація», від 14 березня 2008 року №12542/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за січень місяць 2008 року ПФ «Рівнеутилізація», від 19 лютого 2008 року №6127/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за грудень місяць 2006 року ПФ «Рівнеутилізація», від 19 січня 2007 року №151310/34;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за листопад місяць 2006 року ПФ «Рівнеутилізація», від 20 грудня 2006 року №132094/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень місяць 2006 року ПФ «Рівнеутилізація», від 17 листопада 2006 року №124115/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за вересень місяць 2006 року ПФ «Рівнеутилізація», від 20 жовтня 2006 року №109640/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за серпень місяць 2006 року ПФ «Рівнеутилізація», від 20 вересня 2006 року №90845/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за липень місяць 2006 року ПФ «Рівнеутилізація», від 21 серпня 2006 року №85434/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за червень місяць 2006 року ПФ «Рівнеутилізація», від 19 липня 2006 року №68864/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за травень місяць 2006 року ПФ «Рівнеутилізація», від 19.06.2006 року №50677/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за квітень місяць 2006 року ПФ «Рівнеутилізація», від 19 травня 2006 року №45459/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за березень місяць 2006 року ПФ «Рівнеутилізація», від 18.04.2006 року №28950/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за лютий місяць 2006 року ПФ «Рівнеутилізація», від 10 березня 2006 року №9733/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за січень місяць 2006 року ПФ «Рівнеутилізація», від 15 лютого 2006 року №5281;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за грудень місяць 2007 року ПФ «Рівнеутилізація», від 18 січня 2008 року №159020;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за листопад місяць 2007 року ПФ «Рівнеутилізація», від 19 грудня 2007 року №13887;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за жовтень місяць 2007 року ПФ «Рівнеутилізація», від 19.11.2007 року №130660/34/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за вересень місяць 2007 року ПФ «Рівнеутилізація», від 22 жовтня 2007 року №116437/10;

- в уточнюючому розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок за серпень місяць 2007 року ПФ «Рівнеутилізація», від 17.03.2008 року №12831/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за серпень місяць 2007 року ПФ «Рівнеутилізація», від 20 вересня 2007 року №93981/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за липень місяць 2007 року ПФ «Рівнеутилізація», від 20 серпня 2007 року №87301/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за червень місяць 2007 року ПФ «Рівнеутилізація», від 12.07.2007 року №65615/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за травень місяць 2007 року ПФ «Рівнеутилізація», від 19 червня 2007 року №51808/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за квітень місяць 2007 року ПФ «Рівнеутилізація», від 21 травня 2007 року №47238/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за березень місяць 2007 року ПФ «Рівнеутилізація», від 20 квітня 2007 року №31642/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за лютий місяць 2007 року ПФ «Рівнеутилізація», від 19 березня 2007 року №11691/10;

- в податковій декларації з податку на додану вартість за січень місяць 2007 року ПФ «Рівнеутилізація», від 15 лютий 2007 року №4947/10,

що призвело до ненадходження в бюджет держави сум податку на додану вартість та прибуток підприємства на загальну суму 1 322 457 грн.

Допитаний в судовому засіданні підсудний ОСОБА_2 вину в інкримінованих йому злочинах не визнав та показав, що він працював на посаді директора приватної фірми "Рівнеутилізація". Всі операції з ПП ОСОБА_5 та ПП ОСОБА_3, по довіреності від якої діяв ОСОБА_4, були товарними та належним чином оформлені документально, від сплати податків він не ухилявся. В 2008 році до них на фірму прийшли працівники ДПІ з позаплановою перевіркою. Перевіряли діяльність з ПП ОСОБА_5 Через деякий час йому стало відомо, що ОСОБА_5 не є платником податків, але він цього раніше не знав.

ПП ОСОБА_3 його давня знайома. ОСОБА_4, який діяв по довіреності від імені ПП ОСОБА_3, працював раніше у нього бухгалтером. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність» передбачає ряд документів , які всі були в наявності на фірмі «Рівнеутилізація». Отримані від ПП ОСОБА_5 та ПП ОСОБА_3 матеріальні цінності зберігались на складах ПФ «Рівнеутилізація».

Незважаючи на не визнання підсудним своєї вини в інкримінованих йому злочинах, його вина доведена зібраними під час судового слідства доказами.

Так, допитаний в судовому засіданні в якості свідка начальник відділу організації та моніторингу фінансових операцій УБЗ одержання доходів незаконним шляхом ДПА в Рівненській області ОСОБА_6 показав, що він перевіряв контрагента ОСОБА_5 ОСОБА_5 протягом 2006 -2008 років декларації про доходи до ДПІ у м.Рівне не подавались. Основним контрагентом ПП ОСОБА_5 була фірма «Рівнеутилізація». Враховуючи, що СПД ОСОБА_5 для проведення перевірки не надано жодних документів, щодо понесення витрат при здійсненні підприємницької діяльності за результатами 2006-2008 років , йому було донараховано податок з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності. ОСОБА_5 було вручено акт перевірки, заперечень він ніяких не висловлював. Свідок також підтвердив висновки Акту № 37/35/23301554 від 15.06.2009 року в частині безтоварності операцій, щодо суми та періоду податкових зобов?язань ПФ «Рівнеутилізація».

Допитаний в якості свідка ОСОБА_7 показав, що він працював бухгалтером на ПФ «Рівнеутилізація». Фірма «Рівнеутилізація» закупляла у ПП ОСОБА_5 усіляку продукцію. Він бачив по документам, що продукція від ПП ОСОБА_5 надійшла, але особисто він товарів не бачив та їх не приймав.

Допитана в судовому засіданні як свідок ОСОБА_8 показала, що вона працювала головним бухгалтером на ПФ «Рівнеутилізація». Вона відповідала за ведення податкового обліку та бухгалтерської звітності. Податкову звітність вона складала на підставі первинних документів, які надавали підприємці, які поставляли товар. В 2007 році крім неї та директора ОСОБА_2 на фірмі ніхто не працював. Вона бачила декілька раз, як на фірму приїжджав ПП ОСОБА_5. Особисто поставленого товару вона не бачила.

Допитаний в судовому засіданні як свідок ОСОБА_4 показав, що він здійснював підприємницьку діяльність від імені ПП ОСОБА_3 Від імені ПП ОСОБА_3 він здійснював торгівельну діяльність з ПФ «Рівнеутилізація». Всі первинні бухгалтерські документи по поставках товарів підписував він особисто. Товар поставлявся на склад фірми «Рівнеутилізація». Документи передавались бухгалтеру фірми. Безтоварних операцій між ними не було.

Допитаний в судовому засіданні як свідок ОСОБА_9 показав, що за результатами перевірки, яка проводилась на ПФ «Рівнеутилізація» було складено Акт, в якому було відображено порушення податкового законодавства. Він підтримав висновки Акту 37/35/23301554 від 15.06.2009 року в частині безтоварності операцій, щодо суми та періоду податкових зобов?язань ПФ «Рівнеутилізація».

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_5 показав, що він знає директора ПФ «Рівнеутилізація» з 1990-их років. Він був зареєстрованим , як суб?єкт підприємницької діяльності з 1995 року. Він підтримав показання, які давав на досудовому слідстві.

З оголошених показань свідка ОСОБА_5 (а.с.293, 294, 295-296, 297-298,319 том І) вбачається, що операції з ПФ «Рівнеутилізація» оформлялися документально, при цьому фактичної поставки товару не було. Кошти за товар ПФ «Рівнеутилізація» перераховувались на розрахунковий рахунок в ВАТ «Ощадбанк», де гроші знімались ним та передавались ОСОБА_2, за вказані операції він отримував винагороду в розмірі 4% від знятої суми.

Допитана в якості свідка ОСОБА_3 показала, що ОСОБА_4 попросив її дати йому доручення, але вона до його діяльності та отриманих доходів відношення немає. Чим займався ОСОБА_4 їй не відомо, ніяких документів вона не підписувала.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_10 показав, що за результатами проведеної працівниками ДПА перевірки був складений Акт № 37/35/23301554 від 15.06.2009 року. Між ПФ «Рівнеутилізація», ПП ОСОБА_3 та ПП ОСОБА_5 було виявлено проведення безтоварних операцій. Будь-яких документів, що свідчили б про рух товарів представлено не було. Ними було враховано всі документи, які було надано директором ОСОБА_2 на перевірку. Підтримав висновки Акту в частині безтоварності операцій, щодо суми та періоду податкових зобов?язань ПФ «Рівнеутилізація».

До показань свідків ОСОБА_8, ОСОБА_7 та ОСОБА_11 слід ставитися критично з наступних підстав. Свідки ОСОБА_8, ОСОБА_7 оформляли документи на підставі наданих їм ОСОБА_2 первинних документів, чи фактично поставлявся товар вони не бачили. Крім того, даючи показання з приводу безтоварності операцій, вони викривали б себе у вчиненні неправомірних дій.

Заслухавши підсудного , дослідивши обставини справи та докази , суд приходить до висновку, що дії підсудного ОСОБА_2, вірно кваліфіковані досудовим слідством за ч. З ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форм власності, за попередньою змовою групою осіб, яке призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах та за ч. 2 ст. 366 КК України, як внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, інше підроблення документів, а також складання і видача завідомо неправдивих документів, що спричинило тяжкі наслідки.

Вина підсудного у скоєнні даних злочинів повністю доведена наступними письмовими та речовими доказами:

- Безтоварність господарських операцій між ПФ «Рівнеутилізація» та ПП ОСОБА_5, ПП ОСОБА_3 встановлена та об'єктивно підтверджується вироком Рівненського міського суду від 20.11.2009 року та вироком Рівненського міського суду від 22.11.2010 року, які набрали законної сили;

- Вироком Рівненського міського суду від 20.11.2009 року прямо встановлено безтоварність операцій між ПФ «Рівнеутилізація» та ПП ОСОБА_5;

- Вироком Рівненського міського суду від 22.11.2010 року встановлено безтоварність господарських операцій ПП ОСОБА_3 з ТОВ «Буртехпостач», код ЄДРПОУ 31659118, ТОВ «Робітня», код ЄДРПОУ 13840827, ТОВ «ФІМ», код ЄДРПОУ 21081250, ТОВ «Сервіс центр», код ЄДРПОУ 31306212;

- Актом № 37 /35/23301554 від 15.06.2009 року « Про результати позапланової виїзної перевірки приватної фірми «Рівнеутилізація», з питань своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), за період з 01.01.2006 р. по 31.12.2008р. по взаєморозрахункам з приватним підприємцем ОСОБА_3 (код НОМЕР_1) та приватним підприємцем ОСОБА_5 (код НОМЕР_2) , з якого вбачається, що операції щодо отримання ПФ «Рівнеутилізація» від ПП ОСОБА_5 та ПП ОСОБА_3 товарів були безтоварними, оформлялися лише документально (т.1 а.с. 32-58);

- висновком експертного економічного дослідження № 2610 від 30 січня 2009 року в результаті дослідження документів СПД ОСОБА_5 за період господарської діяльності 2006-2008 років (т.3 а.с.51-56);

- реєстрами отриманих та виданих податкових накладних (т.2 а.с.221-227);

- податковими накладними (т.2 а.с.228-245);

- видатковою накладною (т.2 а.с.246);

- податковими та видатковими накладними ( т.2 а.с.247-297);

- договором субпідряду на виконання робіт від 24 січня 2008 року (т.2 а.с.298);

- податковою накладною (т.2 а.с.299);

- податковими та видатковими накладними ( т.2 а.с.301-322);

- податковими деклараціями з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства ( т.3 а.с.214-351).

При призначенні покарання суд враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу підсудного та обставини, що пом"якшують та обтяжують покарання.

Так, підсудний раніше не судимий, за місцем проживання характеризується позитивно, на обліках у лікарів нарколога та психіатра не перебуває, до кримінальної відповідальності не притягувався.

Обставинами, що пом?якшують покарання підсудного суд визнає те, що він позитивно характеризується, а також те, що на протязі тривалого часу з моменту вчинення інкримінованих йому злочинів, він не скоїв нового злочину, що свідчить про його виправлення та перевиховання.

Обставин, що обтяжують покарання підсудного судом не встановлено.

Крім того, особа підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за ст.49 КК України, якщо з дня вчинення нею злочину до набрання вироком законної сили минули певні строки давності і вона не ухилялася від слідства або суду та не вчинила нового злочину середньої тяжкості, тяжкого чи особливо тяжкого.

Відповідно до п.3 ч.1 ст.49 КК України, у разі вчинення злочину середньої тяжкості, за який передбачено основне покарання у виді штрафу в розмірі не більше десяти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавлення волі на строк не більше п?яти років, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до набрання вироком законної сили минуло п?ять років.

Злочин, передбачений ч.2 ст.366 КК України відповідно до вимог ч.2 ст.12 КК України є злочином середньої тяжкості.

З дня вчинення підсудним злочину, передбаченого ч.2 ст.366 КК України минуло більше п?яти років. Підсудний не ухилявся від слідства та суду, нових злочинів не вчинив. А відтак підсудний підлягає звільненню від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч.2 ст.366 КК України у зв'язку із закінченням строків давності.

Речові докази по справі:

- Документи ПФ «Рівнеутилізація» (т.2 а.с.221-322); податкові декларації з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства (т.3 а.с.214-351)- зберігати в матеріалах кримінальної справи; легалізовані матеріали проведених оперативно технічних заходів в кількості три диски CD формату з аудіо фонограмами; десять дисків DVD формату з візуальним відео зображенням, одинадцять магнітофонних касет з аудіо фонограмами- зберігати при матеріалах кримінальної справи; печатку ПФ «Рівнеутилізація» (круглу) та печатку ПФ «Рівнеутилізація (прямокутну) - знищити; системний блок, вилучений у ОСОБА_2 та системний блок , вилучений у ОСОБА_7 - знищити; телефон, вилучений у ОСОБА_7 - повернути ОСОБА_7

Керуючись ст.ст. 323-324 КПК України, суд,-

з а с у д и в:

ОСОБА_2 визнати винним у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.2 ст.366 КК України, та призначити покарання:

- За ч.3 ст.212 КК України у виді штрафу в розмірі десять тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків, терміном на один рік з конфіскацією всього належного майна.

- За ч.2 ст.366 КК України - два роки позбавлення волі з позбавленням права обіймати посади, пов'язані з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських обов'язків, терміном на один рік, зі сплатою штрафу в розмірі 250 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

На підставі ст.49 КК України, у зв'язку з закінченням строків давності притягнення до відповідальності за ч.2 ст.366 КК України, звільнити ОСОБА_2 від призначеного покарання за ч.2 ст.366 КК України.

Міру запобіжного заходу засудженому до вступу вироку в законну силу залишити попередню - підписку про невиїзд.

Речові докази по справі :

- Документи ПФ «Рівнеутилізація» (т.2 а.с.221-322); податкові декларації з податку на додану вартість та податку на прибуток підприємства (т.3 а.с.214-351)- зберігати в матеріалах кримінальної справи; легалізовані матеріали проведених оперативно технічних заходів в кількості три диски CD формату з аудіо фонограмами; десять дисків DVD формату з візуальним відео зображенням, одинадцять магнітофонних касет з аудіо фонограмами- зберігати при матеріалах кримінальної справи; печатку ПФ «Рівнеутилізація» (круглу) та печатку ПФ «Рівнеутилізація (прямокутну) - знищити; системний блок, вилучений у ОСОБА_2 та системний блок , вилучений у ОСОБА_7 - знищити; телефон, вилучений у ОСОБА_7 - повернути ОСОБА_7

Витрати на проведення експертиз віднести за рахунок держави.

Вирок може бути оскаржений в апеляційний суд Рівненської області протягом п?ятнадцяти діб з моменту проголошення шляхом подання апеляції учасниками судового розгляду, а засудженим з дня вручення копії вироку через Рівненський міський суд.

Суддя Рівненського

міського суду Н.М.Діонісьєва