Ухвала суду № 38238859, 27.02.2014, Касаційний адміністративний суд Верховного Суду (до 15.12.2027 - Вищий адміністративний суд України)

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

27 лютого 2014 року м. Київ К/9991/38622/11

Вищий адміністративний суд України у складі колегії суддів:

головуючого судді-доповідача Федорова М.О.

суддів: Островича С.Е.

Степашка О.І.

розглянувши у попередньому судовому засіданні касаційну скаргу Єнакіївської об'єднаної державної податкової інспекції на постанову Донецького окружного адміністративного суду від 13.04.2011 та ухвалу Донецького апеляційного адміністративного суду від 07.06.2011

у справі № 2а/0570/3292/2011

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Укрспецмонтаж»

до Єнакіївської об'єднаної державної податкової інспекції

про скасування рішення про застосування фінансових санкцій

ВСТАНОВИВ:

Товариство з обмеженою відповідальністю «Укрспецмонтаж» звернулось до Донецького окружного адміністративного суду з позовом до Єнакіївської об'єднаної державної податкової інспекції про визнання протиправним та скасування рішення про застосування фінансових санкцій.

Постановою Донецького окружного адміністративного суду від 13.04.2011 , яка залишена без змін ухвалою Донецького апеляційного адміністративного суду від 07.06.2011 позовні вимоги задоволено.

Не погоджуючись з зазначеним рішеннями суду першої та апеляційної інстанції, відповідач оскаржив їх в касаційному порядку. В скарзі просить скасувати оскаржувані рішення, ухвалити нове рішення, яким відмовити у задоволенні позову.

Касаційна скарга вмотивована тим, що судами першої та апеляційної інстанцій при вирішення спору по даній справі порушено норми матеріального права.

Заслухавши суддю-доповідача, перевіривши правильність застосування судами попередніх інстанцій норм матеріального та процесуального права, юридичної оцінки обставин справи, розглянувши надані письмові докази в їх сукупності, колегія суддів Вищого адміністративного суду України приходить до висновку, що касаційну скаргу слід відхилити з таких підстав.

Як вбачається з матеріалів справи, відповідачем проведена позапланова виїзна перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю "Укрспецмонтаж" з питань дотримання вимог Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, за результатами складено акт № 1099/23/31737838 від 12.07.2010.

На підставі акту перевірки відповідачем прийнято рішення про застосування до TOB "Укрспецмонтаж" фінансових санкцій від 19.07.2010р. №0001372343/0 на суму 590000грн. за порушення п.2.6 глави 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні.

Судами попередніх інстанцій встановлено, 7.12.2009р. між Товариством "Укрспецмонтаж" та директором цього товариства Гринь М.М. укладено договір на надання поворотної фінансової допомоги Товариству у розмірі 118000 грн. строком на 1 місяць, у зв'язку з відсутністю грошових коштів на розрахунковому рахунку підприємства.

07.12.2009р. Гринь М.М, на виконання умов зазначеного договору здійснив перерахування готівкових коштів у сумі 118000 грн. через відділення №1 м. Єнакієве ЗАТ «Донгорбанк» на розрахунковий рахунок ТОВ «Укрспецмонтаж». Для переказу готівки, Гринь М.М. на вимогу працівника банку надавав свій паспорт та договір на надання поворотної фінансової допомоги від 07.12.2009р.

Перерахування коштів підтверджується квитанцією №01 ЗАТ «Донгорбанк» від 07.12.2009р. У зазначеній квитанції у графі платник зазначено ТОВ «Укрспецмонтаж» через Гринь М.М, код платника 3137838, отримувач - «Укрспецмонтаж».

Згідно банківської виписки відділення №1 м. Єнакієве ЗАТ «Донгорбанк» від 07.12.2009р. кошти у розмірі 118000грн. перераховано товариству «Укрспецмонтаж» у вигляді фінансової допомоги від директора.

Главою 1 Розділу III Інструкції про касові операції в банках України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 14 серпня 2003 р. N 337, зареєстрована в Міністерстві юстиції України 5 вересня 2003 р. за N 768/8089 встановлено загальні вимоги до оформлення касових документів. Так, до касових документів, які оформляються згідно з касовими операціями, визначеними цією Інструкцією, належать: заява на переказ готівки, прибутково-видатковий касовий ордер , заява на видачу готівки, прибутковий касовий ордер, видатковий касовий ордер, грошовий чек, а також рахунки на сплату платежів та документи, установлені відповідною платіжною системою для відправлення переказу готівки та отримання його в готівковій формі.

До обов'язкових реквізитів касових документів, які оформлюються для зарахування суми готівки на відповідні рахунки (крім перелічених вище), також належать: номер рахунку отримувача та назва банку отримувача. Усі реквізити в касових документах мають бути заповнені згідно з правилами, зазначеними в додатку 14 до цієї Інструкція. Крім обов'язкових, касові документи можуть містити й інші реквізити, потрібні для здійснення окремих операцій з готівкою Додаткові реквізити можуть бути дописані в касовому документи від руки ручкою.

Для проведення ідентифікації осіб, які здійснюють операції з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50000 грн., або еквівалент цієї суми в іноземній валюті, у касових документах мають бути зазначені реквізити про особу, визначені законодавством України про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом.

Реквізити для ідентифікації осіб обов'язково мають бути зазначені в касових документах за допомогою технічних засобів або від руки на підставі пред'явлених клієнтом відповідних документів.

Суди попередніх інстанцій дійшли висновку, що при оформленні позивачем квитанції № 01 від 07.12.2009 року, останнім було дотримано вимоги Інструкції про касові операції в банках України, тому порушень Пункту 2.6 глави 2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в України, за яке відповідно до статті 1 Указу Президента України „Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" передбачено застосування фінансових санкції у вигляді штрафу, не вбачається.

Враховуючи вищевикладене, Вищий адміністративний суд України дійшов висновку про те, що касаційну скаргу Єнакіївської об'єднаної державної податкової інспекції області на постанову Донецького окружного адміністративного суду від 13.04.2011 та ухвалу Донецького апеляційного адміністративного суду від 07.06.2011 у справі № 2а/0570/3292/2011 слід відхилити, а судові рішення залишити без змін.

Керуючись ст.ст. 2201, 221, 223, 230 Кодексу адміністративного судочинства України, суд -

УХВАЛИВ:

Касаційну скаргу Єнакіївської об'єднаної державної податкової інспекції відхилити.

Постанову Донецького окружного адміністративного суду від 13.04.2011 та ухвалу Донецького апеляційного адміністративного суду від 07.06.2011 у справі № 2а/0570/3292/2011 залишити без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту проголошення, але може бути переглянута Верховним Судом України з підстав та в порядку, передбачених статтями 236-2392 Кодексу адміністративного судочинства України.

Головуючий М.О. ФедоровСудді С.Е. Острович О.І. Степашко