Ухвала суду № 38788793, 20.05.2014, Подільський міськрайонний суд Одеської області (до 25.04.2025 - Котовський міськрайонний суд Одеської області)

Справа № 505/1953/14-к Провадження № 1-кп/505/210/2014

УХВАЛА

20.05.2014 року Котовський міськрайонний суд Одеської області у складі:

головуючої судді - Паценюк Г.В.

при секретарі - Поповій Г.Є.

за участю прокурора - Битка Є.О.

підозрюваного - ОСОБА_1

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Котовську Одеської області клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків давності

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Тригради Красноокнянського району Одеської області, українця, громадянина України, освіта вища, одруженого, мешканця АДРЕСА_1 працюючого заступником директора по загальним питанням ДП ДГ «Новоселівське» СГІ - НЦНС, раніше засудженого:

14.11.2013 року Котовським міськрайонним судом Одеської області по ч.1 ст.175 КК України до штрафу у сумі 2550грн.,

В С Т А Н О В И В :

07.05.2014 року до Котовського міськрайонного суду Одеської області надійшло клопотання старшого прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Одеської області Гаврющенко О.В. про звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків давності.

Згідно вказаного клопотання, ОСОБА_1 підозрюється в тому, що являючись директором ДП ДГ «Новоселівське» СГІ - НЦНС (ЄДРПОУ 00494611) не сплатив до бюджету держави податок на додану вартість та податок з доходів фізичних осіб на загальну суму 799 036грн. 60коп. у період з 2010 року по 2011 рік.

В ході здійснення фінансово-господарської діяльності в період 2010 - 2011 р.р., у ДП ДГ «Новоселівське» СГІ - НЦНС виникли зобов'язання зі сплати податку на додану вартість до бюджету держави, з метою несплати яких у ОСОБА_1, виник злочинний намір на ухилення від сплати податків у значних розмірах, шляхом не включення до обсягу реалізації по деклараціях з податку на додану вартість суми податку на додану вартість та не включення сум податків до податкового зобов'язання декларацій з ПДВ.

Проте, перебуваючи на посаді директора ДП ДГ «Новоселівське» СГІ - НЦНС і переслідуючи корисливу мету, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків шляхом недостовірного відображення податкових зобов'язань з податку на додану вартість в податковій звітності, ОСОБА_1 в порушення п.1.4 ст.1, п.3.1.1 п.3.1 ст.З, п.4.2 ст.4, п.п.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість" № 168/97-ВР від 03.04.1997 р., в липні 2010 р. не виписав податкові накладні та не включив до реєстру виданих податкових накладних та не включив до обсягу реалізації по деклараціях з податку на додану вартість суми податку на додану вартість від реалізації сільськогосподарської продукції (пшениці) ПП „Агроера", в результаті чого відбулося заниження податку на додану вартість в сумі 31627,60 грн. за липень 2010 р. (декларація з ПДВ та додаток № 5 до неї №9003381909 від 18.08.2010).

Надалі, в ході здійснення фінансово-господарської діяльності, ОСОБА_1, продовжуючи свій злочинний намір, в порушення п. 187.1 ст.187, п. 189.4 ст.189 Податкового кодексу України не виписав податкові накладні та не включив до реєстру виданих податкових накладних та не включив до податкового зобов'язання декларації з ПДВ за травень 2011 р. суму податку на додану вартість в розмірі 24258,33 грн., яка надійшла від ЗАТ „Селена" (ЄДРПОУ 30818912), за серпень 2011 р. суму ПДВ в розмірі 21747,95 грн., яка надійшла від ТОВ „Терра" та за грудень 2011 р. суму ПДВ в розмірі 58334,33 грн., яка надійшла від ПП „Інфо - Стар" від реалізації сільськогосподарської продукції на адресу останніх (податкова звітність, а саме: (декларації з ПДВ та додатки № 5 до них: № 9003956968 від 16.06.2011, № 9007822677 від 19.09.2010 та № 9013917125 від 19.01.2012).

Таким чином, усвідомлюючи протиправність своїх дій, діючи в порушення вимог податкового законодавства, директор ДП ДГ «Новоселівське» СГІ - НЦНС ОСОБА_1 в період липень 2010, травень, серпень, грудень 2011 р. занизив податкове зобов'язання з податку на додану вартість на загальну суму 135 968,21 грн.

Крім того, в ході здійснення фінансово-господарської діяльності в період 2011 р., у ДП ДГ «Новоселівське» СГІ - НЦНС також виникли зобов'язання зі сплати податку на додану вартість до бюджету держави, з метою несплати яких у ОСОБА_1, виник злочинний намір на ухилення від сплати податків, шляхом штучного зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість та приховування об'єкту оподаткування.

Перебуваючи на посаді директора ДП ДГ «Новоселівське» СГІ - НЦНС ОСОБА_1, переслідуючи корисливу мету, спрямовану на умисне ухилення від сплати податків, шляхом безпідставного формування податкового кредиту і відображення його в податковій звітності, отримував від невстановлених осіб і використовував первинні бухгалтерські документи (договори, видаткові та податкові накладні), згідно з якими ДП ДГ «Новоселівське» СГІ - НЦНС ОСОБА_1 нібито придбало товари (засоби захисту рослин) у ТОВ „Агротекс - Хім" (ЄДРПОУ 34262545). Здійснюючи свою господарську діяльність, ОСОБА_1, з метою ухилення від сплати податків, створив видимість та 20.05.2011 р. нібито з ТОВ „Агротекс - Хім" (ЄДРПОУ 34262545) в особі директора ОСОБА_3 уклав договір поставки засобів захисту рослин №112/05-11.

Продовжуючи свій злочинний намір, направлений на умисне ухилення від сплати податків, ОСОБА_1, з метою маскування безтоварних операцій та надання їм законного вигляду, здійснював перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок ТОВ „Агротекс - Хім" та від невстановлених осіб отримував податкові, видаткові накладні, які нібито підтверджують фінансово- господарські взаємовідносини з вказаним ФСПД, а саме нібито за придбання товару (засобів захисту рослин).

При цьому, фактично товари, за які перераховувалися грошові кошти, на адресу ТОВ „Агротекс - Хім" не надавалися, а операції з цим підприємством носили безтоварний характер та були вчинені без мети настання реальних наслідків. Зокрема, у ТОВ „Агротекс - Хім" відсутні трудові ресурси, основні фонди, виробничі активи, складські приміщення, транспортні засоби та інше майно, яке економічно необхідне для виконання такого постачання або здійснення господарської діяльності.

Крім того, достовірно знаючи, що ТОВ „Агротекс - Хім" ніяких товарів ДП ДГ «Новоселівське» СГІ - НЦНС не поставляло та не могло поставити, ОСОБА_1, подав до Котовської ОДПІ податкову декларацію з податку на додану вартість (з додатком № 5 до неї) за травень 2011 р. №9004334604 від 20.06.2011 р., на підставі даних якої, безпідставно, в порушення п.198.1 п.198.2 ст.198 Податкового кодексу України, відобразив господарські операції з підприємством, яке має ознаки фіктивного, а саме ТОВ „Агротекс - Хім" та за рахунок якого сформував податковий кредит з ГІДВ у розмірі 1 18 248 грн.

Вказані порушення податкового законодавства встановлені перевіркою, проведеною Котовською ОДПІ за результатами якої, складено Акт „Про результати планової виїзної перевірки з питань дотримання своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати усіх податків та зборів, а також дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства" №342/22- 00/00494611 від 10.05.2012 р. та винесено податкове повідомлення - рішення №0000020022 від 23.05.2012 р.

Крім того, з метою ухилення від сплати податків, а саме податку з доходів фізичних осіб, в період 01.04.2010 р. - 31.12.2011 р., ОСОБА_1 подав до Котовської ОДПІ інформацію по податковим розрахункам про суми нарахованих та виплачених доходів фізичним особам, не в повному обсязі, з недостовірними відомостями про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків та їх ознаки.

Так, ОСОБА_1, будучи обізнаним про надані до податкового органу недостовірні відомості, в порушення п.1.1 п.1.3 п.1.15 ст.1, п.3.1 ст.З, пп."г" пп.4.2.9 п.4.2 ст.4, п.7.1 ст.7, пп.8.1.1 та 8.1.2 ст.8, ст.16, ст.17, пп."а" п.19.2 ст. 19, пгі.20.3.2 п.20.3 ст.20 Закону України „Про податок з доходу фізичних осіб", пп.14.1.54 пп.14.1.180 п.14.1 ст.14, пп.54.3.5 п.54.3 ст.54, п.101.5 ст. 101, п.119.2 ст.119, п.127.1 ст.127, пп.162.1.3 п.162.1 ст.162, п.163.1 ст.163, пп.164.2.14 п."г" пп. 164.2.17 п.164.2 ст.164, ч.І п. 167.1 ст.167, пп.168.1.1 п. 168.1 ст.168, пп."а" п. 176.2 ст. 176, п.7 підрозділу 10 інших перехідних положень розділу 20 Перехідних положень Податкового кодексу України, не перерахував до бюджету податку з доходів фізичних осіб в загальній сумі 545 394,22 грн. за період з 01.04.2010 р. по 31.12.2011 р.

Вказані порушення встановлені перевіркою, проведеною Котовською ОДПІ за результатами якої складено довідку „Про результати виїзної перевірки з питань правильності обчислення, повноти та своєчасності перерахування податку на доходи фізичних осіб, податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, збору за першу реєстрацію транспортного засобу за період з 01.04.2010 р. по 31.12.2011 р." №16/17-0107/00494611 від 10.05.2012 р., яка є складовою частиною до акту перевірки №342/22-00/00494611 від 10.05.2012 р. та винесено податкове повідомлення - рішення №0000091701 від 23.05.2012 р.

Таким чином, внаслідок навмисних, протиправних дій ОСОБА_1, спрямованих на умисне ухилення від сплати податків ДП ДГ «Новоселівське» СГІ - НЦНС, в порушення вимог Податкового Кодексу України №2755-УІ від 02.12.2010, Закону України „Про податок на додану вартість" №168/97 від 03.04.1997 р. в період 2010 - 2011 р.р. до бюджету держави не надійшло податку на додану вартість у сумі 254 216 грн., а також в порушення Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб" №889-ІУ від 22.05.2003 р. за вказаний період до бюджету держави не надійшло податку з доходів фізичних осіб у сумі 545 394,22 грн., чим спричинено фактичне ненадходження до бюджету держави коштів у розмірі 799 036грн 60коп., що в тисячу і більше разів перевищує встановлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян і є значним розміром.

Своїми умисними діями ОСОБА_1 скоїв кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених в установленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана їх сплачувати, якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах у загальній сумі 799 036,6 грн.

В судовому засіданні підозрюваний ОСОБА_1 визнав себе винним у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, підтвердив фактичні обставини скоєного ним правопорушення та просив суд звільнити його від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строку притягнення до кримінальної відповідальності.

Суд, вивчивши вказане клопотання, заслухавши показання ОСОБА_1, думку прокурора, який вважав за необхідне звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності, приходить до слідуючого.

Судом встановлено, що ОСОБА_1 підозрюється у скоєні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України. Санкція вказаної статті передбачає покарання у виді штрафу у розмірі від однієї тисячі до двох тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.

Згідно ч.2 ст.12 КК України, злочином невеликої тяжкості є злочин, за який передбачене покарання у виді позбавлення волі на строк не більше двох років, або інше, більш м'яке покарання за винятком основного покарання у виді штрафу в розмірі понад три тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Таким чином, встановлено, що ОСОБА_1 підозрюється у вчиненні злочину невеликої тяжкості.

Відповідно до п.1 ч.1 ст.49 КК України, особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло 2 роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який передбачене покарання менш суворе, ніж обмеження волі.

З дня вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, в скоєні якого підозрюється ОСОБА_1 минуло більше ніж 2 роки, а тому останній підлягає звільненню від кримінальної відповідальності.

Керуючись ч.2 ст.12, п.1 ч.1 ст.49 КК України, ст.ст.285, 286, 287 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В :

Клопотання старшого прокурора відділу нагляду за додержанням законів органами податкової міліції прокуратури Одеської області Гаврющенко О.В. - задовольнити.

Звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності, передбаченої ч.1 ст.212 КК України, в зв'язку відповідальності у зв'язку із закінченням строків притягнення до кримінальної відповідальності.

Ухвала може бути оскаржена до апеляційного суду Одеської області протягом семи діб.

Суддя Г.В. ПАЦЕНЮК