Постанова № 38761829, 20.05.2014, Одеський окружний адміністративний суд

Справа № 815/2372/14

П О С Т А Н О В А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 травня 2014 року м. Одеса

Одеський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді Вовченко O.A.,

секретар судового засідання Дубовик Г.В.,

за участі:

представника позивача - Рогозний І.М. (за довіреністю),

представника відповідача - Кулинич К.С. (за довіреністю),

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду справу за адміністративним позовом товариства з обмеженою відповідальністю "СТК-Україна" до державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області про визнання протиправним та скасування наказу №719 від 31 березня 2014 року "Про проведення позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ "СТК-Україна", визнання протиправними дії по проведенню документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "СТК-Україна", -

В С Т А Н О В И В

Товариство з обмеженою відповідальністю "СТК-Україна" звернулось до Одеського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області про визнання протиправним та скасування наказу №719 від 31 березня 2014 року "Про проведення позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ "СТК-Україна", визнання протиправними дії по проведенню документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "СТК-Україна".

В обґрунтування позовних вимог ТОВ "СТК-Україна" зазначило, що державною податковою інспекцією у Приморському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області прийнято наказ № 719 від 31 березня 2014 року "Про проведення позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ "СТК-Україна". Як зазначає позивач, підставою для прийняття наказу та проведення перевірки стало начебто отримання податковим органом постанови слідчого. Проте позивач вказує на те, що відповідачем в оскаржуваному наказі не визначено, яке судове рішення або постанова органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, стали підставою для проведення податкової перевірки. По-друге, обґрунтовуючи свій адміністративний позов, ТОВ "СТК-Україна" посилається на те, що зазначена перевірка вже проводилась податковим органом у 2012 році за аналогічний період та щодо взаємовідносин з тими ж самими контрагентами позивача. Також, позивач посилався на відсутність підстав для проведення перевірки згідно п.п. 78.1.12 п.78.1 ст.78 та окрім зазначеного, на думку позивача, дану перевірку взагалі неможливо провести, оскільки у ТОВ "СТК-Україна" відсутні будь-які документи по взаємовідносинам з контрагентами з причин їх повного вилучення старшим слідчим з ОВС СУ ДПС в Одеській області.

На підставі викладеного, позивач вважає, що оскаржуваний наказ прийнято протиправно, а дії по проведенню перевірки порушують права позивача.

В судовому засіданні представник позивача позовні вимоги підтримав та просив суд задовольнити їх у повному обсязі, посилаючись на обставини, викладені у позовній заяві.

Представник відповідача у судовому засіданні проти задоволення вказаного адміністративного позову заперечував, посилаючись на відсутність з боку податкового органу будь-яких порушень податкового законодавства.

Заслухавши пояснення представника позивача, представника відповідача, вивчивши обставини справи, дослідивши наявні у справі докази, суд встановив наступні обставини.

Згідно п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

У відповідності до п.п. 75.1.2 п. 75.1. ст. 75 Податкового кодексу України документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених цим Кодексом податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи контролюючого органу і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених цим Кодексом.

Документальною виїзною перевіркою вважається перевірка, яка проводиться за місцезнаходженням платника податків чи місцем розташування об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така перевірка.

Пунктом 78.4 ст. 78 Податкового кодексу України передбачено, що про проведення документальної позапланової перевірки керівник контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Як вбачається з матеріалів справи державною податковою інспекцією у Приморському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області прийнято наказ №719 від 31 березня 2014 року "Про проведення позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ "СТК-Україна" (а.с.6), згідно якого відповідно до вимог пп.78.1.11 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України наказано начальнику відділу спеціальних перевірок управління податкового аудиту ДПІ у Приморському районі м. Одеси ГУ Міндоходів в Одеській області організувати проведення позапланової виїзної документальної перевірки TOB «СТК- Україна» по взаємовідносинам з TOB "Віктрейд ЛТД", ТОВ "Авитек Груп", ПП "Марком плюс" ПП "ПК Профі БМП", ПП "Укрторг-Трейдінг" ПП «Топтрейдінг» за період з 01.03.2010 року по 31.12.2011 року на п'ять робочих днів.

Судом встановлено, що з 04.04.2014 року по 10.04.2014 року відповідачем проведено позапланову виїзну документальну перевірку ТОВ «СТК- Україна» щодо підтвердження відомостей, отриманих від особи, яка мала правові відносини з платниками податків TOB "Віктрейд ЛТД", ТОВ "Авитек Груп", ПП "Марком плюс" ПП "ПК Профі БМП", ПП "Укрторг-Трейдінг" ПП «Топтрейдінг» за період з 01.03.2010 року по 31.12.2011 року, за результатами якої 16.04.2014 року державною податковою інспекцією у Приморському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області складено акт від 16.04.2014 року № 2187/15-53-22-06/34599502 (а.с. 71-85).

В акті перевірки зазначено, що її проведено згідно п.п.78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України.

Згідно п.п.78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності таких обставин: отримано судове рішення суду (слідчого судді) про призначення перевірки або постанову органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність, слідчого, прокурора, винесену ними відповідно до закону.

Як з'ясовано судом, підставою для проведення перевірки стала постанова старшого слідчого з ОВС 1 відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Головного управління Міндоходів в Одеській області Васюкова А.В. від 18.02.2014 року про призначення позапланової перевірки (а.с. 86-88), що не заперечувалось сторонами.

Водночас, позивач посилається на те, що така ж перевірка вже проводилась податковим органом у 2012 році за аналогічний період та щодо взаємовідносин з тими ж самими контрагентами позивача.

Так, згідно матеріалів справи, ДПІ у Приморському районі м. Одеси Одеської області ДПС з 22.10.2012 року по 26.10.2012 року проводилась виїзна позапланова документальна перевірка ТОВ «СТК- Україна» з питань взаємовідносин з TOB "Віктрейд ЛТД", ТОВ "Авитек Груп", ПП "Марком плюс" ПП "ПК Профі БМП", ПП "Укрторг-Трейдінг" ПП «Топтрейдінг» за період з 01.03.2010 року по 31.12.2011 року, за результатами якої 02.11.2012 року складено акт № 6653/22-3/34599502 (а.с. 15-38).

При цьому, як встановлено судом та вбачається з даного акту перевірки її проведено на підставі п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, якою передбачено, що документальна позапланова перевірка здійснюється за наявності хоча б однієї з таких обставин: за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про можливі порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит контролюючого органу, в якому зазначаються можливі порушення цим платником податків податкового, валютного та іншого законодавства протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту.

Тобто, з наведеного вбачається, що податковому органу для проведення перевірок позивача у 2012 році та у 2014 році слугували різні підстави, а саме, як вже зазначалось судом: з 22.10.2012 року по 26.10.2012 року проводилась виїзна позапланова документальна перевірка ТОВ «СТК- Україна на підставі п.п. 78.1.1 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, а з 04.04.2014 року по 10.04.2014 року - на підставі п.п.78.1.11 п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України - за постановою слідчого.

Водночас, суд не бере до уваги доводи позивача щодо протиправності оскаржуваного наказу, що виразилось в тому, що відповідачем в оскаржуваному наказі не визначено, яке судове рішення або постанова органу, що здійснює оперативно-розшукову діяльність стали підставою для проведення податкової перевірки. Адже, як встановлено судом, позивачу було відомо про проведення досудового розслідування за ознаками кримінального правопорушення, передбаченого ч.3 ст.212 КК України, у зв'язку з яким й було прийнято вказану постанову, більш того, представник позивача не заперечував проти факту обізнаності про наявність такої постанови.

Що стосується тверджень позивача про недоцільність застосування підстав для проведення перевірки, передбаченими п.п. 78.1.12 п.78.1 ст.78 Податкового кодексу України, суд зазначає, що ані з оскаржуваного наказу ані з акту перевірки не вбачається, що відповідач проводив перевірку згідно п.п.78.1.12, яким передбачено, що контролюючим органом вищого рівня в порядку контролю за діями або бездіяльністю посадових осіб контролюючого органу нижчого рівня здійснено перевірку документів обов'язкової звітності платника податків або матеріалів документальної перевірки, проведеної контролюючим органом нижчого рівня, і виявлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства або неповне з'ясування під час перевірки питань, що повинні бути з'ясовані під час перевірки для винесення об'єктивного висновку щодо дотримання платником податків вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Відносно посилань позивача щодо того, що перевірку взагалі неможливо провести, оскільки у ТОВ "СТК-Україна" відсутні будь-які документи по взаємовідносинам з контрагентами з причин їх повного вилучення старшим слідчим з ОВС СУ ДПС в Одеській області, суд зазначає, що відповідно до акту перевірки від 16.04.2014 року № 2187/15-53-22-06/34599502 з метою організації постанови слідчого від 18.02.2014 року про проведення позапланової перевірки, слідчим з ОВС відділу кримінальних розслідувань СУ ФР Головного управління Міндоходів в Одеській області майором податкової міліції Васюковим А.В. було надано ДПІ у Приморському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області ряд документів, перелік яких вказано у акті перевірки (а.с. 71-85). Відтак, обставина, зазначена позивачем, не перешкоджає діям відповідач по проведенню перевірки.

Відповідно до ст. 19 Конституції України, органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Відповідно до ч. 3 ст. 2 КАС України у справах щодо оскарження рішень, дій чи бездіяльності суб'єктів владних повноважень адміністративні суди перевіряють, чи прийняті (вчинені) вони: на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України; з використанням повноваження з метою, з якою це повноваження надано; обґрунтовано, тобто з урахуванням усіх обставин, що мають значення для прийняття рішення (вчинення дії); безсторонньо (неупереджено); добросовісно; розсудливо.

Відповідно до ст. 86 КАС України, суд оцінює докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні.

Згідно ч. 2 ст. 71 КАС України в адміністративних справах про протиправність рішень, дій чи бездіяльності суб'єкта владних повноважень обов'язок щодо доказування правомірності свого рішення, дії чи бездіяльності покладається на відповідача, якщо він заперечує проти адміністративного позову.

Таким чином, з огляду на зазначене вище, представником відповідача доведено правомірність та законність оскаржуваного наказу та спростовано доводи позивача щодо протиправності дій відповідача по проведенню перевірки.

За наведених обставин суд вважає позовні вимоги по даній справі є необґрунтованими і такими, що не підлягають задоволенню.

Керуючись ст.ст. 160-163 КАС України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні адміністративного позову товариства з обмеженою відповідальністю "СТК-Україна" до державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області про визнання протиправним та скасування наказу №719 від 31 березня 2014 року "Про проведення позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ "СТК-Україна", визнання протиправними дії по проведенню документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "СТК-Україна" - відмовити.

Постанова набирає законної сили згідно ст. 254 Кодексу адміністративного судочинства України та може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції за правилами, встановленими ст. ст. 185 -187 Кодексу адміністративного судочинства України.

Повний текст постанови виготовлений та підписаний суддею 20.05.2014 року.

Суддя Вовченко O.A.

У задоволенні адміністративного позову товариства з обмеженою відповідальністю "СТК-Україна" до державної податкової інспекції у Приморському районі м. Одеси Головного управління Міндоходів в Одеській області про визнання протиправним та скасування наказу №719 від 31 березня 2014 року "Про проведення позапланової виїзної документальної перевірки ТОВ "СТК-Україна", визнання протиправними дії по проведенню документальної позапланової виїзної перевірки ТОВ "СТК-Україна" - відмовити.

20 травня 2014 року.