Вирок № 38073001, 07.04.2014, Салтівський районний суд міста Харкова (до 25.04.2025 - Московський районний суд м. Харкова)

Дело № 2027/20176/12

Пр. № 1/643/130/2014

ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ УКРАИНЫ

07.04.2014 г. Московский районный суд г. Харькова.

Московский районный суд г. Харькова в составе

председательствующего судьи Зинченко Ю.Е.,

при секретаре Колтур Я.С., Новаковой Т.С.,

с участием прокурора Сорока Н.К., Захарова Ф.О., Гладких Д.В.,

в открытом судебном заседании в г. Харькове, рассмотрев уголовное дело по обвинению

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уроженца с. Пулемец Любомльского района Волынской области, гражданина Украины, образование неоконченное высшее, женатого, не работающего, ранее не судимого, прож. АДРЕСА_1, в совершении преступлений предусмотренных ч.3 ст.212 УК Украины,-

У С Т А Н О В И Л:

ОСОБА_1, работая в должности директора частного производственно - коммерческого предприятия «Технеций» (далее ЧПКП «Технеций»), т.е. занимая должность, связанную с выполнением организационно-распорядительных и административно-хозяйственных обязанностей, отвечая за организацию и ведение бухгалтерского учёта, полноту отражения в учёте всех хозяйственных операций, достоверность отчётных данных, предоставляемых в контролирующие органы, полноту начислений и своевременность перечислений налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, осознавая возложенные на него обязанности и достоверно зная об ответственности за нарушение законодательства в сфере налогообложения, действуя умышленно и противоправно, руководствуясь корыстным мотивом, предвидя общественно - опасный характер своих преступных действий в виде не поступления денежных средств в бюджет государства и желая наступления таких последствий, в период с 01.04.05 года по 31.03.08 года умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, что повлекло не поступление в бюджет денежных средств в особо крупных размерах при следующих обстоятельствах.

Частное производственно - коммерческое предприятие «Технеций» зарегистрировано в исполкоме Харьковского городского совета распоряжением от 18.03.2002г. №14801200000011165, состоит на налоговом учёте в ГНИ в Московском районе г. Харькова от 29.03.2002 года №87. Юридический и фактический адрес предприятия: г. Харьков, пр. 50-легия ВЛКСМ, д.59 кв.382. Идентификационный код ЕГРПОУ: 31938837. Свидетельство плательщика НДС от 04.04.2002г., номер свидетельства плательщика НДС 29280372. Индивидуальный налоговый номер: 319388320341. ЧПКП «Технеций» являлось частным предприятием, созданным на собственности физического лица - учредителя, имело самостоятельный баланс, печать, штамп со своим названием, расчетный счет в гривнах №26008860192990 в Харьковском областном филиале АКБ «Укрсоцбанка», МФО 351016. ЧПКП «Технеций» осуществляло деятельность на общей системе налогообложения, являлось плательщиком налога на прибыль и налога на добавленную стоимость.

В соответствии с уставом ЧПКП «Технеций» имело право осуществлять розничную и оптовую торговлю продуктами питания, напитками и табачными изделиями, общим строительством зданий (новые работы, работы с заменой, реконструкции и возобновления), посредническими услугами при покупке - продаже товаров народного потребления, маркетинговыми исследованиями, консультациями по вопросам коммерческой деятельности, финансов и управления.

На основании приказа №5-К от 18.02.2005г. директором ЧПКП «Технеций» был назначен ОСОБА_1, т.е. являлся должностным лицом.

В Статье 67 Конституции Украины сказано: «Каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом» и ст. 9 закона Украины № 1251 от 25.06.91 года «О системе налогообложения» с изменениями и дополнениями, которая гласит:

«Плательщики налогов и сборов (обязательных платежей) обязаны:

1) вести бухгалтерский учет, составлять отчетность о финансово- хозяйственной деятельности и обеспечивать ее сохранность в сроки, установленные законами;

2) подавать в государственные налоговые органы и другие государственные органы в соответствии с законом декларации, бухгалтерскую отчетность и прочие документы и сведения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов (обязательных платежей);

3) платить надлежащие суммы налогов и сборов (обязательных платежей) в установленные законами сроки.

Обязанность плательщика налогов относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) прекращается с уплатой налога и сбора (обязательного платежа) или его отменой, а также в случае смерти плательщика».

Директор ЧПКП «Технеций» ОСОБА_1, с целью осуществления своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов в бюджет, в период с 01.04.05 года по 31.03.08 для неправомерного завышения суммы налогового кредита предприятия при исчислении НДС и завышения суммы валовых расходов при исчислении налога на прибыль, умышленно использовал накладные и налоговые накладные с реквизитами ЧП «Дарет» (свидетельство плательщика НДС аннулировано 21.08.03), которое не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, что привело к не поступлению в бюджет государства НДС в сумме 576022 грн и налога на прибыль в сумме 724710 грн, всего в сумме 1300732 грн, т.е. в особо крупных размерах.

Решением Соломенского районного суда г. Киева от 31.01.05 года государственная регистрация ЧП «Дарет» отменена, устав, свидетельство о государственной регистрации признаны недействительными с даты его государственной регистрации, т.е. с 25.07.03, свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость № 36083360 от 21.08.03 признано недействительным с момента внесения в реестр плательщиков налога на добавленную стоимость, первичные бухгалтерские документы с реквизитами ЧП «Дарет» признаны недействительными с момента их составления.

Согласно документов, ЧП «Дарет» предоставило в проверяемом периоде в адрес ЧПКП «Технеций» товары, работы, услуги на сумму 3082529,35 грн (НДС 616505,87грн). Указанная сумма НДС умышленно была включена ОСОБА_1 в состав налогового кредита предприятия.

Достоверно зная, что государственная регистрация указанного предприятия отменена, юридическим лицом и плательщиком НДС предприятие не является, с целью уклонения от уплаты налогов путем завышения налогового кредита, ОСОБА_1 в нарушение п.п. 7.4.5 п.7.4 ст. 7 закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» № 168/97-ВР от 03.04.97 года (с изменениями и дополнениями), который гласит: «Не разрешается включение в налоговый кредит каких-либо расходов по уплате налога, не подтвержденных налоговыми накладными...», принимал от неустановленных следствием лиц первичные бухгалтерские и налоговые документы с реквизитами ЧПКП «Дарет», которые передавал для ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности главному бухгалтеру ОСОБА_2 и, не ставя последнюю в известность о своих намерениях и правовом статусе ЧПКП «Дарет», давал ей указание учитывать указанные документы при составлении бухгалтерских отчетов, исчисления и декларирования НДС.

Умышленные действия ОСОБА_1 привели к занижению НДС в проверяемом периоде, а именно - в 2005 году: август - 6719 грн, сентябрь - 10135 грн, октябрь - 14392 грн, ноябрь - 6736 грн, декабрь - 12407 грн; в 2006 году: январь 2006 года - 1664 грн, февраль - 6055 грн, март - 7070 грн, апрель - 6152 грн, май - 8152 грн, июнь - 15546 грн, июль - 19363 грн, август - 8451 грн, сентябрь - 17796 грн, октябрь - 6954 грн, ноябрь - 18417 грн, декабрь - 12815 грн; в 2007 году: январь - 2882 грн, февраль - 10971 грн, март - 8791 грн, апрель - 4805 грн, май - 20209 грн, июнь - 48640 грн, июль - 51745 грн, август - 59153 грн, сентябрь - 21736 грн, октябрь - 57441 грн, ноябрь - 31379 грн, декабрь - 28541 грн; в 2008 году: январь - 32529 грн, февраль - 18376 грн, всего в сумме 576022 грн.

С целью уклонения от уплаты налогов путем завышения валовых расходов, ОСОБА_1 в нарушение п.п. 5.3.9 п.5.3 ст. 5 закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» № 283/97-ВР от 22.05.97 года (с изменениями и дополнениями), который гласит: «Не подлежат отнесению в состав валовых расходов суммы убытков плательщика налога, понесенных в связи с продажей товаров (работ, услуг) или их обменом по ценам, что ниже обычных, связанным с таким плательщиком налога лицам. Не входят в состав валовых расходов любые расходы, не подтвержденные соответствующими расчетными, платежными и другими документами, обязательность ведения и хранения которых предусмотрена правилами ведения налогового учета», принимал от неустановленных следствием лиц первичные бухгалтерские документы с реквизитами ЧПКП «Дарет», которые передавал для ведения бухгалтерского учета и составления налоговой отчетности главному бухгалтеру ОСОБА_2 и, не ставя последнюю в известность о своих намерениях и правовом статусе ЧПКП «Дарет», давал ей указание учитывать указанные документы при составлении бухгалтерских отчетов, исчисления и декларирования налога на прибыль. Умышленные действия ОСОБА_1 привели к занижению налога на прибыль в проверяемом периоде, а именно - за 9 месяцев 2005 года в сумме 25751 грн, за 12 месяцев 2005 года в сумме 41919 грн; за 2006 год: 1 квартал 487 грн, 2 квартал - 37311 грн, 3 квартал - 57012 грн, 4 квартал - 47732 грн; за 2007 год: 1 квартал - 28306 грн, 2 квартал - 92068 грн, 3 квартал - 165793 грн, 4 квартал - 146701 грн; 1 квартал 2008 года - 63630 грн, всего в сумме 724710 грн.

Таким образом, директор ЧПКП «Технеций» ОСОБА_1 в период с 01.04.05 года по 31.03.08 года умышленно уклонился от уплаты в бюджет налогов в общей сумме 1300372 грн, т.е. в особо крупных размерах.

Допрошенный в суде в качестве подсудимого ОСОБА_1 виновным себя признал частично, ссылаясь на то, что он не имел умысла на уклонение от уплаты налогов. Считает, что в его действиях была халатность, так как о том, что предприятия ликвидированы он не знал. Не отрицал того, что в 2005 году с ним связался представитель ЧПКН «Дарет» и предложил сотрудничество, однако он с ним никогда не встречался. Документы с печатями представлялись водителями привозившими товар. Оплату за полученные для реализации товары производил другими товарами. Денежные расчеты не производились. О том, что ЧПКП «Дарет» ликвидировано ему стало известно в 2008 году.

Суд критически оценивает показания подсудимого и полагает, что признанием вины частично он желает смягчить меру своей ответственности. Показания подсудимого не последовательны, на досудебном следствии вину он свою признавал полностью. Показывал, что допускал нарушения законодательства, т.к. на протяжении длительного времени ему не давали копию свидетельства плательщика НДС ЧП «Дарет», с директором указанного предприятия никогда не общался, товар передавал неизвестным лицам, которые не были указаны в доверенностях. Имел возможность проверить правоспособность контрагента, но не стал этого делать.

Не смотря на частичное признание подсудимым своей вины, его вина полностью подтверждается собранными по делу и исследованными судом доказательствами.

Показаниями свидетеля ОСОБА_3 показавшей в суде, что на момент проведения проверки ЧП «Технеций» она работала налоговым ревизором-инспектором ГНИ в Московском р-не г. Харькова, ею проводилась плановая проверка согласно направления ЧП «Технеций». В ходе проверки были установлены нарушения. Точнее не помнит. После оглашения её показаний из материалов дела подтвердила, что действительно были выявлены нарушения в отчетности по налогу на прибыль и НДС, суммы были крупные. Предприятие сотрудничало с другим предприятием, регистрация, которого была аннулирована, однако накладные этим предприятием продолжались выписываться. Лично она ОСОБА_1 по результатам проверки не опрашивала, так как сопровождала милиция.

Показаниями свидетеля ОСОБА_2, показавшей в суде, что в период 2005-2008 года она работала в ЧП «Технеций» главным бухгалтером по совместительству без права подписи. У неё были обязанности главного бухгалтера, т.е. ведение бухгалтерского и налогового учета, отслеживания налогового законодательства. Лично в её обязанности входило правильно обработать первичную документацию, сделать расчеты по зарплате, отчеты в налоговые инспекции, составления балансов. Так как у предприятия были валовые объемы, необходимо было сдавать до 10 числа каждого месяца налоговую декларацию по НДС и все налоговые накладные внести в книгу, чтобы на основании этих данных составить валовые расходы и доходы, посчитать НДС. Прибыль была достаточно не большая, так как была не большая наценка, несмотря на валовые объемы. Первичную документацию ей привозил директор, вначале привозился расчетный счет, потом ОСОБА_1 подвозил налоговые накладные. По ЧП «Дарет» была проверка, по помнит, что с этой фирмой были большие объемы, конкретно какие операции выполнялись, она не помнит. У неё сомнений не было, договоры, и налоговые накладные были выписаны по правилам, с мокрыми печатями, она видела перед собой достоверный документ, проверка существования предприятия контрагента в её обязанности не входило.

Показаниями допрошенного на досудебном следствии в качестве свидетеля эксперта ОСОБА_4, из которых следует, что в указанные ей в экспертном заключении суммы заниженных налогов входят суммы, которые были включены в состав налогового кредита и валовых расходов ЧПКП «Технеций» по документам с реквизитами ЧП «Саба», ЧП «Эдельвейс», ЧП «Дарет». При использовании документов с реквизитами ЧП «Дарет» занижение НДС составило 576022 грн. и налога на прибыль 724710 грн.

том 4 л.д.132-134

Виновность подсудимого в совершении инкриминируемого ему преступления полностью доказана и другими исследованными судом доказательствами.

Актом проверки, проведенной специалистами ГНИ Московского района г. Харькова, из которого следует, что ЧПКП «Технеций» в период времени с 01.04.05 по 31.03.2008г. года занижен НДС в сумме 1067601 грн. и налог на прибыль в сумме 1300364 грн.

том №1 л.д. 9-50

Налоговыми уведомлениями-решениями, вынесенными по акту проверки.

том №1 л.д. 7,8

Заключением судебно-экономической экспертизы №8098 от 23.10.2008г., согласно которого выводы акта проверки ЧПКП «Технеций» №42012331938837 от 10.09.2008г., проведенной специалистами ГНИ Московского района г. Харькова, документально подтверждаются в части занижения НДС в сумме 1067601 грн. и налога на прибыль в сумме 1300364 грн.

том №4 л.д. 27-38, том 4 л.д. 132-134

Решением Соломенского районного суда г. Киева от 31.01.2005 года, в соответствии с которым госрегистрация ЧП «Дарет» отменена, признан недействительным устав ЧП «ДАРЕТ» с даты его регистрации, а также признано недействительным свидетельство о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности - юридического лица, выданного ЧП «Дарет» с даты его регистрации и выдачи с 25.07.2003 года, признано недействительным свидетельство о регистрации плательщика налога на добавленную стоимость ЧП «Дарет» № 36083360 от 21.08.2003 года и недействительным первичные бухгалтерские документы с реквизитами ЧП «Дарет» с момента их составления.

том № 4 л.д.66-68

Юридическим делом ЧПКП «Технеций» и реестром движения денежных средств по счету изъятыми в АКБ «Укрсоцбанка» г. Харькова, осмотренными в качестве вещественных доказательств и приобщенных к делу в качестве таковых.

том №2 л.д. 3-311,312-314

Юридическим делом ЧПКП «Дарет»» изъятом в ГНИ Соломенского района г. Киева. Осмотренном в качестве вещественного доказательства и приобщенному к материалам дела в качестве такового.

том №4 л.д.71-100, том №4 л.д. 101-102

Юридическим делом и документами налоговой отчетности ЧПКП «Технеций» изъятых в ГНИ Московского района г. Харькова. Осмотром указанных документов в качестве вещественных доказательств и приобщением их к делу в качестве таковых.

том №3 л.д. 5-182, том №3 л.д. 183-186

Изъятыми первичными бухгалтерскими и налоговыми документами ЧПКП «Технеций». Осмотром указанных документов в качестве вещественных доказательств и приобщением их к делу в качестве таковых.

том № 4 л.д.109-117, 118-127

Судом действия подсудимого ОСОБА_1 квалифицируются по ч. 3 ст. 212 УК Украины - уклонение от уплаты налогов, совершённое должностным лицом предприятия, независимо от форм собственности, повлекшее фактическое не поступление в бюджет средств в особо крупном размере.

Определяя вид и мер наказания судом учитывается уровень общественной опасности совершенных преступлений, смягчающие и отягчающие наказание подсудимого обстоятельства, данные о его личности, отношение к содеянному.

Преступление, совершенное подсудимым предусмотренное ч.3 ст. 212 УК Украины в соответствие со ст. 12 УК Украины является тяжким и в результате его совершения причинен ущерб в особо крупном размере, как общественным интересам, так и интересам государства.

Обстоятельств смягчающих либо отягчающих наказание подсудимого в соответствие со ст.ст. 66, 67 УК Украины судом не установлено.

ОСОБА_1 к уголовной ответственности ранее не привлекался. На учете психиатра и нарколога не состоит. Положительно характеризуется и по месту жительства. В мае 2012 г. перенес черепно-мозговую травму, по последствиям которой противопоказан тяжелый физический труд.

При назначении наказания подсудимому, суд определяет это наказание с учетом требований Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно гуманизации ответственности за правонарушения в сфере хозяйственной деятельности» от 15.11.2011 г. А также в соответствии с требованиями ст. 5 УК Украины которыми, закон об уголовной ответственности, устраняющий преступность деяния, смягчающий уголовную ответственность либо иным образом улучшающий положение лица, имеет обратное действие во времени, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.

Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно гуманизации ответственности за правонарушения в сфере хозяйственной деятельности», в ч.3 ст. 212 УК Украины были внесены изменения, в соответствии с которыми был введен такой вид основного наказания как штраф и исключен такой вид основного наказания как лишение свободы, поэтому, суд считает необходимым назначить основное наказание подсудимому в виде штрафа.

Назначая подсудимому основное наказание по ч.3 ст.212 УК Украины в виде штрафа, а не лишения свободы, суд уже применил требование Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно гуманизации ответственности за правонарушения в сфере хозяйственной деятельности» и требования ст. 5 УК Украины, поэтому размер штрафа подлежит определению в соответствие с требованиями ч.2 ст. 53 УК Украины действующей на момент постановления приговора, т.е. размер штрафа назначаемого судом не может быть меньше размера материального ущерба причиненного преступлением или полученного вследствие совершения преступления дохода, независимо от граничного размера штрафа, предусмотренного санкцией статьи (части статьи) Особенной части УК Украины. Судом установлено, что в результате совершения преступления ОСОБА_1 государству причинен ущерб в размере 1300732 гривны.

По делу ГНИ в Московском районе г. Харькова заявлен гражданский иск на сумму 3860650 грн. Судом предпринимались необходимые меры к вызову в суд представителя гражданского истца для дачи пояснений по иску. Однако представитель гражданского истца в суд не явился, пояснений по иску не дал, иск не обосновали, не уточнил. У суда есть основания полагать, что не все требования по иску вытекают из совершенного ОСОБА_1 преступления. Судом гражданский иск оставляется без рассмотрения и может быть подан истцом в порядке гражданского судопроизводства.

Судебных издержек по делу нет. Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в порядке ст. 80 УПК Украины (1960г).

Руководствуясь ст.ст. 323-324 УПК Украины (1960г.), суд -

ПРИГОВОРИЛ:

ОСОБА_1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.3 ст. 212 УК Украины и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 76514 необлагаемых налогом доходов граждан т.е. в сумме 1300738 (один миллион триста тысяч семьсот тридцать восемь) гривен, с лишением права занимать административно-хозяйственные должности сроком на 2 (два) года с конфискацией всего лично ему принадлежащего имущества.

Меру пресечения осужденному до вступления приговора в законную силу

оставить прежнюю - подписку о невыезде.

Вещественные доказательства по делу - юридическое дело ЧПКП «Технеций», реестр движения денежных средств по счету с АКБ «Укрсоцбанка» г. Харькова; юридическое дело ЧП «Дарет», документы налоговой отчетности ЧПКП «Технеций», первичные бухгалтерские и налоговые документы ЧПКП «Технеций», находящиеся в материалах уголовного дела - хранить в материалах уголовного дела.

Заявленный в деле гражданский иск ГНИ Московского района г. Харькова оставить без рассмотрения.

Приговор может быть обжалован в Апелляционный суд Харьковской области через Московский районный суд г. Харькова в течение 15 суток с момента его оглашения.

Судья Ю.Е. Зинченко