Ухвала суду № 37935706, 26.03.2014, Попільнянський районний суд Житомирської області

Справа 288/378/14-к

1-кп/288/33/14

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

26 березня 2014 року .

Попільнянський районний суд Житомирської області в складі:

головуючого судді -Зленко А. В.,

при секретарі - Горовій І. В.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в смт. Попільня клопотання старшого Прокурора відділу за додержанням законів органами податкової міліції управління нагляду за додержанням законів у кримінальному провадженні прокуратури Житомирської області юриста 2 класу - Тернового Івана Івановича про звільнення від кримінальної відповідальності, за кримінальним провадженням № 32013060000000159 внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань 27.12.2013, по обвинуваченню:

- ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки смт. Корнин Попільнянського району Житомирської області, громадянки України, зареєстрованої та проживаючої за адресою: АДРЕСА_1, одруженої, освіта вища, має на утриманні неповнолітню дитину, раніше не судимої,

за ч.1 ст. 212 КК України,

за участю прокурора - Тернового І. І.,

підозрюваної - ОСОБА_2,

ВСТАНОВИВ:

ТОВ «Корнинсир» 17.04.2002 зареєстроване в Попільнянському відділенні Андрушівської ОДПІ за адресою: Житомирська область Попільнянський район, смт. Корнин, вул. Свободи, 3, про що видано свідоцтво про державну реєстрацію та здійснено запис у Єдиному державному реєстрі фізичних та юридичних осіб-підприємців за №100020117.

13.05.2002 року ТОВ «Корнинсир» видано свідоцтво платника податку на додану вартість за № 09463381.

Згідно наказу №87 від 10.10.2007 року ОСОБА_2 призначено на посаду головного бухгалтера ТОВ «Корнинсир», на яку відповідно до вимог чинного законодавства України покладено відповідальність за організацію та здійснення контролю за правильністю обчислення та своєчасністю сплати податків, зборів інших обов'язкових платежів до бюджетів та ведення господарської діяльності від імені підприємства, а саме:

- відповідно ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- відповідно до Податкового кодексу України від 02.12.2010 року зі змінами та доповненнями №2755 - VI, а саме: ст. 138.1.1-витрати операційної діяльності включають собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати;

- згідно п.6 ст.8 ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 року, N 996-XIV (із змінами і доповненнями, внесеними Законами України від 16 жовтня 2012 року N 5463-VI), обов'язок по створенню необхідних умов для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів.

У порушення вищезазначених норм, у період 2012-2013 років, діючи умисно, протиправно, посягаючи на встановлений законодавством порядок здійснення підприємницької діяльності і в першу чергу оподаткування, переслідуючи умисел на ухилення від сплати податків у значних розмірах, шляхом завищення валових витрат головний бухгалтер ТОВ «Корнинсир» ОСОБА_2 скоїла умисний злочин у сфері господарської діяльності, за наступних обставин:

Відповідно до п. 10 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Податкового Кодексу України №2756 (із змінами та доповненнями), ставка податку на прибуток підприємства в 2012 році становила 21% від податкової бази.

Відповідно до ст. 138 Податкового Кодексу України №2756 (із змінами та доповненнями), витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визначаються на основі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку.

Станом на 01.01.13 у бухгалтерському обліку ТОВ «Корнинсир» рахувалась по ТОВ «Мілс» (код ЄДР 31991765) кредиторська заборгованість у сумі 729 тис. грн., яка виникла у вересні 2009 року та кредиторська заборгованість у сумі 1 252 500 грн. від ТОВ «Тульчинський маслосирзавод», що виникла у грудні 2009 року. Загальна сума безнадійної заборгованості ТОВ «Корнинсир» складає 1 981 500 грн.

Вказані суми кредиторської заборгованості виникли у ТОВ «Корнинсир» в результаті придбання замінника молочного жиру.

04.02.2013 року ОСОБА_2, знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Корнинсир» за адресою: Житомирська область Попільнянський район, смт. Корнин, вул. Свободи, 3, в податковій декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Корнинсир» за 2012 рік, у рядку «Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03)», не включила до складу інших доходів суму, яка виникла внаслідок безнадійної кредиторської заборгованості, а саме, від ТОВ «Тульчинський маслосирзавод» у сумі 263 025 грн. та від TOB «Мілс» у сумі 153090 грн., що призвело до заниження податку на прибуток на суму 416 115 грн. (1 981 500 * 21%).

Того ж дня, тобто 04.02.2013 року, ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток, забезпечила подання податкової декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Корнинсир» за 2012 рік до Попільнянського відділення Андрушівської ОДПІ, що знаходиться за адресою: Житомирська область, смт Попільня, вул. Б.Хмельницького, 14-а.

Таким чином, ОСОБА_2, у порушення пп. 135.5.4, п. 135.5 ст.135, пп.137.16 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), ухилилась від сплати податку на прибуток підприємства за 2012 рік на загальну суму 416 115 грн. (1 981 500 * 21%), що в 776 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян (416 115/536,5).

Крім того, 18.05.2012, ОСОБА_2, знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Корнинсир» за адресою: Житомирська область Попільнянський район, смт. Корнин, вул. Свободи, 3, достовірно знаючи що фінансово-господарські операції з ПАТ «Київський КПК» не підтвердженні податковими накладними, в порушення вимог п.201.4 ст. 201, п. 198.6 ст. 198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2756 (із змінами та доповненнями), безпідставно віднесла до складу податкового кредиту в декларації з ПДВ за квітень 2012 року суму ПДВ, яка виникла внаслідок проведених фінансово-господарських операцій ТОВ «Корнинсир» з ПАТ «Київський КПК» в розмірі 3 177 грн.

Того ж дня, тобто 18.05.2012, ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість забезпечила подання декларації про податок на додану вартість ТОВ «Корнинсир» за квітень 2012 року до Попільнянського відділення Андрушівської ОДПІ, що знаходиться за адресою: Житомирська область, смт Попільня, вул. Б.Хмельницького, 14-а.

Таким чином, ОСОБА_2, ухилилась від сплати податку на додану вартість за квітень 2012 року на загальну суму 3 177 грн.

Таким чином, ОСОБА_2 ухилилася від сплати податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість за 2012 рік на загальну суму 419 292 грн. (416 115 +3 177), що в 782 рази перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян (419 292 /536,5)

Відповідно до п. 10 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Податкового Кодексу України №2756 (із змінами та доповненнями), ставка податку на прибуток підприємства в 2013 році становила 19% від податкової бази.

Відповідно до ст. 138 Податкового Кодексу України №2756 (із змінами та доповненнями), витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визначаються на основі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку.

Станом на 01.01.14 по бухгалтерському обліку ТОВ «Корнинсир» рахується кредиторська заборгованість по отриманій поворотній фінансовій допомозі від ТОВ «Молочна компанія» Дружба» у розмірі 1070000 грн., що отримана у грудні 2012 року.

05.02.2014 року ОСОБА_2, знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Корнинсир» за адресою: Житомирська область Попільнянський район, смт. Корнин, вул. Свободи, 3, в податковій декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Корнинсир» за 2013 рік, у рядку «Доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03)», не включила суму нарахованих відсотків на отриману фінансову допомогу від ТОВ «Молочна компанія» Дружба», що призвело до заниження задекларованих ТОВ «Корнинсир» показників у рядку 03 декларації з податку на прибуток підприємства «Інші доходи» на загальну суму 63 474 грн., в результаті чого підприємством занижено податок на прибуток на загальну суму 12060 грн. (63 474 * 19%).

Того ж дня, тобто 05.02.2014 року, ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток, забезпечила подання податкової декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Корнинсир» за 2013 рік до Попільнянського відділення Андрушівської ОДПІ, що знаходиться за адресою: Житомирська область, смт. Попільня, вул. Б.Хмельницького, 14-а.

Таким чином, ОСОБА_2, в порушення пп. 135.5.4 п.135.5 ст.135, пп.137.16 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2756-VI (із змінами та доповненнями), ухилилась від сплати податку на прибуток підприємства за 2013 рік на загальну суму 12060 грн. (63 474 * 19%), що в 22 рази перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян (12060/536,5).

Разом з тим, 17.05.2013, ОСОБА_2, знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Корнинсир» за адресою: Житомирська область Попільнянський район, смт. Корнин, вул. Свободи, 3, достовірно знаючи що фінансово-господарські операції з ТОВ «Решетилівський маслозавод» не підтвердженні податковими накладними, в порушення вимог п.201.4 ст. 201, п. 198.6 ст. 198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2756 (із змінами та доповненнями), безпідставно віднесла до складу податкового кредиту в декларації з ПДВ за квітень 2013 року суму ПДВ, яка виникла внаслідок проведених фінансово-господарських операцій ТОВ «Корнинсир» з ТОВ «Решетилівський маслозавод» в розмірі 6 941 грн.

Того ж дня, тобто 17.05.2013, ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість забезпечила подання декларації про податок на додану вартість ТОВ «Корнинсир» за квітень 2013 року до Попільнянського відділення Андрушівської ОДПІ, що знаходиться за адресою: Житомирська область, смт Попільня, вул. Б.Хмельницького, 14-а.

Тобто, ОСОБА_2, ухилилась від сплати податку на додану вартість за квітень 2013 року на загальну суму 6 941 грн.

19.06.2013, ОСОБА_2, знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Корнинсир» за адресою: Житомирська область Попільнянський район, смт. Корнин, вул. Свободи, 3, достовірно знаючи про те, що податкові накладні виписані від імені ТОВ «Решетилівський маслозавод» оформлені з порушенням вимог п. 201.1 ст. 201 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2756 (із змінами та доповненнями), та відповідно до п. 198.6 ст. 198 Податкового Кодексу України не можуть бути підставою для відображення сум ПДВ у податковому обліку підприємства, безпідставно віднесла до складу податкового кредиту в декларації з ПДВ за травень 2013 року суму ПДВ, яка виникла в наслідок проведених фінансово-господарських операцій ТОВ «Корнинсир» з ТОВ «Решетилівський маслозавод» в розмірі 148 767 грн.

Того ж дня, тобто 19.06.2013, ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість забезпечила подання декларації про податок на додану вартість ТОВ «Корнинсир» за травень 2013 року до Попільнянського відділення Андрушівської ОДПІ, що знаходиться за адресою: Житомирська область, смт.Попільня, вул. Б.Хмельницького, 14-а.

Таким чином, ОСОБА_2, ухилилась від сплати податку на додану вартість за травень 2013 року на загальну суму 148 767 грн.

19.07.2013, ОСОБА_2, знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Корнинсир» за адресою: Житомирська область Попільнянський район, смт. Корнин, вул. Свободи, 3, достовірно знаючи що фінансово-господарські операції з ТОВ «Решетилівський маслозавод» не підтвердженні податковими накладними, в порушення вимог п.201.4 ст. 201, п. 198.6 ст. 198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2756 (із змінами та доповненнями), безпідставно віднесла до складу податкового кредиту в декларації з ПДВ за червень 2013 року суму ПДВ, яка виникла в наслідок проведених фінансово- господарських операцій ТОВ «Корнинсир» з ТОВ «Решетилівський маслозавод» в розмірі 12 970 грн.

Того ж дня, 19.07.2013, ОСОБА_2, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість забезпечила подання декларації про податок на додану вартість ТОВ «Корнинсир» за червень 2013 року до Попільнянського відділення Андрушівської ОДПІ, що знаходиться за адресою: Житомирська область, смт Попільня, вул. Б.Хмельницького, 14-а.

Таким чином, ОСОБА_2, ухилилась від сплати податку на додану вартість за червень 2013 року на загальну суму 12 970 грн.

Тобто, ОСОБА_2 ухилилася від сплати податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість за 2013 рік на загальну суму 180 738 грн. (12060+6941+148 767+12970), що в 336 (12060+6941+148 767+ 12970/536,5) разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян

Враховуючи вищевикладене, головний бухгалтер ТОВ «Корнинсир» ОСОБА_2 за 2012-2013 роки, в порушення п.201.4 ст. 201, п. 198.6 ст. 198, п. 201.1 ст. 201, пп. 135.5.4 п.135.5 ст.135, пп.137.16 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2756-VI (із змінами та доповненнями), умисно ухилилася від сплати податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість на загальну суму 600 030 грн. (416 115+171 855+12060), що в 1118 (776+320+22) разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян.

Дії ОСОБА_2 кваліфіковано за ч. 1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, що призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

В свою чергу, Прокуратурою Житомирської області було надано до Попільнянського районного суду клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_2.

Клопотання мотивоване тим, що ОСОБА_2 до притягнення до кримінальної відповідальності (до повідомлення їй про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч.1 ст.212 КК України) сплатила податки, збори, а також, відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою

Крім того, ОСОБА_2 за час роботи зарекомендувала себе з позитивного боку, вперше вчинила злочин, повністю визнала свою вину та щиро покаялася у вчиненому, що в сукупності дає підстави для звільнення її від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні, ОСОБА_2 повністю підтримала заявлене клопотання та пояснила в суді, що вину визнає в повному обсязі.

Заслухавши думку ОСОБА_2, думку прокурора, який підтримав своє клопотання про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності та надав додаткові докази на підтвердження сплати податків, суд вважає, що клопотання є законним, обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню, з наступних підстав:

Так, підтвердженням можливості застосування ч.4 ст. 212 КК України до ОСОБА_2 є відомості про відшкодування шкоди, а саме, всього відповідно до платіжних доручень №4998 від 26.02.14 на суму 100 000 грн., № 4999 від 27.02.2014 на суму 71855 грн., №5000 від 27.02.2014 на суму 278175 грн., № 5001 від 28.02.14 на суму 150 000 грн. ТОВ «Корнинсир» сплачено на рахунок ГУ ДКСУ у Житомирській області податок на додану вартість в сумі 171 855 грн. та податок на прибуток в сумі 428 175 грн., а всього на загальну суму 600 030,00 грн., які донараховані згідно актів перевірок №000012/06-01-22/31962786 від 25.02.2014 та №000011/06-01-22/31962786 від 21.02.2014.

Згідно ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

У відповідності до ч. ч. 1,2,3 ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Встановивши на стадії досудового розслідування підстави для звільнення від кримінальної відповідальності та отримавши згоду підозрюваного на таке звільнення, прокурор складає клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності та без проведення досудового розслідування у повному обсязі надсилає його до суду.

В матеріалах справи, міститься письмова згода ОСОБА_2 на звільнення її від кримінальної відповідальності, що відповідає вимогам ст. 286 КПК України.

З матеріалів справи вбачається, що вчинений ОСОБА_2 злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України, відноситься до злочину невеликої тяжкості, вчинений вперше, до притягнення до кримінальної відповідальності вона сплатила податки, збори, а також, відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою.

За таких обставин, суд вважає можливим звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст.212 КК України, у зв'язку з сплатою податків, зборів (обов'язкових платежів), а також відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою .

Керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст. ст. 284, 285 - 288 КПК України, суд, -

У Х В А Л И В:

Звільнити ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст.212 КК України, у зв'язку з сплатою податків, зборів (обов'язкових платежів), відшкодування шкоди, завданої державі їх несвоєчасною сплатою, та закрити кримінальне провадження.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Житомирської області протягом семи діб з дня її оголошення, шляхом подачі апеляції через Попільнянський районний суд.

Суддя Попільнянського

районного суду Зленко А. В.