Вирок № 39401404, 20.06.2014, Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області

Дата документу 20.06.2014

Справа № 320/11187/13-к

Провадження №1-кп/320/58/14

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

20 червня 2014 року Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області у складі:

головуючого - судді Купавської Н.М.

при секретарі - Добровольській Л.Т.

за участю прокурора - Дедера Ю.О.

захисника - ОСОБА_2

обвинуваченого - ОСОБА_3

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м.Мелітополі кримінальне провадження №32013080280000040 за обвинувальним актом відносно ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м.Тулун Іркутської області РФ, громадянина України, освіта середня, одруженого, що має неповнолітнього сина, тимчасово не працюючого, зареєстрованого за адресою: АДРЕСА_1, що фактично проживає за адресою: АДРЕСА_2, раніше не судимого,

за ст.212 ч.2, 358 ч.4, 366 ч.2 КК України,

В С Т А Н О В И В

ОСОБА_3 обвинувачується в тому, що будучи директором ТОВ «Агрохимінвест» (на підставі рішення № 1 загальних зборів від 17.05.2007 та наказу засновника «Про призначення на посаду» № 3-к від 03.07.2007), тобто службовою особою підприємства, відповідальним за правильність нарахування та сплату податків до бюджетів, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість у великих розмірах, чим вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч.2 ст.212 КК України.

ТОВ «Агрохимінвест» зареєстровано як суб'єкт підприємницької діяльності виконавчим комітетом Мелітопольської міської ради Запорізької області 03.11.2006 року (свідоцтво про державну реєстрацію № 1 101 107 0003 001702 від 03.11.2006 року). Основним видом діяльності ТОВ «Агрохимінвест» є оптова торгівля хімічними продуктами. З початку своєї діяльності ТОВ «Агрохимінвест» знаходилось на податковому обліку в Мелітопольської ОДПІ Запорізької області, з 25.01.2013 року перейшло до ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська Дніпропетровської області ДПС.

Директор ТОВ «Агрохимінвест» ОСОБА_3 в період часу з квітня 2008 року по листопад 2009 року при здійсненні фінансово-господарської діяльності підприємства, маючи умисел, спрямований на умисне ухилення від сплати податків, необґрунтовано завищив податковий кредит з ПДВ шляхом безпідставного внесення недостовірних відомостей до щомісячних податкових декларацій з ПДВ за квітень 2008 року - листопад 2009 року про нібито маючих місце придбаних засобів захисту рослин у ТОВ «Консоль ЛТД» (код за ЄДРПОУ 35782561) та ТОВ «Перспектива СОФТ» (код за ЄДРПОУ 34989787), що призвело до заниження податку на додану вартість в сумі 1 293 201,7 грн.

Так, згідно з первинними бухгалтерськими документами по проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Агрохимінвест» та ТОВ «Перспектива СОФТ» встановлено, що ТОВ «Перспектива СОФТ» в період квітень-травень 2008 постачало на адресу ТОВ «Агрохимінвест» агрохімію (засоби захисту рослин) на загальну суму ПДВ - 188 079,80 грн. з ПДВ, в тому числі за наступними податковими накладними:

- податковою накладною № 40203 від 02.04.2008 - на суму 120183,15 грн.;

- податковою накладною № 50504 від 05.05.2008 - на суму 67896,65 грн.

Податкові накладні, виписані від імені ТОВ «Перспектива СОФТ» на адресу ТОВ «Агрохимінвест», підписані від імені директора ТОВ «Перспектива СОФТ» ОСОБА_4

Згідно з первинними бухгалтерськими документами по проведених фінансово-господарських операціях між ТОВ «Агрохимінвест» та ТОВ «Консоль ЛТД» встановлено, що ТОВ «Консоль ЛТД» в період червень 2008 - листопад 2009 постачало на адресу ТОВ «Агрохимінвест» агрохімію (засоби захисту рослин) на загальну суму ПДВ - 1 117 813,92 грн., в тому числі за наступними податковими накладними:

- податковою накладною № 60215 від 02.06.2008 - на суму 131626,71 грн.;

- податковою накладною № 60909 від 09.06.2008 - на суму 23504 грн.;

- податковою накладною № 70710 від 07.07.2008 - на суму 6153,38 грн.;

- податковою накладною № 81107 від 11.08.2008 - на суму 31296,15 грн.;

- податковою накладною № 90210 від 02.09.2008 - на суму 13681,88 грн.;

- податковою накладною № 100115 від 01.10.2008 - на суму 3529 грн.;

- податковою накладною № 110310 від 03.11.2008 - на суму 2196,18 грн.;

- податковою накладною № 120806 від 08.12.2008 - на суму 4663,20 грн.;

- податковою накладною № 11905 від 19.01.2009 - на суму 6590,01 грн.;

- податковою накладною № 20209 від 02.02.2009 - на суму 7764,22 грн.;

- податковою накладною № 30215 від 02.03.2009 - на суму 75224,50 грн.;

- податковою накладною № 30216 від 02.03.2009 - на суму 3036,50 грн.;

- податковою накладною № 31607 від 16.03.2009 - на суму 14379,50 грн.;

- податковою накладною № 40114 від 01.04.2009 - на суму 223036,44 грн.;

- податковою накладною № 41306 від 13.04.2009 - на суму 14784 грн.;

- податковою накладною № 50509 від 05.05.2009 - на суму 165145,77 грн.;

- податковою накладною № 50510 від 05.05.2009 - на суму 13592 грн.;

- податковою накладною № 60111 від 01.06.2009 - на суму 205888,12 грн.;

- податковою накладною № 70106 від 01.07.2009 - на суму 28961,50 грн.;

- податковою накладною № 80306 від 03.08.2009 - на суму 36136,33 грн.;

- податковою накладною № 80307 від 03.08.2009 - на суму 496 грн.;

- податковою накладною № 90112 від 01.09.2009 - на суму 78553,88 грн.;

- податковою накладною № 90404 від 04.09.2009 - на суму 5697,20 грн.;

- податковою накладною № 100109 від 01.10.2009 - на суму 12582,25 грн.;

- податковою накладною № 110210 від 02.11.2009 - на суму 9295,20 грн.

Податкові накладні, виписані від імені ТОВ «Консоль ЛТД» на адресу ТОВ «Агрохимінвест», підписані від імені директора ТОВ «Консоль ЛТД» ОСОБА_4

В ході досудового розслідування спеціалістами ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ «Агрохимінвест» з питань дотримання вимог податкового законодавства України під час здійснення фінансово-господарської діяльності з ТОВ «Консоль ЛТД», ТОВ «Перспектива СОФТ» та ТОВ «Оптимус ЛТД» за період з 01.04.2008 року по 30.06.2010 року. За результатами перевірки складено акт № 622/223/34719457 від 04.10.2013 року. Згідно з висновками вказаного акту ТОВ «Агрохимінвест» в порушення п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 № 168/97-ВР (на момент чинності Закону) по проведених взаємовідносинах з ТОВ «Консоль ЛТД» та ТОВ «Перспектива СОФТ» занизили до сплати податок на додану вартість на загальну суму 1 091 853 грн., в тому числі по періодах: за квітень 2008 року - 120183 грн., за травень 2008 року - 67897 грн., за червень 2008 року - 155 131 грн., за липень 2008 року - 6153 грн., за серпень 2008 року - 31296 грн., за вересень 2008 року - 13682 грн., за жовтень 2008 року - 3529 грн., за листопад 2008 року - 2196 грн., за грудень 2008 року - 4663 грн., за січень 2009 року - 6590 грн., за лютий 2009 року - 7764 грн., за березень 2009 року - 92640 грн., за квітень 2009 року - 23782 грн., за травень 2009 року - 178738 грн., за червень 2009 року - 205888 грн., за липень 2009 року - 28961 грн., за серпень 2009 року - 36632 грн., за вересень 2009 року - 84251 грн., за жовтень 2009 року - 12582 грн., за листопад 2009 року - 9295 грн.

В ході проведення перевірки ТОВ «Агрохимінвест» спеціалістами ДПІ у Бабушкінському районі м. Дніпропетровська ГУ Міндоходів у Дніпропетровській встановлено, що операції ТОВ «Агрохимінвест» з придбання з використанням ТОВ «Консоль ЛТД» та ТОВ «Перспектива СОФТ» не містять у суті своїх розумних економічних або інших причин (ділової мети) систематичного придбання та продажу товарів та не спрямовані на реальне настання правових наслідків, тобто є недійсними (нікчемними) правочинами згідно зі ст.215 Цивільного Кодексу України. Крім того, згідно зі ст.228 Цивільного Кодексу України правочини, вчинені між ТОВ «Агрохимінвест» та ТОВ «Консоль ЛТД», ТОВ «Перспектива СОФТ», не дотримуються вимог щодо відповідності інтересам держави і суспільства, його моральним засадам, правочини було вчинено з метою, що завідомо суперечить інтересам держави і суспільства.

Згідно з п.п.7.2.3 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 (із змінами та доповненнями) «податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надається покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг). Податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг). У разі коли частка товару (робіт, послуг) не містить відокремленої частини, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом ДПС України, та враховується у визначенні загальних податкових зобов'язань.

Згідно з п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 (із змінами та доповненнями) «податкова накладна видається платником податку, який поставляє товари (послуги), на вимогу їх отримувача та є підставою для нарахування податкового кредиту».

Згідно з п.п.7.2.8 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 168/97-ВР від 03.04.1997 (із змінами та доповненнями) «платники податку зобов'язані вести окремий облік операцій з поставки та придбання товарів (послуг), які підлягають оподаткуванню цим податком. Зведені результати такого обліку відображаються у податкових деклараціях».

Крім того, в ході досудового розслідування експертами НДЕКЦ при ГУМВС України в Запорізькій області проведено судово-економічну експертизу з метою підтвердження висновків акту перевірки ТОВ «Агрохимінвест» №622/223/34719457 від 04.10.2013 року, а також по інших питаннях стосовно проведених фінансово-господарських операцій між ТОВ «Агрохимінвест» та ТОВ «Консоль ЛТД», ТОВ «Перспектива СОФТ» за період з 01.04.2008 року по 30.11.2009 року. За результатами проведеної експертизи складено висновок експерта № 66 від 28.10.2013 року, згідно з яким висновки акту №622/223/34719457 від 04.10.2013 підтверджуються в сумі 1 293 201,7 грн., в т.ч. по періодах: за квітень 2008 року - 120183 грн., за травень 2008 року - 67897 грн., за червень 2008 року - 131 627 грн., за липень 2008 року - 6153 грн., за серпень 2008 року - 23504 грн., за вересень 2008 року - 13682 грн., за жовтень 2008 року - 3529 грн., за листопад 2008 року - 844 грн., за грудень 2008 року - 4663 грн., за січень 2009 року - 6590 грн., за лютий 2009 року - 29047 грн., за березень 2009 року - 75225 грн., за квітень 2009 року - 246783 грн., за травень 2009 року - 165146 грн., за червень 2009 року - 208925 грн., за липень 2009 року - 28962 грн., за серпень 2009 року - 36136 грн., за вересень 2009 року - 63283 грн., за жовтень 2009 року - 9563 грн., за листопад 2009 року - 9295 грн.

Таким чином, ТОВ «Агрохимівест» в порушення п.п.7.4.1, п.п.7.4.4, п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.5.1 п.7.5, п.п.7.7.1 п.п.7.7 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 № 168/97-ВР (на момент чинності Закону) за період з 01.04.2008 року по 30.11.2009 року завищило податковий кредит з податку на додану вартість на загальну суму 1 293 201,7 грн. ПДВ від постачальників:

- ТОВ «Перспектива СОФТ» на загальну суму 188 979,8 грн., в т.ч. за квітень 2008 року - 121083,1 грн., за травень 2008 року - 67896,65 грн.;

- ТОВ «Консоль ЛТД» на загальну суму 1 104 221,92 грн., в т.ч. за червень 2008 року - 131626,71 грн., за липень 2008 року - 6153,38 грн., за серпень 2008 року - 23504 грн., за вересень 2008 року - 13681,88 грн., за жовтень 2008 року - 3529 грн., за листопад 2008 року - 2196,18 грн., за грудень 2008 року - 4663,2 грн., за січень 2009 року - 6590,01 грн., за лютий 2009 року - 39060,37 грн., за березень 2009 року - 75224,50 грн., за квітень 2009 року - 252199,94 грн., за травень 2009 року - 165145,77 грн., за червень 2009 року - 208924,62 грн., за липень 2009 року - 28961,50 грн., за серпень 2009 року - 36136,33 грн., за вересень 2009 року - 79049,88 грн., за жовтень 2009 року - 18549,45 грн., за листопад 2009 року - 9295,2 грн.

В ході досудового розслідування встановлено, що згідно вироку Самарського районного суду м. Дніпропетровська від 30.05.2012 року ОСОБА_5 був визнаний винним у скоєнні злочинів, передбачених ч.3 ст.28, ч.2 ст.205, ч.3 ст.27, ч.2 ст.364, ч.3 ст.27, ч.2 ст.366, ч. 3 ст.27 ч.2 ст.358 КК України, а саме: здійснив створення ТОВ «Перспектива Софт» та ТОВ «Консоль ЛТД» лише з метою здійснення та прикриття діяльності з надання незаконних фінансових послуг по переведенню грошових коштів з безготівкової в готівкову форму. Займався пошуком клієнтів - суб'єктів господарської діяльності, які бажають скористатися фінансовими послугами з переведення безготівкових грошових коштів у готівку, обумовлював з їх представниками розмір винагороди за надання таких послуг.

Ці обставини вказують на те, що ТОВ «Перспектива Софт» та ТОВ «Консоль ЛТД» створені для здійснення діяльності, спрямованої на проведення операцій, пов'язаних з наданням податкової вигоди для третіх осіб, в тому числі для ТОВ «Агрохимінвест», використовуючи при цьому фінансово-грошові потоки контрагентів, які не виконують своїх податкових зобов'язань, не звітують до податкових органів та здійснюють свої операції через таких же посередників. Фактично ТОВ «Перспектива Софт» та ТОВ «Консоль ЛТД» в період 2008-2009 років фінансово-господарською діяльністю не займалися, а проводили діяльність на здійснення операцій з метою надання податкової вигоди.

Крім того, первинні бухгалтерські документи, складені по взаємовідносинах між ТОВ «Агрохимінвест» та ТОВ «Перспектива Софт», ТОВ «Консоль ЛТД» є правильно оформленими, але відносяться до підроблених документів з інтелектуальною фальсифікацією, тобто вони містять завідомо неправдиві відомості щодо характеру та об'єму операції.

Тобто, директор ТОВ «Агрохимінвест» ОСОБА_3 в період часу з квітня 2008 року по листопад 2009 року безпідставно завищив податковий кредит з податку на додану вартість по взаємовідносинах з ТОВ «Консоль ЛТД» та ТОВ «Перспектива СОФТ», що призвело до заниження податку на додану вартість в сумі 1 293 201,7 грн., що є великим розміром, тому як сума несплаченого податку більш ніж в 3000 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян.

Крім того, директор ТОВ «Агрохимінвест» ОСОБА_3, будучи службовою особою підприємства, в період часу з квітня 2008 року по листопад 2009 року з метою приховування незаконної діяльності щодо ухилення від сплати податків у великих розмірах, діючи умисно, використовував завідомо підроблені первинні бухгалтерські документи, виписані від імені ТОВ «Консоль ЛТД» (код за ЄДРПОУ 35782561) та ТОВ «Перспектива СОФТ» (код за ЄДРПОУ 34989787), що свідчили про нібито поставлену агрохімію (засоби захисту рослин) на адресу ТОВ «Агрохимінвест».

Так, ОСОБА_3 з метою незаконного формування податкового кредиту з ПДВ в період часу з квітня 2008 року по листопад 2009 року у невстановленому місці отримував від невстановленої слідством особи підроблені первинні бухгалтерські та податкові документи, з внесеними в них завідомо неправдивими даними, що свідчили про постачання агрохімії (засобів захисту рослин) від підприємств ТОВ «Консоль ЛТД» та ТОВ «Перспектива СОФТ», які надавали право директору ТОВ «Агрохимінвест» ОСОБА_3 занизити до сплати в бюджет податок на додану вартість у великих розмірах, в тому числі:

- по проведених фінансово-господарських операціях з ТОВ «Перспектива СОФТ»: податкову накладну № 40203 від 02.04.2008 року, податкову накладну № 50504 від 05.05.2008 року, накладну № 40203 від 02.04.2008 року, накладну № 50504 від 05.05.2008 року, договір № 90305 від 03.09.2007 року;

- по проведених фінансово-господарських операціях з ТОВ «Консоль ЛТД»: податкову накладну № 60214 від 02.06.2008 року, податкову накладну № 70714 від 07.07.2008 року, податкову накладну № 60910 від 09.06.2008 року, податкову накладну № 90211 від 02.09.2008 року, податкову накладну № 100166 від 01.10.2008 року, податкову накладну № 110311 від 03.11.2008 року, податкову накладну № 120805 від 08.12.2008 року, податкову накладну № 11904 від 19.01.2009 року, податкову накладну № 81109 від 11.08.2008 року, податкову накладну № 20209 від 02.02.2009 року, податкову накладну № 30212 від 02.03.2009 року, податкову накладну № 40116 від 01.04.2009 року, податкову накладну № 41307 від 13.04.2009 року, податкову накладну № 31607 від 16.03.2009 року, податкову накладну № 50510 від 05.05.2009 року, податкову накладну № 50511 від 05.05.2009 року, податкову накладну № 60111 від 01.06.2009 року, податкову накладну № 30213 від 02.03.2009 року, податкову накладну № 70105 від 01.07.2009 року, податкову накладну № 80309 від 03.08.2009 року, податкову накладну № 90112 від 01.09.2009 року, податкову накладну № 80310 від 03.08.2009 року, податкову накладну № 100113 від 01.10.2009 року, податкову накладну № 90405 від 04.09.2009 року, податкову накладну № 110212 від 02.11.2009 року, накладну № 60215 від 02.06.2008 року, накладну № 70710 від 07.07.2008 року, накладну № 60909 від 09.06.2008 року, накладну № 81107 від 11.08.2008 року, накладну № 90210 від 02.09.2008 року, накладну № 100115 від 01.10.2008 року, накладну № 110310 від 03.11.2008 року, накладну № 120806 від 08.12.2008 року, накладну № 11905 від 19.01.2009 року, накладну № 20209 від 02.02.2009 року, накладну № 31607 від 16.03.2009 року, накладну № 30216 від 02.03.2009 року, накладну № 30215 від 02.03.2009 року, накладну № 40114 від 01.04.2009 року, накладну № 41306 від 13.04.2009 року, накладну № 50510 від 05.05.2009 року, накладну № 50509 від 05.05.2009 року, накладну № 60111 від 01.06.2009 року, накладну № 70106 від 01.07.2009 року, накладну № 80306 від 03.08.2009 року, накладну № 90404 від 04.09.2009 року, накладну № 80307 від 03.08.2009 року, накладну № 90112 від 01.09.2009 року, накладну № 110210 від 02.11.2009 року, накладну № 100109 від 01.10.2009 року, договір від 30.05.2008 року.

Після чого, директор ТОВ «Агрохимінвест» ОСОБА_3 незаконно використовував зазначені підроблені документи в бухгалтерському та податковому обліку ТОВ «Агрохимінвест».

Крім того, директор ТОВ «Агрохимінвест» ОСОБА_3 в період часу квітень 2008 року - листопад 2009 року, будучи службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності , на яку покладено обов'язки і відповідальність за достовірність обліку та результати підприємницької діяльності, повноту, своєчасність, достовірність подання облікових документів, повноту і своєчасність сплати до бюджетів податків, перебуваючи за адресою м. Мелітополь вул. Красіна, б. 16 кв. 9а, систематично складав і вносив до офіційних документів - податкових декларацій з податку на додану вартість за вказаний період завідомо неправдиві відомості про придбання агрохімії (засобів захисту рослин) від ТОВ «Консоль ЛТД» (код за ЄДРПОУ 35782561) та ТОВ «Перспектива СОФТ» (код за ЄДРПОУ 34989787), а саме:

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за квітень 2008 року із завищеним податковим кредитом на суму 120 183 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» травень 2008 року із завищеним податковим кредитом на суму 67 897 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» червень 2008 року із завищеним податковим кредитом на суму 131 627 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за липень 2008 року із завищеним податковим кредитом на суму 6 153 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за серпень 2008 року із завищеним податковим кредитом на суму 23 504 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за вересень 2008 року із завищеним податковим кредитом на суму 13 682 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за жовтень 2008 року із завищеним податковим кредитом на суму 3 529 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за листопад 2008 року із завищеним податковим кредитом на суму 844 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за грудень 2008 року із завищеним податковим кредитом на суму 4 663 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за січень 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 6 590 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за лютий 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 29 047 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за березень 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 75 225 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за квітень 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 246 783 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за травень 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 165 146 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за червень 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 208 925 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за липень 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 28 962 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за серпень 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 36 136 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за вересень 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 63 283 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за жовтень 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 9 563 грн.;

- податкову декларацію з ПДВ ТОВ «Агрохимінвест» за листопад 2009 року із завищеним податковим кредитом на суму 9 295 грн.

Після чого, директор ТОВ «Агрохимінвест» ОСОБА_3 засвідчив вказані документи своїм підписом та відбитком печатки ТОВ «Агрохимінвест» та надав їх до Мелітопольської ОДПІ у Запорізькій області.

Такі дії обвинуваченого ОСОБА_3 органом досудового розслідування кваліфіковані за ст.212 ч.2 КК України як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яке призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у великих розмірах (в редакції Закону від 15.11.2011), за ст.358 ч.4 КК України як використання завідомо підробленого документа (в редакції Закону від 07.04.2011) та за ст.366 ч.2 КК України як службове підроблення, тобто складання, видача службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, що спричинило тяжкі наслідки (в редакції Закону від 07.04.2011).

В судовому засіданні підсудний ОСОБА_3 вину у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ст.212 ч.2, 358 ч.4, 366 ч.2 КК України, не визнав та пояснив, що працював директором ТОВ «Агрохимінвест». Засновниками даної фірми був він та ОСОБА_6. Їхня фірма займалася придбанням та продажем засобів захисту рослин у сільському господарстві. Фірму спочатку було оформлено на ОСОБА_6, оскільки він постійно був у відрядженнях. Однак, згодом ОСОБА_6 почав пити, контракти зривалися, а тому фірму він переоформив на себе. Ним робились замовлення по прайс-листу. По інтернету вони шукали де дешевше товар. Договори на постачання відправлялись поштою. З однієї сторони договори підписував він, а з іншої - директора підприємств. Замовлення на товар здійснювались на довірі. Йому пропонували товар, товар надходив, він перевіряв його якість і потім відправляв гроші за товар. Замовлення від сільськогосподарских підприємств на засоби хімічного захисту рослин він приймав особисто, сам їздив по колгоспах. Найманих працівників у нього не було, автомобілів не було, крім його особистого, який він використовував у роботі, складських приміщень також не було. Був гараж на вул.Красіна, де можна було якийсь час зберігати коробки або каністри з хімікатами. Складські приміщеннями йому не були потрібні, оскільки хімікати замовлялись, як правило, в невеликій кількості. Це могла бути 5-тикілограмова коробка гербіцидів чи каністра якогось іншого хімікату. Якщо товар замовляли, то він одразу міг бути доставлений або попутною машиною, або поштовою доставкою замовнику. Коли треба було доставити одну коробку чи каністру, він міг сам її відвезти на своєму автомобілі. Ним були зроблені поставки, зокрема, в Приазовський район, с.Степанівка. З директорами ТОВ "Консоль ЛТД" та ТОВ "Перспектива СОФТ" він не знайомий. Договори на поставку йшли поштою. Вказані підприємства реально поставляли йому засоби хімічного захисту рослин. Податковою інспекцією було проведено перевірку реальності поставок, фіктивних поставок не було. Податки він сплачував своєчасно і в повному обсязі.

Суд вважає, що вина ОСОБА_3 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ст.ст.212 ч.2, 358 ч.4, 366 ч.2 КК України, в ході судового розгляду кримінального провадження не знайшла свого підтвердження, а тому його слід виправдати з наступних підстав.

Так, згідно з установчими документами 03 листопада 2006 року була проведена державна реєстрація юридичної особи ТОВ "Агрохимінвест", керівником якої зареєстровано ОСОБА_6 Одним із видів діяльності товариства є оптова торгівля хімічними продуктами ( том 3 а.с.36-52, том 2 а.с. 170-179).

Відповідно до договору купівлі-продажу від 15 травня 2007 року ОСОБА_6 передав, а ОСОБА_3 прийняв корпоративні права на ТОВ "Агрохимінвест" (том 3 а.с.27, 226). З цього часу згідно з установчими документами він став єдиним учасником товариства та його керівником (том 3 а.с.8-21, 28-35, 181-185, 195-197, том 2 а.с.160-169).

Згідно з договором № 90305 від 03 вересня 2007 року ТОВ "Агрохимінвест" уклало договір з ТОВ "Перспектива СОФТ" на придбання агрохімії (засобів захисту рослин) в асортименті на суму з ПДВ 6 000 000 грн. Строк дії договору до 31 грудня 2008 року. Аналогічний договір було укладено ТОВ "Агрохимінвест" 30 травня 2008 року з ТОВ "Консаль ЛТД" на суму з ПДВ 7 500 000 грн. Строк дії договору до 31 грудня 2009 року (том 1 а.с.47,48).

Згідно з накладними ТОВ "Агрохимінвест" в особі ОСОБА_3 за вищевказаними договорами отримувало від ТОВ "Перспектива СОФТ" та ТОВ "Консоль ЛТД" в 2008-2009 роках засоби захисту рослин в асортименті (том 1 а.с.41, 49, 51, 54, 57, 60, 63, 66, 68, 70, 72, 75, 77, 79, 82, 83, 87, 90, 92). Відповідно з цими накладними складались податкові накладні (том 1 а.с.42, 50, 52, 53, 55, 56, 68, 59, 61, 62, 64, 65, 67, 69, 71, 73, 74, 76, 78, 80, 81, 84-86, 88, 89, 91, 93).

З платіжних доручень видно, що ТОВ "Агрохимінвест" здійснило оплату згідно з рахунками за отримані засоби захисту рослин (том 1 а.с.107-139). Виписками по особових рахунках ТОВ ""Агрохимінвест" підтверджується, що вказане товариство в 2008-2009 роках перераховувало певні суми грошей ТОВ "Консоль ЛТД" згідно з рахунками за отримані засоби захисту рослин (том 3 а.с.121- 132, 198-217).

Відповідно ОСОБА_3 звітував перед податковими органами про вищевказані здійснені товариством угоди, про що свідчать податкові декларації з податку на додану вартість (том 2 а.с.93-158).

Всі вищевказані документи оформлені належним чином, відповідно до вимог діючого законодавства.

Отримані за договорами від ТОВ "Перспектива СОФТ" та ТОВ "Консоль ЛТД" отрутохімікати (засоби захисту рослин) ТОВ "Агрохимінвест", в особі ОСОБА_3, реалізовувало сільськогосподарським підприємствам. В судовому засіданні свідки підтвердили реальність придбання у ТОВ "Агрохимінвест" в 2008-2009 роках отрутохімікатів сільськогосподарськими підприємствами, а саме: ТОВ "ВКФ "Мелітопольська черешня", СВК "Лиманський", ТОВ "Розовка", ТОВ "Олександрівка", ПП "Тераком", агрофірма "Мир" тощо.

Так, свідок ОСОБА_7 в судовому засіданні пояснив, що з грудня 2008 року він працював директором сільськогосподарського підприємства "Мелітопольська черешня". Його підприємство займалося садівництвом і використовувало в своїй діяльності ядохімікати для захисту рослин. Закуповували продукцію у ОСОБА_3, а де він її закуповував невідомо. Закупку проводили по «безналу», оскільки його влаштовували ціни на препарати. Замовляли товари у ОСОБА_3 по телефону, давали йому перелік товарів, а ОСОБА_3 називав ціни. Після чого проводилось замовлення і лише потім оплата по «безналу». Заборгованості у підприємства "Мелітопольська черешня" не було, проплати були вчасні. Препарати привозив ОСОБА_3 своєю машиною на склад. Вони були в коробках або каністрах. Одна поставка була автомобілем "Газель". Здебільшого він працював зі ОСОБА_3, але були і інші поставщики. Оплату проводили тільки після отримання товару та всіх документів на нього. Препарати були якісні, претензій не було, товар сертифікований, агроном підприємства постійно перевіряв це. При зустрічних перевірках його підприємства та підприємства ОСОБА_3 все було нормально, ніяких зауважень від компетентних органів не надходило.

Свідок ОСОБА_8 в судовому засіданні пояснив, що ОСОБА_3 його знайомий. Його підприємство купувало у ОСОБА_3 ядохімікати для оброблення озимої пшениці та інших сільськогосподарських рослин на полях, розташованих в Харківській області. Закупівлю товару проводили у телефонному режимі. Замовлення проходило шляхом обговорення ціни товару, потім підписання документів, доставки товару та проведення оплати за товар по рахунках через банк. Іноді приходила машина з товаром, а іноді вони самі забирали товар. ОСОБА_3 швидко реагував на замовлення і тому з ним було зручно працювати, оскільки в сільському господарстві час має велике значення. По об'єму товар міг бути і вагон, і невелика коробка, але дуже великої вартості. Де купував товар ОСОБА_3 він не запитував і йому це невідомо. Виробниками препаратів є підприємства України. Претензій до якості товару, поставленого ОСОБА_3, у нього не було. Ніяких проблем з договорами теж не було. Всі необхідні податки його підприємство сплачувало. Договори, укладені з підприємством ОСОБА_3, недійсними не визнавались.

Свідок ОСОБА_9 підтвердив, що з 2009 року він є головою СВК "Лиманський". В 2009-2010 роках його сільськогосподарське підприємство купувало у ТОВ "Агрохимінвест" отрутохімікати. Щорічно купували їх приблизно на 150-160 тис.грн. Оплату проводили за документами по безготівковому рахунку. Переважно отрутохімікатами займався агроном, він робив розрахунок їх необхідної кількості та перевіряв якість товару. ОСОБА_3 ні він, ні агроном не знали. Купували де дешевше, якісніше та своєчасна доставка. На підприємстві була перевірка минулого року, фіктивних поставок не було.

Свідок ОСОБА_10 пояснив, що він з 2000 року працює директором ТОВ "Розовка". ТОВ "Агрохимінвест" йому відоме, ОСОБА_3 він не знає. Його підприємство обробляє 3 000 га землі і на отрутохімікати вони витрачають мінімум 200 тис.грн. Працюють вони з багатьма поставщиками. Препарати їм поставляють, надають документи на них і тільки потім вони їх оплачують по безготівкових рахунках. Поставки були реальними. Приймали товар агроном та завідуючий складом. Договори на поставку отрутохімікатів з ТОВ "Агрохимінвест" недійсними не визнавались, від податкової інспекції претензій не було.

Свідок ОСОБА_11 підтвердила, що з 2000 року вона працює бухгалтером ТОВ "Олександрівка". Вона займалася проводкою документів по ТОВ "Агрохимінвест". Цим товариством був наданий товар, який пішов на обробку рослин від шкідників. Оплату було проведено по безготівкових рахунках після отримання товару. Агроном якість товару перевірив, претензій по якості не було. Хто та яким чином доставляв отрутохімікати на підприємство вона не знає. Нікого з ТОВ "Агрохимінвест" теж не знає. Податкові органи проводили зустрічні перевірки з ТОВ "Агрохимінвест", зауважень не було. В судовому порядку позови щодо договорів з цим товариством не пред'являлись, договори недійсними не визнавались.

Так, згідно з довідкою про результати проведення зустрічної звірки ТОВ "Агрохимінвест" щодо документального підтвердження господарських відносин із платником податків ТОВ "Олександрівка" № 71/23/34719457 від 27 лютого 2012 року документально підтверджено реальність здійснення господарських відносин між ТОВ "Агрохимінвест" та ТОВ "Олександрівка", їх вид, обсяг, якість та розрахунки. Звіркою також встановлено відображення податкового обліку господарських операцій та розрахунків із ТОВ "Олександрівка" (том 4 а.с.184,185).

Свідок ОСОБА_12 пояснив, що він працював в ПП "Тераком", яке займається вирощуванням сільськогосподарської продукції. Представник ТОВ "Агрохимінвест" привозив хімічні препарати, документи на них, рахунки. Препарати були високої якості. Договори з ТОВ "Агрохимінвест" були оформлені належним чином і виконувались. Оплата проводилась після доставки товару по рахунках. Податкова інспекція перевіряла документи, претензій не було.

Свідок ОСОБА_13 пояснила, що вона працює головним бухгалтером агрофірми "Мир". В 2008-2009 роках агрофірма закупляла в ТОВ "Агрохимінвест" отрутохімікати. Працювали з цим товариством з весни до осені. На товар виписувались накладні. Товар приймали комірники. Договори з ТОВ "Агрохимінвест" на поставку отрутохімікатів укладались, претензій за цими договорами не було. Щодо якості отрутохімікатів теж претензій не було. Товар в агрофірму поставщик привозив сам. Розрахунок проводився після поставки товару безготівково. Була проведена зустрічна перевірка, від податкових органів претензій не було.

Свідок ОСОБА_5 в судовому засіданні пояснив, що він працював заступником директора ТОВ "Консоль ЛТД" та ТОВ "Перспектива СОФТ", директором був ОСОБА_4 Вони займались оптовою торгівлею. 30 травня 2012 року він дійсно був засуджений Самарським районним судом за зайняття фіктивним підприємництвом та несплату податків. Але, хімпрепарати за договорами з товариством "Агрохімінвест" ними поставлялись. Зі ОСОБА_3 він не зустрічався, працювали по телефону. Хімпрепарати закуплялись на інших підприємствах, там же завантажувались і відправлялись товариству "Агрохимінвест". При цьому на товар складались документи. Наймався автомобіль, товар завантажувався на складі поставщика і отримувався замовником. З ТОВ "Агрохимінвест" угоди були реальними.

Таким чином, судом встановлено, що в 2008-2009 роках ТОВ "Агрохимінвест" продавало, а сільськогосподарські підприємства: ТОВ "ВКФ "Мелітопольська черешня", СВК "Лиманський", ТОВ "Розовка", ТОВ "Олександрівка", ПП "Тераком", агрофірма "Мир" тощо отримували засоби захисту рослин, що узгоджується з показаннями ОСОБА_3 та ОСОБА_5, первинними бухгалтерськими та податковими документами про фактичну поставку у вказаний період підприємствами ТОВ "Консоль ЛТД" та ТОВ "Перспектива СОФТ" засобів захисту рослин підприємству ТОВ "Агрохимінвест".

Органи досудового розслідування посилаються на те, що операції ТОВ "Агрохимінвест" з придбання засобів захисту рослин у ТОВ "Консоль ЛТД" та ТОВ "Перспектива СОФТ" є недійсними (нікчемними), оскільки вони були безтоварними.

Але, доказів того, що судами приймались рішення про визнання вищевказаних угод недійсними, стороною обвинувачення суду не надано.

Так, згідно з актом про результати планової виїзної перевірки з питань дотримання податкового законодавства № 1384/23/34719457 від 24 листопада 2010 року встановлено порушення ТОВ "Агрохимінвест" п.5.1, п/п 5.2.1 п.5.2, абз.4 п/п 5.3.9 п.5.3 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", в результаті чого занижено податок на прибуток в період з IV кварталу 2007 року по ІІ квартал 2010 року включно на загальну суму 4 465 650 грн. (том 2 а.с.197-247).

На підставі висновків вищевказаного Акту податковим органом було прийнято податкове повідомлення-рішення від 14 грудня 2010 року № 0001282301/0, яким ТОВ "Агрохимінвест" було визначено суму додаткового зобов'язання - усього 6 698 475 грн., у тому числі за основним платежем 4 465 650 грн.

Але, згідно з постановою Запорізького окружного адміністративного суду від 12 квітня 2011 року податкове повідомлення-рішення Мелітопольської об'єднаної державної податкової інспекції Запорізької області від 14 грудня 2010 року № 0001282301/0 визнано протиправним та скасовано (том 4 а.с.1-3).

При цьому згідно з вищевказаним актом про результати планової виїзної перевірки з питань дотримання податкового законодавства № 1384/23/34719457 від 24 листопада 2010 року порушень нарахування та сплати ПДВ підприємством ТОВ "Агрохимінвест" за період з 01 жовтня 2007 року по 30 червня 2010 року включно, в тому числі і по угодах з ТОВ "Консоль ЛТД" та ТОВ "Перспектива СОФТ", взагалі не виявлено.

Доводи податкових органів про безтоварність угод обгрунтовані відсутністю у ТОВ "Агрохимінвест" товаротранспортних накладних на отримання товаро-матеріальних цінностей, актів їх прийомки-передачі, шляхових листів. Ці висновки податкового органу саме й були предметом розгляду адміністративного суду, який підкреслив, що ТОВ "Агрохимінвест" не укладало договору про перевозки товаро-матеріальних цінностей, а згідно з п.2.2 Договору від 03 вересня 2007 року (том 1 а.с.47) та п.2.4 Договору від 30 травня 2008 року (том 1 а.с.48) транспортні витрати несе продавець, у даному випадку ТОВ "Консоль ЛТД" та ТОВ "Перспектива СОФТ".

Відповідно до висновку експерта № 34 від 26 квітня 2012 року при умові, що ТОВ "Оптімус ЛТД", ТОВ "Консоль ЛТД" та ТОВ "Перспектива СОФТ" не проводили фактичну поставку товарів на адресу ТОВ "Агрохимінвест", а податковий кредит за період квітень 2008 року - червень 2010 року сформований по операціях з фіктивними суб'єктами підприємницької діяльності, сума не нарахованого і не сплаченого податку на додану вартість ТОВ "Агрохимінвест" складає 2 173 599,00 грн. ( том 4 а.с.10-17).

Таким чином, експерт прийшов до висновку про ненарахування та несплату податку на додану вартість ТОВ "Агрохимінвест" лише при умові, що ТОВ "Консоль ЛТД" та ТОВ "Перспектива СОФТ" не проводили фактичну поставку товарів на адресу ТОВ "Агрохимінвест".

Але, оскільки безтоварність операцій між вищевказаними товариствами не знайшла підтвердження в судовому засіданні, висновок експерта не може бути прийнятий судом до уваги.

Згідно з актом про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ "Агрохимінвест" з питань дотримання вимог податкового законодавства № 622/223/34719457 від 04 жовтня 2013 року встановлено порушення п/п 7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість", що призвело до заниження податку на додану вартість на загальну суму 2 238 588 грн., в тому числі по періодах: за квітень 2008 року - 120183 грн., за травень 2008 року - 67897 грн., за червень 2008 року - 155131 грн., за липень 2008 року - 6153 грн., за серпень 2008 року - 31296 грн., за вересень 2008 року - 13682 грн., за жовтень 2008 року - 3529 грн., за листопад 2008 року - 2196 грн., за грудень 2008 року - 4663 грн., за січень 2009 року - 6590 грн., за лютий 2009 року - 7764 грн., за березень 2009 року - 92640 грн., за квітень 2009 року - 23782 грн., за травень 2009 року - 178738 грн., за червень 2009 року - 205888 грн., за липень 2009 року - 28961 грн., за серпень 2009 року - 36632 грн., за вересень 2009 року - 84251 грн., за жовтень 2009 року - 12582 грн., за листопад 2009 року - 9295 грн., за грудень 2009 року - 203150 грн., за січень 2010 року - 19320 грн., за лютий 2010 року - 27912 грн., за березень 2010 року - 170702 грн., за квітень 2010 року - 327851 грн., за травень 2010 року - 118625 грн., за червень 2010 року - 65135 грн. (том 4 а.с.69-80).

Допитаний в судовому засіданні свідок ОСОБА_14 пояснив, що ним було проведено документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ "Агрохимінвест", директором якого був ОСОБА_3 В результаті перевірки ним було складено акт про заниження податку на додану вартість близько 2 млн.грн. Висновок долучений до матеріалів кримінального провадження. Цей висновок ним робився на підставі вироку Самарського районного суду, протоколів допиту свідків, декларації, накладних, договорів поставок. В першу чергу він приймав до уваги вирок суду по факту фіктивності підприємств. ТОВ "Консоль ЛТД" та ТОВ "Перспектива СОФТ" були фіктивні підприємства - в них не було працівників. Судові рішення господарських, адміністративних судів йому не надавались. Матеріали перевірок ТОВ "Консоль ЛТД" та інших теж не надавались. Він визнавав недійсними податкові накладні відповідно до п.п 7.2.6 Закону України "Про податок на додану вартість".

Таким чином, податкові органи в особі ОСОБА_14, який проводив документальну позапланову невиїзну перевірку ТОВ "Агрохимінвест", а також органи досудового розслідування вважають поставку товарів від ТОВ "Консоль ЛТД" та ТОВ "Перспектива СОФТ" підприємству ТОВ "Агрохимінвест" фіктивною посилаючись лише на вирок Самарського районного суду м.Дніпропетровська від 30 травня 2012 року (том 4 а.с.38-50), яким засуджено ОСОБА_5 за створення фіктивних підприємств ТОВ "Консоль ЛТД" та ТОВ "Перспектива СОФТ". Але, в цьому вироці ні одна із угод між ТОВ "Консоль ЛТД", ТОВ "Перспектива СОФТ" та ТОВ "Агрохимінвест" фіктивними не вказана, ТОВ "Агрохимінвест" у вироці взагалі не згадується.

Згідно з установчими документами ТОВ "Перспектива СОФТ" було зареєстровано як юридична особа 21 травня 2007 року. Одним із видів діяльності товариства є оптова торгівля хімічними продуктами. Керівником підприємства зареєстровано ОСОБА_4 (том 3 а.с.68-88).

Рішенням господарського суду Дніпропетровської області (том 3 а.с.61) ТОВ "Перспектива СОФТ" було визнано банкрутом і на підставі цього рішення була проведена державна реєстрація припинення юридичної особи (том 3 а.с.57, 58, 60-66).

При цьому суду не надано доказів того, що фіктивність підприємств ТОВ "Консоль ЛТД" та ТОВ "Перспектива СОФТ" була встановлена у передбаченому законом порядку, зокрема, шляхом скасування державної реєстрації даних юридичних осіб, визнання реєстраційних та установчих документів недійсними.

Відповідно до висновку експерта № 66 від 28 жовтня 2013 року враховуючи, що ТОВ "Оптімус ЛТД", ТОВ "Консоль ЛТД" та ТОВ "Перспектива СОФТ" не проводили фактичну поставку товарів на адресу ТОВ "Агрохимінвест", а податковий кредит за період квітень 2008 року - червень 2010 року сформований по операціях з фіктивними суб'єктами підприємницької діяльності, висновки Акта перевірки № 622/223/34719457 від 04 жовтня 2013 року підтверджуються в сумі 2 173 599 грн. (том 4 а.с.23-33).

Таким чином, висновок експертизи підтверджує висновки Акта перевірки № 622/223/34719457 від 04 жовтня 2013 року також лише при умові, що ТОВ "Консоль ЛТД" та ТОВ "Перспектива СОФТ" не проводили фактичну поставку товарів на адресу ТОВ "Агрохимінвест", а оскільки в судовому засіданні це підтвердження не знайшло, суд не може прийняти до уваги вказаний висновок експертизи.

На інші запитання, поставлені перед експертом, він не відповів, посилаючись на те, що вони не відносяться до компетенції експерта-економіста, а потребують проведення ревізійних дій. Постановою Мелітопольського міськрайонного суду Запорізької області від 06 лютого 2013 року кримінальна справа за обвинуваченням ОСОБА_3 у вчиненні злочинів, передбачених ст.ст.212 ч.2, 358 ч.4, 366 ч.2 КК України, поверталась відповідно до ст.281 КПК України (1960 року) на додаткове розслідування, зокрема, з метою проведення ревізійних дій. Ухвалою апеляційного суду Запорізької області від 10 квітня 2013 року ця постанова була залишена без змін. Але, вказівки суду в ході додаткового розслідування виконані не були.

В судовому засіданні було допитано свідка обвинувачення ОСОБА_4, який пояснив, що він був номінальним директором ТОВ "Консоль ЛТД" та ТОВ "Перспектива СОФТ", обов'язки директора фактично виконував ОСОБА_5 У нього в той час було тяжке матеріальне становище і він погодився на пропозицію ОСОБА_5 стати директором підприємств. Йому виплачувалась заробітна плата приблизно 600 грн. З посадовими обов'язками ОСОБА_5 його не познайомив. Він з'являвся на роботі лише коли треба було щось підписати. Підприємства займались, зокрема, реалізацією хімікатів. Договори на реалізацію він підписував, податкові накладні теж. ОСОБА_3 він не знав. На підприємстві були працівники, агроном, електрик, яких він потім звільнив своїм наказом. Яка діяльність велась підприємствами він не знає.

Суд вважає, що самі по собі доводи обвинувачення про те, що підприємствами ТОВ "Консоль ЛТД" та ТОВ "Перспектива СОФТ" керувала підставна особа, не спростовують доводів ОСОБА_3 та свідка ОСОБА_5 про те, що в 2008-2009 роках вказані підприємства фактично відвантажували підприємству ТОВ "Агрохимінвест" засоби захисту рослин і угоди між ними були реальними.

В судовому засіданні було допитано також свідка обвинувачення ОСОБА_6, який пояснив, що ОСОБА_3 знає як приятеля. Він йому запропонував зареєструвати на себе підприємство. Оскільки йому потрібні були гроші, тому погодився зареєструвати на себе підприємство. Він разом зі ОСОБА_3 поїхав реєструвати підприємство, отримав печатку підприємства та був у банку для відкриття рахунку. Які саме документи, довіреності він підписував не пам'ятає. Яка юридична адреса підприємства він не знає, участі в управлінні підприємством не приймав. В той час він зловживав спиртними напоями, мало що пам'ятає. Пити він не припиняв і тому ОСОБА_3 переоформив підприємство на себе. З травня 2007 року він вже директором не був. А з березня 2008 року знаходився в місцях позбавлення волі. Пропозицію ОСОБА_3 він сприймав як допомогу.

Суд вважає, що показання вищевказаного свідка не мають значення для прийняття рішення у справі, оскільки ОСОБА_3 пред'явлено обвинувачення за період з квітня 2008 року, тобто коли ОСОБА_3 був єдиним власником та директором ТОВ "Агрохимінвест", а ОСОБА_6 вже на підприємстві не працював.

Не приймає суд до уваги також акти Новомосковської ОДПІ Дніпропетровської області про неможливість перевірок контрагента ТОВ "Перспектива СОФТ" та ТОВ "Консаль ЛТД", оскільки вони стосуються взаємовідносин вказаних товарист з іншими платниками податків і не стосуються відносин з ТОВ "Агрохимінвест" (том 3 а.с.93-112, том 2 а.с.52-).

Суду також надані установчі документи ТОВ "Оптімус ЛТД", які теж не мають відношення до пред'явленого ОСОБА_3 обвинувачення (том 2 а.с.41-48).

Таким чином, суд вважає, що обвинувачення ОСОБА_3 у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ст.ст.212 ч.2, 358 ч.4, 366 ч.2 КК України, не доведене, безспірних доказів його вини суду не надано.

Органами досудового розслідування з метою забезпечення виконання вироку було накладено арешт на особисте майно обвинуваченого, а саме: автомобілі. Суд вважає, що арешт у даному випадку слід зняти.

Відповідно до ст.203 КПК України дію ухвали суду про застосування запобіжного заходу слід припинити.

Долю речових доказів слід вирішити відповідно до ст.100 КПК України.

На підставі вищевикладеного, керуючись ст.ст. 373, 374 КПК України, суд

З А С У Д И В:

ОСОБА_3 визнати невинуватим у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ст.ст.212 ч.2, 358 ч.4, 366 ч.2 КК України, та виправдати його.

Зняти арешт з автомобілів, зареєстрованих на ім'я ОСОБА_3, а саме: марки SSANG YONG ACTYON A2, 2008 року випуску, державний номер НОМЕР_1, та марки DAEWOO LANOS TF69Y, 2005 року випуску, державний номер НОМЕР_2.

Дію ухвали суду про застосування запобіжного заходу у вигляді особистого зобов'язання відносно ОСОБА_3 припинити.

Речові докази: первинні бухгалтерські, податкові, банківські, реєстраційні документи ТОВ "Агрохимінвест", ТОВ "Консоль ЛТД" та ТОВ "Перспектива СОФТ" залишити в матеріалах кримінального провадження №32013080280000040.

Вирок набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги вирок, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення апеляційної інстанції.

Вирок може бути оскаржено до апеляційного суду Запорізької області шляхом подання апеляційної скарги в Мелітопольський міськрайонний суд протягом 30 днів з дня його проголошення.

Копію вироку учасники судового провадження мають право отримати в Мелітопольському міськрайонному суді.

СУДДЯ: