Ухвала суду № 39859036, 22.07.2014, Кіровський районний суд м. Дніпропетровська

Справа № 203/4119/14-к

1-кп/0203/280/2014

У Х В А Л А

22 липня 2014 року Кіровський районний суд м.Дніпропетровська у складі:

головуючого-судді - Ходасевича О.В.,

при секретареві - Кононенко О.Р.,

за участю прокурора - Руденко О.Г.,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду у м. Дніпропетровську матеріали кримінального провадження, відомості про яке внесено до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32014100110000187 від 22.05.2014р., з клопотанням прокурора відділу процесуального керівництва досудовими розслідуваннями і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України радника юстиції Андрусишин С.Я. про звільнення від кримінальної відповідальності за ч.1 ст.212 КК України:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця: м.Дніпропетровська, українця, громадянина України, з вищою освітою, не одруженого, який мешкає за адресою: АДРЕСА_1,

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_2 будучи з 30.12.2008, згідно наказу №5-К від 30.12.2008р., заступником генерального директора з комерційних питань Товариства з обмеженою відповідальністю «Торгівельно-промислова група «Рейнфорд» (код ЄДРПОУ - 33972597) (далі ТОВ «ТПГ «Рейнфорд»), яке зареєстроване в якості юридичної особи виконкомом Дніпропетровської міської Ради народних депутатів 29.12.2005р., що підтверджується свідоцтвом про державну реєстрацію №693, розташоване за юридичною і фактичною адресою: м.Дніпропетровськ, вул.Чкалова, буд.12, знаходиться на податковому обліку у Спеціалізованій Державній податковій інспекції з обслуговування великих платників у м.Дніпропетровську Міжрегіонального головного управління Міндоходів (далі СДПІ з ОВП у м.Дніпропетровську МГУМ) в тому числі у якості платника податку на прибуток, тобто службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності, яка постійно обіймає на підприємстві посаду, пов'язану з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій, та на яку у відповідності з посадовою інструкцією заступника генерального директора по комерційним питанням ТОВ «ТПГ «Рейнфорд», покладено, зокрема, обов'язки: здійснення керівництва фінансово-господарською діяльністю підприємства в області матеріально-технічного забезпечення; заготівлі та збереження сировини, збуту продукції на ринку по договорам поставки (в тому числі був зобов'язаний організовувати маркетингові дослідження); транспортного та адміністративно-господарського обслуговування, із забезпеченням ефективного та цільового використання матеріальних та фінансових ресурсів;організації участі підлеглих йому служб і структурних підрозділів у складанні перспективних та поточних планів виробництва та реалізації продукції; визначення довгострокової стратегії комерційної діяльності та фінансових планів підприємства; вжиття заходів з метою своєчасного укладання господарських і фінансових договорів з постачальниками та споживачами сировини та продукції; розширення прямих та довгострокових господарських зв'язків; забезпечення виконання договірних зобов'язань по поставках продукції;

здійснення контролю за: реалізацією продукції, фінансовими і економічними показниками діяльності підприємства; витрачанням обігових коштів; подачею податкової звітності;

керування розробкою заходів із: ресурсозбереження та комплексного використання матеріальних ресурсів; вдосконалення нормативних витрат сировини, матеріалів, оборотних коштів та запасів матеріальних цінностей; попередження і ліквідації наднормативних запасів товарно-матеріальних цінностей, а також перевитрат матеріальних ресурсів;

крім того: забезпечення своєчасного складання кошторисно-фінансових, податкових і інших документів, розрахунків, встановленої звітності про виконання планів по збуту готової продукції, фінансової діяльності, матеріально-технічного постачання та роботи транспорту; на час відсутності генерального директора підприємства придбавання його прав і використання всіх його обов'язків по всім напрямкам діяльності підприємства; прийняття участі від імені підприємства у ярмарках, торгах, на виставках, біржах по рекламуванню і реалізації продукції що випускається; вивчення ринкової коньюктури на вироби, що випускаються підприємством; діяльність від ім'я підприємства, представлення його інтересів у взаємовідносинах з іншими структурними підрозділами підприємства, організаціями і органами державної влади всіх форм власності, підлеглості та галузевої належності; підготовка проектів наказів, інструкцій, вказівок, а також кошторисів, договорів, податкової звітності та других документів, пов'язаних з фінансово-господарською діяльністю підприємства; надання керівникам структурних підрозділам підприємства вказівок по комерційним питанням; в межах своєї компетенції підписання та візування документів, видавання за своїм підписом розпоряджень по підприємству; самостійне ведення листування з організаціями з питань, які відносяться до його компетенції;

несе відповідальність: за правопорушення, скоєні в процесі здійснення своєї діяльності - в межах, визначених діючим законодавством України,

та у відповідності із: ст.8 п.3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-ХІУ від 16.07.1999р.; п.1.4 Порядку складання декларацій про прибуток підприємства, затвердженого наказом ДПАУ від 08.07.1997 під № 313/2117; п.2.15 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку № 88 від 24.03.1995 (зі змінами та доповненнями),

є особою, відповідальною за: правильністю за нарахування та своєчасності перерахування платежів в державний бюджет; вірогідний облік результатів фінансово-господарської діяльності підприємства; забезпечення достовірного обліку реалізації продукції; повноту обліку надходження грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей; за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій в первинних документах; складання достовірної бухгалтерської звітності та сплату податків.

При цьому, ОСОБА_2, будучи призначеним на посаду заступника генерального директора по комерційним питанням ТОВ «ТПГ «Рейнфорд», у період з 01.06.2009 по 15.02.2013, при здійсненні фінансово-господарської діяльності, діючи умисно, в порушення вимог:

п.5.1 ст.5, п.5.2.1 п.5.2, ст.5, п.п.5.3.9 п.5.3 ст.5, п.1.32 ст.1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» № 334/94-ВР від 28.12.1994 (зі змінами і доповненнями);

п.1.6 Порядку складання декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженого наказом ДПА України 29.03.2003 №143 «Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та порядку її складання» №271/7592 від 08.04.2003 зі змінами та доповненнями; п.87.9 ст.87 Податкового кодексу України №2755-УТ від 02.12.2010 зі змінами та доповненнями, умисно ухилився від сплати податку на прибуток в сумі 437 500 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в значних розмірах, при наступних обставинах.

Так, ОСОБА_2, будучи у встановленому порядку призначеним на посаду заступника генерального директора з комерційних питань ТОВ «ТПГ «Рейнфорд», на постійній основі виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції службової особи зазначеної юридичної особи за адресою реєстрації, а саме: м.Дніпропетровськ, вул.Чкалова, буд.12, вчинив наступне.

Внаслідок наданих йому посадовою інструкцією повноважень, заступник генерального директора з комерційних питань ТОВ «ТПГ «Рейнфорд» ОСОБА_2 достовірно знав про те, що підприємство є самостійним платником податку на прибуток підприємств, крім того, маючи доступ до документів бухгалтерського обліку даного суб'єкту господарювання - платника податків, достовірно знав і про результати його фінансово-господарської діяльності, а також, в силу своєї кваліфікації та стажу роботи на керівній посаді, знав про необхідність достовірного відображення результатів фінансово - господарської діяльності в документах бухгалтерського обліку.

Тим не менш, з метою незаконного заниження податкового зобов'язання з податку на прибуток та заниження даного виду податку до сплати в бюджет, заступник генерального директора по комерційним питанням ТОВ «ТПГ «Рейнфорд» ОСОБА_2, усвідомлюючи злочинний характер своїх дій і діючи умисно, в порушення вимог діючого законодавства, 01.01.2009р., 01.06.2009р. і 31.09.2009р. уклав із ТОВ «Еко-Пром-Інвест» в особі директора ОСОБА_3 господарські договори, які не мають реєстраційних номерів, про надання послуг з проведення маркетингових досліджень за напрямками, а також консалтингових послуг та послуг з організації збуту товарів на ринку збуту продуктів харчування та товарів народного споживання, які, з метою уникнення від можливої в майбутньому відповідальності, надав ОСОБА_4, який не знав про злочинні наміри ОСОБА_2 і який підписав їх від ім'я ТОВ «ТПГ «Рейнфорд» в якості генерального директора зазначеного підприємства.

Продовжуючи реалізовувати свій злочинний умисел, заступник генерального директора ТОВ «ТПГ «Рейнфорд» ОСОБА_2, 09.02.2010р., в робочий час знаходячись за місцем роботи - в офісі вказаного підприємства, розташованого за адресою: м.Дніпропетровськ, вул.Чкалова, 12, достовірно знаючи, що документально операції підприємства з ТОВ «Еко-Пром-Інвест» у вигляді надання послуг з «розробки, відкриття, вивчення продовольчих і непродовольчих груп товарів та маркетингові послуги по цінах договору від 31.09.2009» за грудень 2009 року підтверджуються на загальну суму 12000000 грн., з яких валові витрати з податку на прибуток підприємства (без ПДВ) склали 10000000 грн., що підтверджено наявними актами приймання-здачі виконаних робіт, тим не менш, передбачаючи суспільно небезпечні наслідки своїх діянь у вигляді ненадходження до бюджету податку на прибуток і бажаючи їх настання, у зведених ним даних щодо результатів господарських взаємовідносин ТОВ «ТПГ «Рейнфорд» з ТОВ «Еко-Пром-Інвест» безпідставно завищив суму валових витрат на 1750000 грн.

В результаті вищевказаного змінюється сума об'єкту оподаткування податком на прибуток , що є прямим порушенням вимог:

ст.67 Конституції України, згідно якої, кожен зобов'язаний платити податки та збори в порядку та розмірах, встановлених законом;

пункту 5.1 ст.5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.1994 №334/94-ВР (у редакції Закону України від 22.05.1997 №283/97-ВР, зі змінами та доповненнями, далі Закон №334) згідно якого, «валові витрати виробництва та обігу» - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності;

пункту 5.2 ст.5 Закону № 334: до складу валових витрат включаються суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі, витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну), з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.7 цієї статті;

пункту 1.32 ст.1 Закону №334: «господарська діяльність» - будь-яка діяльність особи, направлена на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, у разі коли безпосередня участь такої особи в організації такої діяльності є регулярною, постійною та суттєвою. Під безпосередньою участю слід розуміти зазначену діяльність особи через свої постійні представництва, філіали, відділення, інші відокремлені підрозділи, а також через довірену особу, агента або будь-яку іншу особу, яка діє від імені та на користь першої особи;

пункту 11.2 ст.11 Закону №334: датою збільшення валових витрат виробництва (обігу) вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше; або дата списання коштів з банківських рахунків платника податку на оплату товарів (робіт, послуг), а у разі їх придбання за готівку - день їх видачі з каси платника податку; або дата оприбуткування платником податку товарів, а для робіт (послуг) - дата фактичного отримання платником податку результатів робіт (послуг);

підпункту 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону № 334: не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення податкового обліку;

статті 1 Закону України від 16.07.99 № 996-ХІУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі - Закон №996): первинний документ - документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення, відповідно до пункту 2 статті 3 цього закону бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством, фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку;

статті 3 Закону №996: бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку;

п.1.6 Порядку складання декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженого наказом ДПА України 29.03.03 №143 «Про затвердження форми декларації з податку на прибуток підприємства та Порядку її складання» із змінами та доповненнями, який зареєстрований в Міністерстві

юстиції України 08.04.03 за № 271/7592, передбачено, що дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами обліку та відповідати податковому обліку (звітності).

Тобто, для віднесення до складу валових витрат в податковому обліку необхідна наявність документальних доказів, що підтверджують, зокрема, факт отримання послуг та одночасно безпосередній прямий зв'язок витрат по оплаті таких послуг з власною діяльністю платника, направленою на отримання доходу, яких, в дійсності, не існує.

Після цього, заступник генерального директора ТОВ «ТПГ «Рейнфорд» ОСОБА_2 09.02.2010р., в робочий час знаходячись за місцем роботи - в офісі вказаного підприємства, розташованого за адресою: м.Дніпропетровськ, вул.Чкалова, 12, склав декларацію з податку на прибуток підприємства з додатками за 2009 рік, в частині сум оподаткування договорів про надання маркетингових послуг з ТОВ «Еко-Пром-Інвест», в якій незаконно, умисно та безпідставно задекларував суму податкового зобов'язання з податку на прибуток первинними документами на суму 1 750 000 грн. і 09.02.2010 надав вказану податкову декларацію з додатками до бухгалтерії ТОВ «ТПГ «Рейнфорд», працівники якої не знали про його злочинний намір і в той же день надали до СДПІ з ОВП у м.Дніпропетровську МГУМ, розташовану за адресою: м.Дніпропетровськ, пр.Кірова, 57, де вона була зареєстрована за вхідним номером 9003047413, тим самим, діючи умисно, протизаконно, занизив податкове зобов'язання з податку на прибуток і ухилився від сплати податків до бюджету держави на суму 437 500грн. (1 750 00 х 25%), що призвело до фактичного ненадходження в бюджет держави грошових коштів в значних розмірах.

Зазначені порушення податкового законодавства повністю підтверджуються висновками судово-економічної експертизи №2/36 від 20.01.2014р., проведеної експертами Науково-дослідного експертно-криміналістичного центру при УМВС України на Придніпровській залізниці, згідно висновків якої, було встановлено факт заниження ТОВ «ТПГ «Рейнфорд» по взаємовідносинам з ТОВ «Еко-Пром-Інвест» податкового зобов'язання з податку на прибуток за 2009 рік і ухилення від сплати податків до бюджету держави на суму 437 500 грн., у вказаному податковому періоді.

Дії ОСОБА_2, які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинені службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджетів коштів в значних розмірах, органами досудового слідства кваліфіковано за ч.1 ст.212 КК України.

Прокурор відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України радником юстиції Андрусишин С.Я. звернувся до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_2 на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Заслухавши прокурора, який підтримав клопотання, думку ОСОБА_2, який просив звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч.4 ст.212 КК України, про що в матеріалах провадження залучена відповідна заява, суд приходить до наступних висновків.

Відповідно до вимог ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

У зазначеному випадку, за наявності обставин, передбачених ч.4 ст.212 КК України, суд зобов'язаний звільнити відповідну особу від кримінальної відповідальності.

Згідно вимог п.2 ч.3 ст.314 КПК України вирішується питання, щодо закриття провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частини другої статті 284 цього Кодексу.

Відповідно до вимог п.1 ч.2 ст.284 КПК України кримінальне провадження закривається судом у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частиною 3 ст.288 КПК України визначено, що суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Враховуючи, що діяння ОСОБА_2, передбачене ч.1 ст.212 КК України останній вчинив вперше, позитивно характеризується, та, до моменту притягнення його до кримінальної відповідальності, згідно платіжних доручень від 25,27.01.2014 року в повному обсязі донараховані податкові зобов'язання та штрафні санкції, а також відшкодовано завдану державну шкоду їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції).

Суд приходить до висновку про обґрунтованість клопотання прокурора та вважає можливим звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за дії, передбачені ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України, а провадження у справі закрити.

Керуючись ст.ст.284-288, 314, 369, 371 КПК України, ч.4 ст.212 КК України, суд -

У Х В А Л И В :

Клопотанням прокурора відділу процесуального керівництва досудовими розслідуваннями і підтримання державного обвинувачення Генеральної прокуратури України радника юстиції Андрусишин С.Я. про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_2 за ч.1 ст.212 КК України - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України, на підставі ч.4 ст.212 КК України.

Кримінальне провадження зареєстроване в Єдиному реєстрі досудових розслідувань за №32014100110000187 відносно ОСОБА_2 - закрити.

Ухвала суду може бути оскаржена до апеляційного суду Дніпропетровської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя О.В. Ходасевич