Постанова № 38657112, 06.05.2014, Полтавський окружний адміністративний суд

ПОЛТАВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

06 травня 2014 року м. ПолтаваСправа № 816/1342/14

Полтавський окружний адміністративний суд у складі:

головуючого судді - Єресько Л.О.,

за участю:

секретаря судового засідання - Мекенченко М.А.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за адміністративним позовом Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Цегла Кременчука" про стягнення податкового боргу, -

В С Т А Н О В И В:

10 квітня 2014 року Кременчуцька об'єднана державна податкова інспекція Головного управління Міндоходів у Полтавській області звернулася до Полтавського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Товариства з обмеженою відповідальністю "Цегла Кременчука" про стягнення податкового боргу з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 33 380,87 грн, з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 6 843,37 грн, по земельному податку з юридичних осіб в розмірі 93 028,38 грн, з орендної плати з юридичних осіб в розмірі 93 029,38 грн.

В обґрунтування своїх позовних вимог позивач зазначив, що за відповідачем рахується вищевказаний податковий борг, який не сплачується ним в добровільному порядку, тому просив стягнути даний борг в судовому порядку.

29.04.2014 позивачем через канцелярію суду подано заяву про зменшення позовних вимог у зв'язку з частковою сплатою боргу відповідачем, просив стягнути податковий борг з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) в розмірі 33 380,87 грн, з податку на прибуток приватних підприємств в розмірі 6 730,27 грн, по земельному податку з юридичних осіб в розмірі 40 656,38 грн, з орендної плати з юридичних осіб в розмірі 93 029,38 грн. Дана заява прийнята судом до розгляду.

В судове засідання представники позивача та відповідача не з'явились. Надіслали клопотання про розгляд справи без участі їх представників. Від відповідача надійшли заперечення в яких не погоджується з донарахуванням ТОВ "Цегла Кременчука" грошового зобов'язання в розмірі 7 672,77 грн. За твердженням позивача рішеннями Полтавського окружного адміністративного суду від 09.04.2013, Харківського апеляційного адміністративного суду від 28.08.2013, Вищого адміністративного суду від 06.02.2014 у справі № 816/409/13-а частково скасовано податкове повідомлення-рішення віл 27.09.2012 № 0004741503/1484 в частині нарахування грошового забезпечення в розмірі 4 532,50 грн та штрафних санкцій у розмірі 2 266,25 грн.

Таке тверджененя на думку відповідача не відповідає дійсності, оскільки згідно ухвали Полтавського окружного адміністративного суду від 21.10.2013 у справі № 816/409/13-а та ухвали Вищого адміністративного суду від 06.02.2014 у цій же справі судом визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення від 27.09.2012 № 0004741503/1484 в частині нарахування грошового зобов'язання в розмірі 9 647,67 грн та штрафних санкцій в розмірі 4 823,84 грн. Таким чином позивач повинен був зменшити податкові зобов'язання визначені в податковому повідомленні-рішенні від 27.09.2012 № 0004741503/1484 на суму 14 471,52 грн, а не на суму 6 798,75 грн.

Вивчивши та дослідивши матеріали справи, всебічно і повно з'ясувавши всі фактичні обставини, об'єктивно оцінивши докази, які мають юридичне значення для розгляду справи і вирішення спору по суті, дійшов наступних висновків.

Судом встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю "Цегла Кременчука" (код ЄДРПОУ 33357583) зареєстровано юридичною особою 07.02.2005, номер запису в ЄДР № 05851020000000740 (а.с. 9).

Відповідач перебуває на податковому обліку в Кременчуцької ОДПІ з 05.03.2005 за № 7371 (а.с.10).

Заборгованість відповідача з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) виникла внаслідок своєчасної несплати самостійно задекларованих зобов'язань згідно податкових декларацій:

- від 18.09.2012 № 9056606102 за серпень 2012 року в розмірі 7 402,00 грн (а.с. 32);

- від 15.10.2012 № 9063114653 за вересень 2012 року в розмірі 9 197,00 грн (а.с. 33);

- від 19.11.2012 № 9072651765 за жовтень 2012 року в розмірі 7 402,00 грн (а.с. 34);

- від 13.12.2012 № 9078494694 за листопад 2012 року в розмірі 7 402,00 грн (а.с. 35);

- від 17.01.2013 № 9084871294 за грудень 2012 року в розмірі 7 402,00 грн (а.с. 36);

- від 10.09.2013 № 9056061000 за серпень 2013 року в розмірі 10,00 грн (а.с. 37).

14.11.2012 Кременчуцькою ОДПІ проведено перевірку своєчасності сплати податку на додану вартість відповідачем, результати якої оформлено актом № 230/ш/15-222 від 14.11.2012 (а.с. 38). За результатами вказаної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 20.11.2012 № 0006391502/1804, яким застосовано штрафну санкцію в розмірі 458,10 грн (а.с. 39).

12.02.2013 Кременчуцькою ОДПІ проведено перевірку податкової звітності з податку на додану вартість, результати якої оформлено актом № 1307/15.2-05/33357583 від 12.02.2013 (а.с. 40). За результатами вказаної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 26.02.2013 № 0001401502/345, яким застосовано штрафну санкцію в розмірі 170 грн (а.с. 41).

Заборгованість відповідача з податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) частково погашена за рахунок переплати та станом на 28.04.2014 становить 33 380,87 грн (зв.бік а.с. 88).

Заборгованість відповідача з податку на прибуток приватних підприємств виникла внаслідок своєчасної несплати самостійно задекларованих зобов'язань згідно податкових декларацій:

- від 31.01.2013 № 9086250745 в розмірі 6 881,00 грн (а.с. 24);

- від 31.01.2014 № 9089234568 в розмірі 110,00 грн (а.с. 25).

Вказана заборгованість з податку на прибуток приватних підприємств частково погашена за рахунок переплати та станом на 28.04.2014 становить 6 730,27 грн (зв.бік а.с.88).

Заборгованість ТОВ «Цегла Кременчука» з земельного податку з юридичних осіб виникла внаслідок своєчасної несплати самостійно задекларованих зобов'язань згідно податкових декларацій (а.с. 26-31):

- від 24.01.2013 № 9085864558 в розмірі 12 787,95 грн (за серпень - грудень 2012 року по 2 557,59 грн);

- від 13.02.2013 № 9005942231 в розмірі 34 783,00 грн (за січень - листопад 2013 року по 2 898,58 грн, за грудень 2013 року - 2 898,62 грн);

- від 19.02.2014 № 9008226641 в розмірі 5 797,16 грн (за січень - лютий 2014 року по 2 898,58 грн).

Вказана заборгованість з земельного податку з юридичних осіб частково погашена за рахунок переплати та станом на 28.04.2014 становить 40 656,38 грн (зв. бік а.с. 88).

Заборгованість відповідача з орендної плати з юридичних осіб виникла з наступних підстав.

13.07.2010 Кременчуцькою ОДПІ проведено документальну невиїзну перевірку податкових декларацій з орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, результати якої оформлені актом № 3625/15-227/33357583 від 13.07.2010. За результатами вказаної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 29.07.2010 № 000741503/0/2475, яким відповідачу визначено грошове зобов'язання з орендної плати за земельні ділянки з юридичних осіб в розмірі 23 261,42 грн та застосовано штрафні санкції в розмірі 10 206,34 грн (а.с. 17).

Не погоджуючись із згаданим рішенням відповідач оскаржив їх в судовому порядку. Постановою Полтавської окружного адміністративного суду від 29.09.2010 по справі № 2-а-4235/10 залишеною без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 29.11.2010 в задоволенні позову відмовлено (а.с. 47-49).

Відповідач самостійно задекларував суми грошового зобов'язання на підставі податкової декларації:

- від 31.01.2011 № 9000169079 в розмірі 34 187,22 грн (серпень - листопад 2011 року по 2 848,94 грн, грудень 2011 року - 2 848,88 грн) (а.с. 13-14);

- від 14.02.2012 № 9005159200 в розмірі 34 187,22 грн (серпень - листопад 2012 року по 2 848,94 грн, грудень 2012 року - 2 848,88 грн) (а.с. 15-16).

Постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 13.10.2011 по справі № 2а-1670/6736/11, залишеною без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 06.03.2012 з ТОВ «Цегла Кременчука» стягнуто податковий борг по орендній платі за землю з юридичних осіб в розмірі 55 282,76 грн (а.с. 55-59).

27.03.2012 Кременчуцькою ОДПІ проведено документальну невиїзну перевірку податкових декларацій з орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, результати якої оформлено актом № 409/15-227/33357583 від 27.03.2012. За результатами вказаної перевірки прийнято податкове повідомлення - рішення від 10.07.2012 № 0004771503/0/943, яким визначено грошове зобов'язання з орендної плати за земельні ділянки з юридичних осіб в розмірі 62 743,19 грн та застосовано штрафну санкцію в розмірі 8 195,27 грн (а.с. 22).

Не погоджуючись із згаданими рішенням відповідач оскаржив їх в судовому порядку. Так, постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 14.03.2013 по справі № 816/407/13-а, залишеною без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 13.06.2013 у задоволенні позову відмовлено (а.с. 70-74).

21.08.2012 Кременчуцькою ОДПІ проведено камеральну перевірку з питань своєчасності подання платіжного доручення на перерахування належної до сплати орендної плати, результати якої оформлено актом № 3203 від 21.08.2012 (а.с. 19). За результатами вказаної перевірки прийнято податкові повідомлення-рішення від 06.09.2012:

- № 0006971503/1344, яким застосовано штрафні санкції з орендної плати за земельні ділянки з юридичних осіб в розмірі 284,89 грн;

- № 0006961503/1345, яким застосовано штрафні санкції в розмірі 19 935,61 грн (зв.бік а.с. 19).

Вказані рішення направлено відповідачу рекомендованим листом з повідомленням про вручення та отримано ним 12.09.2012, не оскаржені, а тому зобов'язання набули статусу податкового боргу.

14.09.2012 Кременчуцькою ОДПІ проведено документальну невиїзну перевірку податкових декларацій з плати за землю, результати якої оформлено актом від 14.09.2012 № 3585 (а.с. 20). За результатами вказаної перевірки прийнято податкове повідомлення-рішення від 27.09.2012 № 0004741503/1484, яким визначено грошове зобов'язання з орендної плати з юридичних осіб в розмірі 28 651,68 грн та застосовано штрафні санкції в розмірі 14 325,84 грн (зв.бік а.с.20). Не погоджуючись із згаданими рішеннями відповідач оскаржив їх до суду. Постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 09.04.2013 по справі № 816/409/13-а, залишеною без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 28.08.2013 та ухвалою Вищого адміністративного суду від 06.02.2014 адміністративний позов задоволено частково, а саме визнано протиправним та скасовано податкове повідомлення-рішення в частині нарахування грошового зобов'язання в розмірі 9 647,68 грн та за штрафними санкціями в розмірі 4 832,84 грн (а.с. 60-69).

Станом на 28.04.2014 заборгованість ТОВ «Цегла Кременчука» з орендної плати з юридичних осіб становить 148 071,26 грн (а.с. 88).

Враховуючи той факт, що відповідачем протягом 2010 - 2013 років вище зазначені податкові зобов'язання з податку на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), з податку на прибуток приватних підприємств, з земельного податку з юридичних осіб та з орендної плати з юридичних осіб у встановлений законом строк сплачені не були, за твердженням податкового органу утворився податковий борг із вказаних видів податку в загальному розмірі 173 795,90 грн., про стягнення якого позивач звернувся до адміністративного суду.

Надаючи оцінку позовним вимогам Кременчуцької ОДПІ суд виходить з наступного.

За приписами пункту 14.1.175 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (надалі - ПКУ) податковий борг - сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Згідно п. 59.1 ст. 59 ПКУ у разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, контролюючий орган надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

За вимогами п. 59.4 ст. 59 цього ж Кодексу податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення

Податкова вимога надсилається не раніше першого робочого дня після закінчення граничного строку сплати суми грошового зобов'язання (п. 59.3 ст. 59 ПКУ) та повинна містити відомості про факт виникнення грошового зобов'язання та права податкової застави, розмір податкового боргу, який забезпечується податковою заставою, обов'язок погасити податковий борг та можливі наслідки його непогашення в установлений строк, попередження про опис активів, які відповідно до законодавства можуть бути предметом податкової застави, а також про можливі дату та час проведення публічних торгів з їх продажу.

За приписами п. 95.2 ст. 95 цього ж Кодексу стягнення коштів та продаж майна платників податків провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з моменту надіслання такому платнику податкової вимоги.

На доказ дотримання Кременчуцькою ОДПІ вищевказаних вимог ПКУ щодо дотримання податковим органом порядку стягнення податкового боргу з відповідача позивач посилався на податкову вимогу від 11.03.2010 № 2/646 на суму 2 768,01 грн. (зворотній бік а.с. 11).

Разом з тим, судом встановлено, що за даними карток особових рахунків (а.с. 95-117) ТОВ "Цегла Кременчука" податковим органом 30.07.2012 здійснено перерахування коштів з одного бюджетного рахунку на інший згідно висновку № 423 від 30.07.2012 в розмірі 125 000,00 грн. Сума недоїмки з орендної плати з юридичних осіб станом на 30.07.2012 становила 120 060,45 грн.

Відповідно до пункту 87.9 статті 87 ПКУ (набув чинності з 01.01.2011) у разі наявності у платника податків податкового боргу органи державної податкової служби зобов'язані зарахувати кошти, що сплачує такий платник податків, в рахунок погашення податкового боргу згідно з черговістю його виникнення незалежно від напряму сплати, визначеного платником податків. У такому ж порядку відбувається зарахування коштів, що надійдуть у рахунок погашення податкового боргу платника податків відповідно до статті 95 цього Кодексу або за рішенням суду у випадках, передбачених законом.

Враховуючи вищезаначену норму станом на 30.07.2012 податкова вимога від 11.03.2010 № 2/646 на суму 2 768,01 грн. погашена в повному обсязі (а.с. 107), а тому вважається відкликаною в силу п.п. 60.1. п. 60.1 ст. 60 ПКУ (податкова вимога вважається відкликаною, якщо сума податкового боргу самостійно погашається платником податків або органом стягнення).

На вимоги ухвали суду від 14.04.2014 надати копії нових податкових вимог, які направлялись ТОВ "Цегла Кременчука" за результатами узгодження податкових зобов'язань надано відповідь від 28.04.2014 № 355/16-03-10-25 з посиланнями на Порядок направлення органами державної податкової служби податкових вимог платникам податків, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України № 1131 від 24.10.2012 та вказано, що оскільки після направлення податкової вимоги від 11.03.2010 № 2/646 на суму 2 768,01 грн податковий борг відповідача не був погашений в повному обсязі, інші податкові вимоги не виставлялись (а.с. 90-91).

Оскільки вимога від ще 2010 року, на яку позивач посилається як на підставу звернення до суду, вважається відкликаними в силу вимог ПКУ, то Кременчуцька ОДПІ зобов'язана була після проведення процедури узгодження податкового боргу сформувати та направити на адресу ТОВ «Цегла Кременчука» нові податкові вимоги в порядку статтей 58 та 59 Податкового кодексу України, чого позивачем зроблено не було.

Відповідач проти розміру заявленого позивачем до стягнення податкового боргу заперечував, а не направленням йому податкової вимоги в установленому порядку позбавлено ТОВ "Цегла Кременчука" можливості оскаржити її відповідно до вимог ПКУ.

Враховуючи невиконання податковим органом вимог ПКУ щодо порядку стягнення податкового боргу, у Кременчуцької ОДПІ не виникло права на звернення до суду про стягнення цього податкового боргу.

З огляду на зазначене, позовні вимоги є передчасними, а тому підстав для їх задоволення суд не вбачає.

На підставі викладеного, керуючись статтями 7, 8, 9, 10, 11, 71, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, -

П О С Т А Н О В И В:

У задоволенні адміністартивного позову Кременчуцької об'єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Полтавській області до Товариства з обмеженою відповідальністю "Цегла Кременчука" про стягнення податкового боргу відмовити.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена до Харківського апеляційного адміністративного суду через Полтавський окружний адміністративний суд шляхом подання апеляційної скарги протягом десяти днів з дня отримання копії постанови в повному обсязі.

Повний текст постанови складено 12 травня 2014 року.

Суддя Л.О. Єресько