Постанова № 38801837, 22.04.2014, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

22 квітня 2014 року (16 год. 00 хв.)Справа № 808/1626/14 м.Запоріжжя

Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Конишевої О.В. розглянув у порядку скороченого провадження адміністративну справу

за позовною заявою: Бердянської об'єднаної Державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Запорізькій області

до: Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1

про: стягнення коштів за податковим боргом у розмірі 434 100,14 грн.

ВСТАНОВИВ:

До Запорізького окружного адміністративного суду надійшла вказана позовна заява.

Ухвалою суду від 05.03.2014 відкрито скорочене провадження в адміністративній справі та надано відповідачу строк для подання до суду заперечень проти позову та доказів на їх обґрунтування, або заяву про визнання позову.

До суду повернулося поштове повідомлення відповідно до якого відповідачем було отримано копію ухвали про відкриття скороченого провадження.

Розглянувши матеріали адміністративного позову, з'ясувавши обставини справи та перевіривши їх доказами, суд приходить до висновку, що позов підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що фізична особа - підприємець ОСОБА_1 перебуває на податковому обліку у Бердянській об'єднаній державній податковій інспекції (надалі інспекція) з 05.03.1997 р. за № 149/1997. ОСОБА_1 зареєстрований, як фізична особа - підприємець 05.03.1997 р. № 2 0990170000004729 виконавчим комітетом Бердянської міської ради Запорізької області .

Станом на 03.02.2014 р. відповідач має узгоджений податковий борг перед бюджетом на загальну суму 434100,14 грн.; а саме: з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 183683,29 грн., який виник за результатами річного декларування, як самостійно узгодженого платником податків податкового зобов'язання ( декларація № 9087036463 від 08.02.2013 р.), не сплаченого у встановлений строк та нарахованої суми з податку доходи фізичних осіб за результатами перевірки Відповідача; з податку на додану вартість у розмірі 250416,85 грн., який виник у зв'язку з нарахуванням основного платежу у розмірі 179293,00 грн., штрафних санкцій у розмірі 36600,25 грн., нарахуванням пені у розмірі 34523,60 грн. за результатами перевірки Відповідача.

Податковий борг відповідача виник на підставі наступного.

За результатами здійснення Відповідачем фінансово-господарської діяльності та на виконання-вимог діючого законодавства України, фахівцями Бердянської ОДПІ складено акт від 16.05.2013 р. № 66/1720/19942/2579 про результати позапланової виїзної документальної перевірки з питання дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства суб'єкта підприємницької діяльності - ФОП ОСОБА_1, за період з 01.01.2011 р. по 30.09.2011 р. з податку на додану вартість; за період з 01.01.2011 р. по 31.12.2011 р. з податку на доходи фізичних осіб від впровадження підприємницької діяльності за результатами якого встановлено порушення вимог п.44.1 ст.44, п. 185.1ст. 185,п. 187.1 ст.187.п.192.1ст.192, п.200.1 ст.200 Податкового Кодексу України занижено сума податку на додану вартість у розмірі 64678,00 грн.; в порушення вимог п.44.1 ст.44, ц.198.3, п.198.6 ст.198 Податкового. Кодексу України завищено, податковий кредит на суму 114615,00 грн.

Відповідальність передбачена п.7 підрозділу 10, розділу 20 Податкового Кодексу України (діючий на час порушення) «штрафні санкції за порушення податкового законодавства за період 01.01.2011 р. по 30.06.2011 р. застосовується у розмірі не більше 1 гривні за кожне порушення». Також згідно п. 123.1ст. 123 Податкового Кодексу України у випадку коли контролюючий орган самостійно визначає суму податкових зобов'язань платнику податків на підставах, які викладені в п.п.5,4.3.2 п.54.3 ст.54 цього кодексу, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф в розмірі 25% від суми нарахованого податкового зобов'язання, відповідно до чого Відповідачу нараховані штрафні санкції у розмірі 36600,25 грн.

Після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нарахована пеня у розмірі 34523,60 грн.

Згідно вищезазначеного акту Бердянською ОДПІ складено податкове повідомлення - рішенця від 29.05.2013 р. № 0007871702, в якому, визначені суми грошових зобов'язань з податку на додану вартість за основним платежем у розмірі 179293,00 грн., за штрафними санкціями у розмірі 36600,25 грн., яке вручено 29.05.2013 Відповідачеві за особистим підписом.

Відповідно до акту від 16.05.2013 р. № 66/1720/19942/2579 про результати позапланової виїзної документальної перевірки з питання дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства суб'єкта підприємницької діяльності - ФОП ОСОБА_1, за період з 01.01.2011 по 30.09.2011 з податку на додану вартість; за період з 01.01.2011 по 31.12.2011 з податку на доходи фізичних осіб від впровадження підприємницької діяльності - за результатами якого-встановлено порушення а саме: в порушення вимог п.177.2 ст. 177 Податкового Кодексу України занижено загальний оподатковуваний доход отриманий протягом 2011 р. у грошовій формі на суму 712624,50 грн., в порушення вимог п.138.1 ст.138, п. 177.4 ст. 177. Податкового Кодексу України відповідачем неправомірно завищено витрати, безпосередньо пов'язані з отриманням доходу у 2011 р. на суму 712624,50 грн., у зв'язку з віднесенням до складу витрат на придбання пального, мастил, шин, тосолу та запчастин, які не пов'язані з веденням господарської діяльності підприємцем було занижено податок з доходу фізичних осіб на суму 114728,84 грн.

Відповідальність передбачена п.123.1 ст.123 Податкового Кодексу України у випадку коли контролюючий орган самостійно визначає суму податкових зобов'язань платнику податків на підставах, які викладені в п.п.54.3.2 п.54.3 ст.54 цього кодексу, такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф в розмірі 25% від суми нарахованого податкового зобов'язання, відповідно до чого Відповідачу нараховані, штрафні санкції у розмірі 28682,21 грн.

Після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нарахована пеня у розмірі 28682,21 грн.

Відповідно до вищезазначеного акту Бердянською ОДПІ складено податкове повідомлення-рішення від 29.05.2013 № 0007931702, в якому визначені суми грошових зобов'язань з податку на доходи фізичних, осіб за основним платежем у розмірі 114728,84 грн., за штрафними санкціями у розмірі 28682,21 грн., яке вручено 29.05.2013 р. Відповідачеві за особистим підписом.

Згідно акту №51/1720/НОМЕР_1 від 05.11.2013 р. про результати документальної невиїзної перевірки щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати до бюджету податку на доходи фізичних осіб ФОП ОСОБА_1 встановлено порушення вимог п. п. «д» п.п.164.2.17 п. 164.2 ст. 164, п. 177.11 ст.177 Податкового Кодексу України не визначені зобов'язання, по податку з доходів фізичних осіб в сумі 10927,05 грн.

Відповідальність передбачена п. 123.1 ст. 123 Податкового Кодексу України, у випадку коли контролюючий орган самостійно визначає суму податкових зобов'язань платнику податків на підставах, які викладені в п.п.54.3.2 п.54.3 ст.54 цього кодексу, при повторному протягом 1095 днів такий платник податків зобов'язаний сплатити штраф в розмірі 50% від суми нарахованого податкового зобов'язання, відповідно до чого Відповідачу нараховані штрафні санкції у розмірі 5463,53 грн.

Після закінчення встановлених цим Кодексом - строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нарахована пеня у розмірі 1815,27 грн.

Згідно вищезазначеного акту Бердянською ОДПІ складено податкове повідомлення - рішення від 19:11.2013 № 0017861701 в якому визначені суми грошових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб за основним платежем у розмірі 10927,05 грн., за штрафними санкціями у розмірі 5463,53 грн., яке отримано Відповідачем за особистим підписом.

На виконання діючого законодавства, Відповідачем 08.02.2013 р. надано до Бердянської ОДПІ податкову декларацію про майновий стан і доходи за звітний (податковий) період, ас саме 2012 р., в якій самостійно зазначені авансові платежі з податку на доходи у розмірі 494,14 грн., які сплачуються до бюджету щоквартально ( до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада). Грошові зобов'язання у розмірі 494,14 грн.(за рахунок оплати податковий борг складає 293,96 грн.) по терміну сплати до 15.05.2013 р. не сплачено до бюджету, грошові зобов'язання у загальній сумі 988,28 грн. по терміну сплати до 15.08.2013, терміну сплати до 15.11.2013 також не сплачені до бюджету.

Станом на 03.02.2014 р. Відповідачем суми грошових зобов'язань у розмірі 434100,14 грн. не сплачені до бюджету.

Пунктом 46.1 ст. 46 Податкового кодексу визначено, що податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку. Податкова декларація подається за звітний період в установлені цим Кодексом строки органу державної податкової служби, в якому перебуває на обліку платник податків (п. 49.1 ст. 49 Податкового кодексу).

Відповідно до п. 203.2 ст. 203 Кодексу платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п. 203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

У разі визначення грошового зобов'язання контролюючим органом за підставами, зазначеними у підпунктах 54.3.1 - 54.3.6 пункту 54.3 статті 54 цього Кодексу, платник податків зобов'язаний сплатити нараховану суму грошового зобов'язання протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання податкового повідомлення - рішення, крім випадків, коли протягом такого строку такий платник податків розпочинає процедуру оскарження рішення контролюючого органу.

Відповідно до п. 57.1 ст. 57 Податкового кодексу України, платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Як вказано у п. 14.1.175 ст. 14 Податкового кодексу України, податковий борг - це сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений цим кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

У зазначені строки нараховані податкові зобов'язання не сплачено, а тому, у відповідності з п. 14.1.175 ст. 14 Податкового кодексу України, визнаються сумою податкового боргу платника податків.

Відповідно до п. 59.1 ст. 59 Податкового кодексу України, у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення - рішення.

У даному випадку, податкові вимоги було складено на підставі Закону № 2181, яким регулювався порядок адміністрування податків, зборів (обов'язкових платежів) під час виникнення податкового боргу відповідача.

У зв'язку з несплатою платником податків суми податкового зобов'язання позивачем вживалися заходи щодо стягнення податкової заборгованості у встановленому законодавством порядку, а саме: платнику податків направлена перша податкова вимога № 1/1390 від 19.08.2010 р. та друга податкова вимога № 2/2321 від 07.12.2010 р.

Пунктом 59.3 ст. 59 Податкового кодексу України встановлено, що податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання. Вищенаведеними нормативними актами не передбачено направлення податкових вимог в інших випадках.

Відповідно до пп. 95.1 - 95.3 ст. 95 Податкового кодексу, орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Згідно п. п. 16.1.4 п. 16.1 ст. 16 Податкового кодексу України платники податків зобов'язані сплачувати податки та збори в строки та у розмірах встановлених цим Кодексом.

Згідно п. п. 20.1.34 п.20.1 ст. 20 Податкового кодексу України органи державної податкової служби мають право звертатися до суду щодо стягнення коштів платника податків який має податковий борг з рахунків у банках обслуговуючих такого платника на суму податкового боргу або його частини.

Відповідно до Податкового кодексу та керуючись ст. 104-107, ст. 183-2 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

ПОСТАНОВИВ:

1. Адміністративний позов задовольнити.

2. Стягнути кошти у сумі податкового боргу з податку на додану вартість у розмірі 250416 ( Двісті п'ятдесят тисяч чотириста шістнадцять) грн. 85 коп. з рахунків платника податків Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (ідент. номер НОМЕР_1) у банках, обслуговуючих такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, яку зарахувати на р/р: 31115029700011, код платежу 14010100, Державний бюджет м. Бердянська, код ОКПО 38042560, МФО 813015, банк одержувача: Бердянський УДКСУ ГУДКСУ у Запорізькій області.

3. Стягнути кошти у сумі податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб у розмірі 183683 ( Сто вісімдесят три тисячі шістсот вісімдесят три) грн. 29 коп. з рахунків платника податків Фізичної особи - підприємця ОСОБА_1 (ідент. номер НОМЕР_1) у банках, обслуговуючих такого платника податків, а також за рахунок готівки, що належить такому платнику податків, яку зарахувати на р/р: 33212801700011, код платежу 11010500, Державний бюджет м. Бердянська, код ОКПО 38042560, МФО 813015, банк одержувача: Бердянський УДКСУ ГУДКСУ у Запорізькій області.

4. Звернути постанову суду до негайного виконання, відповідно до ч.1 ст. 256 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі в 10-денний строк з дня її проголошення, а в разі складення постанови у повному обсязі відповідно до статті 160 КАС України - з дня отримання такої постанови, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Якщо суб'єкта владних повноважень у випадках та порядку, передбачених частиною четвертою статті 167 КАС України, було повідомлено про можливість отримання копії постанови суду безпосередньо в суді, то десятиденний строк на апеляційне оскарження постанови суду обчислюється з наступного дня після закінчення п'ятиденного строку з моменту отримання суб'єктом владних повноважень повідомлення про можливість отримання копії постанови суду.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Суддя О.В. Конишева