Постанова № 38632406, 08.05.2014, Івано-Франківський окружний адміністративний суд

ІВАНО-ФРАНКІВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"08" травня 2014 р. Справа № 809/1367/14

м. Івано-Франківськ

Івано-Франківський окружний адміністративний суд у складі:

Судді Лучко О.О.

за участю сторін:

представника заявника: Баралецької М.В.,

представника відповідача: Васькевич Ю.С.

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні суду в порядку ст. 183-3 КАС України адміністративну справу

за поданням: Державної податкової інспекції у м.Івано-Франківську Головного управління Міндоходів в Івано-Франківській області

до відповідача: Товариства з обмеженою відповідальністю "Калина ІФ "ЛТД

про стягнення заборгованості за податковим боргом,-

ВСТАНОВИВ:

Державна податкова інспекція у м.Івано-Франківську Головного управління Міндоходів в Івано-Франківській області (далі - ДПІ у м.Івано-Франківську) звернулася до суду із поданням до Товариства з обмеженою відповідальністю фірма "Калина ІФ" ЛТД (далі - ТзОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД) про стягнення заборгованості за податковим боргом в розмірі 196 508,21 грн.

Представник позивача в судовому засіданні подання підтримала, суду пояснила, що відповідачем не сплачено податковий борг в розмірі 36 171,00грн. по податку на додану вартість, який виник в результаті несплати сум грошових зобов'язань, самостійно визначених відповідачем в податкових деклараціях від 20.01.2014 року, від 20.02.2014 року та від 20.03.2014 року; 1020грн. та 117,70грн. штрафних санкцій; 73 303,66грн. заборгованості внаслідок несплати обов'язкових платежів згідно рішення №79 від 30.08.2013 року про розстрочення грошових зобов'язань; 85 606,24 грн. заборгованості внаслідок несплати обов'язкових платежів згідно рішення №86 від 30.09.2013 року про розстрочення грошових зобов'язань; 289,60грн. пені. У зв'язку з несплатою податкового боргу в загальному розмірі 196 508,21грн. податковий орган звернувся до суду з поданням про його стягнення. На підставі наведеного просила подання задовольнити повністю та стягнути дану заборгованість.

Представник відповідача в судовому засіданні проти позову заперечила, мотивуючи це тим, що важке фінансове становище підприємства не дозволило своєчасно сплатити податковий борг. При поступленні коштів на банківські рахунки підприємства грошові зобов'язання будуть сплачені в повному обсязі. З цих підстав просила в задоволенні подання відмовити.

Розглянувши матеріали подання, заслухавши пояснення представника заявника, представника відповідача, дослідивши та оцінивши подані докази, суд дійшов висновку про обґрунтованість подання, а тому воно підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судом встановлено, що ТзОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД є юридичною особою та перебуває на обліку у ДПІ у м.Івано-Франківську як платник податків.

Як вбачається з матеріалів подання, ТзОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД подало до ДПІ у м.Івано-Франківську податкову декларацію з ПДВ за грудень 2013 року, за січень 2014 року та за лютий 2014 року, в яких самостійно визначило грошові зобов'язання товариства в розмірі 12 910грн., 11 394 грн. та 11 867 грн. відповідно.

Однак, дані грошові зобов'язання по ПДВ в загальному розмірі 36 171,00грн. - відповідач не сплатив.

Вказане підтверджується податковими деклараціями з ПДВ, зворотнім боком облікової картки відповідача та довідкою про стан розрахунків з бюджетом (а.с.35-37, 60-66).

Поряд з цим, проведеною Калуською ОДПІ камеральною перевіркою податкової звітності з податку на додану вартість встановлено порушення відповідачем термінів сплати самостійно визначеного податкового зобов'язання з податку на додану вартість за травень та вересень 2013 року, на підставі чого податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення №0031191501 від 23.12.2013 року, згідно з яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання за штрафними санкціями з податку на додану вартість в розмірі 10% грошового зобов'язання, погашеного із затримкою, в розмірі 117,70 грн. (а.с. 17-18).

Окрім цього, проведеною Калуською ОДПІ камеральною перевіркою податкової звітності з податку на додану вартість встановлено неподання товариством податкової звітності з податку на додану вартість за листопад 2013 року, на підставі чого податковим органом винесено податкове повідомлення-рішення №0000262204 від 16.01.2014 року, згідно з яким відповідачу нараховано грошове зобов'язання за штрафними санкціями з податку на додану вартість в розмірі 1020грн. (а.с. 21-23).

Таким чином, загальна заборгованість ТзОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД за штрафними санкціями становить 1137,70грн. (1020грн. + 117,70грн. = 1137,70грн.).

Як встановлено в судовому засіданні та підтверджується матеріалами адміністративної справи, рішенням про розстрочення грошових зобов'язань №52 від 26.04.2013 року ДПІ у м.Івано-Франківську відповідачу розстрочено сплату грошових зобов'язань по податку на додану вартість на загальну суму 297 186,00грн. (по 37 148,25 грн. щомісяця) з 13.05.2013 року по 09.12.2013 року (а.с. 25), про що укладено договір про розстрочення №19-151/44 від 26.04.2013 року (а.с. 26).

Даний договір рішенням керівника ДПІ у м.Івано-Франківську №6 від 02.12.2013 року розірвано на підставі ст.100 ПК України (а.с. 24).

Рішенням про розстрочення грошових зобов'язань №79 від 30.08.2013 року ДПІ у м.Івано-Франківську відповідачу розстрочено сплату грошових зобов'язань по податку на додану вартість на загальну суму 69 046,88грн. (по 17 261,72грн. щомісяця) з 30.08.2013 року по 06.12.2013 року (а.с. 58), про що укладено договір про розстрочення №11-151/68 від 30.08.2013 року (а.с. 29).

Даний договір рішенням керівника ДПІ у м.Івано-Франківську №7 від 02.12.2013 року розірвано на підставі ст.100 ПК України (а.с. 28).

Рішенням про розстрочення грошових зобов'язань №86 від 30.09.2013 року ДПІ у м.Івано-Франківську відповідачу розстрочено сплату грошових зобов'язань по податку на додану вартість на загальну суму 93 588,82грн. (по 31 196,27грн. щомісяця) з 30.09.2013 року по 20.12.2013 року (а.с. 59), про що укладено договір про розстрочення №11-151/76 від 30.08.2013 року (а.с. 32).

Даний договір рішенням керівника ДПІ у м.Івано-Франківську №8 від 01.11.2013 року розірвано на підставі ст.100 ПК України (а.с. 31).

Таким чином, за ТзОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД рахується податковий борг в розмірі 73 303,66грн., який виник внаслідок несплати обов'язкових платежів згідно рішення про розстрочення (№6 від 02.12.2013р., №7 від 02.12.2013р., №8 від 01.11.2013р.) та податковий борг в розмірі 85 606,24грн., який виник внаслідок несплати платежів згідно рішень про розірвання договорів розстрочення (№19-151/44, №11-151/68, №11-151/76).

Крім того, відповідачу нараховано пеню в порядку п.п.129.1 ст.129 ПК України за період з 02.12.2013 року по 27.03.2014 року (а.с. 70).

06.03.2014 року ДПІ в м.Івано-Франківську виставила відповідачу податкову вимогу за №746-25 про сплату податкового боргу в загальному розмірі 184 824,61грн. в тому числі 183 502,47грн. основного боргу, 1137,70грн. штрафних (фінансових) санкцій та 184,44грн. пені. Дана вимога направлена відповідачу та отримана останнім 12.03.2014 року (а.с. 34).

Станом на день подачі подання за ТзОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД рахується податковий борг з податку на додану вартість в розмірі 196 508,21 грн.

Згідно із ч.1 ст.67 Конституції України кожен зобов'язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Підпункт 16.1.4 п.16.1 ст.16 ПК України визначає, що платник податків зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та в розмірах, передбачених податковим законодавством. Виконанням податкового обов'язку визнається сплата в повному обсязі платником відповідних сум податкових зобов'язань у встановлений податковим законодавством строк (п.38.1ст.38 ПК України).

Відповідно до ст.203 ПК України податкова декларація з податку на додану вартість подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Платник податку зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого п.203.1 цієї статті для подання податкової декларації.

Таким чином, ТзОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД, подавши податкові декларації з ПДВ за грудень 2013 року, січень-лютий 2014 року, зобов'язане сплатити податкове зобов'язання з ПДВ, зазначене в цих податкових деклараціях.

Відповідальність платника податку за неподання або несвоєчасне подання податкової звітності передбачена ст.120 ПК України. Так, неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати податки, збори податкових декларацій (розрахунків), тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п.120.1 ст.120 ПК України).

Відтак, до відповідача правомірно застосовано штраф за неподання декларації з ПДВ за лютий 2013 року у розмірі 1020грн. на підставі податкового повідомлення-рішення №0000262204 від 16.01.2014 року.

Відповідно до п.126.1 ст.126 ПК України у разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання та/або авансових внесків з податку на прибуток підприємств протягом строків, визначених цим Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання.

Відтак, до відповідача за порушення термінів сплати самостійно визначеного грошового зобов'язання по ПДВ за травень 2013 року та вересень 2013 року правомірно застосовано штраф у розмірі 117,70грн. на підставі податкового повідомлення-рішення №0031191501 від 23.12.2013 року.

Відповідно до п.100.2 ст.100 ПК України платник податків має право звернутися до контролюючого органу із заявою про розстрочення та відстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу. Платник податків, який звертається до контролюючого органу із заявою про розстрочення, відстрочення грошових зобов'язань, вважається таким, що узгодив суму такого грошового зобов'язання.

Розстрочені суми грошових зобов'язань або податкового боргу (в тому числі окремо - суми штрафних (фінансових) санкцій) погашаються рівними частками починаючи з місяця, що настає за тим місяцем, у якому прийнято рішення про надання такого розстрочення (п.100.6 ст.100 ПК України)

Відповідно до п.100.11 ст.100 ПК України розстрочення або відстрочення надаються окремо за кожним податком та збором. Строки сплати розстрочених (відстрочених) сум або їх частки можуть бути перенесені шляхом прийняття окремого рішення та внесення відповідних змін до договорів розстрочення (відстрочення).

Згідно із п.п.100.12.2 п.100.12 ст.100 ПК України договори про розстрочення (відстрочення) можуть бути достроково розірвані з ініціативи контролюючого органу в разі, якщо, зокрема, платник податків порушує умови погашення розстроченого грошового зобов'язання чи податкового боргу або відстроченого грошового зобов'язання чи податкового боргу.

Відтак, є правомірною вимога заявника про стягнення з відповідача коштів в розмірі 73 303,66грн. та коштів в розмірі 85 606,24грн., сплата яких була розстрочена.

Відповідно до п.п.129.1.1 п.129.1 ст.129 ПК України після закінчення встановлених цим Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу нараховується пеня. Нарахування пені розпочинається:

а) при самостійному нарахуванні суми грошового зобов'язання платником податків - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного цим Кодексом;

б) при нарахуванні суми грошового зобов'язання контролюючими органами - від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - рішенні згідно із цим Кодексом;

Пеня, визначена підпунктом 129.1.1 пункту 129.1 цієї статті, нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Пеня, визначена підпунктом 129.1.2 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день заниження.

Пеня, визначена підпунктом 129.1.3 пункту 129.1 цієї статті, нараховується із розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, діючої на день виплати (нарахування) доходів на користь платників податків - фізичних осіб (п.129.4 ст.129 ПК України).

Таким чином відповідачу правомірно нараховано пеню в розмірі 289,60грн.

У разі коли платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов'язання в установлені законодавством строки, орган державної податкової служби надсилає (вручає) йому податкову вимогу в порядку, визначеному для надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення (п. 59.1 ст.59 ПК України).

Відповідно до п.59.4 ст.59 ПК України податкова вимога надсилається (вручається) також платникам податків, які самостійно подали податкові декларації, але не погасили суми податкових зобов'язань у встановлені цим Кодексом строки, без попереднього надсилання (вручення) податкового повідомлення-рішення.

Як встановлено судом, внаслідок несплати відповідачем задекларованих грошових зобов'язань по податку на додану вартість ДПІ в м.Івано-Франківську виставила ТзОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД податкову вимогу про сплату податкового боргу №746-25 від 06.03.2014 року.

У разі якщо після направлення (вручення) податкової вимоги сума податкового боргу змінилася, але податковий борг не був погашений в повному обсязі, податкова вимога додатково не надсилається (не вручається). (п. 59.5 ст.59 ПК України).

Оскільки відповідач не сплатив суму задекларованих грошових зобов'язань по податку на додану вартість, а його податковий борг зріс, то податкова вимога додатково йому не надсилалась.

Згідно із п.п.14.1.175 п.14.1 ст.14 ПК України податковим боргом визнається сума узгодженого грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого у встановлений цим Кодексом строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.

Порядок стягнення податкового боргу платників податків, крім фізичних осіб, регулюється ст.ст. 95-99 ПК України.

Так, стягнення коштів та продаж майна платника податків провадиться не раніше ніж через 60 календарних днів з моменту надіслання такому платнику податкової вимоги (п.95.2 ст.95 ПК України).

За загальним правилом подання органу державної податкової служби про стягнення коштів за податковим боргом у порядку ст.183-3 КАС України може бути внесено протягом двадцяти чотирьох годин з моменту спливу 60 днів, наступних за днем надіслання платникові податків податкової вимоги. Строк у 24 години, протягом яких згідно із ч.2 ст.183-3 КАС України до суду повинно бути внесено подання про стягнення коштів за податковим боргом, починає перебіг з нуля годин дня, наступного за тим, у який сплинули 60 днів із дня надіслання податкової вимоги. Відповідно до п.59.1 ПК України порядок надіслання платникові податків податкової вимоги є тотожним порядку надіслання податкового повідомлення-рішення.

Разом з тим відповідно до п. 59.5 ст.59 ПК України у разі коли у платника податків, якому надіслано (вручено) податкову вимогу, сума податкового боргу збільшується, погашенню підлягає вся сума податкового боргу такого платника податку, що виник після надіслання (вручення) податкової вимоги.

Отже, якщо податковим органом направлено податкове повідомлення щодо раніше існуючого податкового боргу (незалежно від того з якого податкового зобов'язання: визначеного контролюючим органом чи самостійно платником податків), а після цього сума податкового боргу збільшилася на суму новоствореного податкового боргу (незалежно від того з якого податкового зобов'язання: визначеного контролюючим органом чи самостійно платником податків), у податкового органу не виникає обов'язку надсилати платникові податку податкову вимогу на суму новоствореного боргу.

У такому разі право на стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу виникає у контролюючого органу на наступний день після закінчення 60 днів з дня надіслання платникові податків податкової вимоги, надісланої на раніше існуючий податковий борг, і реалізація такого права у часі не обмежена, а право на стягнення новоствореного податкового боргу - на наступний день, що настає за днем граничного строку сплати, у даному випадку, самостійно узгодженого грошового зобов'язання.

Відповідно, подання органу державної податкової служби про стягнення коштів за податковим боргом (новоствореним) у порядку ст.183-3 КАС України може бути внесено протягом двадцяти чотирьох годин з моменту, коли самостійно узгоджене грошове зобов'язання стало податковим боргом, тобто на наступний день, що настає після закінчення граничного строку сплати узгодженого податкового зобов'язання, оскільки саме цими обставинами (несплата платником податків грошового зобов'язання у визначений законом строк і виникнення у зв'язку з цим податкового боргу) зумовлюється звернення до суду. При цьому строк у 24 години починає перебіг з нуля годин дня, що настає за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання.

Аналогічна позиція викладена в ухвалі Вищого адміністративного суду України від 04.02.2013р. у справі № К/9991/27728/12.

Як вбачається з матеріалів подання, податкова вимога про сплату боргу надіслана відповідачу 07.03.2014 року, водночас ДПІ у м.Івано-Франківську звернулася до суду 06.05.2014 року, тобто в межах 24 годин з моменту встановлення обставин, що дає право на звернення до суду.

Згідно із п.95.1 ст.95 ПК України орган державної податкової служби здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі.

Наявність податкового боргу ТзОВ фірма "Калина ІФ" ЛТД в розмірі 196 508,21грн. підтверджується дослідженими матеріалами справи, доказів сплати заборгованості відповідачем суду не надано.

За таких обставин, суд приходить до висновку про обґрунтованість позовних вимог, а тому подання підлягає задоволенню у повному обсязі.

Відповідно до ч.4 ст.94 КАС України у справах, в яких позивачем є суб'єкт владних повноважень, а відповідачем - фізична чи юридична особа, судові витрати, здійсненні позивачем, з відповідача не стягуються.

На підставі ст. 124 Конституції України, керуючись ст.ст. 2, 8-14, 86, 158-163, 167, 183-3 Кодексу адміністративного судочинства України, суд ,-

ПОСТАНОВИВ:

Подання задовольнити повністю.

Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю фірма «Калина ІФ» ЛТД (ідентифікаційний код юридичної особи 13664090, вул.Національної Гвардії, 14, м.Івано-Франківськ, Івано-Франківська область, 76018) в дохід держави податковий борг в розмірі 196 508,21 грн. (сто дев'яносто шість тисяч п'ятсот вісім гривень двадцять одну копійку) з розрахункових рахунків товариства: №26005000010412 (325213 ПАТ "ВіЕс Банк"), 26041000001009 (325213 ПАТ "ВіЕс Банк"), №26005060831334 (3366771 І-ФР.ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», м.Івано-Франківськ), №26056060818834 (336677 І-ФР.ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК», м.Івано-Франківськ), №2600919007980 (336235 Ф, «ПРРУ» АТ «Б» «Ф. та К.» м.Івано-Франківськ,)№26008300014543 (336310 ПАТ «Ідея Банк»).

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку. Відповідно до статті 186 КАС України, апеляційна скарга подається до Львівського апеляційного адміністративного суду через Івано-Франківський окружний адміністративний суд протягом десяти днів з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Відповідно до ст.254 КАС України постанова набирає законної сили після закінчення встановлених строків подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Суддя: Лучко О.О.

Постанова складена в повному обсязі 12.05.2014 року