Постанова № 39125044, 04.06.2014, Луганський окружний адміністративний суд

8.3.2

ЛУГАНСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

Іменем України

04 червня 2014 рокуЛуганськСправа № 812/2896/14

Луганський окружний адміністративний суд у складі:

судді: Матвєєвої В.В.,

при секретарі: Захаровій Ю.О.,

за участю представників:

представник позивача: не з'явився,

відповідача: ОСОБА_1,

представника відповідача: ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративний позов Державної податкової інспекції у Слов'яносербському районі Головного управління Міндоходів у Луганській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості по сплаті земельного податку в сумі 3245,52 грн., -

ВСТАНОВИВ:

25 квітня 2014 року до Луганського окружного адміністративного суду надійшов позов Державної податкової інспекції у Слов'яносербському районі Головного управління Міндоходів у Луганській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості по сплаті земельного податку в сумі 3245,52 грн.

В обґрунтування позовних вимог позивач зазначив, що відповідач зареєстрований як фізична особа-підприємець Слов'яносербською райдержадміністрацією 24.02.1995 та з 24.02.1995 перебуває на податковому обліку в ДПІ у Слов'яносербському районі. Має у своїй власності земельні ділянки загальною площею 0,289 га. Станом на 14.02.2014 відповідач має податкову заборгованість з плати за землю у розмірі 3245,52 грн., який до теперішнього часу не сплачений. ДПІ у Слов'яносербському районі Головного управління Міндоходів у Луганській області з метою погашення податкового боргу платника податків вживалися заходи з погашення податкового боргу, а саме відповідачу була вручена податкова вимога №Ю-47-17 від 30.08.2013, що не була виконана.

На підставі викладено, позивач просить стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 суму податкового боргу з земельного податку фізичних осіб в сумі 3245,52 грн.

Представник позивача в судове засідання не з'явився, про дату, час та місце проведення судового засідання був повідомлений належним чином, 04.06.2014 до суду факсимільним зв'язком надійшла про проведення розгляду справи за відсутності представника ДПІ у Слов'яносербському районі Головного управління Міндоходів у Луганській області.

Відповідач та представник відповідача в судовому засіданні позов не визнали, надали письмові заперечення, в яких зазначено, що податкової вимоги №Ю-47-17 від 30.08.2013 про сплату боргу в розмірі 3245,52 грн. та податкового повідомлення-рішення від 29.04.2013 №0096102800 ФОП ОСОБА_1 не отримував, суми у вимозі та в податковому повідомленні-рішенні є різними. Також відповідач зазначив, що згідно акту звірення розрахунків від 31.12.2013 за ним рахується заборгованість в сумі 124,18 грн., а не 3245,52 грн. Просили суд відмовити в задоволенні позову в повному обсязі.

Заслухавши пояснення відповідача ат представника відповідача, перевіривши матеріали справи, розглянувши справу в межах заявлених позовних вимог і наданих сторонами доказів, оцінивши докази відповідно до вимог ст. 69-72 Кодексу адміністративного судочинства України, суд прийшов до наступного.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідач ОСОБА_1 зареєстрований в якості суб'єкта підприємницької діяльності-фізичної особи 24.02.1995 (а. с. 5-6), перебуває на податковому обліку в ДПІ у Слов'яносербському районі Головного управління Міндоходів у Луганській області з 24.02.1995 (а. с. 16)

В судовому засіданні встановлено, що на підставі державних актів на право власності на земельні ділянки Серія ЛГ №026446 від 26.11.2001 та Серія ЯЕ №888031 від 13.03.2009 має у своїй власності земельні ділянки площею 0,0590 га, яка знаходиться за адресою с. Жовтне, вул. Миру, 1а, цільове призначення - будівництво магазину (а. с. 27), та 0,2300 га, яка знаходиться за адресою с. Жовтне, вул. 60 років Жовтня, 1, цільове призначення - для обслуговування магазину (а. с. 28). Зазначена також підтверджується листом Відділу Держземагенства у Слов'яносербському районі Луганської області від 09.04.2014 №731/01-05 (а. с. 15).

Станом на 14.02.2014 за відповідачем рахується заборгованість з плати за землю з фізичних осіб в сумі 3245,52 грн., який виник 30.11.2012. Зазначений борг підтверджується розрахунком податкового боргу (а. с. 7), обліковою карткою платника (а. с. 9, 10), податковою декларацією з плати за землю №458 від 31.01.2013 (а. с. 13-14).

29.04.2013 ДПІ у Слов'яносербському районі Головного управління Міндоходів у Луганській області у відношенні відповідача було винесено податкове повідомлення-рішення №0096102800 про стягнення податкового боргу з земельного податку в сумі 3037,91 грн. (а. с. 11), що було отримане відповідачем 27.06.2013, про що свідчить особистий підпис в графі «Податкове повідомлення отримав», але до теперішнього часу не оскаржене та не виконане.

Крім того, 30.08.2013 ДПІ у Слов'яносербському районі Головного управління Міндоходів у Луганській області була винесена податкова вимога №Ю-47-17 про сплату боргу в сумі 3245,52 грн. (а. с. 8). Зазначена вимога була отримана відповідачем 30.08.2013, про що свідчить особистий підпис в графі «Податкову вимогу отримав», в добровільному порядку виконана не була, у встановлений законодавством строк не оскаржена.

Відповідно до статті 67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Підпунктом 4.1.1 пункту 4.1 статті 4 Податкового Кодексу України зазначено, що кожна особа зобов'язана сплачувати встановлені цим Кодексом, податки та збори, платником яких вона є згідно з положеннями цього Кодексу.

Відповідно до п. п. 4.1.3 п. 4.1 ст. 4 Податкового Кодексу України передбачено невідворотність настання визначеної законом відповідальності у разі порушення податкового законодавства.

Відповідно до п. п. 14.1.156 п. 14.1 ст. 14 Податкового Кодексу України, податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством.

Встановлено та підтверджено матеріалами справи, що відповідачем були подані податкові декларації із податку на землю, зі збору за спеціальне використання води та податку на прибуток, в яких підприємством самостійно визначено розмір податкового зобов'язання із зазначених податків в сумі 288420,88 грн.

Відповідно до п. п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно п. п. 14.1.156 п. 14.1. ст. 14 Податкового кодексу України, податкове зобов'язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

Відповідно з п. п. 14.1.136 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України, орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності - обов'язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою.

Відповідно до ст. 269 Податкового Кодексу України, платниками податку є власники земельних ділянок, земельних часток (паїв); землекористувачі.

Відповідно до п. 286.2 ст. 286 Податкового кодексу України, платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Відповідно до п. 287.1 та п. 287.3 ст. 287 Податкового кодексу України, власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою.

Податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Відповідно до п. 289.2 ст. 289 Податкового кодексу України, . Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин за індексом споживчих цін за попередній рік щороку розраховує величину коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель, на який індексується нормативна грошова оцінка сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення за станом на 1 січня поточного року.

Як вбачається з матеріалів справи, до відповідача за 2011-2012 роки застосовано коефіцієнт індексації за 1/3 частини від загальної площі земельної ділянки комерційного використання в розмірі 2 та нараховано податкового зобов'язання в сумі 4084,66 грн.

Відповідно до п. 286.5 ст. 286 Податкового кодексу України, нарахування фізичним особам сум податку проводиться контролюючими органами, які видають платникові до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку за формою, встановленою у порядку визначеному статтею 58 цього Кодексу.

Відповідно до п. 287.5 ст. 287 Податкового кодексу України, податок фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

На виконання судового запиту від 28.05.2014 щодо надання детального розрахунку суми боргу з земельного податку з фізичних осіб в розмірі 3245,52 грн., який рахується за ФОР ОСОБА_1, ДПІ у Слов'яносербському районі Головного управління Міндоходів у Луганській області 30.05.2014 були надані письмові пояснення та документи, згідно яких судом встановлено, що відповідачем у листопаді та грудні 2012 року не сплачено земельний податок за декларацією від 31.01.2012 №458 по терміну сплати 30.11.2012, 30.12.2012 та 30.01.2013. На підставі зазначеної декларації щомісячні нарахування за листопад-грудень 2012 року становлять 166,90 грн. (83,45 грн.+83,45 грн.=166,90 грн.). Переплата в розмірі 42,72 грн., яку мав відповідач, часткового погасила нарахування за листопад 2012 року. Залишок заборгованості станом на 31.12.2012 складає 124,18 грн. (166,90 грн.-42,72 грн.=124,18 грн.), що підтверджує обліковою карткою платника (а. с. 46). Крім того, за січень 2013 року розмір нарахованого земельного податку з фізичних осіб становить 83,43 грн.

Як вбачається з матеріалів справи, нормативна грошова оцінка земельної ділянки, яка належить ФОП ОСОБА_1, складає 300343,10 грн., що підтверджується витягом Жовтенської сільської ради про визначення нормативної грошової оцінки земельної ділянки на 01.01.2013 від 28.05.2013 №02.13-396 (а. с. 45). Також судом встановлено, що відповідач має в своєму користуванні земельні ділянки площею 0,10 га (для ведення підсобного господарства) та 0,25 га (під житловою будовою), які знаходять за адресою АДРЕСА_1, що підтверджується довідкою Жовтенської сільської ради від 29.05.2014 №388 (а. с. 49).

Відповідно до п. 274.1 ст. 274 Податкового кодексу України, ставка податку за земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено, встановлюється у розмірі 1 відсотка від їх нормативної грошової оцінки.

На підставі державних актів на землю та витягу Жовтенської сільської ради про визначення нормативної грошової оцінки земельної ділянки на 01.01.2013, ФОП ОСОБА_1 27.06.2013 було вручено податкове повідомлення-рішення від 29.04.2013 №0096102800 1/1 щодо сплати земельного податку в розмірі 3037,91 грн.

Отже, на підставі зазначених вище документів, судом достовірно встановлено, що розмір податкового боргу з земельного податку становить 3245,52 грн. (3037,91 грн.+124,18 грн.+83,43 грн.=3245,52 грн.).

Згідно ст. 15 Податкового кодексу України, платники податків - фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об'єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об'єктом оподаткування згідно з Податковим кодексом України або податковими законами, і на яких покладено обов'язок із сплати податків та зборів згідно з вищезазначеним Кодексом.

Згідно з п. п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України, платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до ст. 20 Податкового кодексу України, контролюючі органи мають право застосовувати до платників податків передбачені законом фінансові (штрафні) санкції (штрафи) за порушення податкового чи іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи; стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу у випадках, порядку та розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України; стягувати суми недоїмки із сплати єдиного внеску; стягувати суми простроченої заборгованості суб'єктів господарювання перед державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) за кредитами (позиками), залученими державою (Автономною Республікою Крим чи територіальною громадою міста) або під державні (місцеві) гарантії, а також за кредитами із бюджету в порядку, визначеному цим Кодексом та іншими законами України (п. п. 20.1.19); звертатися до суду щодо накладення арешту на кошти та інші цінності, що знаходяться в банку, платника податків, який має податковий борг, у разі якщо у такого платника податків відсутнє майно та/або його балансова вартість менша суми податкового боргу, та/або таке майно не може бути джерелом погашення податкового боргу (п. п. 20.1.33); звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, що обслуговують такого платника податків, на суму податкового боргу або його частини (п. п. 20.1.34).

Відповідно до п. 59.5 ст. 59 Податкового Кодексу України, у разі якщо у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується (зменшується), погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що існує на день погашення.

Відповідно до зазначених вище матеріалів справи, якими підтверджується наявність податкового боргу, за відповідачем рахується самостійно не сплачена податкова заборгованість у розмірі 3245,52 грн.

Статтею 95 Податкового кодексу України передбачено, що контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Стягнення коштів з рахунків платника податків у банках, обслуговуючих такого платника податків, здійснюється за рішенням суду, яке направляється до виконання контролюючим органам, у розмірі суми податкового боргу або його частини.

Контролюючий орган звертається до суду щодо надання дозволу на погашення усієї суми податкового боргу за рахунок майна платника податків, що перебуває у податковій заставі.

Рішення суду щодо надання вказаного дозволу є підставою для прийняття контролюючим органом рішення про погашення усієї суми податкового боргу.

Так як обставини справи, які, відповідно до законодавства, повинні бути підтверджені певними конкретними засобами доказування, не можуть підтверджуватись іншими засобами доказування, суд дійшов до висновку, що в позовній заяві та матеріалах справи наведені обставини, які підтверджуються достатніми доказами, які свідчать про обґрунтованість позовних вимог, а тому адміністративний позов Державної податкової інспекції у Слов'яносербському районі Головного управління Міндоходів у Луганській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості по сплаті земельного податку в сумі 3245,52 грн. є доведеним та підлягає задоволенню.

Питання по судових витратах не вирішується, оскільки позивач звільнений від їх сплати у встановленому порядку, а ст. 94 Кодексу адміністративного судочинства України не передбачено їх стягнення у даних випадках.

На підставі викладеного, керуючись Податковим Кодексом України, статтями 2, 6, 7, 17, 18, 94, 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Державної податкової інспекції у Слов'яносербському районі Головного управління Міндоходів у Луганській області до фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 про стягнення заборгованості по сплаті земельного податку в сумі 3245,52 грн. - задовольнити повністю.

Стягнути з фізичної особи-підприємця ОСОБА_1 (адреса: АДРЕСА_1, ідентифікаційний номер НОМЕР_1) на користь Державного бюджету України суму податкового боргу з земельного податку фізичних осіб у розмірі 3245,52 грн., перерахувавши стягнені кошти на р/р33213813700307, код платежу 1305030012, одержувач УДКСУ у Слов'яносербському районі, код 37969169, банк ГУДКУ в Луганській області, м. Луганськ, МФО 804013.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Донецького апеляційного адміністративного суду.

Апеляційна скарга подається до Донецького апеляційного адміністративного суду через Луганський окружний адміністративний суд. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга на постанову суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. У разі застосування судом частини третьої статті 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні апеляційна скарга подається протягом десяти днів з дня отримання копії постанови.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого статтею 186 КАС України, якщо таку скаргу не було подано.

У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Якщо строк апеляційного оскарження буде поновлено, то вважається, що постанова суду не набрала законної сили.

Повний текст постанови складено та підписано 06 червня 2014 року.

Суддя В.В. Матвєєва