Ухвала суду № 39347595, 19.06.2014, Вільхівський районний суд міста Луганська (до 25.04.2025 - Артемівський районний суд м. Луганська)

19.06.2014

Справа № 434/4363/14-к

Провадження № 1-кп/434/485/14

У Х В А Л А

19 червня 2014 року Артемівський районний суд м. Луганська

у складі головуючого судді Морозової С.М.

при секретарі Івановій І.І.

за участю прокурора Амеліна В.В.

захисника ОСОБА_1

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Луганська клопотання прокурора м. Луганська про закриття кримінального провадження та звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, росіянина, уродженця с. Гоняково, Тверської обл., Російської Федерації, громадянина України, освіта вища, пенсіонера, який проживає за адресою: АДРЕСА_2, раніше не засудженого, за ст. 212 ч.1 КК України,

В С Т А Н О В И В

Під час досудового слідства встановлено, що ОСОБА_2, будучи зареєстрованим в якості фізичної особи - підприємця (ідентифікаційний номер НОМЕР_1, державна реєстрація 02.10.1995 року за № НОМЕР_3 у Виконавчому комітеті Луганської міської ради, податкова адреса: АДРЕСА_2), взятим на податковий облік 02.10.1995 року за № 2060 у ДПІ в Артемівському районі м. Луганська, де і перебуває до теперішнього часу, та отримавши свідоцтво № 70874922 про реєстрацію платником податку на додану вартість, що діяло з 15.09.1997 року по 28.12.2011 року, набув відповідну правоздатність та дієздатність як суб'єкт господарювання та платник ПДВ, у відповідності з якою в період 2011 року здійснював безпосередньо підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, при зайнятті якою згідно: «Господарського кодексу України» від 16.03.2003р. № 436-ІV; Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР; «Податкового кодексу України» від 02.12.2010р. № 2755-VI; Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 № 996-ХIV; а також Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 05 червня 1995 р. за N 168/704, з відповідними доповненнями та змінами, реалізовував відповідні цивільно-господарські повноваження та мав наступні обов'язки, а саме:

- здійснювати свою діяльності на засадах свободи підприємництва;

- самостійно вибирати постачальників і споживачів продукції;

- вести облік результатів своєї підприємницької діяльності відповідно до вимог законодавства;

- своєчасно надавати органам доходів і зборів декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію), інші необхідні відомості для нарахування податків та інших обов'язкових платежів; сплачувати податки та інші обов'язкові платежі в порядку і в розмірах, встановлених законом;

- забезпечити фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, що є підґрунтям для складання податкової звітності, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності;

- вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків та зборів.

Однак, ОСОБА_2, повністю усвідомлюючи покладену на нього відповідальність за дотримання законодавства України при здійсненні підприємницької діяльності, у тому числі за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів), а також по достовірному та повному визначенню взаємозобов'язань з бюджетом, в порушення вищевказаних норм права, діючи умисно і протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок обчислення та сплати податків, маючи намір на ухилення від сплати податків у значних розмірах, усвідомлюючи суспільно-небезпечний характер своїх злочинних дій, передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходження до державного бюджету коштів і бажаючи їх настання, скоїв кримінальне правопорушення за наступними обставинами.

Безпосередньо займаючись підприємницькою діяльністю в якості фізичної особи - підприємця без створення юридичної особи (далі за текстом - ФОП) та самостійно виконуючи передбачені законодавством України обов'язки щодо ведення обліку її господарських результатів та своєчасності, правильності обчислення та сплати податків, що входять в систему оподаткування України, ОСОБА_2 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) в період серпня 2011 року здійснив операції з постачання на митній території України різними контрагентам товарів (послуг) різної номенклатури, які є об'єктом оподаткування податком на додану вартість у відповідності з Податковим кодексом України, грошові показники яких він відобразив в складі податкових зобов'язань у сумі 2821347 грн., ПДВ - 564 269 грн. у складеній податковій декларації з ПДВ за серпень 2011 року.

Але, реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати податків, у невстановлених в ході слідства місці та час, з метою прикриття своєї протиправної діяльності при складанні податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2011 року, ФОП ОСОБА_2 відобразив у складі податкового кредиту та розшифрував у обов'язковому додатку № 5 до неї суму ПДВ у розмірі 536 962,8 грн. нібито на підставі грошових показників господарських операцій, здійсненних в серпні 2011 року з постачальником ТОВ «Торгівельна фірма «Діаніт» (і.п.н. 362358821038), обов'язкові реквізити якої як платника ПДВ йому були відомі завдяки колишнім фінансово-господарським стосункам. Це дало йому змогу за рахунок неправомірного включення в податкову декларацію за серпень 2011 року сум ПДВ по неіснуючим операціям з придбання товарів (послуг), завуалювати умисне та протиправне зменшення на 536 962,8 грн. розміру податку на додану вартість, що підлягав сплаті до бюджету за звітний (податковий) період - серпня 2011 року.

Складена ОСОБА_2 завідомо недостовірна декларації з ПДВ за результатами господарської діяльності фізичної особи - підприємця за період серпня 2011 року та додатки до неї були їм особисто підписані та 20.09.2011 року подані до ДПІ в Артемівському районі в м. Луганську, яка знаходилась та в теперішній час знаходиться за адресою: м. Луганськ, вул. Тімірязєва, б.12а, - після чого вони були прийняті до обліку в якості самостійно визначених платником податків податкових зобов'язань.

Вказані порушення підтверджуються висновком судово-економічної експертизи № 833/26 від 28.05.2014 року, згідно якого:

- документально не підтверджено взаємовідносини ФОП ОСОБА_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1) з постачання товарів від ТОВ «Торгівельна фірма «Діаніт» (код ЄДРПОУ 36235885) у серпні 2011 року, в тому числі сплата за них з банківського рахунку підприємця. В податковій звітності з податку на додану вартість ФОП ОСОБА_2 за серпень 2011 року суми податкового кредиту від ТОВ «Торгівельна фірма «Діаніт» (код ЄДРПОУ 36235885) відображені необґрунтовано;

- в порушення п.п.198.3 та п.п.198.6 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) ФОП ОСОБА_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1) за період серпня 2011 року необґрунтовано включив до складу податкового кредиту суму ПДВ в розмірі 536 962,8 грн. по нібито придбаним товарам у контрагента: ТОВ «Торгівельна фірма «Діаніт» (код ЄДРПОУ 36235885), - в результаті чого їм за вказаний період не була нарахована та сплачена сума податку на додану вартість в розмірі 536 962,8 грн.

В ході допиту в якості свідка 15.03.2012р. директор ТОВ «Торгівельна фірма «Діаніт» (код ЄДРПОУ 36235885) - ОСОБА_3 надав показання, згідно яких здійснював лише по серпень 2011 року постачання ФОП ОСОБА_2 переважно товарів сільськогосподарської групи (зернових культур рослин), ці операції відображав у бухгалтерському та податковому обліку підприємства, виписував відповідні первинні документи на господарські операції поставки. За поставлені товари ФОП ОСОБА_2 здійснював оплату в безготівковій формі. Підтвердити господарські операції та договірні взаємовідносини з вказаним підприємцем за період 2011 року він не може в зв'язку з втратою документів. Це свідчить про володіння ОСОБА_2 в серпні необхідними реквізитами постачальника, в тому числі його індивідуальним податковим номером, для внесення хибних відомостей в податкову декларацію.

Фактичні дані, що містяться в реєстрі руху грошових коштів по банківському рахунку ФОП ОСОБА_2 № 26000711400031 в Луганському відділенні № 1 ПАТ «ВТБ Банк» (МФО 321767), свідчать про те, що в серпні 2011 року оплата в безготівковому вигляді на рахунки ТОВ «Торгівельна фірма «Діаніт» (код ЄДРПОУ 36235885) не здійснювалась, більшість отриманих безготівкових коштів надійшли у вигляді сплати від різних покупців за поставлені їм товари, номенклатура яких не пов'язана з сільськогосподарськими товарами (зерновими культурами рослин), та зняті готівкою нібито для розрахунків за придбані товари (послуги) щонайменше з 36 контрагентами. Проте, у обов'язковому додатку № 5 до податкової декларації з ПДВ за серпень 2011 року ФОП ОСОБА_2 задеклароване придбання в 4 контрагентів на загальну суму - 2 695 845 грн., ПДВ - 539 169 грн., в тому числі майже всю суму податкового кредиту складає обсяг придбання у сумі 2 684 814 грн., ПДВ - 536 962,8 грн., визначений нібито на підставі податкових накладних, виписаних в серпні 2011 року ТОВ «Торгівельна фірма «Діаніт» (і.п.н. 362358821038), що свідчить про неможливість здійснити з нею розрахунки за рахунок знятих підприємцем в серпні 2011 року готівкових коштів.

Данні податкової звітності з ПДВ ТОВ «Торгівельна фірма «Діаніт» (код ЄДРПОУ 36235885), що вилучена згідно із протоколом виїмки від 15.03.2012р. в ДПІ у м. Херсоні за період з січня по грудень 2011 року, свідчать про те, що вказане підприємство за серпень 2011 року взагалі не задекларувало постачання товарів в адресу ФОП ОСОБА_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1), та підтверджують надані директором ОСОБА_3 показання.

Факт відсутності у ОСОБА_2 при складанні податкової звітності з ПДВ первинних документів та податкових накладних, підтверджуючих придбання в серпні 2011 року товару (послуг) в ТОВ «Торгівельна фірма «Діаніт» (код ЄДРПОУ 36235885), також встановлено протоколом обшуку від 24.02.2013 року за місцем мешкання та податковою адресою ФОП ОСОБА_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1): АДРЕСА_2 - в ході якого їм було висунуто версію про місцезнаходження вказаних документів на перевірці в ДПІ в Артемівському районі у м. Луганську.

Неспроможність цієї версії доведено протоколом виїмки від 27.02.2012 року в ДПІ у Артемівському районі м. Луганська, згідно якого фінансово-господарські документи ФОП ОСОБА_2 там відсутні. Крім того показаннями свідка ОСОБА_4 від 27.02.2012 року, а також актом № 530/1710/НОМЕР_1 від 16.12.2011 року про проведення його документальної позапланової невиїзної перевірки за період жовтня 2010 року - жовтня 2011 року встановлено не надання ОСОБА_2 документів та пояснень з питань здійснення господарських відносин з рядом суб'єктів господарювання за вказаний період, в тому числі з ТОВ «Торгівельна фірма «Діаніт» в серпні 2011 року.

Зібрані докази підтверджують відсутність в серпні 2011 року будь-яких фінансово-господарських операцій з постачання товарів (послуг) ТОВ «Торгівельна фірма «Діаніт» (код ЄДРПОУ 36235885) в адресу ФОП ОСОБА_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1) та відсутність підтверджуючих первинних документів та податкових накладних при складанні ним податкової звітності з ПДВ за вказаний період.

Також, з урахуванням не надання ФОП ОСОБА_2 ніяких документів, що підтверджують показники, відображені платником податків в податковій звітності жовтня 2010 - жовтня 2011 років, фахівцями ДПІ в Артемівському районі м. Луганська було проведено його документальну позапланову невиїзну перевірку з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість за результатами правових відносин з рядом СГД, в тому числі і ТОВ «Торгівельна фірма «Діаніт» (код ЄДРПОУ 36235885) за вказаний період, за результатами якої складено акт № 530/1710/НОМЕР_1 від 16.12.2011року та зроблено висновки щодо:

- порушень п.44.1, п.44.6 ст.44; п.185.1 ст.185; п.187.1 ст.187; п.188.1 ст.188; п.198.1, п.198.2, п.198.3, п.198.6 ст.198; п.201.8, п.201.10, п.201.14, п.201.15 ст.201; п.202.1 ст.202 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI (із змінами та доповненнями); п.п.7.3.1 п.7.3, п.п.7.4.5 п.7.4, п.п.7.7.1 п.7.1 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року № 168/97-ВР (із змінами та доповненнями); п.3 ст.5 та п.1 ст.7 Господарського кодексу України від 16.01.2003 року № 436-IV; п.2 ст.3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99р. № 996-ХIV (із змінами та доповненнями); п.1.2 та п.2.7 Наказу Міністерства фінансів України від 24.05.1995р. № 88; п.3.1, п.4.1, п.8 розділу ІІІ, п.3.1 розділу V Наказу ДПА України від 25.01.2011р. № 41, в результаті яких завищено суму податкових зобов'язань з податку на додану вартість у розмірі ПДВ - 7 003 274 грн., завищено суму податкового кредиту у розмірі ПДВ - 7 212 898 грн., як слідство - занижено податок на додану вартість у розмірі 209 625 грн.;

- порушень п.1, п.5 ст.203; п.1, п.2 ст.215; п.1 ст.216; ст.228; ст.626; ст.629; ст.662 Цивільного кодексу України в частині недодержання вимог в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання правових наслідків з постачальниками та покупцями.

ДПІ в Артемівському районі у м. Луганську за результатами цієї перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення № НОМЕР_2 від 02.02.2012р. про донарахування до сплати ПДВ у сумі 209 625 грн., яка була узгоджена с платником податку - ФОП ОСОБА_2

Після чого ОСОБА_2, усвідомлюючи, що право на віднесення до податкового кредиту сум податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів (послуг), у платника виникає в даному випадку виключно у разі підтвердження дійсності таких операцій належним чином оформленими податковими накладними постачальниками, одним з яких є - ТОВ «Торгівельна фірма «Діаніт» (і.п.н. 362358821038), з метою приховування слідів своєї протиправної діяльності по ухиленню від сплати податків 29.02.2012 року, вже після проведення перевірки контролюючим органом, звернувся із заявою до Ленінського РВ ЛМУ ГУМВС України в Луганській області нібито про викрадення всіх первинних документів своєї фінансово-господарської діяльності, обставини якого носять сумнівний характер.

Враховуючи вищевикладене, ФОП ОСОБА_2 (код ЄДРПОУ НОМЕР_1) в період з 01 жовтня 2010 року по 01 грудня 2011 року (наступний день після останнього дня строку, до якого мав був сплачений податок на додану вартість, обчислений за останній податковий період жовтня 2011 року), шляхом заниження розміру податку, що підлягає сплаті до бюджету, при його обчисленні на суму свідомо неправомірно завищеного податкового кредиту, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість, що входить в систему оподаткування, у загальній сумі 746 587,8 грн., що більш ніж у тисячу разів перевищує встановлений законодавством України неоподатковуваний мінімум доходів громадян, та призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

Таким чином, ОСОБА_2, підозрюється в тому, що діючи умисно, протиправно 01 грудня 2011 року скоїв злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України, тобто умисне ухилення від сплати податку, який входить в систему оподаткування, введеного у встановленому законом порядку, вчинене особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах на території Артемівського району м. Луганська. Розмір шкоди, завданої державі вчиненим кримінальним порушенням у вигляді ненадходження до бюджету податку на додану вартість, склав 746 587,8 грн., яка в теперішній час частково відшкодована ОСОБА_2 на суму 31 540 грн.

Обставин, які б обтяжували чи пом'якшували покарання за вчинення вказаного злочину, не встановлено.

У вказаному кримінальному провадженні серед сторін та інших учасників потерпілий та цивільний позивач відсутні.

Допитаний в якості підозрюваного ОСОБА_2 29.05.2014 року надав показання про часткове визнання своєї провини в ухиленні від сплати податків за період жовтня 2010 - жовтня 2011 років у сумі 209 625 грн. Сплата цієї донарахованої суми була розстрочена згідно постанови Луганського окружного адміністративного суду від 16.07.2012 року у справі № 2а/1270/4380/2012 та погашається підозрюваним згідно встановленого графіку.

В підготовчому судовому засіданні прокурор підтримав своє клопотання про звільнення підозрюваного ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ст.49 ч.1.п.1 КК України.

Вислухавши думку учасників процесу з приводу заявленого клопотання, підозрюваного, який щиро покаявся у скоєному злочині та просив звільнити його від кримінальної відповідальності, захисника, який підтримав клопотання прокурора, суд вважає за наступне.

У відповідності із ст. 12 КПК України, кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України, у вчиненні якого підозрюється ОСОБА_2, відноситься до злочину невеликої тяжкості. У той же час, згідно п.1 ч.1 ст.49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло два роки у разі вчинення злочину вказаного ступеню тяжкості.

Згідно фактичних даних, що містяться у довідці ОСК МВС України № 391-18042014/44002 від 18.04.2014 року перебіг давності не зупинявся та не переривався.

Враховуючи те, що з моменту закінчення (01 грудня 2011 року) злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, у вчиненні якого підозрюється ОСОБА_2, до теперішнього часу минуло понад два роки, він підлягає звільненню від кримінальної відповідальності у відповідності до ст.49 КК України; а також надання підозрюваним письмової згоди на звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків давності, керуючись ст. 49 КК України, ст.ст. 285, 286 КПК України, суд

У Х В А Л И В

Задовольнити клопотання прокурора м. Луганська про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_2 за ст.212 ч.1 КК України закрити у зв'язку з закінченням строків давності притягнення до кримінальної відповідальності.

ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності - звільнити.

Запобіжний захід щодо ОСОБА_2 у вигляді застави - скасувати.

Ухвала може бути оскаржена на протязі 7 діб з дня її оголошення до апеляційного суду Луганської області шляхом подачі скарги через Артемівський районний суд м. Луганська.

Суддя: