Постанова № 3999489, 04.06.2009, Черкаський окружний адміністративний суд

ПОСТАНОВА

Іменем України

04 червня 2009 року справа № 2а-1864/09/2370

16 год. 05 хв. м. Черкаси

Черкаський окружний адміністративний суд в складі колегії суддів:

головуючого судді - Гараня С.М., суддів Смілянця Е.С., Холода Р.В.,

при секретарі Поповій Ю.Є.,

за участю:

представника позивача Державної податкової інспекції у Чигиринському районі Черкаської області ОСОБА_1 - за довіреністю,

представника відповідача малого приватного підприємства «Вегас»ОСОБА_2 за довіреністю,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом Державної податкової інспекції у Чигиринському районі Черкаської області до малого приватного підприємства «Вегас» про стягнення штрафних (фінансових) санкцій

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспекція у Чигиринському районі Черкаської області (далі - позивач) звернулось до суду з позовом до малого приватного підприємства «Вегас» (далі - відповідач) про стягнення штрафних (фінансових) санкцій.

В обґрунтування заявлених вимог представник позивача послалася на те, що проведеними органами державної податкової служби перевірками відповідача встановлені порушення норм Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а також Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» за результатами яких були складені акти та застосовані штрафні (фінансові) санкції. Станом на березень 2009 р. податкова заборгованість малого приватного підприємства «Вегас» перед позивачем склала 47248,75 грн., яку вона і просить стягнути на його на користь.

Представник відповідача проти позову заперечував, вважаючи застосування штрафних санкцій неправомірними.

Суд, заслухавши пояснення та доводи сторін, оцінивши наявні у справі докази приходить до висновку, що позов підлягає до задоволення з наступних підстав.

Ухвалою суду від 06.04.2009 р. адміністративні справи № 1864/09/2370, 1865/09/2370, № 1866/09/2370 та № 1867/09/2370 об'єднані в одне провадження під номером 834/09/2370.

Судом встановлено, що мале приватне підприємство «Вегас» зареєстроване як суб'єкт підприємницької діяльності виконавчим комітетом Одеської міської ради 19.10.1998 р. (ідентифікаційний код 30199999). Організація діяльності з проведення азартних ігор позивачем проводиться на підставі ліцензії Міністерства фінансів України.

27 березня 2007 року Державною податковою адміністрацією у Хмельницькій області була проведена перевірка щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу залу гральних автоматів, який знаходиться в місті Хмельницький, вул. Тернопільська, 19/1, та належить малому приватному підприємству «Вегас». За результатами перевірки був складений акт від 27.03.2007 р. № 22010710/2302 на підставі якого позивачем прийняте рішення від 25.04.2007 р. № 0000422302/0 про застосування до відповідача 1250 грн. фінансових санкцій за порушення вимог пунктів 1, 3, 13 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а саме: непроведення розрахункових операцій через реєстратор розрахункових операцій та невідповідності готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена у денному звіті реєстратора розрахункових операцій.

Не погоджуючись з рішенням Державної податкової інспекції у Чигиринському районі Черкаської області від 25.04.2007 р. № 0000422302/0 про застосування штрафних (фінансових) санкцій в сумі 1250 грн., позивач оскаржив його до господарського суду Черкаської області постановою якого від 27.08.2007 р. у адміністративному позові відмовлено повністю. Ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 12.12.2008 р. по справі № 22-а-672/08 апеляційну скаргу малого приватного підприємства «Вегас» залишено без задоволення, а постанову господарського суду Черкаської області від 27.08.2007 р. - без змін.

Стаття 1 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 р. № 265 (далі - Закон № 265/95-ВР), передбачає, що реєстратори розрахункових операцій застосовуються фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності або юридичними особами (їх філіями, відділеннями, іншими відокремленими підрозділами) (далі - суб'єкти підприємницької діяльності), які здійснюють операції з розрахунків в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також уповноваженими банками та суб'єктами підприємницької діяльності, які виконують операції купівлі-продажу іноземної валюти.

Відповідно до вимог пунктів 1, 2, 13 Закону № 265/95-ВР суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг зобов'язані:

- проводити розрахункові операції на повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку розрахункових книжок;

- видавати особі, яка отримує або повертає товар, отримує послугу або відмовляється від неї, розрахунковий документ встановленої форми на повну суму проведеної операції;

- забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня.

Згідно пункту 1 статті 17 Закону № 265/95-ВР за порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у п'ятикратному розмірі вартості проданих товарів (наданих послуг), на які виявлено невідповідність.

Таким чином позивач правильно нарахував фінансові санкції в сумі 50 грн. (10 грн. вартості проданих товарів х 5), та 1200 грн. фінансових санкцій (240 грн. невідповідності коштів х 5).

04 березня 2007 року Державною податковою адміністрацією в Київській області проведена перевірка щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу, залу гральних автоматів, який знаходиться за адресою: Київська область, місто Біла Церква, вул. Запорізька, 2а, що належить малому приватному підприємству «Вегас», за результатами якої складено акт № 100005842305 від 04.03.2007 р. та встановлено порушення пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а саме: надання відповідачем послуг на суму 800 грн. при наявності невикористаного кредиту в розмірі 789 грн. та непроведення її через реєстратор розрахункових операцій без видачі розрахункового документа (чека). На підставі вказаного акту відповідач рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000382302/0 від 13.04.2007 р. застосував до позивача штраф у розмірі 7945 грн.

Не погоджуючись з рішенням Державної податкової інспекції у Чигиринському районі Черкаської області від 13.04.2007 р. № 0000382302/0 про застосування штрафних (фінансових) санкцій в сумі 7945 грн., позивач оскаржив його до господарського суду Черкаської області, постановою якого від 05.07.2007 р. у адміністративному позові відмовлено повністю. Ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 11.11.2008 р. по справі № 22а-4053/08 апеляційну скаргу малого приватного підприємства «Вегас» залишено без задоволення, а постанову господарського суду Черкаської області від 05.07.2007 р. - без змін.

Відповідно до пункту 1 статті 17 Закону № 265/95-ВР За порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у таких розмірах: у п'ятикратному розмірі вартості проданих товарів (наданих послуг), на які виявлено невідповідність. Таким чином фінансові санкції, що були застосовані до відповідача, складають 7945 грн. (800 + 789 х 5).

07 лютого 2007 року Державною податковою адміністрацією у Київській області проведена перевірка щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу, залу гральних автоматів, який знаходиться за адресою: Київська область, місто Переяслав Хмельницький, вул.. Літописна, 7, що належить малому приватному підприємству «Вегас», за результатами якої складено акт № 100003152305 від 07.02.2007 р. та встановлено порушення пунктів 1, 2 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а саме: здійснення розрахункових операцій за гру на гральному автоматі на загальну суму 530 грн. без проведення її через реєстратор розрахункових операцій без видачі розрахункових документів (чеків). На підставі вказаного акту відповідач рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000362302/0 від 23.03.2007 р. застосував до позивача штраф у розмірі 2650 грн. Крім того в ході перевірки були виявлені порушення вимог частини 1 статті 7 Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» та відповідно до рішення позивача від 23.03.2007 р. № 0000372302/0 до відповідача були застосовані штрафні (фінансові) санкції в розмірі 3500 грн. за порушення порядку використання торгових патентів, а саме: використання копій торгових патентів замість їх оригіналів.

Не погоджуючись з рішенням Державної податкової інспекції у Чигиринському районі Черкаської області № 0000362302/0 від 23.03.2007 р. та № 0000372302/0 від 23.03.2007 р. про застосування штрафних (фінансових) санкцій в сумі 2650 грн. та 3500 грн., відповідно, позивач оскаржив його до господарського суду Черкаської області постановою якого від 27.08.2007 р. у адміністративному позові відмовлено повністю. Ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 12.12.2008 р. по справі № 22-а-6720/08 апеляційну скаргу малого приватного підприємства «Вегас» залишено без задоволення, а постанову господарського суду Черкаської області від 27.08.2007 р - без змін.

Відповідно до пункту 1 статті 17 Закону № 265/95-ВР За порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у п'ятикратному розмірі вартості проданих товарів (наданих послуг), на які виявлено невідповідність. Таким чином фінансові санкції, що були застосовані до відповідача, складають 2650 грн. (530 х 5).

Відповідно до вимог частини 1 статті 8 Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23 березня 1996 року № 98/96-ВР, суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торговельну діяльність, операції з торгівлі готівковими валютними цінностями, операції з надання послуг у сфері грального бізнесу та побутових послуг, у разі порушення вимог цього Закону несуть таку відповідальність: за порушення порядку використання торгового патенту, передбаченого частиною першою статті 7 цього Закону, сплачують штраф у розмірі вартості торгового патенту за один календарний місяць. (350 грн. вартість одного патенту х 10 торгових патентів), що відповідає штрафу в розмірі 3500 грн.

14 листопада 2006 року Державною податковою адміністрацією у Донецькій області проведена перевірка щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу, залу гральних автоматів, який знаходиться за адресою: Донецька область, місто Маріуполь, вул. Металургів, 58, що належить малому приватному підприємству «Вегас», за результатами якої складено акт № 05990284/23-511-2 від 14.11.2006 р. та встановлено порушення пунктів 2, 3, 4, 13 статті 3 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», а саме: непроведення розрахункових операцій через реєстратор розрахункових операцій на суму 11275 грн., невідповідність готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена у денному звіті реєстратора розрахункових операцій в розмірі 1957,75 грн. та застосування при здійсненні розрахункових операцій непереведеного у фіскальний режим роботи, незареєстрованого, неопломбованого або опломбованого з порушенням встановленого порядку реєстратора розрахункових операцій. На підставі вказаного акту відповідач рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій № 0000272302/0 від 22.02.2007 р. застосував до позивача штраф у розмірі 21403,75 грн. Крім того в ході перевірки були виявлені порушення вимог пункту 1 статті 7 Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» та відповідно до рішення позивача від 22.02.2007 р. № 0000282302/0 до відповідача були застосовані штрафні (фінансові) санкції в розмірі 10500 грн. за порушення порядку використання торгових патентів, а саме: використання копій торгових патентів замість їх оригіналів.

Не погоджуючись з рішенням Державної податкової інспекції у Чигиринському районі Черкаської області № 0000272302/0 від 22.02.2007 р. та № 0000282302/0 від 22.02.2007 р. про застосування штрафних (фінансових) санкцій в сумі 21403,75 грн. та 10500 грн., відповідно, позивач оскаржив його до господарського суду Черкаської області постановою якого від 27.08.2007 р. у адміністративному позові відмовлено повністю. Ухвалою Київського апеляційного адміністративного суду від 12.12.2008 р. по справі № 22-а-6719/08 апеляційну скаргу малого приватного підприємства «Вегас» залишено без задоволення, а постанову господарського суду Черкаської області від 27.08.2007 р - без змін.

Відповідно до пункту 1 статті 17 Закону № 265/95-ВР за порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у п'ятикратному розмірі вартості проданих товарів (наданих послуг), на які виявлено невідповідність., що складають 11275 грн. (2255 х 5).

Відповідно до пункту 2 статті 17 Закону № 265/95-ВР за порушення вимог цього Закону до суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів державної податкової служби України застосовуються фінансові санкції у розмірі двадцять неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що складає 340 грн. (17 грн. х 20), а у разі невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті, застосовується фінансова санкція у п'ятикратному розмірі суми, на яку виявлено невідповідність, що складає 9788,75 грн. (1957,75 х 5).

Відповідно до вимог частини 1 статті 8 Закону України «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» від 23 березня 1996 року № 98/96-ВР, суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торговельну діяльність, операції з торгівлі готівковими валютними цінностями, операції з надання послуг у сфері грального бізнесу та побутових послуг, у разі порушення вимог цього Закону несуть таку відповідальність: за порушення порядку використання торгового патенту, передбаченого частиною першою статті 7 цього Закону, сплачують штраф у розмірі вартості торгового патенту за один календарний місяць. (350 грн. вартість одного патенту х 30 торгових патентів), що відповідає штрафу в розмірі 10500 грн.

Відповідно статті 11 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» від 04.12.1990 р. № 509, Органи державної податкової служби у випадках, в межах компетенції та у порядку, встановлених законами України, мають право: здійснювати документальні невиїзні перевірки (на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів) незалежно від способу їх подачі), а також планові та позапланові виїзні перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), здійснювати контроль за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, з наступною передачею матеріалів про виявлені порушення органам, які видали ці документи, торгових патентів; застосовувати до платників податків фінансові (штрафні) санкції, стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені у випадках, порядку та розмірах, встановлених законами України.

За таких обставин, суд дійшов до висновку, що позовні вимоги є обґрунтованими та підлягають до задоволення.

На підставі викладеного, керуючись статтями 159-163 Кодексу адміністративного судочинства України суд

ПОСТАНОВИВ:

Позов Державної податкової інспекції у Чигиринському районі Черкаської області до малого приватного підприємства «Вегас» до про стягнення штрафних (фінансових) санкцій - задовольнити повністю.

Стягнути з малого приватного підприємства «Вегас», ідентифікаційний код 30199999, на користь Державної податкової інспекції у Чигиринському районі Черкаської області штрафні (фінансові) санкції у сумі 47248 (сорок сім тис. двісті сорок вісім) грн. 75 коп.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, яка може бути подана до Київського апеляційного адміністративного суду через Черкаський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня складення постанови в повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

Головуючий: С.М. Гарань.

Судді:

Повний текст постанови виготовлений 8 червня 2009 року.