Постанова № 39042011, 23.05.2014, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

23 травня 2014 року о 09 год. 40 хв.

Справа № 808/2750/14

м.Запоріжжя

Запорізький окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді Шари І.В.

за участю секретаря судового засідання Пелеха С.І.

представників сторін:

позивача – не з’явився

відповідача – не з’явився

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду адміністративну справу

за позовом Вільнянської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Запорізькій області

до Товариства з обмеженою відповідальністю “Запорожець”, смт. Новомиколаївка Запорізької області

про стягнення податкового боргу

ВСТАНОВИВ:

23 квітня 2014 року до Запорізького окружного адміністративного суду (далі – суд) надійшов адміністративний позов від Вільнянської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Запорізькій області (далі – Вільнянська ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області, позивач) до Товариства з обмеженою відповідальністю “Запорожець” (далі – ТОВ «Запорожець», відповідач), в якому позивач просить стягнути з відповідача суму податкового боргу:

- по земельному податку з юридичних осіб у сумі 1923,41 грн.;

- по орендній платі з юридичних осіб у сумі 6784,48 грн.

Позовні вимоги обґрунтовані Податковим кодексом України від 02.12.2010 №2755-VI (в редакції, чинній на момент виникнення спірних правовідносин, далі – ПК України) та зазначено, що за підприємством обліковується податковий борг по земельному податку з юридичних осіб у сумі 1923,41 грн., та з орендної плати з юридичних осіб у сумі 6784,48 грн., який виник в результаті несплати відповідачем самостійно узгоджених сум податкових зобов’язань, та узгоджених сум податкових зобов’язань, нарахованих податковим органом у податкових повідомленнях-рішеннях.

Представник позивача у судове засідання не з’явився, 22.05.2014 від нього на адресу суду надійшло клопотання про розгляд справи без участі представника Вільнянської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Запорізькій області, позовні вимоги підтримує у повному обсязі.

Представник відповідача у судове засідання не з’явився, клопотань та заяв від відповідача на адресу суду не надходило, про дату, час та місце розгляду справи був повідомлений належним чином.

Згідно з ч. 1 ст.41 КАС України суд під час судового розгляду адміністративної справи здійснює повне фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу. У разі неявки у судове засідання всіх осіб, які беруть участь у справі, чи якщо відповідно до положень цього Кодексу розгляд справи здійснюється за відсутності осіб, які беруть участь у справі (у тому числі при розгляді справи в порядку письмового провадження), фіксування судового засідання за допомогою звукозаписувального технічного засобу не здійснюється.

З огляду на викладене, суд вважає за можливе розглянути справу за відсутності сторін на підставі наявних у ній доказів.

Розглянувши матеріали справи, судом встановлені наступні обставини.

Товариство з обмеженою відповідальністю “Запорожець” (код ЄДРПОУ 31176930) зареєстроване як юридична особа 20.11.2000, що підтверджується копією Свідоцтва про державну реєстрацію суб’єкта підприємницької діяльності-юридичної особи (а.с.38).

Станом на час розгляду адміністративної справи у суді за відповідачем обліковується податковий борг з:

- земельного податку з юридичних осіб у сумі 1923,41 грн.;

- орендної плати з юридичних осіб у сумі 6784,48 грн.

Податковий борг з земельного податку з юридичних осіб виник на підставі наступного.

Судом встановлено, що ТОВ «Запорожець» 29.03.2013 до податкового органу подана податкова декларація №1300010647 з земельного податку (а.с.14-15), в якій відповідачем самостійно визначено податкові зобов’язання на 2013 рік на загальну суму 2675,61 грн., щомісячна частка сплати податку складає 222,97 грн. та у грудні 222,94 грн.

Відповідачем суми податкових зобов’язань за листопад та грудень 2013 року не сплачені, та набули статусу податкового боргу.

У зв’язку з переплатою у розмірі 78,44 грн., наявною у відповідача на момент виникнення податкового боргу, заборгованість відповідача склала 367,47 грн.

Отже, за вказаною декларацією податкове зобов’язання відповідача за листопад-грудень 2013 року складає 367,47 грн.

Крім того, відповідачем до податкової інспекції 20.02.2014 подана податкова декларація №1400000551 з земельного податку (а.с.17-18), в якій ТОВ «Запорожець» самостійно визначено податкові зобов’язання на 2014 рік на загальну суму 3215,65 грн., щомісячна частка сплати податку складає 267,97 грн. та у грудні 267,98 грн.

Відповідачем не сплачені суми податкових зобов’язань за цією декларацією за січень та лютий 2014 року, отже вони набули статусу податкового боргу.

Загальна сума податкового боргу за податковою декларацією №1400000551 від 20.02.2014 складає 535,94 грн.

Крім того, судом встановлено, що фахівцями Вільнянської ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області 12.11.2013 проведено камеральну перевірку з питання несвоєчасного подання податкових декларацій з плати за землю платника – ТОВ «Запорожець», за результатами якої складено Акт від 12.11.2013 №101/15-31176930 (а.с.29).

На підставі Акту перевірки від 12.11.2013 №101/15-31176930 позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення №0000791500, яким відповідачу нараховано штрафну санкцію з земельного податку з юридичних осіб у розмірі 1020,00 грн. (а.с.32).

Оскільки вказане податкове повідомлення-рішення відповідачем в адміністративному та судовому порядку не оскаржено, воно вважається узгодженим.

Зазначена сума, відповідачем у встановлені законодавством строки сплачена не була, у зв’язку з чим набула статусу податкового боргу.

Отже, з огляду на вищевикладене та відповідно до інтегрованої картки платника земельного податку з юридичних осіб ТОВ «Запорожець» (а.с.5-8) загальна сума податкового боргу відповідача з зазначеного податку станом на час розгляду адміністративної справи у суді складає 1923,41 грн.

Крім того, за відповідачем обліковується податковий борг з орендної плати з юридичних осіб, який виник на підставі наступного.

Судом встановлено, що ТОВ «Запорожець» 29.03.2013 до податкового органу подана податкова декларація №1300010649 з орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (а.с.20-22), в якій відповідачем самостійно визначено податкові зобов’язання на 2013 рік на загальну суму 17298,95 грн., щомісячна частка сплати податку складає 1441,58 грн. та у грудні 1441,57 грн.

Відповідачем не сплачені суми податкових зобов’язань за цією декларацією за листопад та грудень 2013 року, отже вони набули статусу податкового боргу.

У зв’язку з переплатою у розмірі 1,83 грн., наявною у ТОВ «Запорожець» на момент виникнення податкового боргу, заборгованість відповідача склала 2881,32 грн.

Отже, за вказаною декларацією податкове зобов’язання відповідача за листопад-грудень 2013 року складає 2881,32 грн.

Також відповідачем до податкової інспекції 20.02.2014 подана податкова декларація №1400000546 з орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності (а.с.24-26), в якій ТОВ «Запорожець» самостійно визначено податкові зобов’язання на 2014 рік на загальну суму 17298,95 грн., щомісячна частка сплати податку складає 1441,58 грн. та у грудні 1441,57 грн.

Відповідачем не сплачені суми податкових зобов’язань за цією декларацією за січень та лютий 2014 року, отже вони набули статусу податкового боргу.

Загальна сума податкового боргу за податковою декларацією №1400000546 від 20.02.2014 складає 2883,16 грн.

Крім того, судом встановлено, що фахівцями Вільнянської ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області 12.11.2013 проведено камеральну перевірку з питання несвоєчасного подання податкових декларацій з плати за землю платника – ТОВ «Запорожець», за результатами якої складено Акт від 12.11.2013 №101/15-31176930 (а.с.29).

На підставі Акту перевірки від 12.11.2013 №101/15-31176930 позивачем прийнято податкове повідомлення-рішення №0000801500, яким відповідачу нараховано штрафну санкцію з земельного податку з юридичних осіб у розмірі 1020,00 грн. (а.с.31).

Оскільки вказане податкове повідомлення-рішення відповідачем в адміністративному та судовому порядку не оскаржено, воно вважається узгодженим.

Зазначена сума, відповідачем у встановлені законодавством строки сплачена не була, у зв’язку з чим набула статусу податкового боргу.

Отже, з огляду на вищевикладене та відповідно до інтегрованої картки платника орендної плати з юридичних осіб ТОВ «Запорожець» (а.с.9-13) загальна сума податкового боргу відповідача з зазначеного податку станом на час розгляду адміністративної справи у суді складає 6784,48 грн.

Із матеріалів справи судом встановлено, що позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме згідно з положеннями ст. 59 ПК України Вільнянською ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області 08.01.2014 була сформована податкова вимога №20-15 на суму 1585,39 грн., яка надсилалась на адресу відповідача засобами поштового зв’язку (а.с.34).

Отже, станом на 23.05.2014 ТОВ «Запорожець» має податковий борг по земельному податку з юридичних осіб у сумі 1923,41 грн., та з орендної плати з юридичних осіб у сумі 6784,48 грн., який до теперішнього часу не погашений.

Оцінивши надані документи та матеріали, суд вважає позовні вимоги такими, що підлягають задоволенню з огляду на наступне.

Згідно зі ст. 67 Конституції України, кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Підпунктом 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 ПК України передбачено обов’язок платників податків сплачувати податки та збори у строки та в розмірах, встановлених цим Кодексом та законами з питань митної справи.

Відповідно до п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України податкова декларація, розрахунок - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.

Згідно з п. 49.1 ст. 49 ПК України податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків.

Відповідно до п. 286.2 ст. 286 ПК України платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному органу державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 ПК України платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

За правилами п. 287.3 ст. 286 ПК України податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Пунктом 288.7 ст. 288 ПК України передбачено, що податковий період, порядок обчислення орендної плати, строк сплати та порядок її зарахування до бюджетів застосовується відповідно до вимог статей 285-287 цього розділу.

Як встановлено судом із матеріалів адміністративної справи, відповідачем суми самостійно задекларованих зобов'язань не були сплачені у повному обсязі у встановлені законом строки і набули статусу податкового боргу.

У п.57.3. ст. 57 ПК України зазначено, що у разі визначення грошового зобов’язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1-54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов’язаний сплатити нараховану суму грошового зобов’язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення-рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

В пп. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України визначено, що податковий борг – це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Пунктом 59.1. ст. 59 Податкового кодексу України передбачено, що у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Як зазначено у пп.14.1.153 п.14.1 ст.14 ПК України податкова вимога – це письмова вимога органу державної податкової служби до платника податків щодо погашення суми податкового боргу.

Відповідно до приписів п.58.3 ст.58 Податкового кодексу України податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) юридичній особі, якщо його передано посадовій особі такої юридичної особи під розписку або надіслано листом з повідомленням про вручення. Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізичній особі, якщо його вручено їй особисто чи її законному представникові або надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого її місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення. У такому самому порядку надсилаються податкові вимоги та рішення про результати розгляду скарг. У разі коли пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги, або рішення про результати розгляду скарги через відсутність за місцезнаходженням посадових осіб, їх відмову прийняти податкове повідомлення-рішення або податкову вимогу, або рішення про результати розгляду скарги, незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення або податкова вимога, або рішення про результати розгляду скарги вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення.

Відповідно до п. 59.3. ст. 59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання.

Відповідно до п. 59.4. ст.59 Податкового кодексу України податкова вимога надсилається також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Пунктом 59.5 ст. 59 Податкового кодексу України у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Податкова вимога повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов’язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов’язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання (вручення) такому платнику податкової вимоги.

Вищенаведеним нормативним актом не передбачено направлення податкових вимог в інших випадках.

Механізм ведення територіальними органами Міністерства доходів і зборів України (далі - Міндоходів) оперативного обліку податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок), інших платежів, які сплачуються під час митного оформлення товарів визначається пунктом 2 Порядку ведення органами Міністерства доходів і зборів України оперативного обліку податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, інших платежів, які сплачуються під час митного оформлення товарів (далі – Порядок № 765 від 05.12.2013).

Облік податків, зборів та єдиного внеску ведеться підрозділами Міжрегіонального головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників (далі - Міжрегіональне ГУ), спеціалізованих державних податкових інспекцій з обслуговування великих платників (далі - СДПІ), державних податкових інспекцій в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, об’єднаних державних податкових інспекцій (далі - ДПІ) відповідно до функціональних повноважень (п.4 Розділу I Порядку № 765 від 05.12.2013).

Відповідно до п. 7 Розділу I Порядку № 765 від 05.12.2013 контроль за достовірністю відображення в інформаційній системі показників стану розрахунків платників, механізму виявлення, усунення та упередження випадків неповного, неправильного або несвоєчасного відображення облікових показників та некоректного формування зведених і звітних показників центральної бази даних забезпечується структурними підрозділами за закріпленими напрямами роботи.

Згідно з п.1 Розділу ІІ Порядку № 765 від 05.12.2013 з метою обліку нарахованих і сплачених сум податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску територіальними органами Міндоходів відкриваються інтегровані картки платників за кожним платником та кожним видом платежу, які повинні сплачуватися платниками, а для обліку сум передоплати - за кожним платником.

Відповідно до п.1 Розділу ІІІ Порядку № 765 від 05.12.2013 нарахуванню в інтегрованій картці платника підлягають:

- зобов’язання, штрафні санкції та пеня за податками, зборами, митними платежами, самостійно визначені платником;

- суми до сплати єдиного внеску, самостійно визначені платником;

- зобов’язання, штрафні санкції та пеня за податками, зборами, митними платежами, суми до сплати єдиного внеску, визначені територіальним органом Міндоходів та узгоджені відповідно до чинного законодавства;

- пеня за порушення встановлених строків погашення узгоджених сум зобов’язань за податками, зборами, митними платежами, єдиним внеском;

- пеня на суму заниження податкового зобов’язання, нарахованого територіальним органом Міндоходів або платником;

- проценти за користування розстроченням (відстроченням).

Зобов’язання, штрафні санкції, пеня за податками, зборами, митними платежами, суми до сплати єдиного внеску, самостійно визначені платником у звітності, відображаються територіальним органом Міндоходів в інтегрованій картці платника (п.2 Розділу ІІІ Порядку № 765 від 05.12.2013).

Пункт чотири Розділу ІІІ Порядку № 765 від 05.12.2013 визначає, що нарахування податків, зборів та сум єдиного внеску в інтегрованій картці платника здійснюються відповідно до звітності, що подається платником до територіального органу Міндоходів, а також митних та інших платежів - на підставі оформленої митної декларації.

Вільнянською ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області на підтвердження податкового боргу відповідача по земельному податку з юридичних осіб у сумі 1923,41 грн., та з орендної плати з юридичних осіб у сумі 6784,48 грн. надано:

- інтегровані картки платника земельного податку з юридичних осіб ТОВ «Запорожець» (а.с.5-8);

- інтегровані картки платника орендної плати з юридичних осіб ТОВ «Запорожець» (а.с.9-13);

- Довідку про податковий борг ТОВ «Запорожець».

На момент розгляду справи в суді, вказані суми податкових зобов’язань відповідачем не сплачені, заборгованість перед бюджетом не погашена.

Відповідно до пп. 20.1.18 п. 20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків, який має податковий борг, з рахунків у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини.

Зважаючи на несплату у добровільному порядку відповідачем податкової заборгованості Вільнянська ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області звернулась до суду із позовом про стягнення з відповідача зазначеного податкового боргу.

Відповідно до ч.2 ст.19 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Згідно зі ст.11 КАС України, розгляд і вирішення справ в адміністративних судах здійснюється на засадах змагальності сторін та свободи в наданні ними суду своїх доказів і у доведенні перед судом їх переконливості.

Відповідно до ч. 1 ст. 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Під час розгляду справи відповідач доказів сплати заборгованості не надав, проти позову не заперечив, доводи позивача не спростував.

На підставі викладеного суд дійшов висновку, що позов Вільнянської ОДПІ ГУ Міндоходів у Запорізькій області є доведеним, обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

Відповідно до приписів п. 4 ст. 94 КАС України, у справах, в яких позивачем є суб’єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійснені позивачем, з відповідача не стягуються.

Керуючись ст.ст. 11,71, 86, 94, 158-163, 167 КАС України, суд -

ПОСТАНОВИВ:

Адміністративний позов Вільнянської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Запорізькій області – задовольнити.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю “Запорожець” (код ЄДРПОУ 31176930) суму податкового боргу:

- по земельному податку з юридичних осіб у сумі 1923,41 грн. (одна тисяча дев’ятсот двадцять три гривні 41 копійка) на розрахунковий рахунок №33212811700197, код б/к 13050100, одержувач УК у Новомиколаївському районі (смт. Новомиколаївка), код одержувача 37963963, банк одержувача ГУ ДКСУ у Запорізькій області, МФО 813015;

- по орендній платі з юридичних осіб у сумі 6784,48 грн. (шість тисяч сімсот вісімдесят чотири гривні 48 копійок) на р/р 33211812700197, код б/к 13050200, одержувач УК у Новомиколаївському районі (смт. Новомиколаївка), код одержувача 37963963, банк одержувача ГУ ДКСУ у Запорізькій області, МФО 813015.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України, або прийняття постанови у письмовому провадженні - з дня отримання копії постанови, апеляційної скарги з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя І.В. Шара