Вирок № 38979975, 30.05.2014, Новгородківський районний суд Кіровоградської області

Справа № 393/76/14-к

В И Р О К

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

30 травня 2014 року смт.Новгородка

Новгородківський районний суд Кіровоградської області

в складі головуючого судді Мохонько К.М.

за участю секретаря Захожого Є.М.

прокурора Василенко Д.О.

обвинуваченого ОСОБА_1

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі суду смт. Новгородка кримінальне провадження № 1п/393/17/14 внесене в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 32013120000000003 від 03.01.13 р. по обвинуваченню

ОСОБА_1,

ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Кіровоград Кіровоградської області, громадянина України, освіта середня-спеціальна, одружений, зареєстрований і проживає за адресою АДРЕСА_1, раніше не судимий

у скоєнні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України

ВСТАНОВИВ:

Обвинувачений ОСОБА_1 скоїв умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, а також вчинив службове підроблення, тобто складання, видачу службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей.

Кримінальні правопорушення вчинено при наступних обставинах.

Відповідно до протоколу засновницьких зборів ТОВ "Кримський" № 1 від 06.06.2000 року директором даного товариства призначено обвинуваченого ОСОБА_1 ТОВ "Кримський" зареєстровано 08.06.2000 року в Новгородківській районній державній адміністрації Кіровоградської області, свідоцтво про державну реєстрацію № 25 від 08.06.2000 року. Юридичною та фактичною адресою ТОВ "Кримський" є: Кіровоградська область, Новгородківський район, с. Тарасівка (точної юридичної адреси товариство не має) та перебуває на податковому обліку в Новгородківському відділенні Долинської ОДПІ ГУ Міндоходів у Кіровоградській області.

Працюючи директором ТОВ "Кримський" обвинувачений, в силу займаної посади, а так само у зв'язку із покладеними на нього службовими обов'язками та повноваженнями згідно Статуту підприємства, виконував адміністративно-господарські обов'язки по розпорядженню активами підприємства, володіючи правом першого підпису договірних, первинних, фінансових документів, документів податкового обліку та звітності, здійснював контроль за фінансово-господарськими операціями, а також виконував організаційно-розпорядчі обов'язки, пов'язані з керівництвом підлеглими працівниками підприємства, тобто являвся службовою особою підприємства приватної форми власності.

На ОСОБА_1, як на службову особу суб'єкта підприємницької діяльності України, та засновника (власника) ТОВ "Кримський", в силу покладених та виконуваних організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських функцій, відповідно до вимог ст. ст. 8, 9 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" покладена організація бухгалтерського обліку на підприємстві; забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років; створення необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечення неухильного виконання всіма працівниками, причетними до бухгалтерського обліку правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; відображення в облікових регістрах господарських операцій у тому звітному періоді в якому вони були здійсненні; відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку та недостовірність відображених у них даних. Також, відповідно до вимог п. 47.1.1 ст. 47 Податкового кодексу України від 02.12.10р. відповідальність за неподання, порушення порядку заповнення документів податкової звітності, порушення строків її подання контролюючим органам, недостовірність наведеної в них інформації несуть юридичні особи, а також їх посадові особи.

ТОВ "Кримський" в період з 25.12.2009 року по 20.12.2012 року, було зареєстровано як суб'єкт спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість, відповідно до свідоцтв про реєстрацію платника податку на додану вартість від 25.12.2009 року № 100259573, від 28.11.2012 року № 200086147, виданих Новгородківським відділенням Долинської МДПІ та які скасовано на підставі рішення № 1 про виключення сільськогосподарського підприємства з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування від 20.12.2012 року.

Відповідно до положень ст. 209 Податкового кодексу України "Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства", встановлено, що:

п. 209.1. Резидент, який провадить підприємницьку діяльність у сфері сільського і лісового господарства та рибальства та відповідає критеріям, встановленим у пункті 209.6 цієї статті (далі - сільськогосподарське підприємство), може обрати спеціальний режим оподаткування.

п. 209.2. Згідно із спеціальним режимом оподаткування сума податку на додану вартість, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит, а за наявності залишку такої суми податку - для інших виробничих цілей.

Зазначені суми податку на додану вартість акумулюються сільськогосподарськими підприємствами на спеціальних рахунках, відкритих в установах банків та/або в органах, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів у порядку, затвердженому Кабінетом Міністрів України.

п. 209.6. Сільськогосподарським вважається підприємство, основною діяльністю якого є постачання вироблених (наданих) ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих основних фондах, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг становить не менш як 75 відсотків вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно.

п. 209.9. Сільськогосподарське підприємство надає покупцю податкову накладну в порядку, встановленому цим розділом.

п. 209.10. Для отримання свідоцтва про реєстрацію як суб'єкта спеціального режиму оподаткування сільськогосподарське підприємство реєструється у відповідному органі державної податкової служби з дотриманням правил та у строки, що визначені статтею 183 цього Кодексу для реєстрації платників податку на додану вартість.

У свідоцтві про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування, крім відомостей, передбачених у свідоцтві про реєстрацію платника податку на додану вартість на загальних підставах, повинен міститися перелік видів діяльності такого сільськогосподарського підприємства.

п. 209.11. Якщо суб'єкт спеціального режиму оподаткування поставляє протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно несільськогосподарські товари/послуги, питома вага яких перевищує 25 відсотків вартості всіх поставлених товарів/послуг, то:

а) на таке підприємство не поширюється спеціальний режим оподаткування, встановлений цією статтею. Таке підприємство зобов'язане визначити податкове зобов'язання з цього податку за підсумками звітного податкового періоду, в якому було допущено таке перевищення, і сплатити податок до бюджету в загальному порядку;

б) орган державної податкової служби виключає таке підприємство з реєстру суб'єктів спеціального режиму оподаткування та може повторно включити його до такого реєстру після закінчення наступних 12 послідовних звітних податкових періодів за наявності підстав, визначених цією статтею;

в) таке підприємство вважається платником зазначеного податку на загальних підставах з першого числа місяця, в якому було допущено таке перевищення.

Відповідно до переліку видів економічної діяльності ТОВ "Кримський", зазначених у свідоцтві про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість від 25.12.2009 року № 100259573, від 28.11.2012 року № 200086147, до основних видів діяльності товариства відноситься, зокрема, вирощування зернових та технічних культур (КВЕД 01.11), змішане сільське господарство (КВЕД 01.50).

Функціонування ринку зерна регулюється Законом України "Про зерно та ринок зерна в Україні" № 37-ІУ від 04.07.2002 (із змінами та доповненнями, далі - Закон). Виробництво зерна у визначенні вказаного Закону, це діяльність сільськогосподарських товаровиробників, що пов'язана з вирощуванням зерна, забезпеченням внутрішніх потреб України у насіннєвому матеріалі, зерні для продовольчих, фуражних та технічних цілей, створенням експортного потенціалу ринку зерна, а також гарантуванням продовольчої безпеки держави за рахунок розвитку власного зернового господарства.

Зберігання зерна це комплекс заходів, які включають приймання, доробку, зберігання та відвантаження зерна. Відповідно до вказаного Закону зерно приймається на склад для зберігання зі знеособленням, тобто кожна партія окремо не зберігається, а зберігається загальна маса товару в розрізі по видам культур.

З метою забезпечення методологічних принципів ведення бухгалтерського обліку виробничих запасів в сільськогосподарських підприємствах застосовуються Методичні рекомендації щодо застосування спеціалізованих форм первинних документів з обліку виробничих запасів в сільськогосподарських підприємствах, затверджені наказом Міністерства аграрної політики від 21.12.07р. № 929, відповідно до яких облік виробничих запасів в сільськогосподарських підприємствах - це один із елементів бухгалтерського обліку оперативного обліку господарських операцій по господарству в цілому.

Запаси сільськогосподарських підприємств зберігаються в центральних складах, коморах бригад, ферм та в інших місцях зберігання (овочесховищах, траншеях, буртах тощо).

Матеріали на складах сільськогосподарських підприємств розміщують по секціях, а в них - за окремими групами і типами, сортами, і т. д. У зерно, насіннєсховищах тощо секції повинні бути відокремлені герметичною перегородкою, що виключає можливість змішування продукції різних видів, сортів і репродукцій.

В бухгалтерському обліку ТОВ "Кримський" операції з реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та придбаної у інших постачальників для цілей оподаткування на загальних підставах та для цілей оподаткування із застосуванням податкових пільг сільгоспвиробника, за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, повинні обліковуватись на різних рахунках, що дає можливість відслідкувати оприбуткування і вибуття партій сільгосппродукції власно вирощеної та придбаної для подальшого продажу.

Бухгалтерський облік продукції власного виробництва ТОВ "Кримський" здійснювався на рахунках 231 (рослинництво, оприбуткування отриманого врожаю сільгосппродукції, первинна кількість) та 26 (готова продукція, кількість після доробки). Реалізація власної продукції відображалась на рахунку 27 (сільськогосподарська продукція). Оприбуткування, рух по складу та вибуття продукції інших постачальників відображалось на рахунку 281 (товари на складі).

В ході досудового розслідування встановлено, що наприкінці січня - початку лютого 2012 року (більш точної дати досудовим розслідуванням не встановлено), директор ТОВ "Кримський" ОСОБА_1, за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, здійснив придбання 875 тонн насіння соняшника врожаю 2011 року у невстановленої досудовим розслідуванням особи, без відповідного документального оформлення придбання такої с/г продукції.

В подальшому, у той же період часу, обвинувачений, дізнавшись про вартість с/г продукції, придбаваємої ПрАТ "Креатив" та ТОВ "Кернел-Трейд", вирішив реалізувати (продати) раніше придбане ним без належного документального оформлення насіння соняшника у кількості 875 тонн.

З метою досягнення своєї злочинної мети, щодо ухилення від сплати податку на додану вартість по операції з реалізації 875 тонн соняшника, за рахунок використання податкових пільг, обвинувачений, не бажаючи бути викритим, з метою приховування вчиненого ним злочину, вирішив створити документальну видимість вирощування підконтрольним СГД - ТОВ "Кримський" зазначеного обсягу насіння соняшника, шляхом обліку зазначеної с/г продукції на складі товариства та відображення у бухгалтерському обліку її оприбуткування як власно вирощеної.

В лютому 2012 року по дебету 281 "Товари на складі" оприбутковано насіння соняшнику від інших постачальників, тобто не власного товаровиробництва, в кількості 875 тонн на загальну суму 3675000 грн., в цей же період по кредиту також відображено вибуття зі складу цієї партії насіння соняшнику в кількості 875 тонн на загальну суму 3675000 грн.

ОСОБА_1, не маючи необхідних знань та навичок з ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності, залучив до ведення бухгалтерського обліку та складання податкової звітності на ТОВ "Кримський" свою знайому ОСОБА_2

В лютому 2012 року, більш точної дати досудовим розслідуванням не встановлено, ОСОБА_1 надав вказівку ОСОБА_2, при цьому не ставлячи її до відома про свої злочинні наміри, оприбуткувати по складу ТОВ "Кримський" 875 тонн насіння соняшника повідомивши при цьому ОСОБА_2, що вказане насіння соняшника вирощене ТОВ "Кримський" на орендованих площах землі в 2011 році, що не відповідало дійсності.

В результаті, непоставлена до відома про злочинність намірів та дій ОСОБА_1, ОСОБА_2 у лютому 2012 року оприбуткувала по складу ТОВ "Кримський" 875 тонн насіння соняшника, як власно вирощеного ТОВ "Кримський" на орендованих земельних ділянках.

Вказане надало змогу ОСОБА_1 неправомірно скористатись пільгами, наданими ст. 209 ПКУ для сільськогосподарських підприємств, щодо несплати податку на додану вартість та залишення його у розпорядженні такого підприємства.

З метою досягнення своєї злочинної мети, отримання неконтрольованого державою прибутку, діючи умисно, ОСОБА_1, здійснив реалізацію придбаного ним за готівкові кошти, без належного документального оформлення насіння соняшника в обсязі 875 тонн в адресу ПрАТ "Креатив" та ТОВ "Кернел-Трейд", як власно вирощеного ТОВ "Кримський" на орендованих земельних ділянках.

Згідно даних оборотно-сальдових відомостей по бухгалтерських рахунках, в лютому 2012 року відображено оприбуткування по дебету та вибуття по кредиту зі складу рахунку 281 "Товари на складі" (рахунок передбачений для обліку товарів, що придбані для подальшого продажу) партії насіння соняшнику в кількості 875 тонн соняшнику вартістю 3675000 грн., в т.ч. ПДВ 612500 грн. Також в лютому відображено реалізацію вказаної партії соняшнику, шляхом відображення спочатку по дебету рахунку № 27 „Продукція сільськогосподарського виробництва" (рахунок згідно національних стандартів передбачений для обліку лише продукції сільськогосподарського підприємства власного виробництва) як оприбуткована партія соняшнику власного виробництва та вибуття по кредиту цього ж рахунку як продаж вказаної партії насіння соняшнику вже як власного виробництва.

Операція з продажу в лютому 2012 року партії насіння соняшнику в кількості 875 тонн соняшнику вартістю 3675000 грн. підлягала відображенню не в податковій декларації з ПДВ (скорочена) для сільгоспвиробника із спеціальним режимом оподаткування, а в податковій декларації з ПДВ за лютий 2012 року на загальних підставах, а не як реалізація соняшнику власного виробництва, в зв'язку з чим занижено податкові зобов'язання з податку на додану вартість на суму ПДВ 612500 грн. в податковій декларації з ПДВ (загальна) за лютий 2012 року та завищені податкові зобов'язання з податку на додану вартість в податковій декларації з ПДВ (скорочена) за лютий 2012 року на суму ПДВ 612500 грн., що призвело до заниження належної сплати в бюджет ПДВ за лютий 2012 року на 612500 грн.

Зважаючи, що сільськогосподарська продукція зберігається на складах і зерносховищах знеособленою, тому визначити в загальному обсязі відвантаженого в лютому соняшнику окремо взятої партії, в даному випадку партії соняшнику в кількості 875 тон унеможливлюється.

Згідно зареєстрованих поданих до податкового органу ТОВ "Кримський" реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, також згідно вилучених у контрагентів ТОВ "Кримський" договірних і податкових накладних встановлено, що в лютому 2012 року підприємством здійснена реалізація сільськогосподарської продукції власного виробництва з відображенням обсягів продажу в податковій декларації з ПДВ (скорочена) за лютий 2012 року як сільгоспвиробник із спеціальним режимом оподаткування ПДВ, на підставі наступних податкових накладних: ТОВ "Кернел-Трейд" (код за ЄДРПОУ - 31454383) № 3/2 від 08.02.12р., 35,08 тон соняшнику на суму 138909,23 грн., ПДВ 23151,54 грн.; ТОВ "Кернел-Трейд" (код за ЄДРПОУ - 31454383) № 4/2 від 09.02.12р., 17,73 тон соняшнику на суму 70919,93грн., ПДВ 11819,99 грн.; ТОВ "Кернел-Трейд" (код за ЄДРПОУ - 31454383) № 6/2 від 12.02.12р., 117,43 тон соняшнику на суму 469719,53 грн., ПДВ 78286,59 грн.; ТОВ "Кернел-Трейд" (код за ЄДРПОУ - 31454383) № 13/2 від 13.02.12р., 22,54 тон соняшнику на суму 88897,76грн., ПДВ 14816,29 грн.; ТОВ "Кернел-Трейд" (код за ЄДРПОУ - 31454383) № 8/2 від 15.02.12р., 38,67 тон соняшнику на суму 154679,84грн., ПДВ 25779,97грн.; ТОВ "Кернел-Трейд" (код за ЄДРПОУ - 31454383) № 9/2 від 15.02.12р., 109,12 тон соняшнику на суму 433369,64 грн., ПДВ 72228,27 грн.; ТОВ "Кернел-Трейд" (код за ЄДРПОУ - 31454383) № 10/2 від 16.02.12 р., 250,56 тон соняшнику на суму 988260,76 грн., ПДВ 164710,13грн.; ПрАТ "Креатив" (код за ЄДРПОУ- 31146251) № 14/2 від 16.02.12р., 29,09 тон соняшнику на суму 114884,27грн., ПДВ 19147,38 грн.; ПрАТ "Креатив" (код за ЄДРПОУ- 31146251) № 16/2 від 19.02.12р., 46,04 тон соняшнику на суму 181491,99 грн., ПДВ 30248,67грн.; ПрАТ "Креатив" (код за ЄДРПОУ- 31146251) № 15/2 від 19.02.12р., 21,94 тон соняшнику на суму 82494,4 грн., ПДВ 13749,07 грн.; ТОВ "Кернел-Трейд" (код за ЄДРПОУ - 31454383) № 11/2 від 19.02.12р., 926,62 тон соняшнику на суму 3678155,08 грн., ПДВ 613025,85 грн.; ТОВ "Кернел-Трейд" (код за ЄДРПОУ - 31454383) № 12/2 від 19.02.12р., 157,29 тон соняшнику на суму 629012,15 грн., ПДВ 104835,36 грн.; ТОВ "Кернел-Трейд" (код за ЄДРПОУ - 31454383) № 18/2 від 20.02.12р., 67,85 тон соняшнику на суму 273865,94 грн., ПДВ 45644,32грн.; ПрАТ "Креатив" (код за ЄДРПОУ- 31146251) № 17/2 від 20.02.12р., 18,72 тон соняшнику на суму 71061,12 грн., ПДВ 11843,52 грн.; ТОВ "Кернел-Трейд" (код за ЄДРПОУ - 31454383) № 19/2 від 21.02.12р., 1020,32 тон соняшнику на суму 4019677,16 грн., ПДВ 669946,19 грн.; ТОВ "Кернел-Трейд" (код за ЄДРПОУ - 31454383) № 20/2 від 22.02.12р., 99,74 тон соняшнику на суму 400224,71 грн., ПДВ 66704,12 грн.; ТОВ "Кернел-Трейд" (код за ЄДРПОУ - 31454383) № 21/2 від 23.02.12р., 75,94 тон соняшнику на суму 305725,33 грн., ПДВ 50954,22 грн.; ПрАТ "Креатив" (код за ЄДРПОУ- 31146251) № 22/2 від 24.02.12р., 46,9 тон соняшнику на суму 185316,92 грн., ПДВ 30886,15 грн.; ПрАТ "Креатив" (код за ЄДРПОУ- 31146251) № 23/2 від 25.02.12р., 35,89 тон соняшнику на суму 142255,4 грн., ПДВ 23709,23 грн.; ТОВ "Кернел-Трейд" (код за ЄДРПОУ - 31454383) № 24/2 від 26.02.12р., 297,38 тон соняшнику на суму 1200417,19 грн., ПДВ 200069,53грн.; ТОВ "Кернел-Трейд" (код за ЄДРПОУ - 31454383) № 25/2 від 27.02.12 р., 39,48 тон соняшнику на суму 160709,82 грн., ПДВ 26784,97 грн.; ТОВ "Кернел-Трейд" (код за ЄДРПОУ - 31454383) № 26/2 від 28.02.12р., 54,92 тон соняшнику на суму 222916,32 грн., ПДВ 37152,72грн.; ТОВ "Кернел-Трейд" (код за ЄДРПОУ - 31454383) № 27/2 від 29.02.12р., 197,82 тон соняшнику на суму 796435,19 грн., ПДВ 132739,2 грн.

Реалізувавши в адресу ПрАТ "Креатив" та ТОВ "Кернел-Трейд" насіння соняшника невласного виробництва (вирощування), ОСОБА_1 надав вказівку непоставленій до відома про злочинність своїх дій, бухгалтеру ОСОБА_2 не відображати у податковій декларації з ПДВ ТОВ "Кримський" (загальній) за лютий 2012 року податкові зобов'язання, що фактично виникали у ТОВ "Кримський" внаслідок реалізації насіння соняшника не власного виробництва, мотивуючи свою вказівку тим, що вказане насіння соняшника в обсязі 875 тонн, нібито було вирощене ТОВ "Кримський" на орендованих земельних ділянках.

ОСОБА_2, не будучи поставленою до відома про злочинність дій ОСОБА_1, не будучи обізнаною про фактичне походження насіння соняшника в обсязі 875 тонн, у податковій звітності з ПДВ ТОВ "Кримський" за лютий 2012 року відобразила реалізацію вказаного насіння соняшника у скороченій декларації з ПДВ, як власно вирощеного ТОВ "Кримський".

Виконуючи вказівки директора ТОВ "Кримський" ОСОБА_1, бухгалтер ОСОБА_2, в силу виконуваних нею обов'язків на ТОВ «Кримський», після складання податкових декларацій з ПДВ ТОВ "Кримський" за лютий 2012 року з додатками до них та погодження з ОСОБА_1 економічних показників, відображених в таких деклараціях (загальній та скороченій), будучи необізнаною про злочинність дій ОСОБА_1 з відома та за вказівкою останнього підписала таку податкову декларацію з ПДВ ТОВ "Кримський" за лютий 2012 року за допомогою електронного цифрового підпису ОСОБА_1

В подальшому, ОСОБА_2 з відома та за вказівкою ОСОБА_1 надала такі податкові декларації з ПДВ ТОВ "Кримський" до Новгородківського відділення Долинської МДПІ Кіровоградської області ДПС засобами електронного зв'язку на підставі укладеного договору про визнання електронних документів.

Прийняття податковим органом вказаної декларації з ПДВ ТОВ "Кримський" надало змогу ОСОБА_1 досягти своєї злочинної мети та ухилитись від сплати податку на додану вартість.

Відповідно до висновку судово-економічної експертизи № 25/14-23 від 30.01.2014 року, внаслідок порушення ТОВ "Кримський" норм Податкового кодексу України від 02.12.10р. № 2755-VІ (із змінами та доповненнями), до державного бюджету України не надійшло податку на додану вартість в сумі 612500 грн., що є значним розміром.

Отже, ОСОБА_1, будучи засновником та директором ТОВ "Кримський", маючи на меті ухилитись від сплати податків та отримати неконтрольований державою прибуток, шляхом використання механізмів, що передбачені ст. 209 ПКУ, використовуючи реквізити та статус сільськогосподарського підприємства ТОВ "Кримський", протягом лютого 2012 року, за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, здійснив придбання у невстановлених досудовим розслідуванням осіб сільськогосподарської продукції, зокрема насіння соняшника, без належного документального оформлення такого придбання.

Отримавши в подальшому насіння соняшника не власного виробництва, перебуваючи на спеціальному режимі оподаткування, ОСОБА_1 знайшов покупців на таку с/г продукцію, з числа великих зернотрейдерів України, яким і реалізовував її як вирощену ТОВ "Кримський" на орендованих землях сільськогосподарського призначення, використовуючи при цьому права передбачені Податковим кодексом України для сільськогосподарських підприємств, щодо несплати відповідних сум податків до бюджету.

З метою досягнення своєї злочинної мети, не бажаючи бути викритим, з метою приховання вчиненого ним злочину, ОСОБА_1, в податкових деклараціях з ПДВ (скорочених та загальних) здійснив декларування фактично реалізованих ним обсягів с/г продукції, як власно вирощеної у відсотковому співвідношенні 100 %.

Датою скоєння кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 КК України є дата подання податкової декларації з податку на додану вартість до податкового органу.

Податкова декларація з ПДВ (загальна) за лютий 2012 року ТОВ "Кримський" подана директором підприємства ОСОБА_1 та прийнята Новгородківським відділенням Долинської МДПІ Кіровоградської області 15.03.2012 і зареєстрована за вх. № 9012125986, податкова декларація з ПДВ (скорочена) у сфері сільського господарства подана та прийнята 15.03.2012 за вх. № 9012126619.

Вказані дії директора ТОВ "Кримський" ОСОБА_1, порушують загальний порядок діяльності сільськогосподарського підприємства та суперечать положенням Податкового кодексу України від 02.12.10р. №2755-VІ (із змінами та доповненнями), в результаті чого занижено податок на додану вартість (ряд. 27 (25) загальної декларації з ПДВ) за лютий 2012 року на загальну суму 612500 грн., що в свою чергу є значним розміром.

Таким чином, директор ТОВ "Кримський" ОСОБА_1 в межах виконання своїх службових обов"язків порушив вимоги ст. 67 Конституції України, п.п. 185.1 ст. 185, п.п. 187.1 ст. 187, п.п. 188.1 ст. 188, п. 200.1 ст. 200, п. 200.2 ст. 200 Податкового Кодексу України.

Крім того, ОСОБА_1, будучи засновником та директором ТОВ "Кримський", маючи на меті ухилитись від сплати податків та отримати неконтрольований державою прибуток, шляхом використання механізмів, що передбачені ст. 209 Податкового кодексу України, використовуючи реквізити та статус сільськогосподарського підприємства ТОВ "Кримський", протягом лютого 2012 року, за невстановлених досудовим розслідуванням обставин, здійснив придбання у невстановлених досудовим розслідуванням осіб сільськогосподарської продукції, зокрема насіння соняшника, без належного документального оформлення такого придбання.

Отримавши в подальшому насіння соняшника не власного виробництва, перебуваючи на спеціальному режимі оподаткування, ОСОБА_1 знайшов покупців на таку с/г продукцію, з числа великих зернотрейдерів України, яким і реалізовував її як вирощену ТОВ "Кримський" на орендованих землях сільськогосподарського призначення, використовуючи при цьому права передбачені Податковим кодексом України для сільськогосподарських підприємств, щодо несплати відповідних сум податків до бюджету.

З метою досягнення своєї злочинної мети, не бажаючи бути викритим, ОСОБА_1 у лютому 2012 року, будучи службовою особою ТОВ "Кримський", на виконання покладених на нього службових обов'язків, будучи відповідальним за правильне ведення бухгалтерського обліку та своєчасну подачу податкової звітності підконтрольного йому суб'єкта господарювання, за допомогою непоставленого до відома про злочинні дії ОСОБА_1 - бухгалтера ОСОБА_2, складав, підписував за допомогою електронного цифрового підпису та направляв до Новгородківського відділення Долинської МДПІ Кіровоградської області ДПС, звітні документи про результати своєї господарської діяльності, в яких відобразив реалізацію 875 тонн насіння соняшника, як власно вирощеного ТОВ "Кримський", достовірно знаючи про те, що зазначене насіння соняшника було придбане ним за готівкові кошти без належного документального оформлення та має невідоме походження, з метою ухилення від сплати податків відобразив такі операції та вніс неправдиві відомості до: - податкової декларації з ПДВ ТОВ "Кримський" (скороченої) за лютий 2012 року № 9012126619 від 15.03.2012, в якій безпідставно відображено 100% питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг, поставлених протягом дванадцяти послідовних звітних (податкових) періодів сукупно, та у питомій вазі реалізованої с/г продукції відображено реалізацію 875 тонн насіння соняшника, не власного вирощування; - податкової декларації з ПДВ ТОВ "Кримський" (загальної) за лютий 2012 року № 9012125986 від 15.03.2012, в якій не відобразив реалізацію 875 тонн насіння соняшника, не власного вирощування, чим безпідставно приховав об'єкт оподаткування податком на додану вартість в сумі 3675000 грн. та належний до сплати податок на додану вартість в сумі 612500 грн.

Тобто, ОСОБА_1, являючись службовою особою підприємства, будучи наділеним правом одного підпису, склав у вказаний період від імені ТОВ "Кримський" і видав податковому органу завідомо неправдиві офіційні документи, до яких відносяться податкові декларації з додатками, внісши до дійсних офіційних документів, які зовні оформлені правильно, завідомо неправдиві відомості, які не відповідають дійсності.

Таким чином, директор ТОВ "Кримський" ОСОБА_1, являючись службовою особою підприємства, володіючи достовірними даними про фактичні обсяги реалізації протягом 2011-2012 років як власно вирощеної так і придбаної від не встановлених третіх осіб сільгосппродукції, діючи з метою ухилення від сплати до бюджету податку на додану вартість за рахунок безпідставного використання податкових пільг по результатах здійснених операцій з реалізації сільгосппродукції, надаючи довіреній особі - бухгалтеру ОСОБА_2 недостовірні дані про господарські процеси та їх наслідки, створив умови для внесення та забезпечив внесення до податкової звітності недостовірних даних про наявність у ТОВ "Кримський" податкової пільги пов'язаної із перебуванням на спеціальному режимі оподаткування ПДВ та опосередковано через довірену особу ОСОБА_2, яка складала за його дорученнями податкову звітність, надав до Новгородківського відділення Долинської МДПІ Кіровоградської області ДПС за своїм електронним підписом вище вказану податкову декларацію з ПДВ (скорочену) з додатком № 5 за лютий 2012 року, в якій в порушення норм Податкового кодексу України безпідставно завищив об'єкт оподаткування податком на додану вартість, та вищезазначену податкову декларацію з ПДВ (загальна) за лютий 2012 року в якій безпідставно занижено об'єкт оподаткування податком на додану вартість від здійснених ТОВ "Кримський" операцій з реалізації 875 тонн насіння соняшнику як власно вирощеної сільгосппродукції і занижено безпосередньо податкові зобов'язання з ПДВ на загальну суму 612500 грн., що дало змогу виконати всі об'єктивні дії, направленні на ухилення ТОВ "Кримський" від сплати податків, що призвело до фактичного ненадходження до Державного бюджету України податку на додану вартість за лютий 2012 року у розмірі 612500 грн., що підтверджується висновком судово-економічної експертизи № 25/14-23 від 30.01.14р.

Таким чином, своїми умисними, протиправними діями ОСОБА_1 скоїв умисне ухилення від сплати податків що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов"язана їх сплачувати, що призвело до фактичного не надходження до бюджету коштів у значних розмірах, тобто скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

Також, своїми умисними, протиправними діями ОСОБА_1 скоїв службове підроблення, тобто складання, видачу службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, тобто скоїв кримінальне правопорушення передбачене ч. 1 ст. 366 КК України.

31 січня 2014 року між прокурором у кримінальному провадженні та обвинуваченим укладено угоду про визнання винуватості у кримінальному провадженні № 32013120000000003.

Згідно угоди про визнання винуватості сторони дійшли згоди щодо формулювання правової оцінки дій обвинуваченого за ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України. Узгоджено покарання, яке повинен понести обвинувачений за вчинені кримінальні правопорушення, а саме: за ч. 1 ст. 212 КК України у виді штрафу в розмірі 1500 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 25500 (двадцять п'ять тисяч п'ятсот) грн.; за ч.1 ст.366 КК України у виді штрафу в розмірі 250 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 4250 (чотири тисячі двісті п'ятдесят) грн. Відповідно до ч. 1 ст. 70 КК України за сукупністю злочинів, шляхом поглинання менш сурового покарання більш суровим остаточно визначено покарання у виді штрафу в розмірі 1500 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 25500 (двадцять п'ять тисяч п'ятсот) грн. В угоді передбачені наслідки її укладання, затвердження та невиконання, які роз'ясненні ОСОБА_1

В порядку п. 1 ч. 3 ст. 314 КПК України розглядаючи питання про можливість затвердження угоди, суд приходить до наступного.

В підготовчому судовому засіданні обвинувачений повністю визнав себе винним у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України, повідомив про добровільність своєї позиції під час укладання угоди про визнання винуватості, просив суд її затвердити.

Прокурор підтримав угоду про визнання винуватості і просив її затвердити.

Згідно зі ст. ст. 468, 469 КПК України у кримінальному провадженні може бути укладена угода між прокурором та підозрюваним чи обвинуваченим про визнання винуватості.

Угода про визнання винуватості може бути укладена за ініціативою прокурора або підозрюваного чи обвинуваченого.

Угода про визнання винуватості між прокурором та підозрюваним чи обвинуваченим може бути укладена у провадженні щодо кримінальних проступків, злочинів невеликої та середньої тяжкості, тяжких злочинів, внаслідок яких шкода завдана лише державним чи суспільним інтересам.

Відповідно до ст. 12 КК України злочини, які вчинив обвинувачений є злочинами невеликої тяжкості.

Міра покарання для обвинуваченого узгоджена угодою про визнання винуватості в межах ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України та з урахуванням характеризуючи даних обвинуваченого: ОСОБА_1 раніше не судимий, вину у скоєних кримінальних правопорушеннях визнав повністю, активно сприяв у проведенні кримінального провадження, повністю відшкодував державі завдані збитки.

Оскільки умови угоди про визнання винуватості повністю відповідають вимогам КПК України та КК України, суд дійшов до висновку про наявність правових підстав для затвердження цієї угоди та призначення обвинуваченому покарання, яке узгоджене сторонами.

Судові витрати по справі в загальній сумі становлять 10213 грн. 20 коп. за проведення судово-комп"ютерної та судово-економічної експертиз, які необхідно стягнути з обвинуваченого на користь держави.

Речові докази по справі: ноутбук білого кольору - 1 шт., системний блок комп'ютера в корпусі чорного кольору «LG» - 1 шт., що зберігаються в камері зберігання речових доказів СУ ФР ГУ Міндоходів у Кіровоградській області необхідно повернути ОСОБА_1; круглу печатку ТОВ "Кримський", первинні бухгалтерські документи необхідно зберігати при матеріалах кримінального провадження.

Враховуючи вищевикладене та керуючись ст. ст. 314, 373, 374, 376, 472-475 КПК України суд

УХВАЛИВ:

Затвердити угоду про визнання винуватості від 31.01.14р., укладену між старшим прокурором відділу прокуратури Кіровоградської області Василенком Дмитром Олександровичем та обвинуваченим ОСОБА_1 по кримінальному провадженню № 32013120000000003.

Визнати винним ОСОБА_1 у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч. 1 ст. 212, ч. 1 ст. 366 КК України і призначити йому узгоджене сторонами покарання:

- за ч. 1 ст. 212 КК України у виді штрафу в розмірі 1500 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 25500 (двадцять п'ять тисяч п'ятсот) грн.;

- за ч. 1 ст. 366 КК України у виді штрафу в розмірі 250 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 4250 (чотири тисячі двісті п'ятдесят) грн.

Відповідно до ч. 1 ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим остаточно визначити ОСОБА_1 покарання у виді штрафу в розмірі 1500 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 25500 (двадцять п'ять тисяч п'ятсот) грн.

Міра запобіжного заходу ОСОБА_1 не обиралась.

Стягнути з ОСОБА_1 АДРЕСА_1 Кіровоградської області на користь держави 10213 грн. 20 коп. судових витрат.

Речові докази по справі: ноутбук білого кольору - 1 шт., системний блок комп'ютера в корпусі чорного кольору «LG» - 1 шт., що зберігаються в камері зберігання речових доказів СУ ФР ГУ Міндоходів у Кіровоградській області повернути ОСОБА_1; круглу печатку ТОВ "Кримський", первинні бухгалтерські документи необхідно зберігати при матеріалах кримінального провадження.

Вирок може бути оскаржений з підстав, передбачених ст. 394 КПК України до апеляційного суду Кіровоградської області через Новгородківський районний суд шляхом подачі апеляційної скарги протягом тридцяти днів з дня його проголошення.

Копію вироку негайно після його проголошення вручити обвинуваченому та прокурору.

Головуючий суддя Мохонько К.М.

.