Ухвала суду № 39656883, 03.07.2014, Шептицький міський суд Львівської області (до 25.04.2025 - Червоноградський міський суд Львівської області)

Справа № 459/2158/14-к

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

03 липня 2014 року Червоноградський міський суд Львівської області

у складі: головуючого - судді Грабовського В.В.,

з участю: секретаря судових засідань Черник Т.І.,

прокурора Леськіва А.В.,

підозрюваного ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду у м. Червонограді питання про закриття кримінального провадження № 320141400000000011 та звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, -

ВСТАНОВИВ:

06.05.2014 року старший прокурор відділу нагляду прокуратури Львівської області Леськів А.В. звернувся до суду з клопотанням про закриття кримінального провадження № 320141400000000011 та звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України. На обґрунтування клопотання послався на те, що ОСОБА_2, будучи фізичною особою-підприємцем (ДРФО НОМЕР_1), зареєстрований за адресою: АДРЕСА_1, взятий на податковий облік в ДПІ у м. Червонограді як платник податку з доходів фізичних осіб, інших окремих податків та зборів, будучи відповідальним відповідно до ст.67 Конституції України, п.168.1 ст.168, ст.177 Податкового кодексу України, розділу III ст.8 Закону України Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст.10 Закону України «Про підприємство», за організацію бухгалтерського та податкового обліку фізичної особи-підприємця, за повноту та своєчасність сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджету під час здійснення фінансово-господарської діяльності, переслідуючи мету, направлену на умисне ухилення від сплати податків, в період з 01.01.2012 року по 31.12.2012 року при нарахуванні та сплаті податку на доходи фізичних осіб, отриманого від провадження господарської діяльності, умисно не сплатив до бюджету податок на доходи фізичних осіб в загальній сумі 660448,19 грн., що призвело до ненадходження до бюджету коштів в значних розмірах.

Так, ФОП ОСОБА_2 у 2012 році укладено ряд договорів поставки товарів з ПП «Трасат» № 03/01/012 та з ПП «Електрокабельпостач» № 10/04/01, а також договір про надання послуг перевезень придбаних товарно-матеріальних цінностей від 01.01.2012 року з ТОВ «ВЗП».

Предметом вказаних договорів була поставка ФОП ОСОБА_2 вугільного концентрату, вугілля кам'яного та шахтного обладнання, які продавці ПП «Трасат» та ПП «Електрокабельпостач» зобов'язувались своїм транспортом поставити товар замовнику.

Однак досудовим розслідуванням не підтверджено, що фінансово-господарські операції відображені ФОП ОСОБА_2 в бухгалтерському та податковому обліках по взаємовідносинах з ПП «Трасат», ПП «Електрокабельпостач», ТОВ «ВЗП», з врахуванням реального часу їх виконання, місцезнаходження майна, відсутності виробничо-складських приміщень та іншого майна, які економічно необхідні для виконання таких видів робіт, послуг, постачання товарно-матеріальних цінностей або здійснення діяльності, мали реальний характер. Жодних товарно-матеріальних цінностей ФОП ОСОБА_2 від вищевказаних суб'єктів господарської діяльності не отримував, а факт укладення вказаних договорів був спрямований для отримання податкової вигоди з метою ухилення від сплати податків, без мети настання реальних юридичних наслідків.

ОСОБА_2 з метою надання проведеним фіктивним фінансово-господарським операціям по придбанню товарно-матеріальних цінностей ознак реальності, в період з 01.01.2012 року по 31.12.2012 року представив оформлені від ПП «Трасат» 19 квитанцій до прибуткових касових ордерів на загальну суму 877196 грн. та від ПП «Електрокабельпостач» 50 квитанцій до прибуткових касових ордерів на суму 2337643 грн., сума проплат по кожному з яких перевищувала 10000 грн.

Відповідно до п.2.3 постанови Правління НБУ «Про затвердження Положення ведення касових операцій у національній валюті в Україні» гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства з іншим підприємством протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється відповідно постановою Правління Національного банку України. Платежі понад зазначену граничну суму проводяться виключно в безготівковій формі. Постановою Правління НБУ від 09.02.2005 року №32 «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку» встановлено граничну суму готівкового розрахунку одного підприємства з іншим підприємством протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами, у розмірі 10000 грн.

У зв'язку з чим ФОП ОСОБА_2 оплата за товар повинна була відбуватись у безготівковій формі.

Крім того, відповідно до п. 1 ст. 9 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», реєстратори розрахункових операцій та розрахункові книжки не застосовуються при здійсненні торгівлі продукцією власного виробництва. Відтак проведеним аналізом господарської діяльності ПП «Трасат» (ЄДРПОУ 37800765), ПП «Електрокабельпостач» (ЄДРПОУ 30337852) ТМЦ кам'яне вугілля, вугільний концентрат, що нібито продавалось, не могло бути продукцією власного виробництва, що не дає права виписувати касові ордери.

В подальшому ОСОБА_2 включено до витратної частини до податкової декларації про майновий стан і доходи за 2012 рік витрати по безтоварних операціях з придбання товарно-матеріальних цінностей у ПП «Трасат» на суму 816690 грн., у ПП «Електрокабельпостач» у сумі 2339428 грн., та ТОВ «ВЗП» на суму 168083 грн., що призвело до заниження податку на доходи фізичних осіб на загальну суму 660448,19 грн.

29.11.2013 року працівниками ДПІ у м. Червонограді ГУ Міндоходів у Львівській області проведено планову виїзну перевірку ФОП ОСОБА_2 за період з 01.01.2012 року по 31.12.2012 року, за результатами якої складено акт № 510/17-2/НОМЕР_1.

Перевіркою встановлено, що фінансово-господарські операції відображені ФОП ОСОБА_2 у бухгалтерському та податковому обліках з ПП «Трасат», ПП «Електрокабельпостач», ТОВ «ВЗП» безпідставно, у зв'язку з непредставленням до перевірки належним чином оформлених первинних документів результатів фінансово-господарських операцій з врахуванням реального часу їх виконання, що свідчить про те, що жодного фактичного отримання товарно-матеріальних цінностей ФОП ОСОБА_2 від вищевказаних суб'єктів господарської діяльності не було, в результаті чого занижено податок на доходи фізичних осіб в періоді, що перевірявся, на загальну суму 660448,19 грн.

25.04.2014 року ОСОБА_2 повідомлено про підозру в учиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

В ході досудового розслідування, 25.04.2014 року, ФОП ОСОБА_2 в повному обсязі сплачено податок з доходів фізичних осіб в загальній сумі 660448,19 грн., що підтверджується платіжним дорученням ФОП ОСОБА_2 № 58 від 25.04.2014 року. Також останнім сплачено 330224,10 грн. штрафних санкцій з податку з доходів фізичних осіб (платіжне доручення № 60 від 25.06.2014 року).

Прокурор у судовому засіданні клопотання підтримав, просить його задовольнити.

Підозрюваний у судовому засідання клопотання підтримав, надав згоду на закриття кримінального провадження відносно нього.

З'ясувавши обставини справи, суд дійшов висновку про задоволення клопотання з огляду на таке.

ОСОБА_2 підозрюється в учиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України у зв'язку з тим, що він, діючи в порушення вимог п.п. 14.1.56, 14.1.257 п. 14.1 ст. 14, п. 44.1 ст. 44, п. 138.2, п. 138.4 ст. 138, абз. «г» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164, п. 177.2, п. 177.3, п. 177.4 ст. 177 ПК України від 02.12.2010 року № 2755-VІ, умисно не сплатив до бюджету податок з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності на загальну суму 660448,19 грн., яка в 1000 разів перевищує установлений законодавством мінімум доходів громадян, що призвело до ненадходження в бюджет коштів в значних розмірах.

ОСОБА_2 сплатив 660448,19 грн. податку з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності та 330224,10 грн. штрафних санкцій з податку з доходів фізичних осіб від підприємницької діяльності, що підтверджується копіями платіжних доручень № 58 від 25.04.2014 року та № 60 від 25.06.2014 року.

Відповідно до ст. 44 КК України особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом. Звільнення від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом, здійснюються виключно судом. Порядок звільнення від кримінальної відповідальності встановлюється законом.

Згідно з ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Відповідно до ч. 3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Ураховуючи наведене, суд дійшов висновку про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв'язку з чим кримінальне провадження підлягає закриттю.

Керуючись ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 288, 376 КПК України суд, -

УХВАЛИВ:

Закрити кримінальне провадження № 32014140000000011 та звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Львівської області протягом семи днів з дня її оголошення.

Головуючий: В. В. Грабовський