Ухвала суду № 38923810, 15.05.2014, Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

15.05.2014 Справа №607/6397/14-к Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області в складі:

головуючого судді Делікатної Л.В.

за участю секретаря Бєлоусової К.О.,

розглянувши в приміщенні суду в м. Тернополі у підготовчому судовому засіданні клопотання старшого прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Тернопільської області Бурика О.М. у кримінальному провадженні № 320123210000000096 про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Великі Мости Львівської області, громадянина України, освіта вища, одруженого, директора ТОВ «Західна пивна компанія», має на утриманні неповнолітню дитину - сина ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_4, зареєстрованого за адресою АДРЕСА_1, проживаючого за адресою АДРЕСА_2, раніше не судимого,

підозрюваного у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, за участю сторін кримінального провадження: прокурора Бурика О.М. та підозрюваного ОСОБА_2, -

ВСТАНОВИВ:

24 квітня 2014 року до Тернопільського міськрайонного суду Тернопільської області надійшло старшого прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Тернопільської області Бурика О.М. про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_2, підозрюваного за ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, у зв'язку з тим, що до притягнення до кримінальної відповідальності він сплатив податки та відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

15 травня 2014 року за наслідками проведення підготовчого судового засідання судом встановлено наступне.

Прокурор Бурик О.М. підтримав клопотання та просить звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, оскільки до притягнення до кримінальної відповідальності він сплатив податки та відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

ОСОБА_2 підтримав клопотання прокурора та просить його задовольнити, як таке, що відповідає вимогам кримінального процесуального законодавства та звільнити його від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

З'ясувавши думку учасників судового провадження, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, а ОСОБА_2 звільненню від кримінальної відповідальності, передбаченої ч. 1 ст. 212 КК України, згідно ч. 4 ст. 212 КК України, на підставі наступного.

Досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_2 перебуваючи з 01 квітня 2010 року по даний час на посаді директора товариства з обмеженою відповідальністю «Західна пивна компанія», виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, будучи службовою особою цього підприємства, яка відповідно до ст.67 Конституції України зобов'язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених Законом, відповідно до ч. 1 ст.49 Господарського кодексу України від 16 січня 2003 року №436-IV (із змінами та доповненнями) зобов'язана не порушувати права та законні інтереси громадян, інших суб'єктів господарювання, установ, організацій, права місцевого самоврядування і держави та відповідно до ст.16 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-ІV, із змінами та доповненнями (далі Податковий кодекс України) зобов'язана вести в установленому порядку облік доходів і витрат, складати звітність, що стосується обчислення і сплати податків та зборів, подавати до контролюючих органів у порядку, встановленому податковим та митним законодавством, декларації, звітність та інші документи, пов'язані з обчисленням і сплатою податків та зборів, сплачувати податки та збори в строки та у розміри, встановлених законами, забезпечувати збереження документів, пов'язаних з виконанням податкового обов'язку, протягом установлених строків, яка згідно п.3 ст.8 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" №996 від 16.07.1999 року (далі Закон №996) є відповідальною за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, на яку, згідно п.6 ст.8, п.8 ст.9 Закону №996, покладено обов'язок створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів; а також покладено відповідальність за несвоєчасне складання первинних документів і регістрів бухгалтерського обліку, недостовірність відображених у них даних, посягаючи на встановлений законодавством порядок оподаткування, що забезпечує за рахунок поступлення податків, зборів (інших обов'язкових платежів) формування дохідної частини державного бюджету, маючи умисел на ухилення від сплати податків, усвідомлюючи протиправність своїх злочинних дій, передбачаючи настання наслідків у вигляді ненадходження до бюджету держави податкових платежів і бажаючи їх настання, вчинив умисне ухилення від сплати податків у значних розмірах при наступних обставинах.

Підозрюваний ОСОБА_2, будучи директором ТОВ «Західна пивна компанія», здійснюючи керівництво господарською діяльністю даного товариства, маючи доступ до всіх бухгалтерських документів та реєстрів, податкової звітності та інших документів, необхідних для правильного нарахування та сплати податків, будучи зобов'язаним та маючи можливість організувати складання і подачу податкової звітності у відповідності до вимог чинного податкового законодавства, усвідомлюючи, що він несе відповідальність за достовірність даних податкової звітності, повноту нарахувань та сплати податкових платежів до бюджету держави за результатами діяльності товариства, маючи намір ухилитись від сплати податків, розробив план реалізації свого злочинного умислу. Даний план передбачав незаконне заниження податкових зобов'язань з податку на додану вартість (далі - ПДВ) шляхом безпідставного завищення податкового кредиту з ПДВ, зокрема, внаслідок включення до складу податкового кредиту сум не підтверджених податковими накладними та заниження бази оподаткування з постачання товарів (послуг), а також заниження податкових зобов'язань з податку на прибуток підприємства шляхом завищення валових витрат, зокрема, внаслідок включення до складу валових витрат, витрат не підтверджених первинними документами та заниження валового доходу від операційної діяльності вказаного товариства.

Реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, директор ТОВ «Західна пивна компанія» ОСОБА_2, усвідомлюючи, що він як директор товариства несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати податкових платежів до бюджету держави за результатами діяльності товариства у звітному періоді, недостовірність відображених у регістрах бухгалтерського обліку даних, при формуванні витрат вказаного товариства, погодив та включив до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за півріччя 2012 року витрат на транспортування товару, які не підтвердженні первинними документами та регістрами бухгалтерського обліку, підписав та забезпечив її подання 31.07.2012 року засобами електронного зв'язку до Тернопільської ОДПІ (вхідний реєстраційний номер 9044794066) з додатками, в якій, в супереч п. 138.1, п. 138.5, пп.138.10.3 п.138.10 ст.138 Податкового Кодексу України завищив витрати на транспортування товару на суму 124000 грн. Внаслідок таких злочинних діянь директора ТОВ «Західна пивна компанія» ОСОБА_2, які полягали в заниженні об'єкта оподаткування з податку на прибуток підприємства шляхом завищення витрат на транспортування товару, до Державного бюджету України не сплачено податку на прибуток за 2-й квартал 2012 року в сумі 26040 грн., який підлягав сплаті до 17.08.2012 року.

Продовжуючи свої злочинні дії, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, директор ТОВ «Західна пивна компанія» ОСОБА_2, погодив та включив до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 9 місяців 2012 року витрат, які не підтвердженні первинними документами та регістрами бухгалтерського обліку, підписав та забезпечив її подання 31.10.2012 року засобами електронного зв'язку до Тернопільської ОДПІ (вхідний реєстраційний номер 9067594826) з додатками, в якій, в супереч п. 138.1, п. 138.5, пп. 138.10.3 п. 138.10 ст.138 Податкового Кодексу України завищив витрати на транспортування товару на суму 148800 грн. Внаслідок таких злочинних діянь директора ТОВ «Західна пивна компанія» ОСОБА_2, які полягали в заниженні об'єкта оподаткування з податку на прибуток підприємства шляхом завищення витрат на транспортування товару, до Державного бюджету України не сплачено податку на прибуток за 3-й квартал 2012 року в сумі 31248 грн., який підлягав сплаті до 19.11.2012 року.

Окрім цього, продовжуючи свої злочинні дії, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на прибуток підприємства, директор ТОВ «Західна пивна компанія» ОСОБА_2, при формуванні витрат та доходу вказаного товариства, погодив та включив до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2012 рік витрат, які не підтвердженні первинними документами та регістрами бухгалтерського обліку та заниження у вказаній податковій декларації доходу від операційної діяльності товариства, підписав та забезпечив її подання 14.01.2014 року засобами електронного зв'язку до Тернопільської ОДПІ (вхідний реєстраційний номер 9087762394) з додатками, в якій, в супереч п. 138.1, п. 138.5, пп. 138.10.3 п. 138.10 ст.138 Податкового Кодексу України завищив витрати на транспортування товару на суму 80400 грн. та всупереч п. 135.1 п. 135.2 ст. 135, п. 137.1 ст.137 Податкового Кодексу України занизив дохід від операційної діяльності на суму 402196 грн. Внаслідок таких злочинних діянь директора ТОВ «Західна пивна компанія» ОСОБА_2, які полягали в заниженні об'єкта оподаткування з податку на прибуток підприємства шляхом завищення витрат на транспортування товару та заниження доходу від операційної діяльності, до Державного бюджету України не сплачено податку на прибуток за 4-й квартал 2012 року в сумі 84461 грн., який підлягав сплаті до 19.02.2013 року.

Окрім цього, продовжуючи свої злочинні дії, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, директор ТОВ «Західна пивна компанія» ОСОБА_2, усвідомлюючи, що він як директор товариства несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати податкових платежів до бюджету держави за результатами діяльності товариства у звітному періоді, недостовірність відображених у регістрах бухгалтерського обліку даних, при формуванні податкового кредиту з податку на додану вартість, погодив та вкючив суми ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість за лютий 2012 року по світлокопіях податкових накладних, без фактичної наявності їх оригіналів (податкові накладні №1000224 від 02.02.12 на суму ПДВ - 19815,87 грн., №1000257 від 02.02.12 на суму ПДВ - 19994,39 грн., №1000351 від 06.02.12 на суму ПДВ - 27789,72 грн., №1000352 від 06.02.12 на суму ПДВ - 19006,40 грн., №1000435 від 07.02.12 на суму ПДВ - 18523,87 грн., №1000767 від 15.02.12 на суму ПДВ - 18723,48 грн., №1001131 від 20.02.12 на суму ПДВ - 17653,44 грн., №1001357 від 22.02.12 на суму ПДВ - 18600,49 грн., №1001355 від 22.02.12 на суму ПДВ - 19634,95 грн., №1001588 від 24.02.12 на суму ПДВ - 19788,43 грн., №1001585 від 24.02.12 на суму ПДВ - 18519,64 грн., №1001785 від 27.02.12 на суму ПДВ - 14465,70 грн., №1001828 від 28.02.12 на суму ПДВ - 18017,53 грн. постачальника ТОВ «Сандора»), підписав та забезпечив її подання 16.03.2012 року засобами електронного зв'язку до Тернопільської ОДПІ (вхідний реєстраційний номер 9012845377) з додатками, в якій, в супереч п.201.1 статті 201 Податкового Кодексу України завищено податковий кредит з ПДВ на суму 250534 грн. Внаслідок таких злочинних діянь директора ТОВ «Західна пивна компанія» ОСОБА_2, які полягали в заниженні об'єкта оподаткування з ПДВ шляхом завищення податкового кредиту, до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість за лютий 2011 року в сумі 250534 грн., який підлягав сплаті до 30.03.2012 року.

Також, продовжуючи свої злочинні дії, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, директор ТОВ «Західна пивна компанія» ОСОБА_2, при формуванні податкового кредиту з податку на додану вартість, погодив та включив суми ПДВ до "податкової декларації з податку на додану вартість за серпень 2012 року по світлокопіях податкових накладних, без фактичної наявності їх оригіналів (податкові накладні №9954 від 24.08.12 на суму ПДВ - 4972,33 грн. та №10950 від 27.08.12 на суму ПДВ - 5069,09 грн. постачальника ТОВ «Львівська пивна компанія»), підписав та забезпечив її подання 13.09.2012 року засобами електронного зв'язку до Тернопільської ОДПІ (вхідний реєстраційний номер 9055352194) з додатками, в якій, в супереч п.201.1 статті 201 Податкового Кодексу України завищено податковий кредит з ПДВ на суму 10041 грн. Внаслідок таких злочинних діянь директора ТОВ «Західна пивна компанія» ОСОБА_2, які полягали в заниженні об'єкта оподаткування з ПДВ шляхом завищення податкового кредиту, до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість за серпень 2012 року в сумі 10041 грн., який підлягав сплаті до 30.09.2012 року.

Окрім цього, продовжуючи свої злочинні дії, реалізовуючи свій злочинний план, направлений на умисне ухилення від сплати податку на додану вартість, директор ТОВ «Західна пивна компанія» ОСОБА_2, усвідомлюючи, що він як директор товариства несе відповідальність за повноту нарахувань та сплати податкових платежів до бюджету держави за результатами діяльності товариства у звітному періоді, недостовірність відображених у регістрах бухгалтерського обліку даних, при формуванні податкових зобовязань з податку на додану вартість, погодив та включив в податкову декларацію з податку на додану вартість за грудень 2012 року занижену суму бази оподаткування з постачання товарів та відповідно суму податкових зобов'язань з податку на додану вартість, підписав та забезпечив її подання 13.01.2014 року засобами електронного зв'язку до Тернопільської ОДПІ (вхідний реєстраційний номер 9000286200) з додатками, з якій, в супереч п. 187.1 ст.187, п. 188.1 ст. 188 Податкового Кодексу України занижено податкові зобов'язання з ПДВ на суму 134001 грн. Внаслідок таких злочинних діянь директора ТОВ «Західна пивна компанія» ОСОБА_2, які полягали в заниженні об'єкта оподаткування з ПДВ шляхом заниження податкових зобов'язань, до Державного бюджету України не сплачено податку на додану вартість за грудень 2012 року в сумі 134001 грн., який підлягав сплаті до 31.01.2013 року.

Вказані порушення податкового законодавства відображені в акті від 20.02.2014 року №985/22-02/36687354 «Про результати позапланової виїзної

перевірки ТОВ «Західна пивна компанія» з питань дотримання

вимог податкового та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по

31.12.2013 року», який складено працівниками Тернопільської ОДПІ ГУ

Міндоходів у Тернопільській області.

Таким чином, директор ТОВ «Західна пивна компанія» ОСОБА_2, внаслідок заниження об'єктів оподаткування з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість, умисно ухилився від сплати до Державного бюджету України податків на загальну суму 553 209 грн., що є значними розмірами (складає 1002,843 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян), чим вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Згідно п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом, зокрема у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ч. 3 ст. 288 КПК України, суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових дондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обовязкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

В підготовчому судовому засіданні, встановлено, що підозрюваний ОСОБА_2 щиро розкаявся у вчиненому та повністю сплатив податки і відшкодував шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою, що підтверджується листом Тернопільської ОДПІ ГУ Міндоходів у Тернопільській області № 11442/19-18-22-02-17/7 від 15 квітня 2014 року.

Враховуючи вищевикладене, суд приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання та звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності за вчинений ним злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України, з підстав, передбачених ч. 4 ст. 212 КК України, із закриттям кримінального провадження.

Керуючись ст.ст. 44, ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст. 284 - 288, 314 КПК України, суд -

УХВАЛИВ:

ОСОБА_2 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинене кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження №320123210000000096 відносно ОСОБА_2, у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого за ч. 1 ст. 212 КК України - закрити.

На ухвалу суду може бути подана апеляційна скарга протягом семи днів до апеляційного суду Тернопільської області через Тернопільський міськрайонний суд Тернопільської області.

Головуючий суддяЛ. В. Делікатна