Ухвала суду № 39246294, 12.06.2014, Саксаганський районний суд м. Кривого Рогу

Справа № 214/5043/14-к

1-кп/214/396/14

У Х В А Л А

іменем України

12 червня 2014 року Саксаганський районний суд м. Кривого Рогу Дніпропетровської області у складі:

головуючого - судді Прасолова В.М.

при секретарі - Горбуновій Л.С.

за участю прокурора - Андруха В.В.

за участю підозрюваної - ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Кривому Розі клопотання про звільнення підозрюваної ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності по кримінальному провадженню № 32014040230000011 за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч.1 КК України, суд -

ВСТАНОВИВ:

В суд надійшло клопотання прокурора, в якому просить звільнити підозрювану ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності по кримінальному провадженню за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч.1 КК України.

В обґрунтування клопотання наведено наступне. ОСОБА_1, будучи головним бухгалтером ТОВ «Ренес-ВВ» (код ЄДРПОУ 25004743) м. Кривого Рогу, зареєстрованого виконавчим комітетом Криворізької міської ради Дніпропетровської області від 29.09.1997р. за №12271050001002329, яке перебуває на обліку платника податків в Криворізькій центральній ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області розташованої за адресою: АДРЕСА_1, зареєстрованого 31.01.2006 р. платником податку на додану вартість, являючись службовою особою підприємства, в обов'язки якої входить своєчасне і правильне складання бухгалтерських облікових документів, податкової звітності, надання її в органи державної податкової служби, правильне нарахування та своєчасна сплата податкових платежів до державного бюджету, в лютому 2012 р. , реалізуючи умисел, спрямований на ухилення від сплати до державного бюджету податку на прибуток за 4-й квартал 2011 року, в порушення вимог п.44.1 ст.44, п.п.135.5.12 п.135.5 ст.135, п.п.139.1.12 п.139.1 ст.139, п.138.2, п.138.4, пп.138.8.1 п.138.8 ст.138, пп.139.1.9 п.139.1 ст.139 Податкового Кодексу України від 02.12.2010р. №2755-УІ п.1, п.2 ст.9 Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні " від 16.07.1999р. №996-ХІ та п.п.2.1..2.2.,2.4,п.2.15,п.2.16 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затверджене Наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88, ТОВ «Ренес-ВВ» занизила податок на прибуток, що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у вигляді податку на прибуток за 4-й квартал 2011 року в сумі 608 513 грн.

Так, ОСОБА_1, виконуючи свої службові обов'язки головного бухгалтера ТОВ «Ренес-ВВ», в податковій декларації з податку на прибуток за 4-й квартал 2011 р. № 9015703533, складеної та поданої нею 08.02.2012 р до Криворізької Центральної ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, за адресою АДРЕСА_1, шляхом безпідставного не відображення в складі валового доходу підприємства суми отриманої безпроцентної позики в розмірі 500 000,00 грн., занизила суму доходів, котрі враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, що призвело до ненадходження податку на прибуток з даної операції у розмірі 115 000 грн.

Крім того, при складанні та подачі зазначеної декларації на прибуток, ОСОБА_1 незаконно відобразила в складі валових витрат - суму коштів у розмірі 13 961 185 грн., по операціям з придбання робіт та послуг, що не підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими первинними документами, замість фактично підлягаючої декларуванню суми коштів в розмірі 11 912 319,70грн., чим завищила витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування в розмірі 2 048 865,3 грн., в результаті чого занизила податок на прибуток підприємства у розмірі 471 239 грн.

Продовжуючи злочинну діяльність, ОСОБА_1, у 4-му кварталі 2011 року безпідставно відобразила в зазначеній податковій декларації суми, витрат пов'язаних з придбанням послуг з перевезення вантажу ФОП ОСОБА_2 внаслідок чого завищено суми валових витрат підприємства в розмірі 96 843,4грн., чим занизила суму податку на прибуток підприємства в розмірі 22 273,98 грн.

Таким чином, головний бухгалтер ТОВ «Ренес-ВВ» ОСОБА_1, реалізуючи злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати до бюджету податку на прибуток, умисно, незаконно у поданій до Криворізької Центральної ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, за адресою АДРЕСА_1 декларації, занизила суму податку на прибуток, за 4-й квартал 2011 року на суму 608 513,00 грн., що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у вигляді податку на прибуток, за вказаний період часу, на загальну суму 608 513 грн., що більше чим в 1000 разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Відповідно до примітки до ст. 212 КК України під значним розміром коштів слід розуміти суми, які в тисячу і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під великим розміром слід розуміти суми, які в три тисячі і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, під особливо великим розміром коштів слід розуміти суми, які в п'ять тисяч і більше разів перевищують установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян.

При визначенні розміру заподіяної злочином шкоди при кваліфікації злочинів з матеріальним складом слід застосовувати пункт 5 підрозділу 1 розділу ХХ - перехідних положень Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (Голос України від 04.12.10 №229), за яким якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації злочинів або правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV цього Кодексу для відповідного року.

Податкова соціальна пільга відповідно до підпункту 169.1.1 статті 169 Податкового кодексу України встановлюється у розмірі, що дорівнює 100 відсотків від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.

Положення підпункту 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 розділу IV Податкового кодексу України у кримінальному судочинстві слід застосовувати з урахуванням абзацу 8 пункту 1 прикінцевих положень цього Кодексу, згідно з яким підпункт 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 набирає чинності з 1 січня 2015 року. До 31 грудня 2014 року для цілей застосування цього підпункту податкова соціальна пільга надається у розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку.

Відповідно до статті 12 Закону України «Про Державний бюджет України на 2012 рік» № 4282-VI від 22.12.2011 року з 1 січня 2012 року прожитковий мінімум для працездатної особи встановлено в розмірі 1073 гривні.

Таким чином, з 1 січня 2012 року розмір неоподатковуваного мінімуму доходів громадян для кримінального права в частині кваліфікації злочинів встановлено в сумі 470,5 гривень.

Беручи до уваги вищезазначені норми законів сума податкової соціальної пільги з 01.01.2012 року, яка використовується для кваліфікації злочинів складає 50% від суми прожиткового мінімуму - 941 грн., а саме 470,5 грн. Розмір збитку має становити для ч. 1 ст. 212 КК України 470,5 тис. грн., для ч. 2 ст. 212 КК України 1 411,5 тис. грн., для ч. 3 ст. 212 КК України 2 млн. 352 тис. 500 грн. відповідно.

Беручи до уваги вищевикладене, а також що збиток заподіяний діями ОСОБА_1 складає 608 513,00 грн., її діяння підпадають під кваліфікуючу ознаку ч.1 ст. 212 КК України.

Таким чином, головний бухгалтер ТОВ «Ренес-ВВ» ОСОБА_1, реалізуючи свій злочинний намір, спрямований на ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток, умисно, необґрунтовано занизила суму податку на прибуток, за 4 квартал 2011 року на суму 608 513,00 грн. що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у вигляді податку, за вказаний період часу, на загальну суму 608 513,00 грн., що більше ніж в 1 000 раз перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Згідно з випискою з облікової картки платника ТОВ «Ренес-ВВ» (код 25004743), наданої Криворізькою центральною ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, та завіреними копіями платіжних доручень № 1978 від 26.02.2014 року на суму 100 000 грн., № 1982 від 27.02.2014 року на суму 100 000 грн., № 507 від 05.03.2014 року на суму 708,75 грн., № 506 від 05.03.2014 року на суму 795 грн., № 2023 від 06.03.2014 року на суму 7 678 грн., № 2027 від 07.03.2014 року на суму 7 000 грн. та № 2034 від 11.03.2014 року на суму 10 000,78 грн. сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені ТОВ «Ренес-ВВ» (код 31933268) в повному обсязі.

Враховуючи, що є підстави до застосування ч. 4 ст.212 КК України, норми якої дають підставу для звільнення від кримінальної відповідальності, якщо особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Прокурор у судовому засіданні вважає, що маються підстави для звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ст. 212 ч.1 КК України та закриття кримінального провадження.

Підозрювана у судовому засіданні пояснила, що згодна з клопотанням, не заперечує проти закриття кримінального провадження.

Вислухавши думку учасників судового засідання, дослідивши матеріали справи, вважає за можливе задовольнити клопотання прокурора з наступних підстав.

У відповідності до ст. 285 ч.1 КПК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ст. 212 ч. 4 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони

призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану

державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

У відповідності до ст. 286 ч.1 КПК України, звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом.

У відповідності до ст. 286 ч. 2 КПК України, встановивши на стадії досудового розслідування підставі для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

Згідно ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

ОСОБА_1 підозрюється у скоєнні злочину, передбаченого ст. 212 ч.1 КК України. Згідно пред'явленої підозри, остання умисно, необґрунтовано занизила суму податку на прибуток, за 4 квартал 2011 року на суму 608 513,00 грн. що призвело до фактичного ненадходження до державного бюджету коштів у вигляді податку, за вказаний період часу, на загальну суму 608 513,00 грн.

Судом встановлено, що на даний час сума донарахованих податкових зобов'язань та шкода, завдана державі підозрюваною їх несвоєчасною сплатою (нараховані штрафні (фінансові) санкції) сплачені в повному обсязі. Підозрювана не заперечує проти закриття кримінального провадження.

Таким чином, суд вважає, що маються підстави, передбачені ч. 4 ст. 212 КК України, для закриття кримінального провадження за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч.1 КК України, та звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності.

Керуючись ст.ст. 285, 286, 288 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В:

Кримінальне провадження за обвинуваченням ОСОБА_1 за ст. 212 ч.1 КК України закрити та звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності.

На ухвалу може бути подана апеляція протягом семи днів з дня її проголошення.

Головуючий суддя: В.М.Прасолов