Вирок № 39984501, 11.07.2014, Луцький міськрайонний суд Волинської області

Справа № 0308/17037/12

Провадження № 1/161/6/14

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

м. Луцьк 11 липня 2014 року

Луцький міськрайонний суд Волинської області під головуванням:

судді - Ющука О.С.,

за участю секретаря - Данієляні А.К.,

прокурора - Кухтей-Хилюк Л.В.

захисників - ОСОБА_1, ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду кримінальну справу про обвинувачення ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Луцька, Волинської області, українця, гр.України, з середньою освітою, працюючого генеральним директором ТзОВ «Феміда-Інтер», розлученого, проживаючого в АДРЕСА_1, раніше не судимого,

- у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст. 212 ч.3, 366 ч.1 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Підсудний ОСОБА_3, будучи службовою особою - генеральним директором Товариства з обмеженою відповідальністю фірма «Феміда-Інтер» (ТзОВ "Феміда-Інтер»), призначеним на посаду 17 травня 2011 року (наказ №59), виконував організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки, тобто був службовою особою товариства (згідно п. 9.3, 9.4 Статуту товариства генеральний директор здійснює первинний (оперативний) та бухгалтерський облік результатів своєї роботи, складати статистичну інформацію, а також надавати відповідно до вимог закону фінансову звітність та статистичну інформацію щодо своєї господарської діяльності та будучи, відповідно до розділу IX «Облік та звітність» п. 9.4 статуту товариства відповідальним за перекручування державної звітності та у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по займаній посаді, згідно наказу №59А від 17.05.2011 відповідальним за ведення бухгалтерського та податкового обліку ТзОВ «Феміда-Інтер», службовою особою товариства, на яку відповідно до Законів України покладено обов'язки та відповідальність за організацію і здійснення обчислення податків, зборів, інших обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів, а саме:

- згідно ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах встановлених законом;

- згідно ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999 - обов'язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах;

- згідно ст. 10 Закону України «Про підприємництво» № 698-XII від 07.02.1991 р. - обов'язок не порушувати прав та інтересів держави, що охороняються законом;

- згідно п. 47.1, ст. 47 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010

- відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків їх подання контролюючим органам, недостовірність інформації, наведеної у зазначених документах несуть: юридичні особи, постійні представництва нерезидентів, визначені платниками податків, а також їх посадові особи.

Так, ОСОБА_3, грубо порушуючи вимоги законодавства, протягом травня 2011 року - жовтня 2011 року у м. Луцьку Волинської області, умисно, шляхом складання та проведення в бухгалтерському та податковому обліках ТзОВ «Феміда-Інтер» завідомо неправдивих документів, та внесення до офіційних документів - податкової звітності ТзОВ «Феміда-Інтер» завідомо неправдивих даних, ухилився від сплати податків в особливо великих розмірах.

Так, він будучи генеральним директором ТзОВ «Феміда-Інтер», переслідуючи мету ухилитися від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, що підлягали перерахуванню до бюджету очолюваним ним підприємством, обравши для цього спосіб завищення валових витрат та завищення податкового кредиту, для реалізації своїх злочинних намірів, протягом травня-липня 2011 склав та використав завідомо неправдиві документи про придбання ТзОВ «Феміда-Інтер» у ТОВ «Денімекс-Україна» будівельних матеріалів та товарів в асортименті, вартість яких віднесено до складу валових витрат та податок на додану вартість - до складу податкового кредиту та ТзОВ «Феміда-Інтер». Крім того, з метою створення видимості вищевказаних фінансово-господарських операцій, ОСОБА_3, склав завідомо неправдиві документи які свідчать про проведення розрахунку за поставлені товари, а саме простий вексель серія АА 0012605, простий вексель серія АА 0012607 та акти приймання - передачі векселів серія АА 0012605, серії АА 0012607 від 29.06.2011.

Насправді товариство з обмеженою відповідальністю «Денімекс-Україна» товарів ТзОВ «Феміда-Інтер» не постачало, а документи про постачання зазначеним суб'єктом господарювання в адресу ТзОВ «Феміда-Інтер» таких товарно-матеріальних цінностей носили завідомо фіктивний характер.

Вказані порушення встановлені актом № 8842/23-2/20136463 від 02.11.2011 «Про результати планової виїзної перевірки ТзОВ «Феміда-Інтер» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2010 р. по 30.06.2011 р. визнано нікчемною та такою, що не створює юридичних наслідків угоду №7/04-11 від 07.04.2011 р. між ТзОВ «Феміда-Інтер» і ТОВ «Денімекс-Україна» по ланцюгу постачання та встановлено порушення ТзОВ «Феміда-Інтер» Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість на суму 3653000 грн. та занижено податок на прибуток на суму 3381152грн.

Крім того, ОСОБА_3, протягом вересня-жовтня 2011 року, будучи генеральним директором ТзОВ «Феміда-Інтер» , переслідуючи мету ухилитися від сплати податку на прибуток та податку на додану вартість, що підлягали перерахуванню до бюджету очолю вальним ним підприємством, в спосіб завищення валових витрат та завищення податкового кредиту, для реалізації своїх злочинних намірів, склав завідомо неправдиві документи про придбання у ДП «ДАНІА ХАНДЕЛ А/С» товарно-матеріальних цінностей, вартість яких та податок на додану вартість включив до складу податкового кредиту та до складу валових витрат ТзОВ «Феміда-Інтер». Крім того, з метою створення видимості вищевказаних фінансово-господарських операцій, ОСОБА_3 склав завідомо неправдиві документи які свідчать про проведення розрахунку за поставлені товари, а саме простий вексель серія АА 0012610 та акт приймання - передачі векселя серія АА 0012610 від 7.10.2011.

Однак дочірнє підприємство «ДАНІА ХАНДЕЛ А/С» не постачало товаро-матеріальних цінностей ТзОВ «Феміда-Інтер».

Вказані порушення встановлені актом № 10321/23-2/20136463 від 30.12.2011 «Про результати позапланової документальної перевірки ТзОВ «Феміда-Інтер» з питань фінансово-господарських взаємовідносин та взаєморозрахунків з ДП «ДАНІА ХАНДЕЛ А/С» по ланцюгу постачання та встановлено порушення ТзОВ «Феміда-Інтер» вимог Податкового кодексу України № 2755 - VI від 02.12.2010р., в результаті чого занижено податок на додану вартість за вересень 2011р. - 1434383,35 грн., та встановлено заниження податку на прибуток за третій квартал 2011року на суму 2061988,3 грн.

Обвинувачений ОСОБА_3 усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про придбання ТзОВ «Феміда-Інтер» будівельних матеріалів та товарів в асортименті у Дочірнього підприємства «ДАНІ-ХАНДЕЛ А/С» та ТОВ «Денімекс-Україна», передбачаючи, що проведення в обліку ТзОВ «Феміда-Інтер» цих документів призведе до завищення валових витрат та до завищення податкового кредиту товариства на суму нібито придбаних від ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С» та ТОВ «Денімекс-Україна» товарів, та бажаючи настання таких наслідків, допустив проведення вказаних завідомо підроблених документів по бухгалтерському та податковому обліках товариства. Зокрема, ОСОБА_3, надав вищевказані документи із зазначеними в них сумами вартості будівельних матеріалів товарів ОСОБА_5, яка надавала послуги по складанню фінансової звітності, веденню податкового та бухгалтерського обліку ТзОВ «Феміда-Інтер» та якій нічого не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_3, яка на підставі наданих їй документів зайво віднесла до складу валових витрат ТзОВ «Феміда-Інтер» витрати, пов'язані з придбанням у ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С» та ТОВ «Денімекс-Україна» будівельних матеріалів та товарів, та зайво віднесла до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість з вартості придбаних вищевказаних товарно-матеріальних цінностей, чого в дійсності не відбувалось. В подальшому, на підставі наданих ОСОБА_3 документів, ОСОБА_5 були складені декларації з податку на прибуток товариства : за 2-й квартал 2011, 3-й квартал 2011 у яких оподаткований дохід ТзОВ «Феміда-Інтер», внаслідок завищення валових витрат, був занижений на загальну суму 27230166,65грн., а також складені декларації з податку на додану вартість товариства за травень, червень, вересень 2011 року у яких податковий кредит був завищений на суму 5087383,35грн.

Такі дії ОСОБА_3 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми вартості будівельних матеріалів та товарів, нібито придбаних ТзОВ «Феміда-Інтер», в порушення вимог: п. 138.2 ст.138; п. п.134.1.1, п.134.1, ст. 134, п.135.1., п.135.2, ст. 135, п.138.8, ст.138, пп.139.1.9, п.139.1, ст. 139 Податкового кодексу України № 2755 - VI від 02.12.2010 - були незаконно віднесені до складу валових витрат в деклараціях з податку на прибуток товариства за 2 квартал 2011 в сумі 18265000 гривень, за 3 квартал 2011 року в сумі 8965166,65 грн.

Крім того дії ОСОБА_3 призвели до того, що зазначені в підроблених документах суми податку на додану вартість з вартості будівельних матеріалів та товарів, нібито придбаних ТзОВ «Феміда-Інтер», в порушення вимог: п. 198.1 ст. 198; п. 198.2 ст.198; п. 198.3 ст.198 Податкового кодексу України № 2755 - VI від 02.12.2010р Податкового кодексу України № 2755 - VI від 02.12.2010р. були незаконно віднесені до складу податкового кредиту в деклараціях з податку на додану вартість товариства за травень 2011 в сумі 1470000грн., червень 2011 в сумі 2183000грн., вересень 2011 в сумі 1434383.35 грн.

В подальшому, вказані декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість ТзОВ «Феміда-Інтер», що містили завідомо неправдиві для ОСОБА_3 відомості стосовно об'єкту оподаткування, за 2 та 3 квартал 2011 декларації з податку на додану вартість за травень, червень, вересень 2011 були засвідчені електронним підписом, вчиненим ОСОБА_3, як керівником товариства, за допомогою ключа, який був наданий ТзОВ «Феміда-Інтер» відповідно до укладеного між ТзОВ «Феміда-Інтер» та Луцькою ОДПІ договору №39 від 28.01.2010 про «Визнання електронних документів», та подані до Луцької ОДПІ, в результаті чого ТзОВ «Феміда-Інтер» було занижено на 5443140,3 грн. податку на прибуток, та занижено на 5087383.35грн. податку на додану вартість, що підлягали сплаті до бюджету цим товариством.

Таким чином ОСОБА_3 будучи службовою особою - генеральним директором ТзОВ «Феміда-Інтер»», в період з травня 2011 по жовтень 2011 року умисно вчинив діяння, внаслідок яких, згідно акту № 10321/23-2/20136463 від 30 грудня 2011 «Про результати позапланової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю "Феміда-Інтер", з питань фінансово-господарських взаємовідносин та взаєморозрахунків з ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С», за вересень 2011 та згідно акту №8842/23-2/20136463 «Про результати планової виїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю "Феміда-Інтер" з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2010 по 30.06.2011» - товариством «Феміда-Інтер»» не було сплачено до державного бюджету 5087383,35 грн. податку на додану вартість, в тому числі : за травень 2011 в сумі 1470000 гривень, за червень 2011 в сумі 2183000 гривень, за вересень 2011 в сумі 1434383,35 гривень, та податку на прибуток в сумі 5443140,3 гривень, в тому числі за 2 квартал 2011 в сумі 3381152гривень, за 3 квартал 2011 в сумі 2061988,3 гривень, а всього на загальну суму 10530523,65 гривень, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, так як більше, ніж в п'ять тисяч разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

Крім того, ОСОБА_3, будучи генеральним директором ТзОВ «Феміда-Інтер», являючись службовою особою, та будучи відповідальним за ведення бухгалтерського та податкового обліку, вчинив службове підроблення.

Зокрема, ОСОБА_3 достовірно знаючи, що в період з травня по жовтень 2011 ТОВ «Денімекс-Україна» та ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ» не постачала будівельні матеріали та товари для ТзОВ «Феміда-Інтер», з метою отримання податкової вигоди у вигляді заниження належних до сплати в державний бюджет сум податку на прибуток, та завищення податкового кредиту з податку на додану вартість, з метою створення документальної видимості про те, що будівельні матеріали та товари придбавались ТзОВ «Феміда-Інтер» у ТОВ «Денімекс-Україна» та ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С», склав та використав, в спосіб надання ОСОБА_5 яка, згідно усної домовленості з ОСОБА_3 допомагала у складанні та веденні бухгалтерського та податкового обліку ТзОВ «Феміда-Інтер», для проведення по обліках товариства, наступні завідомо неправдиві документи про придбання ТзОВ «Феміда-Інтер» у ТОВ «Денімекс-Україна» будівельних матеріалів та товарів в асортименті, а саме:

- додаткову угоду № 1 від 17.05.2011 до договору купівлі-продажу № 7/04 від 7 квітня 2011,- додаткову угоду № 2 від 08.06.2011 до договору купівлі-продажу № 7/04 від 7 квітня 2011,- додаткову угоду № 3 від 28.06.2011 до договору купівлі-продажу № 7/04 від 7 квітня 2011, договір купівлі-продажу № 7/04-11 від 07.04.2011, акт приймання-передачі товарів від 04.05.2011 на суму 1680000грн. в т.ч. ПДВ 280000 грн.,акт приймання-передачі товарів від 05.05.2011 на суму 1800000грн. в т.ч. ПДВ 300000 грн.,акт приймання-передачі товарів від 10.05.2011 на суму 2160000 грн. в т.ч. ПДВ 360000грн.,видаткову накладну № РН-10-05 від 10.05.2011 на суму 2160000 грн. в т.ч. 360000грн.податкову накладну №3 від 10.05.2011 на суму 2160000 грн., в т.ч. ПДВ 360000грн., акт приймання-передачі товарів від 12.05.2011 на суму 1920 000 грн. в т.ч. ПДВ 320000 грн., видаткову накладну № РН-12-05 від 12.05.2011 на суму 1920000грн., в т.ч. ПДВ 320 000 грн. видаткову накладну № РН-05-05 від 05.05.2011 на суму 1800000грн., в т.ч. ПДВ 300000грн.видаткову накладну № РН-04-05 від 04.05.2011 на суму 1680000 грн., в т.ч. ПДВ 280000 грн. податкову накладну №2 від 05.05.2011 на суму 1800000грн. в т.ч. ПДВ 300000 грн. податкову накладну №1 від 04.05.2011 на суму 1680000грн. в т.ч. ПДВ 280000 грн., податкову накладну №5 від 17.05.2011 на суму 1920000грн., в т.ч. ПДВ 320 000 грн., акт приймання-передачі товарів від 17.05.2012 на суму 1260 000 грн. в т.ч. ПДВ 210000грн.,видаткову накладну № РН-17-05 від 17.05.2011 на суму 1260000грн. в т.ч. ПДВ 210000 грн., податкову накладну №5 від 17.05.2011 на суму 1260000грн. в т.ч. ПДВ 210000 грн., видаткову накладну № РН-02-06 від 01.06.2011 на суму 972000 грн., в т.ч. ПДВ 162000грн.,видаткову накладну № РН-03-06 від 01.06.2011 на суму 1704000 грн., в т.ч. ПДВ 284000грн.,видаткову накладну № РН-03-06 від 02.06.2011 на суму 1008000 грн., в т.ч. ПДВ 168000грн., видаткову накладну № РН-04-06 від 02.06.2011 на суму 510000 грн., в т.ч. ПДВ 85000грн.,видаткову накладну № РН-05-06 від 03.06.2011 на суму 804000 грн., в т.ч. ПДВ 134000грн.,видаткову накладну № РН-06-06 від 03.06.2011 на суму 1230000 грн., в т.ч. ПДВ 205000грн.,видаткову накладну № РН-07-06 від 06.06.2011 на суму 1080000 грн., в т.ч. ПДВ 180000грн.,видаткову накладну № РН-08-06 від 06.06.2011 на суму 2460000 грн., в т.ч. ПДВ 410000грн., видаткову накладну № РН-09-06 від 06.06.2011 на суму 2190000 грн., в т.ч. ПДВ 365000грн.,видаткову накладну № РН-10-06 від 07.06.2011 на суму 1140000 грн., в т.ч. ПДВ 190000грн.,акт приймання-передачі товарів від 06.06.2011 на суму 1140000грн., в т.ч. ПДВ 190000грн.,акт приймання-передачі товарів від 06.06.2011 на суму 2190000грн., в т.ч. ПДВ 365000грн.,акт приймання-передачі товарів від 06.06.2011 на суму 2460000грн., в т.ч. ПДВ 410000грн.,акт приймання-передачі товарів від 06.06.2011 на суму 1080000грн., в т.ч. ПДВ 180000грн.,акт приймання-передачі товарів від 03.06.2011 на суму 1230000грн., в т.ч. ПДВ 205000грн.,акт приймання-передачі товарів від 03.06.2011 на суму 804000грн., в т.ч. ПДВ 134000грн.,акт приймання-передачі товарів від 02.06.2011 на суму 510000грн., в т.ч. ПДВ 85000грн.,акт приймання-передачі товарів від 02.06.2011 на суму 1008000грн., в т.ч. ПДВ 168000грн.,акт приймання-передачі товарів від 01.06.2011 на суму 1704000грн., в т.ч. ПДВ 284000грн.,акт приймання-передачі товарів від 01.06.2011 на суму 972000грн., в т.ч. ПДВ 162000грн.,податкову накладну №10 від 07.06.2011 на суму 1140000грн. в т.ч. ПДВ 190000грн.,податкову накладну №9 від 06.06.2011 на суму 2190000грн. в т.ч. ПДВ 365000грн.,податкову накладну №8 від 06.06.2011 на суму 2460000грн. в т.ч. ПДВ 410000грн.,податкову накладну №7 від 06.06.2011 на суму 1080000грн. в т.ч. ПДВ 180000грн.,податкову накладну №6 від 03.06.2011 на суму 1230000грн. в т.ч. ПДВ 205000грн.,податкову накладну №5 від 03.06.2011 на суму 804000грн. в т.ч. ПДВ 134000грн.,податкову накладну №4 від 02.06.2011 на суму 510000грн. в т.ч. ПДВ 85000грн.,податкову накладну №3 від 02.06.2011 на суму 1008000грн. в т.ч. ПДВ 168000грн.,податкову накладну №2 від 01.06.2011 на суму 1704000грн. в т.ч. ПДВ 284000грн.,податкову накладну №1 від 01.06.2011 на суму 972000грн. в т.ч. ПДВ 162000грн.,

а також склав та використав, в спосіб надання ОСОБА_5 для проведення по обліках товариства, наступні завідомо неправдиві документи про придбання ТзОВ «Феміда-Інтер» у ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С» будівельних матеріалів та товарів в асортименті, а саме: договір №8/11 від 31.08.2011, видаткові накладні за №№ №0000011 від 01.09.2011 на суму 308350 грн., в т.ч. ПДВ на суму 51391,67 грн., №0000015 від 02.09.2011 на суму 285390 грн., в т.ч. ПДВ на суму 47565 грн., №0000016 від 02.09.2011 на суму 306000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 51000 грн., №0000036 від 05.09.2011 на суму 388300 грн., в т.ч. ПДВ на суму 64716.,67 грн., №0000037 від 05.09.2011 на суму 420880 грн., в т.ч. ПДВ на суму 70 146,67 грн., №0000045 від 06.09.2011 на суму 331900 грн., в т.ч. ПДВ на суму 55316,67 грн., №0000046 від 06.09.2011 на суму 468420 грн., в т.ч. ПДВ на суму 78070 грн., №0000050 від 07.09.2011 на суму 369010 грн., в т.ч. ПДВ на суму 61501,67 грн., №0000051 від 07.09.2011 на суму 576950 грн., в т.ч. ПДВ на суму 96158,33 грн., №0000054 від 08.09.2011 на суму 494770 грн., в т.ч. ПДВ на суму 82461,67грн., №0000055 від 08.09.2011 на суму 410950 грн., в т.ч. ПДВ на суму 68491,67 грн., №0000056 від 08.09.2011 на суму 493600 грн., в т.ч. ПДВ на суму 82266,67 грн., №0000057 від 08.09.2011 на суму 402200 грн., в т.ч. ПДВ на суму 67033,33 грн., №0000058 від 09.09.2011 на суму 593000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 98833,33 грн.,№0000059 від 09.09.2011 на суму 551000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 91833,33 грн., №0000060 від 09.09.2011 на суму 401980 грн., в т.ч. ПДВ на суму 66996,67 грн., №0000065 від 12.09.2011 на суму 545000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 90833,33 грн., №0000066 від 12.09.2011 на суму 547000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 91166,67 грн., №0000067 від 12.09.2011 на суму 582000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 97000 грн., №0000068 від 12.09.2011 на суму 560000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 93333,33 грн., №0000071 від 13.09.2011 на суму 571900 грн., в т.ч. ПДВ на суму 95316,67 грн., №0000072 від 13.09.2011 на суму 591400 грн., в т.ч. ПДВ на суму 98566,67 грн., №0000076 від 14.09.2011 на суму 558200 грн., в т.ч. ПДВ на суму 93033,33 грн. та податкові накладні за №11 від 01.09.2011 на суму 308350 грн., в т.ч. ПДВ на суму 51391,67 грн., №15 від 02.09.2011 на суму 285390 грн., в т.ч. ПДВ на суму 47565 грн., №16 від 02.09.2011 на суму 306000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 51000 грн., №36 від 05.09.2011 на суму 388300 грн., в т.ч. ПДВ на суму 64716,67 грн., №37 від 05.09.2011 на суму 420880 грн., в т.ч. ПДВ на суму 70146,67 грн., №45 від 06.09.2011 на суму 331900 грн., в т.ч. ПДВ на суму 55316,67 грн., №46 від 06.09.2011 на суму 468420 грн., в т.ч. ПДВ на суму 78070 грн.,№50 від 07.09.2011 на суму 369010 грн., в т.ч. ПДВ на суму 61501,67 грн.,№51 від 07.09.2011 на суму 576950 грн., в т.ч. ПДВ на суму 96158,33 грн., №54 від 08.09.2011 на суму 494770 грн., в т.ч. ПДВ на суму 82461,67 грн., №55 від 08.09.2011 на суму 410950 грн., в т.ч. ПДВ на суму 68491,67 грн., №56 від 08.09.2011 на суму 493600 грн., в т.ч. ПДВ на суму 82266,67 грн., №57 від 08.09.2011 на суму 402200 грн., в т.ч. ПДВ на суму 67033,33 грн., №58 від 09.09.2011 на суму 593000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 98833,33 грн., №59 від 09.09.2011 на суму 551000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 91833,33 грн., №60 від 09.09.2011 на суму 401980 грн., в т.ч. ПДВ на суму 66996,67 грн., №65 від 12.09.2011 на суму 545000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 90833,33 грн., №66 від 12.09.2011 на суму 547000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 91166,67 грн., №67 від 12.09.2011 на суму 58200 грн., в т.ч. ПДВ на суму 97000 грн., №68 від 12.09.2011 на суму 560000 грн., в т.ч. ПДВ на суму 93333,33 грн., №71 від 13.09.2011 на суму 571900 грн., в т.ч. ПДВ на суму 95316,67 грн., №72 від 13.09.2011 на суму 591400 грн., в т.ч. ПДВ на суму 98566,67 грн., №76 від 14.09.2011 на суму 558200 грн., в т.ч. ПДВ на суму 93033,33 грн.

Насправді ТОВ «Денімекс-Україна» та ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С» будівельних матеріалів та товарів ТзОВ «Феміда-Інтер» не постачали, а документи про постачання зазначеними суб'єктами господарювання в адресу ТзОВ «Феміда-Інтер»» таких товарно-матеріальних цінностей носили завідомо фіктивний характер.

Усвідомлюючи неправдивість зазначених вище документів про постачання на адресу ТзОВ «Феміда-Інтер»» будівельних матеріалів та товарів від ТОВ «Денімекс-Україна» та ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С», передбачаючи, що проведення в обліку ТзОВ «Феміда-Інтер» цих документів призведе до завищення валових витрат товариства на суму ніби-то придбаних від ТОВ «Денімекс-Україна» та ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С товарів, а також до завищення податкового кредиту, та бажаючи настання таких наслідків, ОСОБА_3 допустив проведення вказаних завідомо підроблених документів по бухгалтерському та податковому обліках товариства. Зокрема, ОСОБА_3, надав вищевказані документи, із зазначеними в них сумами вартості будівельних матеріалів та товарів та сумами податку на додану вартість, ОСОБА_5, яка надавала послуги по складанню фінансової звітності, веденню податкового та бухгалтерського обліку ТзОВ «Феміда-Інтер» та якій нічого не було відомо про злочинні наміри ОСОБА_3, яка на підставі наданих їй документів зайво віднесла до складу валових витрат ТзОВ «Феміда-Інтер»» витрати, пов'язані з придбанням у ТОВ «Денімекс-Україна» та ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С будівельних матеріалів та товарів, які насправді товариством «Феміда-Інтер»» не були понесені. В подальшому, ОСОБА_5, на підставі даних обліку, сформованого відповідно до наданих ОСОБА_3 підроблених документів, були складені декларації з податку на прибуток ТзОВ «Феміда-Інтер»», які мали завідомо неправдивий характер, шляхом внесення в рядок 04.1 „Витрати на придбання Товарів (робіт, послуг)» завідомо неправдивих даних про суми валових витрат, фактично не понесених товариством - внаслідок чого оподаткований дохід ТзОВ «Феміда-Інтер» за 2-3 квартал 2011 був занижений на загальну суму 27230166,65 гривень та товариством «Феміда-Інтер» не було сплачено до державного бюджету 5443140,3 грн. податку на прибуток за вказаний період, та складені декларації з податку на додану вартість ТзОВ «Феміда-Інтер» за травень, червень, вересень 2011, які мали завідомо неправдивий характер, шляхом внесення в них завідомо неправдивих даних про суми податку на додану вартість віднесені до податкового кредиту, та фактично не понесені товариством - внаслідок чого ТзОВ «Феміда-Інтер» не було сплачено до державного бюджету 5087383,35 грн. податку на додану вартість.

Вказані декларації з податку на прибуток ТзОВ «Феміда-Інтер»» за 2-й та 3-й квартали 2011 та декларації з податку на додану вартість за травень, червень, вересень 2011, були засвідченні ОСОБА_3 за допомогою цифрового підпису та подані до Луцької ОДПІ електронними засобами зв'язку, на підставі укладеного між ТОВ фірма «Феміда-Інтер» та Луцькою ОДПІ договору №39 від 28.01.2010 про «Визнання електронних документів».

Таким чином, ОСОБА_3 будучи службовою особою, склав завідомо неправдиві документи про фінансово-господарські операції ТзОВ "Феміда-Інтер", а також шляхом використання цих завідомо неправдивих документів, вніс завідомо неправдиві дані до податкових декларацій з податку на прибуток та податку на додану вартість ТзОВ «Феміда-Інтер», які являються офіційними документами стосовно використання прав та виконання обов'язків платника податку по сплаті до бюджету податку на прибуток та податку на додану вартість.

В судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_3 свою вину у вчиненні злочинів, передбачених ч. 3 ст. 212; ч.1 ст. 366 КК України не визнав та на підставі ст.63 Конституції України відмовився давати показання.

Незважаючи на невизнання вини підсудним ОСОБА_3, його винність у складанні та видачі завідомо неправдивих документів та ухиленні від сплати податків, вчиненими службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, підтверджується зібраними під час досудового слідства та дослідженими в судовому засіданні доказами.

Згідно п. 9.3, 9.4 Статуту товариства ТзОВ «Феміда-Інтер» - генеральний директор здійснює первинний (оперативний) та бухгалтерський облік результатів своєї роботи, складає статистичну інформацію, а також надає відповідно до вимог закону фінансову звітність та статистичну інформацію щодо своєї господарської діяльності, є відповідальним за перекручування державної звітності.

Відповідно до наказу № 59 від 17.05.2011 року ОСОБА_3 призначено на посаду генерального директора ТзОВ «Феміда-Інтер» та покладено обов'язки і відповідальність за організацію і здійснення податків, зборів, інших обов'язкових платежів, своєчасну їх сплату до бюджетів.

(т.15 а.с.348)

Відповідно до наказу № 59-А від 17.05.2011 року ОСОБА_3 ніс відповідальність за ведення та складання бухгалтерської та податкової звітності ТзОВ «Феміда-Інтер».

(т.15 а.с.347)

Таким чином, підсудний ОСОБА_3 як директор ТзОВ «Феміда-Інтер», був службовою особою, яка виконувала організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські обов'язки.

По епізоду взаємовідносин з ТОВ «Денімекс-Україна» винність підтверджується наступними доказами:

Так допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_6, дав показання, що протягом 2007 - червень 2011років ТОВ «Денімекс-Україна», директором якого він являвся, взаємовідносин з ТзОВ «Феміда-Інтер» немало і доручення на право представляти інтереси підприємства, ОСОБА_7, не давав. Особисто надавав доручення юристу підприємства ОСОБА_8, відповідно до якого останній мав право здійснювати лише юридичне супроводження діяльності ТзОВ «Денімекс-Україна» без права підпису бухгалтерських документів, а також без права передоручення повноважень іншим особам. Частку в статутному капіталі ТзОВ «Деннімекс-Україна» він продав ОСОБА_7 07.06.2011 року.

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_8, дав показання, що приблизно у 2008 році він надавав правову допомогу ТзОВ «Денімекс -Україна», а саме здійснювати юридичний супровід фінансово-господарської діяльності товариства. Право підпису фінансово-господарських документів, а саме вчиняти дії по купівлі-продажу товарів від імені ТзОВ «Денімекс-Україна», а також надавати повноваження згідно отриманої довіреності іншими особами ОСОБА_8 не мав. Особисто ОСОБА_7 таких повноважень не надавав, оскільки сам не був на це уповноважений. ОСОБА_3 та ТзОВ Феміда Інтер» йому не знайомі. 07.06.2011 року ОСОБА_7 придбав ТзОВ «Денімекс-Україна», до цього він ніякого відношення до даного підприємства не мав. ОСОБА_8 особисто складав договір купівлі-продажу ТзОВ «Денімекс-Україна».

Допитана в судовому засіданні свідок ОСОБА_5, дала показання, що до 17.05.2011 року вона була директором ТзОВ «Феміда Інтер» і мала право підпису бухгалтерських та банківських документів. Нею укладався договір купівлі-продажу № 7/04 від 11.04.2011р. між ТзОВ «Феміда-Інтер» та ТОВ «Денімекс-Україна». Зі сторони ТзОВ «Денімекс Україна» договір підписав ОСОБА_7 Вона підписувала первинні бухгалтерські документи які надходили до 16.05.2011 року від ТзОВ «Денімекс-Україна» та свідчили про прийом товару. Склади ТзОВ «Феміда-Інтер» знаходились в м.Рожище та м.Ківерці, при доставці товаро-матеріальних цінностей на склади, вона присутньою не була. Товаро-транспортні накладні ОСОБА_7 не надавались, оскільки такі їй не були потрібні. Відміток про те, який автомобіль вигружав товар не робили.

Свідок ОСОБА_9 - інспектор Державної податкової служби у Волинській області, в судовому засіданні дав показання, що проводив перевірку ТзОВ «Феміда-Інтер». В ході перевірки було встановлено, що ТзОВ «Феміда-Інтер» нібито мала відносини з ТзОВ «Деннімекс-Україна», бувший директор якої ОСОБА_6 пояснив, що ТзОВ «Денімекс-Україна» 07.06.2011 року він продав ТзОВ «Мульті Фарм» і що з ТзОВ «Феміда-Інтер» він ніяких господарських операцій не проводив, договорів не заключав, та не знав службових осіб даного підприємства. Угода № 7/04-11 від 07.04.2011 р. між ТзОв «Феміда-Інтер» і ТзОВ «Денімекс-Україна» була визнана нікчемною в результаті чого було занижено податок на додану вартість та податок на прибуток.

Так згідно акту перевірки ТзОВ «Феміда-Інтер» № 8842/23-2/20136463 від 02.11.2011 з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.04.2010 р. по 30.06.2011 р., яким визнано нікчемною та такою, що не створює юридичних наслідків угоду №7/04-11 від 07.04.2011 р. між ТзОВ «Феміда-Інтер» і ТОВ «Денімекс-Україна» по ланцюгу постачання та встановлено порушення ТзОВ «Феміда-Інтер» Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), яким встановлено фактичне ненадходження коштів до бюджету, а саме податку на додану вартість в сумі 3653000 грн. та податку на прибуток в сумі 3381152грн.

( т.1 а.с. 65-131)

Згідно інформації, яка міститься в листі Державного підприємства «Інформаційний центр» за вих. № 03-18/803 від 03.10.2011р., ОСОБА_10 не надавав доручення громадянину ОСОБА_7 на право представляти інтереси ТзОВ «Денімекс-Україна».

(т.1 а.с.188-218)

Згідно договору продажу ОСОБА_6 громадянину ОСОБА_7 частки (100%) в статутному капіталі ТзОВ «Денімекс-Україна» право власності від ТзОВ «Денімекс-Україна» до ОСОБА_7 перейшло лише 07.06.2011 року.

(т.1 а.с.219)

Документами податкової звітності ТОВ фірма «Феміда -Інтер» за 2011рік, вилученої у Луцькій ОДПІ Волинської області ДПС, згідно протоколу виїмки від 27.09.2012 року, та якими підтверджується внесення службовими особами ТзОВ «Феміда-Інтер» до податкової звітності товариства завідомо-неправдивих даних.

( т.5 а.с. 7-127; 128-129; 277-306)

Завіреними копіями документів, які були вилучені в Луцькій ОДПІ Волинської області ДПС 27.09.2012 року, які свідчать про нібито проведені, протягом 2011 року, між ТзОВ «Денімекс-Україна» та ТзОВ «Феміда-Інтер» фінансово-господарських операцій. Відповідно до даних документів слідує, що вже з 7.04.2011 року представником ТзОВ «Денімекс - Україна» був ОСОБА_7, який підписав договір купівлі - продажу № 7/04-11 від 07.04.2011 та виписував податкові накладні та акти приймання-передачі. Хоча фактично право власності на ТзОВ «Денімекс Україна» до ОСОБА_7 перейшло лише 07.06.2011, а доручень на право представляти інтереси ТзОВ «Денімекс-Україна» ОСОБА_7 не надавались.

( т.5 а.с. 198-272 )

Завіреними копіями акту приймання-передачі векселя та простого векселя серія АА 0012605, на підставі яких було створено видимість про нібито проведений розрахунок за придбані ТзОВ «Феміда-Інтер» у ТзОВ «Денімекс-Україна» будівельні матеріали та товари в асортименті.

( т.5 а.с. 273-276)

По епізоду взаємовідносин з ДП «ДАНІА ХАНДЕЛ А/С» винність підтверджується наступними доказами:

Показаннями свідка ОСОБА_11 - ревізора-інспектора ДПС у Волинській області, який приймав участь у проведенні планової виїзної перевірки ТзОВ «Феміда-Інтер» щодо взаємовідносин із ДП «ДАНІА ХАНДЕЛ А/С» в ході якої було встановлено, що ТзОВ «Феміда-Інтер» було занижено податок на додану вартість по взаємовідносинах ДП «ДАНІА ХАНДЕЛ А/С» на загальну суму 1 434 383,35 грн. та податок на прибуток. Крім того ДП «ДАНІА ХАНДЕЛ А/С» не могла здійснювати господарських операцій з ТзОВ «Феміда-Інтер», оскільки немала складів для зберігання товарів.

Відповідно до листа начальника ГВПМ ДПІ у Печерському районі міста Києва, за вих. № 9083/7/07-06-30 від 05.09.2012 - ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С» за юридичною адресою, а саме м. Київ, вул.Кіквідзе,12/А не знаходиться, свідоцтво платника ПДВ анульоване 15.09.2011.

Оглядом від 13.08.2012 року встановлено відсутність ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С» за юридичною адресою, а саме м. Київ, вул.Кіквідзе,12/А

Актом від 28.09.2011 року ДПІ у Печерському районі м. Києва «Про результати документальної позапланової виїзної перевірки Дочірнього підприємства "ДАНІА ХАНДЕЛ А/С" з питань дотримання вимог податкового законодавства при здійсненні фінансово-господарських взаємовідносин з ТОВ «МУЛЬТІ ФАРМ» за період з 01.09.2011 по 30.09.2011 встановлено, що ДП "ДАНІА ХАНДЕЛ А/С" в вересні 2011 сформувало податковий кредит в сумі 1 714 433,00 грн. за рахунок фінансово-господарських операцій з ТОВ «МУЛЬТІ ФАРМ». Проведеною документальною невиїзною перевіркою ТОВ «МУЛЬТІ ФАРМ» з питань правильності визначення розміру податкових зобов'язань та правомірності формування податкового кредиту з податку на додану вартість (акт від 23.11.2011 року №7674/23-2/36192517, проведеної ДПІ у Деснянському районі м. Києва), первинні документи, виписані ТОВ «МУЛЬТІ ФАРМ» в адресу покупців (товарів, робіт та послуг) та отримані первинні документи від підприємств продавців(товарів, робіт та послуг) ТОВ «МУЛЬТІ ФАРМ» визнано такими, що не спричиняють реального настання правових наслідків, а отже - є нікчемними, та не можуть бути відображені у складі податкового кредиту та податкових зобов'язань з податку на додану вартість. Враховуючи вищевикладене, правочини укладені між ДП «ДАНІА ХАНДЕЛ А/С» та підприємством постачальником ТОВ «МУЛЬТІ ФАРМ»» визнано нікчемними.

Актом 10321/23-2/20136463 від 30.12.2011 «Про результати позапланової документальної перевірки ТзОВ «Феміда-Інтер з питань фінансово-господарських взаємовідносин та взаєморозрахунків з ДП «ДАНІА ХАНДЕЛ А/С» за період вересня 2011р. яким визнано нікчемною та такою, що не створює юридичних наслідків угоду № 08/11 від 31.08.2011 укладену між ТзОВ «Феміда-Інтер» і ДП «ДАНІА ХАНДЕЛ А/С» по ланцюгу постачання та встановлено порушення ТзОВ «Феміда-Інтер» вимог Податкового кодексу України № 2755 - VI від 02.12.2010р., яким встановлено фактичне ненадходження коштів до бюджету, а саме податку на додану вартість за вересень 2011р. - 1434383,35 грн., та податку на прибуток за третій квартал 2011року на суму 2061988,3 грн.

( т.3 а.с.188-206 )

Банківськими виписками руху коштів по розрахункових рахунках ТзОВ «Феміда-Інтер», відкритих в ПАТ «ВТБ Банк», ВОД АТ «Райффайзен банк Аваль», АТ БМ Банк», ПАТ «Діамант банк», згідно яких встановлено відсутність проведених розрахунків між ТзОВ «Денімекс-Україна», ДП «Даніа-Хандел А/С» та ТзОВ «Феміда-Інтер», що підтверджує безтоварність проведених операцій.

( т.4 а.с. 1-379)

Первинними фінансово-бухгалтерськими документами, вилученими згідно протоколу виїмки на ТзОВ «ТД Професіонал», які підтверджують проведені, протягом 2011 року, між ТзОВ «Феміда-Інтер» та ТзОВ «ТД Професіонал» фінансово-господарські операції.

( т.т.6- 14 )

Постановою Волинського окружного адміністративного суду від 14.03.2012 якою в задоволенні позову ТзОВ «Феміда-Інтер» до Луцької ОДПІ про визнання протиправними та скасування податкового повідомлення-рішення, прийнятого в ході проведеної перевірки за наслідками фінансово-господарських операцій з ТзОВ «Денімекс-Україна» - відмовлено повністю, яка набрала законної сили, оскільки згідно ухвали Вищого адміністративного суду України від 17.02.2014 року, яка була подано в судовому засіданні касаційна скарга ТзОВ «Феміда-Інтер» залишена без задоволення, а постанова Волинського окружного адміністративного суду від 14.03.2012 року залишена без змін.

( т.15 а.с.243-248)

Постановою Волинського окружного адміністративного суду від 11.05.2012 якою в задоволенні позову ТзОВ «Феміда-Інтер» до Луцької ОДПІ про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень прийнятих в ході проведеної перевірки за наслідками фінансово-господарських операцій з ДП «Даніа-Хандел А/С» відмовлено повністю, яка набрала законної сили, оскільки згідно ухвали Вищого адміністративного суду України від 21.10.2013 року, яка була подано в судовому засіданні, ТзОВ «Феміда-Інтер» відмовлено у відкритті касаційного провадження за касаційною скаргою на постанову Волинського окружного адміністративного суду від 11.05.2012 року та ухвалу Львівського апеляційного адміністративного суду від 05.07.2013 року.

(т.15 а.с. 236-242)

Листом №10/3621 від 07.09.2012р. УДАІ в м. Києві, згідно якого встановлено відсутність інформації про реєстрацію за ТзОВ «Денімекс-Україна», ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С» транспортних засобів, що свідчить про неможливість надання ТзОВ «Денімекс-Україна», ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С» транспортних послуг ТзОВ «Феміда-Інтер» по перевезенню будівельних матеріалів та товару в асортименті.

(т.15 а.с. 274-277)

Листом №2893/7/18-453 від 10.09.2012 ДПІ у Деснянському районі м. Києва, згідно якого слідує, що ТОВ «Мульти Фарм» (контрагент який по документах формував ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С» в вересні 2011 року податковий кредит), звіти за формою 1ДФ надавало до ДПІ у Деснянському районі м. Києва лише по 1 квартал 2010. Таким чином є підстави вважати про відсутність, протягом 2011 року найманих працівників у ТОВ «Мульти Фарм» та неможливість продажу останніми ДП «ДАНІА -ХАНДЕЛ А/С» ТМЦ, що в свою чергу дає підстави вважати про неможливість здійснення операцій купівлі-продажу між ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ» та ТзОВ «Феміда-Інтер».

(т.15 а.с. 279-287)

Листом №7668 від 13.09.2012р. УДАІ у Харківській області, згідно якого встановлено відсутність інформації про реєстрацію за ТзОВ «Денімекс-Україна», ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С» транспортних засобів, що свідчить про неможливість надання ТзОВ «Денімекс-Україна», ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С» транспортних послуг ТзОВ «Феміда-Інтер» по перевезенню будівельних матеріалів та товару в асортименті.

( т.15 а.с.289)

Листом № 35024 від 24.09.2012 Київського міського БТІ згідно якого встановлено відсутність інформації про реєстрацію за ТзОВ «Денімекс-Україна», ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С» прав власності на нерухоме майно, що свідчить про відсутність можливості у ТзОВ «Денімекс-Україна», ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С» по зберіганню будівельних матеріалів то товару в асортименті які в подальшому були нібито реалізовані ТзОВ «Феміда-Інтер».

( т.15 а.с. 291-292)

Завіреними копіями документів, які були отримані з Господарського суду Волинської області та свідчать про нібито проведені, протягом 2011 року, між ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С» та ТзОВ «Феміда-Інтер» фінансово-господарських операцій.

(т.3 а.с.118-141)

Завіреними копіями актів приймання-передачі векселів та простих векселів серія АА 0012605, серія АА 0012607 на підставі яких було створено видимість про нібито проведений розрахунок за придбані ТзОВ «Феміда-Інтер» у ДП «ДАНІА-ХАНДЕЛ А/С» будівельні матеріали та товари в асортименті

(т.3 а.с.139-140)

Висновком почеркознавчої експертизи № 54/15/6-22 від 07.08.2013 відповідно до якої слідує, що підпис який слугував оригіналом для зображення підпису у світлокопії генеральної угоди на управління підприємством від 14.11.2008 на 3 аркушах, а саме в графі 17 перед написом «ОСОБА_8», виконаний не ОСОБА_8, а іншою особою з наслідуванням підпису ОСОБА_8

( т.16 а.с.199-204)

Таким чином ОСОБА_3 своїми умисними діями, спрямованими на ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів в особливо великих розмірах, скоїв злочин, передбачений ч.3 ст. 212 КК України.

Крім того, своїми умисними діями, спрямованим на внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, складання і видачу завідомо неправдивих документів, ОСОБА_3 скоїв злочин, передбачений ч.1 ст. 366 КК України.

Судом критично оцінюються показання підсудного ОСОБА_3 про те, що усі відображені у бухгалтерській та податковій звітності господарські операції в дійсності відбувались, оскільки вони є суперечливими та не відповідають обставинам справи, визнаним судом доведеними. Такі показання обвинуваченого суд до уваги не приймає та розцінює їх як намагання уникнути відповідальності за фактично вчинені ним злочини.

Також судом критично оцінюються показання свідка ОСОБА_7 в частині того, що такі особи, як ОСОБА_12 та ОСОБА_8 запропонували набути йому підприємство ТзОВ «Денімекс-Україна». У 2008 році він отримав Генеральну угоду на управління підприємством та довіреність на представництво інтересів та ведення справ ТзОВ «Денімекс-Україна», дані документи в його присутності підписував ОСОБА_8 На початку 2011 року заключив договір на купівлю ТзОВ «Денімекс-Україна» і відразу ж отримав установчі документи та печатку підприємства, які залишались у нього до фактичної передачі корпоративних прав.

Дані свідчення спростовуються вище дослідженими доказами, зокрема: показаннями допитаного в судовому засіданні свідка ОСОБА_8 в частині того, що ОСОБА_7 повноважень на представництво ТзОВ «Денімекс-Україна» не надавав, оскільки сам не був на це уповноважений (т.16 а.с.84); висновком почеркознавчої експертизи № 54/15/6-22 від 07.08.2013 відповідно до якої підпис який слугував оригіналом для зображення підпису у світлокопії генеральної угоди на управління підприємством від 14.11.2008 на 3 аркушах, а саме в графі 17 перед написом «ОСОБА_8», виконаний не ОСОБА_8, а іншою особою з наслідуванням підпису ОСОБА_8 (т.16 а.с.199-204); листом Державного підприємства «Інформаційний центр» за вих. № 03-18/803 від 03.10.2011р., про те, що ОСОБА_10 не надавав доручення громадянину ОСОБА_7 на право представляти інтереси ТзОВ «Денімекс-Україна» (т.1 а.с.188-218), а 07.06.2011 року продав останньому частки (100%) в статутному капіталі ТзОВ «Денімекс-Україна (т.1 а.с.219).

Санкцією ч.3 ст. 212 КК України передбачено покарання у виді штрафу від п'ятнадцяти тисяч до двадцяти п'яти тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років з конфіскацією майна.

При цьому, призначаючи покарання за вчинення злочину, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, слід враховувати положення Загальної частини цього Кодексу, що передбачено у ст.65 КК України, зокрема, вимоги ч.2 ст.53 КК України, відповідно до яких за вчинення злочину, за який передбачено основне покарання у виді штрафу понад три тисячі неоподаткованих мінімумів доходів громадян, розмір штрафу, що призначається судом, не може бути меншим за розмір майнової шкоди, завданої злочином, або отриманого внаслідок вчинення злочину доходу, незалежно від граничного розміру штрафу, передбаченого санкцією статті (частини статті) Особливої частини цього Кодексу. Розмір вказаного штрафу може бути зменшений тільки у порядку, передбаченому ч.1ст.69 КК України.

Однак, особі, яка вчинила злочин, відповідно до вимог ст.ст. 50, 65 КК України, має бути призначено покарання необхідне і достатнє для її виправлення та попередження нових злочинів. Виходячи з принципів справедливості, співмірності та індивідуалізації, це покарання має бути відповідним характеру вчинених дій, їх безпечності та даних про особу. При виборі покарання повинні братися до уваги обставини, що пом'якшують і обтяжують покарання.

Обираючи покарання підсудному суд враховує характер і ступінь суспільної небезпечності вчинених злочинів, який відноситься до категорії тяжких злочинів і, дані про його особу.

Обтяжуючих покарання обставин, суд по справі не вбачає.

З урахуванням наведеного, враховуючи, що ОСОБА_3 раніше не судимий, перше притягується до кримінальної відповідальності, характеризується позитивно за місцем роботи та проживання, що вбачається із поданих суду характеристик, працює, на його утриманні знаходиться одна неповнолітня та двоє малолітніх дітей, стан його здоров'я, зокрема, наявність хронічних захворювань, а також те, що з часу вчинення ним вищевказаних злочинів пройшов значний проміжок часу - більше трьох років і останній будь-яких інших злочинів не вчинив, тому суд встановивши виключно позитивні дані про особу підсудного та наявність пом'якшуючих покарання обставин, що вони знижують ступінь суспільної небезпеки підсудним, вважає за необхідне призначити ОСОБА_3 покарання за ч. 3 ст. 212 КК України, із застосуванням ст. 69 КК України, тобто не застосовуючи штраф в розмірі заподіяної ним майнової шкоди та в межах санкції ст.. 366 ч.1 КК України, за якою він засуджується у виді штрафу, з призначенням додаткового покарання, передбаченого санкцією статті 212 ч.3 КК України, у виді позбавлення права займати відповідні посади на певний строк з конфіскацією майна.

При цьому враховуючи вимоги ч.3 ст.5 КК України, згідно якої закон про кримінальну відповідальність, що частково пом'якшує кримінальну відповідальність або іншим чином поліпшує кримінальну відповідальність або іншщим чином поліпшує становище особи, а частково посилює кримінальну відповідальність або іншим чином погіршує становище особи, має зворотну дію у часі лише в тій частині, що пом'якшує кримінальну відповідальність, або іншим чином поліпшує становище особи, призначаючи покарання ОСОБА_3 за ч.1 ст.366 КК України, суд застосовує санкцію статті в редакції Закону України від 07.04.2011 року, тобто ту яка діяла на момент вчинення інкримінованого злочину та пом'якшує кримінальну відповідальність.

Суд вважає, що дане покарання буде необхідним і достатнім для виправлення та перевиховання підсудного та попередження вчинення ним нових злочинів, так і іншими особами.

Цивільний позов заявлений Луцькою ОДПІ Волинської області про стягнення з ОСОБА_3 на користь державного бюджету матеріальної шкоди у розмірі 10 530 523,65 грн., на підставі ст.28 КПК (ред.1960р.), ст.1166 ЦК України підлягає до задоволення.

Речові докази: документи податкової звітності ТзОВ фірма «Феміда-Інтер», а також завірені копії первиних документів; 4 зошити ре6єстрації в'їзду та виїзду автотранспорту з території Ківерцівського консервного заводу; реєстраційні документи ТзОВ «Феміда-Інтер», які приєднані до кримінальної справи - слід залишити при матеріалах справи.

Керуючись п. 11 Перехідних положень КПК України від 13 квітня 2012 року, ст. ст. 323, 324 КПК України (ред.1960 року) суд, -

З А СУ Д И В :

Визнати винним ОСОБА_3 у вчиненні злочинів, передбачених ч.3 ст.212, ч.1 ст.366 КК України, призначивши покарання:

- за ч.3 ст.212 КК України із застосуванням ст.69 КК України - у виді штрафу в розмірі 340 000 (триста сорок) тисяч гривень з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади на строк 3 (три) роки з конфіскацією всього належного йому майна на праві приватної власності;

- за ч.1 ст.366 КК України у виді штрафу в розмірі 3400 (три тисячі чотириста) гривень з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади на строк 2 (два) роки.

На підставі ст.70 КК України за сукупністю злочині шляхом поглинання менш суворого покарання більш суворим покаранням - остаточно до відбуття ОСОБА_3 визначити покарання у виді штрафу в сумі 340 000 (триста сорок тисяч) гривень з позбавленням права обіймати організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські посади строком на 3 (три) роки з конфіскацією усього майна, яке є його власністю.

Стягнути з підсудного ОСОБА_3 в дохід держави 10 530 523,65 грн. (десять мільйонів п'ятсот тридцять тисяч п'ятсот двадцять три) гривні (шістдесят п'ять) коп. завданої матеріальної шкоди.

Речові докази: документи податкової звітності ТзОВ фірма «Феміда-Інтер», а також завірені копії первинних документів; 4 зошити реєстрації в'їзду та виїзду автотранспорту з території Ківерцівського консервного заводу; реєстраційні документи ТзОВ «Феміда-Інтер», які приєднані до кримінальної справи - слід залишити при матеріалах справи.

На вирок суду може бути подана апеляція до Апеляційного суду Волинської області шляхом її подачі через Луцький міськрайонний суд протягом п'ятнадцяти діб з моменту його проголошення.

Головуючий: