Вирок № 37693774, 12.03.2014, Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області

Дата документу 11.03.2014

Справа № 320/3610/13-к

В И Р О К

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

12 березня 2014 року Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області в складі:

головуючого - судді Фоміна В.А.

при секретарі судового засідання - Мазуріній О.В.

за участю прокурора - Дедера Ю.О.

обвинуваченого - ОСОБА_1

за участю захисника - адвоката - ОСОБА_2

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Мелітополі кримінальне провадження № 32012080280000003 за обвинуваченням:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця смт Веселе Веселівського району Запорізької області, громадянина України, українця, одруженого, має вищу освіту, працює директором ПП «Інвест-Агросервіс», раніше не судимого, який зареєстрований та мешкає за адресою: АДРЕСА_1,

у вчиненні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч.1 ст. 366 Кримінального кодексу України

В С Т А Н О В И В:

ОСОБА_1, на підставі наказу № 1 від 01.12.2005р. про призначення на посаду, будучі директором ПП «Інвест-Агросервіс», виконуючи організаційно-розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто будучі службовою особою підприємства, відповідальною за правильність нарахування та сплату податків до бюджетів, умисно ухилився від сплати ПДВ в значних розмірах за наступних обставин.

Так, ПП «Інвест-Агросервіс» зареєстровано як суб'єкт підприємницької діяльності 25.11.2005 р. та 03.02.2009 р. перереєстровано у Веселівській районній державній адміністрації Запорізької області, про що зроблено запис про державну реєстрацію за № 10821020000000194, юридична адреса: Запорізька область смт Веселе вул. Пирогова буд. 20 кв.2.

ПП «Інвест-Агросервіс» зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємств під № 33921317.

01.12.2005 року ПП «Інвест-Агросервіс» взято на податковий облік відділенням у Веселівському районі Мелітопольської ОДПІ Запорізької області під № 533.

01.12.2005 року ПП «Інвест-Агросервіс» зареєстровано в якості платника податку на додану вартість відділенням у Веселівському районі Мелітопольської ОДПІ Запорізької області під № 11112920, індивідуальний податковий номер 339213108056.

Згідно зі ст.ст. 1, 16, 46, 47 Податкового Кодексу України від 02.12.2012 р. за № 2755-VI ( із змінами та доповненнями) та Закону України № 2181 від 21.12.2000 р. «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами», на директора ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_1, покладено обов'язок з повного та своєчасного нарахування та сплати податків, зборів та інших обов'язкових платежів до бюджетів.

Згідно реєстраційних документів за період з 01.06.2010 року по 30.04.2012 року основним видом діяльності ПП «Інвест-Агросервіс» було посередництво в торгівлі товарами широкого асортименту.

В період часу з 01.06.2010 року по 30.04.2012 року, при здійсненні фінансово - господарської діяльності директор ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_1, отримував від ОСОБА_3, який притягнутий до кримінальної відповідальності за ст.205 ч.2 КК України за створення ряду фіктивних СГД у тому числі: ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Імпульc плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Діапазон Сервіс» (код ЄДРПОУ 37173317), ТОВ «ПКЦ «Моторс сим» (код ЕДРПОУ 32565162), первинні бухгалтерські та податкові документи, а саме: договори, податкові накладні, акти виконаних робіт, рахунки, які свідчать про реалізацію, виконання ремонтних робіт запасних частин та інших ТМЦ від ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Імпульc плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Діапазон Сервіс» (код ЄДРПОУ 37173317), ТОВ «Аркада і К» (код ЄДРПОУ 37189154), ТОВ «Гігапрон» (код ЄДРПОУ 36017108), ТОВ «ПКЦ «Моторс сим» (код ЕДРПОУ 32565162), які в подальшому ОСОБА_1 відносив до складу податкового кредиту з ПДВ.

В ході судового слідства було встановлено, що ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», ТОВ «ПКЦ «Моторс сим», не знаходяться за юридичними адресами, у них відсутні власні та орендовані засоби виробництва, наймані працівники, виробничі та складські приміщення, особи які призначені на посади керівників не мають відношення до підприємницької діяльності, вказаних СГД.

Всі операції ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», ТОВ «ПКЦ «Моторс сим» на користь ПП «Інвест-Агросервіс» з реалізації запасних частин, інших товарів (робіт, послуг) мали не реальний характер, фактично не здійснювались і оформлювались лише на папері. Вказані підприємства акумулювали на собі зобов'язання зі сплати податків, які ніколи не будуть сплачені до бюджету, при цьому ПП «Інвест-Агросервіс» є вигодонабувачем.

Тобто, діяльність директора ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_1 була спрямована на здійснення операцій, пов'язаних з отриманням податкової вигоди, з метою мінімізації і ухилення від сплати податків, шляхом псевдопридбання товарів (робіт, послуг), а отже завідомо суперечить інтересам держави і суспільства. Перерахування ПП «Інвест-Агросервіс» безготівкових коштів на користь ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», ТОВ «ПКЦ «Моторс сим» можна охарактеризувати, як переведення грошових коштів до тіньового сектора економіки, з метою заниження об'єкту оподаткування, несплати податків, в зв'язку з чим дії директора ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_1, призвели до втрати доходної частини Державного бюджету України.

Директор ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_1 знаходячись за адресою: Запорізька область смт Веселе вул. Пирогова, 20, кв.2, усвідомлюючи, що у звітних періодах червень 2010 р. - квітень 2012 р. включно, за наслідками фінансово-господарської діяльності у ПП «Інвест-Агросервіс» виникають податкові зобов'язання з ПДВ, діючи умисно, з метою ухилення від сплати ПДВ до бюджету, при складанні податкових декларацій з ПДВ й визначенні податкового кредиту, в порушення вимог пп.7.2.1 п.7.2, пп.7.4.1, пп.7.4.5 п.7.4, пп.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» № 16897-ВР від 03.04.1997 року (із змінами і доповненнями), п.198.2, 198.3, 198.6 ст.198 Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010р. (із змінами і доповненнями), безпідставно завищив податковий кредит з ПДВ в сумі 941 737 грн. в результаті укладення нікчемних угод з придбання запасних частин, інших товарів (робіт, послуг) від ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», ТОВ «ПКЦ «Моторс сим», що призвело до заниження ПДВ в період червень 2010 р. - квітень 2012 р. на загальну суму 941 737 грн. в тому числі: за червень 2010 року в сумі 22150 грн.; липень 2010 року в сумі 34100 грн.; серпень 2010 року в сумі 27500 грн.; вересень 2010 року в сумі 49667 грн.; жовтень 2010 року в сумі 26500 грн.; листопад 2010 року в сумі 58912 грн.; грудень 2010 року в сумі 29254 грн.; січень 2011року в сумі 6942 грн.; лютий 2011року в сумі 35258 грн.; березень 2011 року в сумі 46800 грн.; квітень 2011 року в сумі 45000 грн.; травень 2011 року в сумі 50167 грн.; червень 2011 року в сумі 58155 грн.; липень 2011року в сумі 56978 грн.; серпень 2011 року в сумі 70297 грн.; вересень 2011 року в сумі 59657 грн.; жовтень 2011 року в сумі 37582 грн.; листопад 2011 року в сумі 46935 грн.; грудень 2011 року в сумі 46533 грн.; січень 2012 року в сумі 6917 грн.; лютий 2012 року в сумі 19167 грн.; березень 2012 року в сумі 45633 грн.; квітень 2012 року в сумі 61633 грн.

Таким чином, внаслідок протиправних дій директора ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_1, до бюджету не надійшли грошові кошти на загальну суму 941 737грн., що більш ніж в 1 000 разів перевищує встановлений законодавством неоподаткований мінімум доходів громадян, та є значним розміром.

Крім того, директор ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_1, будучі службовою особою підприємства, на якого відповідно до ст.ст. 1, 16, 46, 47 Податкового Кодексу України від 02.12.2012 р. за № 2755-VI (із змінами та доповненнями) та Закону України № 2181 від 21.12.2000 р. «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами», покладено відповідальність за правильність нарахування та сплату податків, зборів, інших обов'язкових платежів до бюджетів, знаходячись за адресою: Запорізька область смт Веселе вул. Пирогова, 20 кв.2, в період часу з червня 2010 р. по квітень 2012 р. включно, систематично складав та вносив до офіційних документів - податкових декларацій з ПДВ за вказаний період завідомо неправдиві дані про придбання, виконання ремонтних робіт запасних частин та інших ТМЦ від ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Діапазон Сервіс» (код ЄДРПОУ 37173317), ТОВ «Аркада і К» (код ЄДРПОУ 37189154), ТОВ «Гігапрон» (код ЄДРПОУ 36017108), ТОВ «ПКЦ «Моторс сим» (код ЕДРПОУ 32565162), які підписував та надавав до державного контролюючого органу - відділення у Веселівському районі Мелітопольської ОДПІ Запорізької області, а саме:

1. податкову декларацію з ПДВ за червень 2010 року з завищеним податковим кредитом на суму 22150 грн.;

2. податкову декларацію з ПДВ за липень 2010 року з завищеним податковим кредитом на суму 34100 грн.;

3. податкову декларацію з ПДВ за серпень 2010 року з завищеним податковим кредитом на суму 27500 грн.;

4. податкову декларацію з ПДВ за вересень 2010 року з завищеним податковим кредитом на суму 49667 грн.;

5. податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2010 року з завищеним податковим кредитом на суму 26500 грн.;

6. податкову декларацію з ПДВ за листопад 2010 року з завищеним податковим кредитом на суму 58912 грн.;

7. податкову декларацію з ПДВ за грудень 2010 року з завищеним податковим кредитом на суму 29254 грн.;

8. податкову декларацію з ПДВ за січень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 6942 грн.;

9. податкову декларацію з ПДВ за лютий 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 35258 грн.;

10. податкову декларацію з ПДВ за березень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 46800 грн.;

11. податкову декларацію з ПДВ за квітень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 45000 грн.;

12. податкову декларацію з ПДВ за травень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 50167 грн.;

13. податкову декларацію з ПДВ за червень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 58155 грн.;

14. податкову декларацію з ПДВ за липень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 56978 грн.;

15. податкову декларацію з ПДВ за серпень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 70297 грн.;

16. податкову декларацію з ПДВ за вересень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 59657 грн.;

17. податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 37582 грн.;

18. податкову декларацію з ПДВ за листопад 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 46935 грн.;

19. податкову декларацію з ПДВ за грудень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 46533 грн.;

20. податкову декларацію з ПДВ за січень 2012 року з завищеним податковим кредитом на суму 6917 грн.;

21. податкову декларацію з ПДВ за лютий 2012 року з завищеним податковим кредитом на суму 19167 грн.;

22. податкову декларацію з ПДВ за березень 2012 року з завищеним податковим кредитом на суму 45633 грн.;

23. податкову декларацію з ПДВ за квітень 2012 року з завищеним податковим кредитом на суму 61633 грн.

Допитаний в судовому засіданні в якості обвинуваченого ОСОБА_1, свою вину у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч. 1 ст. 212, ч.1 ст. 366 КК України не визнав та відповідно до ст. 63 Конституції України відмовився від дачі показань.

Незважаючи на те, що підсудний ОСОБА_1 не визнає себе винним його вина повністю підтверджується зібраними у справі доказами.

Показаннями допитаної у судовому засіданні свідка ОСОБА_5, яка суду пояснила, що вона працює на посаді старшого державного податкового ревізора - інспектора сектору спеціальних та особливо важливих перевірок управління податкового контролю Мелітопольської ОДПІ з 25.07.20012 р. В її обов'язки входить проведення перевірок фінансово-господарської діяльності СПД юридичних осіб. В період часу з 31.01.2013 р. по 08.02.2013 р. нею, на підставі постанови СВ Мелітопольської ОДПІ від 22.01.2013 р., проводилась позапланова документальна перевірка фінансового - господарської діяльності ПП «Інвест-Агросервіс». Перевіряємий період з 01.12.2008 р. по 30.06.2012 р. В ході проведення перевірки було встановлено, що ПП «Інвест-Агросервіс» зареєстровано як суб'єкт підприємницької діяльності 25.11.2005 р. та 03.02.2009 р. перереєстровано у Веселівській районній державній адміністрації Запорізької області про що зроблено запис про державну реєстрацію за № 10821020000000194. Юридична адреса: Запорізька область смт Веселе вул. Пирогова, буд. 20 кв.2. ПП «Інвест-Агросервіс» зареєстровано в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємств під № 33921317. 01.12.2005 року ПП «Інвест-Агросервіс» взято на податковий облік відділенням у Веселівському районі Мелітопольської ОДПІ Запорізької області під № 533. 01.12.2005 року ПП «Інвест-Агросервіс» зареєстровано в якості платника податку на додану вартість відділенням у Веселівському районі Мелітопольської ОДПІ Запорізької області під № 11112920, індивідуальний податковий номер 339213108056. За період з 01.12.2008 року по 30.06.2012 року основним видом діяльності ПП «Інвест-Агросервіс» було посередництво в торгівлі товарами широкого асортименту. В перевіряємому періоді відповідальним за нарахування та сплату податків, зборів та інших обов'язкових платежів, відповідно до ст. ст. 1, 16, 46, 47 Податкового Кодексу України від 02.12.2012 р. за № 2755-УІ ( із змінами та доповненнями) та Закону України № 2181 від 21.12.2000 р. «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетом та державними цільовими фондами» на ПП «Інвест-Агросервіс» був ОСОБА_1. Підприємство повідомлено про проведення документальної позапланової невиїзної перевірки рекомендованим листом від 30.01.2013 р. № 2105/10/22-122, яке направлено підприємству 30.01.2013 року з повідомленням про вручення. З метою проведення перевірки на юридичну адресу підприємства 29.01.2009 р. нею було здійснено виїзд, та складено акт № 69/22/33921317 від 29.01.2013 р. щодо не встановлення місцезнаходження ПП "Інвест-Агросервіс" за юридичною адресою. 24.12.2012 р. Мелітопольським міськрайонним судом, було розглянуто клопотання старшого слідчого СВ Мелітопольської ОДПІ майора податкової міліції Давиденко О.А., погоджене прокурором Мелітопольської міжрайонної прокуратури Дедером Ю.О. про тимчасовий доступ до речей і документів, по матеріалам досудового розслідування у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за 12012080280000003 від « 29» листопада 2012 року, за ознаками злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України та клопотання задоволено.

Ухвалою № 815/17179/2012 від 24.12.2012 р. Мелітопольського міськрайонного суду було визначено: директору ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_1 надати старшому слідчому СВ Мелітопольської ОДПІ майору податкової міліції Давиденко О.А. тимчасовий доступ із вилученням: первинних бухгалтерських та податкових документів, а саме договорів, накладних, податкових накладних, товарооборотних накладних, платіжних доручень, грошових чеків, та інших документів по операціям ПП «Інвест- Агросервіс» (код ЄДРПОУ 33921317) з ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Діапазон Сервіс» (код ЄДРПОУ 37173317), ТОВ «Аркада і К» (код ЄДРПОУ 37189154), ТОВ «Гігапрон» (код ЄДРПОУ 36017108), ТОВ «Торговий дім «ПІВ-ко» (код ЄЛРПОУ 34126683), ТОВ «Кальпіш» (код ЄДРПОУ 36320027) за період з 01.12.2008 по 31.12.2011, які перебувають у володінні службових осіб ПП «Інвест-Агросервіс» (код ЄДРПОУ 33921317), юридична адреса: Запорізька область Веселівський район смт Веселе вул. Пирогова, буд.20, кв.2. Строк дії ухвали - один місяць. Директор ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_1 отримав ухвалу 25.12.2012 р. Станом на 25.01.2013 р. посадові особи ПП «Інвест-Агросервіс» ухвалу про надання тимчасового доступу до речей та документів № 815/17179/2012 не виконали, документи не надали.

При проведенні перевірки використовувались матеріали кримінального провадження внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за № 32012080280000003 від « 29» листопада 2012 року, за ознаками злочину передбаченого ч.3 ст.212 КК України, матеріали досудового слідства надані слідчим управлінням МВ МВС України в Запорізькій області по кримінальній справі № 361009 за обвинуваченням ОСОБА_3, ОСОБА_9 та ОСОБА_8, у скоєнні злочинів, передбачених ч.3 ст. 28 - ч. 2 ст. 205, ч.3 ст. 28 - ч. 2 ст. 366 Кримінального кодексу України. За матеріалами досудового слідства, в період з 01.01.2008 року по 01.11.2011 року ОСОБА_3, ОСОБА_9, ОСОБА_8, діючи умисно, з корисних мотивів, за попередньою змовою між собою завідомо без мети здійснення самостійної, ініціативної, системної, на власний ризик діяльності, досягнення економічних і соціальних результатів та отримання прибутку, створили суб'єкти підприємницької діяльності ТОВ «Євротурбина», ТОВ «Агрофермтехніка», ТОВ «Дельта-Гарант», ТОВ «Дорматрейд», ТОВ «Діапазон-Сервіс», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Агропромтехплюс», ТОВ «Вертикальпоставка», ТОВ «Імпульс Плюс 2010», ТОВ «Доміно - 2010», ТОВ ВКФ «Плутон-Трейд», ТОВ ТД «Талісман», ТОВ «Технооптторг 2010», ТОВ «Агропульсар», а також придбали ТОВ «ЛК «Перспектива» та ТОВ «Римо-Проф», які, у вказаний період часу підприємницьку діяльність не здійснювали, а ОСОБА_3, ОСОБА_9, ОСОБА_8, які діяли від імені даних суб'єктів господарювання, займалися прикриттям незаконної діяльності контрагентів по ухиленню від сплати податків шляхом конвертації отриманих від останніх грошових коштів з безготівкової форми в готівкову, а також складанням та використанням підроблених документів про нібито здійснені операції.

Перевіркою встановлено, що у період з 01.12.2008 по 30.06.2012 постачальниками ПП «Інвест-Агросервіс» були підприємства, що мають ознаки фіктивності, а саме:

ТОВ "Імпульс плюс 2010", код 37363648, 61045, м. Харків пров. О. Яроша, 4. ДП1 у Дзержинському районі м. Харкова, стан 7 до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей.

Згідно наданих до Мелітопольської ОДПІ декларацій з податку на додану вартість, додатку 5 до Декларацій «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», реєстрів отриманих та виданих податкових накладних поданих до Мелітопольської ОДПІ, аналізу бази даних Інформаційно-аналітичної системи „Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України" ПП «Інвест-Агросервіс» було задекларовано:

- податковий кредит по відносинам з ТОВ "Імпульс плюс 2010", код 37363648 у загальній сумі 287553,34 грн., в тому числі у березні 2011 року у сумі 31000 грн., у квітні 2011 року у сумі 45000 грн., у червні 2011 року у сумі 24622 грн., у липні 2011 року у сумі 56978 грн., у серпні 2011 року у сумі 70296,67 грн., у вересні 2011 року у сумі 59656,67 грн.;

- витрати по відносинам з ТОВ "Імпульс плюс 2010", код 37363648 у загальній сумі 1437766,70 грн., в тому числі у березні 2011 року у сумі 155000 грн., у квітні 2011 року у сумі 225000 грн., у червні 2011 року у сумі 123110 грн., у липні 2011 року у сумі 284890 грн., у серпні 2011 року у сумі 351483,35 грн., у вересні 2011 року у сумі 298283,35 грн.

Мелітопольською ОДПІ отримано для вжиття відповідних заходів від ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова:

- Акт від 06.06.2011 р. № 2323/1800/37363648 про результати позапланової невиїзної документальної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Імпульс плюс 2010" (код ЄДРПОУ 37363648), з питань перевірки правильності та повноти обчислення податку на додану вартість за період 01.01.2011 по 30.04.2011, яким встановлено порушення: ч. 1,5 ст. 203, п 1,2 ст. 215, ст. 228 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів по придбанню товарів, робіт, послуг від постачальників за період з 01.12.2010 по 31.12.2010 та їх подальшою реалізацією покупцям, відсутність об'єктів, які підпадають під визначення ст. 3, ст. 4, ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року за № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями, ст. 185- ст. 203 розділу 5 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755 - VI зі змінами та доповненнями а саме: податкові зобов'язання недійсні за період з 01.01.2011 по 30.04.2011 року на суму 5503616,00 грн., податковий кредит недійсний за період з 01.01.2011 по 30.04.2011 року на суму 5356982,6 грн.

- Акт від 09.12.2011 р. № 1114/2302/37363648 про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ „Імпульс плюс 2010", код ЄДРПОУ 37363648, щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків та зборів їх реальності та повноти відображення в обліку за червень 2011 р., за результатами якого відповідно п. 48.7 ст. 48 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ, зі змінами та доповненнями, податкова звітність, складена з порушенням норм цієї статті, не визнана податковою декларацією, таким чином платником податків не було визначено об'єкт оподаткування згідно ст. 185 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755- VI, по ТОВ „Імпульс Плюс 2010", код ЄДРПОУ 37363648, відсутній факт реального вчинення господарських операцій за червень місяць 2011 р.

- Акт від 27.09.2011 р. № 560/2302/37363648 про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ „Імпульс плюс 2010" код ЄДРПОУ 37363648, щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків та зборів їх реальності та повноти відображення в обліку за липень 2011 р., за результатами якого відповідно п. 48.7 ст. 48 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ, зі змінами та доповненнями, податкова звітність, складена з порушенням норм цієї статті, не визнана податковою декларацією, таким чином платником податків не було визначено об'єкт оподаткування згідно ст. 185 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ, по ТОВ „Імпульс Плюс 2010", код ЄДРПОУ 37363648, відсутній факт реального вчинення господарських операцій за липень місяць 2011 р.

- Акт від 18.05.2012 р. № 401/2302/37363648 про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ „Імпульс плюс 2010" код ЄДРПОУ 37363648, щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків та зборів їх реальності та повноти відображення в обліку за серпень-вересень 2011 року, за результатами якого встановлено, що за період серпень-вересень 2011 року господарська діяльність ТОВ «Імпульс Плюс 2010», код 37363648, має наступні ознаки нереальності здійснення: відсутній рух активів, зобов'язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції: відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал, наявність в штаті тільки керівних посад, відсутні основні фонди у тому числі: транспортні засоби, приміщення для зберігання товарів, платник не знаходиться за місцезнаходженням, по ТОВ „Імпульс Плюс 2010", код ЄДРПОУ 37363648, відсутній факт реального вчинення господарських операцій за серпень-вересень 2011 р. Проведеними співробітниками ВПМ ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова заходами встановлено наступне: адресою реєстрації підприємства ТОВ „Імпульс плюс 2010" є м. Харків пров. Отакара Яроша, 4. Основний вид діяльності - вирощування зернових та технічних культур.

На протязі всього періоду діяльності ТОВ «Імпульс плюс 2010» директором та засновником підприємства була ОСОБА_10, ІНФОРМАЦІЯ_3, яка згідно довідки АДБ при ГУМВС України в Харківській області не зареєстрована. За наявною у ВПМ інформацією, місцем її реєстрації є м. Мелітополь Запорізької області, пров. Ломоносова, 3.

Згідно висновку спеціаліста НДЕКЦ при ГУМВСУ у Харківській області за № 220 від 07.06.2011 року підписи виконані від імені керівника ТОВ „Імпульс плюс 2010" ОСОБА_10 на податкових деклараціях з податку на додану вартість за лютий 2011 року, квітень 2011 року, травень 2011 року, розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень 2011 року, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних за травень 2011 року виконані не ОСОБА_10, а іншою особою. Згідно отриманого висновку спеціаліста НДЕКЦ при ГУМВС України у Харківській області № 307 від 23.09.2011 року підписи від ім'я ОСОБА_10 в податковій звітності з ПДВ ТОВ «Імпульс Плюс 2010» за червень, липень, серпень 2011 року виконані не ОСОБА_10, а іншою (іншими) особою (особами).

Допитана в якості свідка ОСОБА_10, показала, що в березні - вересні 2011 р. ніякої фінансово-господарської діяльності не вела, на адресу ПП «Інвест-Агросервіс» нічого не постачала, первинних бухгалтерських та податкових документів не виписувала, та не підписувала.

Згідно обвинувального висновку по кримінальній справі № 361009 встановлено, що ОСОБА_3, ОСОБА_9 та ОСОБА_11 обвинувачуються за ч.2 ст.28 - ч.2 ст.205, ч.3 ст. 28 - ч. 2 ст. 366 КК України у фіктивному підприємництві, тобто створенні й придбанні у складі злочинної організованої групи в період з січня 2008 року по листопад 2011 року суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) -ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Агрофермтехніка» (код ЄДРПОУ 35834420), ТОВ «Дельта-Гарант», ТОВ «Дорматрейд» (код ЄДРПОУ 36928907), ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Агропромтехплюс» (код ЄДРПОУ 36499696), ТОВ «Вертікальпоставка» (код ЄДРПОУ 34568249), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «Агропульсар» (код ЄДРПОУ 37173338), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Діапазон Сервіс» (код ЄДРПОУ 37173317) з метою прикриття незаконної діяльності, скоєне повторно, що заподіяли велику матеріальну шкоду державі.

Притягнутий до кримінальної відповідальності і допитаний в якості обвинуваченого по ч.2 ст.28 - ч.2 ст.205 КК України ОСОБА_3 свою провину визнав в повному обсязі й пояснив, що він з січня 2008 року по листопад 2011 року разом з ОСОБА_9 і ОСОБА_11 займався фіктивним підприємництвом на території Запорізької області шляхом використання реєстраційних документів та рахунків створених ним підприємств ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Агрофермтехніка», ТОВ «Дельта-Гарант», ТОВ «Дорматрейд», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Агропромтехплюс», ТОВ «Вертікальпоставка», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Агропульсар», кожне з яких входило до складу створеного ним конвертаційного центру. Він від імені вказаних підприємств, без мети здійснення законної господарської діяльності, підшукував разом з ОСОБА_9 і ОСОБА_11 клієнтів, бажаючих здійснити незаконне конвертування безготівкових коштів в готівкові, яким надалі, після видачі готівки, виписували підроблені документи про нібито поставлені на їх адресу товари (роботи, послуги), чого в дійсності не було.

Таким чином, ТОВ «Імпульс плюс 2010» було створено не з метою здійснення господарської діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності засновників, документи надані ПП «Інвест-Агросервіс» в підтвердження придбання ТМЦ, послуг від імені ТОВ «Імпульс плюс 2010», підписані особами, що не підтверджують фактичне здійснення господарськіх операцій з продажу товарів, послуг покупцям, в тому числі ПП «Інвест- Агросервіс».

ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд», код 37458027 ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова, 61045, м. Харків пров. О.Яроша, 4, стан 7 до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей.

Згідно наданих до Мелітопольської ОДПІ декларацій з податку на додану вартість, додатку 5 до Декларацій «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», реєстрів отриманих та виданих податкових накладних поданих до Мелітопольської ОДПІ, аналізу бази даних Інформаційно-аналітичної системи „Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України" ПП «Інвест-Агросервіс» було задекларовано:

- податковий кредит по відносинам з ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд», код 37458027 у загальній сумі 99500 грн., в тому числі у березні 2011 року у сумі 15800 грн., у травні 2011 року у сумі 50166,67 грн., у червні 2011 року у сумі 33533,33 грн.

- витрати по відносинам з ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд», код 37458027 у загальній сумі 497500 грн., в тому числі у березні 2011 року у сумі 79000 грн., у травні 2011 року у сумі 250833,35 грн., у червні 2011 року у сумі 167666,65 грн,

Мелітопольською ОДПІ отримано для вжиття відповідних заходів від ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова:

- Акт від 06.06.2011 № 2322/1800/37458027 «Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю "Виробничо-комерційна фірма „Плутон трейд", код за ЄДРПОУ 37458027 з питань взаємовідносин ТОВ «Радар» код ЄДРПОУ 14110784 за період з 01.03.2011 року по 30.04.2011 року, яким встановлено відсутність об'єктів, які підпадають під визначення ст. 3, ст. 4, ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року за № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями, а саме: податкові зобов'язання недійсні за період з 01.03.2011 по 30.04.2011 року на суму 4 826 144,25 грн., податковий кредит недійсний за період з 01.03.2011 по 30.04.2011 року на суму 4 789 058,0 грн.

- Акт від 02.08.2011 р. № 3547/2302/37458027 «Про результати позапланової невиїзної документальної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю „Виробничо - комерційна фірма „Плутон Трейд" (код ЄДРПОУ 37458027), з питань перевірки правильності та повноти обчислення податку на додану вартість за період 01.05.2011 р. по 31.05.2011 р.», за результатами якої встановлено відсутність об'єктів, які підпадають під означення ст. 185- ст. 203 розділу 5 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755 - VI зі змінами та доповненнями а саме: податкові зобов'язання недійсні за період з 01.05.2011 р. по 31.05.2011 р. на суму 3 308 678 грн., податковий кредит недійсний за період з 01.05.2011 р. по 31.05.2011 р. на суму 3 283 923 грн.

- Акт від 13.09.2011 р. № 482/2305/37458027 про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю „Виробничо - комерційна фірма «Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), щодо документального підтвердження - господарських відносин, із платниками податків та зборів їх реальності та повноти відображення в обліку за червень 2011 р., яким встановлено що відповідно п.48.7 ст.48 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ, зі змінами та доповненнями, податкова звітність ТОВ „ВКФ „Плутон Трейд", код 37458027 складена з порушенням норм цієї статті, не вважається податковою декларацією, таким чином платником податків не було визначено об'єкт оподаткування згідно ст. 185 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ, зі змінами та доповненнями, у ТОВ „ВКФ „Плутон Трейд", код 37458027, відсутній факт реального вчинення господарських операцій за червень місяць 2011 р.

Директор та засновник - ОСОБА_12, ІНФОРМАЦІЯ_4, який згідно довідки АДБ при ГУМВС України в Харківській області не зареєстрований. Згідно відомостей центральної бази Державного реєстру фізичних осіб ДПА України про суми виплачених доходів ОСОБА_12 (ідентифікаційний номер НОМЕР_1) в період з 01.01.2007 р. по 21.12.2010 р. працював на таких підприємствах: В/ч 3033 (код 23313888, м. Запоріжжя), ТОВ «ТД «Альтера» (код 36167449, м. Донецьк), ТОВ «Біол» (код 30086036, м. Запоріжжя).

ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд», має наступні ознаки нереальності здійснення фінансово-господарських операцій: відсутній рух активів, зобов'язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції: відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал, наявність в штаті тільки керівних посад, відсутні основні фонди у тому числі: транспортні засоби, приміщення, підприємство не знаходиться за юридичною адресою.

Проведеними заходами директора ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» ОСОБА_12 не встановлено, опитати його з питань реєстрації та діяльності підприємства не видалось можливим, за адресою реєстрації останній не мешкає, від органів податкової служби скривається.

Згідно висновку спеціаліста НДЕКЦ при ГУМВСУ у Харківській області за № 220 від 07.06.2011 року підписи виконані від імені керівника ТОВ „ВКФ „Плутон Трейд" ОСОБА_12 на податкових деклараціях з податку на додану вартість за травень 2011 року, розшифровках податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів за травень 2011 року, реєстрів виданих та отриманих податкових накладних за травень 2011 року виконані не ОСОБА_12, а іншою особою.

Проведено почеркознавче дослідження підписів в податковій звітності з ПДВ ТОВ «Плутон Трейд» за червень 2011 року. Отримано висновок спеціаліста № 279 від 30.08.2011 р. щодо невідповідності підписів в податковій звітності за червень ТОВ «Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), встановлено, що підписи в податковій звітності виконано не директором підприємства ТОВ «Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027) ОСОБА_12

Згідно висновку спеціаліста НДЕКЦ при ГУМВСУ у Харківській області за № 307 від 23.09.11 р. підписи виконані від імені керівника ТОВ „ВКФ „Плутон Трейд" ОСОБА_12 у декларації з ПДВ за липень 2011 р., виконані не ОСОБА_12, а іншою особою.

Згідно обвинувального висновку по кримінальній справі № 361009 встановлено, що ОСОБА_3. ОСОБА_9 та ОСОБА_11 обвинувачуються за ч.2 ст.28 - ч.2 ст.205 КК України у фіктивному підприємництві, тобто створенні й придбанні у складі злочинної організованої групи в період з січня 2008 року по листопад 2011 року суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) - ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Агрофермтехніка» (код ЄДРПОУ 35834420), ТОВ «Дельта-Гарант», ТОВ «Дорматрейд» (код ЄДРПОУ 36928907), ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Агропромтехплюс» (код ЄДРПОУ 36499696), ТОВ «Вертікальпоставка» (код ЄДРПОУ 34568249), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «Агропульсар» (код ЄДРПОУ 37173338), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Діапазон Сервіс» (код ЄДРПОУ 37173317) з метою прикриття незаконної діяльності, скоєне повторно, що заподіяли велику матеріальну шкоду державі.

Притягнутий до кримінальної відповідальності і допитаний в якості обвинуваченого по ч.2 ст.28 - ч.2 ст.205 КК України ОСОБА_3 свою провину визнав в повному обсязі й пояснив, що він з січня 2008 року по листопад 2011 року разом з ОСОБА_9 і ОСОБА_11 займався фіктивним підприємництвом на території Запорізької області шляхом використання реєстраційних документів та рахунків створених ним підприємств ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Агрофермтехніка», ТОВ «Дельта - Гарант», ТОВ «Дорматрейд», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Агропромтехплюс», ТОВ «Вертікальпоставка», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Агропульсар», кожне з яких входило до складу створеного ним конвертаційного центру. Він від імені вказаних підприємств, без мети здійснення законної господарської діяльності, підшукував разом з ОСОБА_9 і ОСОБА_11 клієнтів, бажаючих здійснити незаконне конвертування безготівкових коштів в готівкові, яким надалі, після видачі готівки, виписували підроблені документи про нібито поставлені на їх адресу товари (роботи, послуги), чого в дійсності не було.

Таким чином, ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» було створено не з метою здійснення господарської діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності засновників, документи виписувалися без мети здійснення господарської діяльності, а виключно для прикриття безтоварних операцій і подальшої проводки грошових коштів по поточному рахунку, використовували печатку і реєстраційні документи підприємства для складання фіктивних договорів і первинної бухгалтерської документації, що дають підстави для перерахування грошових коштів по рахункам вказаного підприємства, які у подальшому переводилися в готівку в касах банку за допомогою рахунків підконтрольних ОСОБА_3 СГД.

ТОВ «Доміно-2010», код 37367946, 61033, м. Харків вул. Ольгінська, 11, стан 8 до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням.

Згідно наданих до Мелітопольської ОДПІ декларацій з податку на додану вартість, податку 5 до Декларацій «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», реєстрів отриманих та виданих податкових накладних поданих до Мелітопольської ОДПІ, аналізу бази даних Інформаційно-аналітичної системи „Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України ПП «Інвест-Агросервіс» було задекларовано податковий кредит по відносинам з ТОВ «Доміно-2010», код 37367946 у загальній сумі - 1199,99 грн., в тому числі у січні 2011 року у сумі 6941,66 грн., у лютому 2011 року у сумі 35258,33 грн.

Мелітопольською ОДПІ отримано для вжиття відповідних заходів від ДПІ у Дзержинському районі м. Харкова:

- Акт від 15.11.2011 р. № 823/23-506/37367946 Про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю „Доміно-2010" (код ЄДРПОУ 37367946), щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків та зборів їх реальності та повноти відображення в обліку за період лютий-квітень 2011р. Перевіркою встановлено відсутність факту реального вчинення господарських операцій за період лютий-квітень 2011р.

У періоді, за який проводилась зустрічна звірка, відповідальними за фінансово - господарську діяльність суб'єкта господарювання були: керівник ОСОБА_3, код НОМЕР_2. Посада головного бухгалтера не передбачена штатним розкладом.

У періоді, за який проводилась звірка, було платником ПДВ, відповідно до Свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість від 20.12.2010 року № 100315224, виданого ДПІ у Київському районі м. Харкова, індивідуальний податковий номер 373679420317 - анульоване 23.09.2011 року у зв'язку з внесення запису до ЄДР про відсутність підтвердження відомостей.

ТОВ «Доміно-2010» має наступні ознаки нереальності здійснення фінансово - господарських операцій: відсутній рух активів, зобов'язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції: відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості ж вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал, наявність в штаті тільки керівних посад, відсутні основні фонди у тому числі: транспортні засоби, приміщення, підприємство не знаходиться за юридичною адресою.

Згідно обвинувального висновку по кримінальній справі № 361009 встановлено, що ОСОБА_3, ОСОБА_9 та ОСОБА_11 обвинувачуються за ч.2 ст.28 - ч.2 ст.205 КК України у фіктивному підприємництві, тобто створенні й придбанні у складі злочинної організованої групи в період з січня 2008 року по листопад 2011 року суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) - ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Агрофермтехніка» (код ЄДРПОУ 35834420), ТОВ «Дельта-Гарант», ТОВ «Дорматрейд» (код ЄДРПОУ 36928907), ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Агропромтехплюс» (код ЄДРПОУ 36499696), ТОВ «Вертікальпоставка» (код ЄДРПОУ 34568249), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «Агропульсар» (код ЄДРПОУ 37173338), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Діапазон Сервіс» (код ЄДРПОУ 37173317) з метою прикриття незаконної діяльності, скоєне повторно, що заподіяли велику матеріальну шкоду державі.

Притягнутий до кримінальної відповідальності і допитаний в якості обвинуваченого по ч.2 ст.28 - ч.2 ст.205 КК України ОСОБА_3 свою провину визнав в повному обсязі й пояснив, що він з січня 2008 року по листопад 2011 року разом з ОСОБА_9 і ОСОБА_11 займався фіктивним підприємництвом на території Запорізької області шляхом використання реєстраційних документів та рахунків створених ним підприємств ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Агрофермтехніка», ТОВ «Дельта - Гарант», ТОВ «Дорматрейд», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Агропромтехплюс», ТОВ «Вертікальпоставка», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Агропульсар», кожне з яких входило до складу створеного ним конвертаційного центру. Він від імені вказаних підприємств, без мети здійснення законної господарської діяльності, підшукував разом з ОСОБА_9 і ОСОБА_11 клієнтів, бажаючих здійснити незаконне конвертування безготівкових коштів в готівкові, яким надалі, після видачі готівки, виписували підроблені документи про нібито поставлені на їх адресу товари (роботи, послуги), чого в дійсності не було.

Таким чином, ТОВ «ДОМІНО-2010», код ЄДРПОУ 37367946 було створено не з метою здійснення господарської діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності засновників, документи виписувалися без мети здійснення господарської діяльності, а виключно для прикриття безтоварних операцій і подальшої проводки грошових коштів по поточному рахунку, використовували печатку і реєстраційні документи підприємства для складання фіктивних договорів і первинної бухгалтерської документації, що дають підстави для перерахування грошових коштів по рахункам вказаного підприємства, які у подальшому переводилися в готівку в касах банку з допомогою рахунків підконтрольних ОСОБА_3 СГД.

ТОВ «Аркада і К» (37189154), 61001, м. Харків вул. Кірова, буд. 11, корпус 2, офіс 98, стан 28 ТРИВАЄ ПРОЦ-РА ПРИП-НЯ (НАПРАВЛЕНІ ЗАПЕРЕЧЕННЯ ОРГАНУ ДПС), основний вид діяльності Вирощування зернових та технічних культур.

Згідно наданих до Мелітопольської ОДПІ декларацій з податку на додану вартість, додатку 5 до Декларацій «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», реєстрів отриманих та виданих податкових накладних поданих до Мелітопольської ОДПІ, аналізу бази даних Інформаційно-аналітичної системи „Система автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПС України ПП «Інвест-Агросервіс» було задекларовано:

- податковий кредит по відносинам з ТОВ «Аркада і К» (37189154) у загальній сумі 137966,67 грн., в тому числі: у жовтні 2011 року у сумі 37581,67 грн., у листопаді 2011 року у сумі 46935 грн., у грудні 2011 року у сумі 46533,33 грн., у січні 2012 року у сумі 6916,67 грн.

- витрати по відносинам з ТОВ «Аркада і К» (37189154) у загальній сумі 689833,35 грн., в тому числі: у жовтні 2011 року у сумі 187908,35 грн., у листопаді 2011 року у сумі 234675 грн., у грудні 2011 року у сумі 232666,65 грн., у січні 2012 року у сумі 34583,35 грн.

В перевіряємому періоді господарські взаємовідносини ПП «Інвест-Агросервіс» з ТОВ «Аркада і К» (37189154) здійснювалися на підставі договору на надання ремонтних послуг № 1201 від 12.01.2011 р. укладеному у м. Харкові між ПП «Інвест-Агросервіс», в особі директора ОСОБА_1 (Замовник) та ТОВ «Аркада І К», в особі директора ОСОБА_3 (Виконавець), додаткової угоди б/н від 04.05.2011 р.

Мелітопольською ОДПІ отримано для вжиття відповідних заходів від ДПІ у Комінтернівському районі м. Харкова:

- Акт від 29.12.2011 № 1001/18-011/37189154 про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ "Аркада і К" (код за ЄДРПОУ 37189154) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за жовтень 2011 року, яким встановлено, що у ТОВ "Аркада і К" відсутні необхідні умови для ведення господарської діяльності, відсутні власні основні фонди, технічний персонал у необхідній кількості, власні виробничі активи, власні складські приміщення, транспортні засоби у необхідній кількості, вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру, платник не знаходиться за місцезнаходженням, тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарської діяльності зазначеного підприємства.

- Акт від 12.03.2012 № 250/18-011/37189154 про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ "Аркада і К" (код за ЄДРПОУ 37189154) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків з 01.12.11 по 31.01.12, яким встановлено, що за період грудень 2011 року - січень 2012 року господарська діяльність ТОВ «Аркада і К» код 37189154, має наступні ознаки нереальності здійснення: відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал; незначний штат працюючих осіб при тому, що статутна діяльність потребує участі більшої кількості людей, в т.ч. за спеціальною освітою; наявність в штаті тільки керівних посад; відсутні основні фонди (за умови, що вони необхідні для здійснення операцій), у тому числі: транспорті засоби, приміщення для зберігання товарів, неможливість здійснення операцій і відповідною кількістю певного товару у відповідні строки з урахуванням терміну його платності, доступності на ринку, тощо. Платник не знаходиться за місцезнаходженням (фактичне місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне і з керування діяльністю юридичної особи), вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарської діяльності зазначеного підприємства.

Директором та головним бухгалтером ТОВ «Аркада і К» згідно реєстраційних документів є ОСОБА_13 Допитаний в якості свідка директор ТОВ «Аркада і К» ОСОБА_13 показав, що він в 2009 році загубив свій паспорт, підприємство ТОВ «Аркада і К» він не реєстрував, на посаду керівника не призначався, ніякої фінансово-господарської діяльності не вів, ТМЦ не реалізовував.

Таким чином, ТОВ «Аркада і К» було створено не з метою здійснення господарської діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності засновників, документи надані ПП «Інвест-Агросервіс» в підтвердження придбання ТМЦ, послуг від імені ТОВ «Аркада і К», підписані особами, що не підтверджують фактичне здійснення господарських операцій з продажу товарів, послуг покупцям, в тому числі ПП «Інвест - Агросервіс».

ТОВ «Євротурбина» (35070857), 61068, м. Харків Комінтернівський р-н вул. Польова, 6/87, стан 8 до ЄДР внесено запис про відсутність за місцезнаходженням.

Згідно наданих до перевірки документів, на підставі аналізу бази даних Інформаційно-аналітичної системи ДПА України „Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України (контрагенти)", на підставі аналізу податкової декларації з податку на додану вартість, додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», ПП «Інвест-Агросервіс» придбано товари (роботи, послуги) на загальну суму 337999,98 грн., в т.ч. ПДВ 56333,33 грн. ПП «Інвест - Агросервіс» було задекларовано:

- податковий кредит по відносинам з ТОВ «Євротурбина» (35070857) у загальній сумі 56333,33 грн., в тому числі: у листопаді 2010 року у сумі 27079 грн., у грудні 2010 року у сумі 29254,33 грн.

- витрати по відносинам з ТОВ «Євротурбина» (35070857) у загальній сумі 281666,65 грн., в тому числі: у листопаді 2010 року у сумі 135395грн., у грудні 2010 року у сумі 146271,65 грн.

Мелітопольською ОДПІ отримано для вжиття відповідних заходів від ДПІ у Комінтернівському районі м. Харкова:

- акт № 216/15-409/35070857 від 10.03.2011 р. про результати невиїзної документальної перевірки ТОВ «Євротурбина», код ЄДРПОУ 35070857 з питань перевірки податкових зобов'язань та податкового кредиту декларації з ПДВ за період з 01.06.2010 р. по 31.01.2011 р., за результатами якого встановлено порушення ст.3, п.п.7.4.1, п.7.4, п.п.7.3.1, п.7.3. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість», по деклараціях з ПДВ за червень - грудень 2010 року, січень 2011 зменшується сума податкових зобов'язань на суму 9742315,33 грн. та зменшується сума податкового кредиту на суму 13449633,07 грн.

В ході перевірки встановлено, що у ТОВ «Євротурбина» відсутні трудові ресурси, транспортні ресурси, власні або орендовані земельні ділянки, виробничо-складські приміщення майна, що доводить нереальність задекларованих платником операцій. Зазначене свідчить про те, що заявлені ТОВ «Євротурбина» операції не мали спрямованості на результат, вчинялись без мети настання реальних наслідків. Відповідно, діяльність ТОВ «Євротурбина» має ознаки такої, що не відбулася.

Діяльність ТОВ «Євротурбина» є виключно чи переважно формування податкового кредиту та валових витрат для інших суб'єктів підприємницької діяльності, про що свідчить досліджений ланцюг операцій. Відповідно до баз даних ДПС Системи співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту, вивчених в ході перевірки, встановлено, що ТОВ «Євротурбина» є учасником транзитного фінансового потоку за участю контрагентів, його діяльність спрямована на формування податкової вигоди через посередників.

Участь ТОВ «Євротурбина» в такому ланцюзі за участю контрагентів, не має розумних економічних або інших причин (ділової мети), є систематичною протягом червня-грудня 2010 року, січня 2011 року економічний ефект от такої участі не отримується.

Начальником відділення ПДВ Мелітопольської ОДПІ майором податкової міліції Бородіним О.О. був проведений допит свідка - ОСОБА_15 - особи, прізвище та підпис якої зазначено на податкових накладних як такої, що складала та підписувала їх.

Так, з 2001 року ОСОБА_15 ніде не працює, по стану здоров'я знаходиться на групі інвалідності. З його показань - на весні 2007 року ОСОБА_3 (будучі чоловіком дочки ОСОБА_15) взяв у ОСОБА_15 паспорт та ідентифікаційний код, начебто для оформлення якихось пільг та субсидій. Зазначені документи ОСОБА_3 повернув через 1-2 години. Зі слів ОСОБА_15 до підприємства ТОВ «Євротурбина» ніякого відношення не має, вперше про існування підприємства свідок дізнався в 2009 році від працівників податкової міліції в м. Полтаві.

Згідно обвинувального висновку по кримінальній справі № 361009 встановлено, що ОСОБА_3, ОСОБА_9 та ОСОБА_11 обвинувачуються за ч.2 ст.28 - ч.2 ст.205, , КК України у фіктивному підприємництві, тобто створенні й придбанні у складі злочинної організованої групи в період з січня 2008 року по листопад 2011 року суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) - ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Агрофермтехніка» (код ЄДРПОУ 35834420), ТОВ «Дельта-Гарант», ТОВ «Дорматрейд» (код ЄДРПОУ 36928907), ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Агропромтехплюс» (код ЄДРПОУ 36499696), ТОВ «Вертікальпоставка» (код ЄДРПОУ 34568249), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «Агропульсар» (код ЄДРПОУ 37173338), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Діапазон Сервіс» (код ЄДРПОУ 37173317) з метою прикриття незаконної діяльності, скоєне повторно, що заподіяли велику матеріальну шкоду державі.

Притягнутий до кримінальної відповідальності і допитаний в якості обвинуваченого по ч.2 ст.28 - ч.2 ст.205 КК України ОСОБА_3 свою провину визнав в повному обсязі й пояснив, що він з січня 2008 року по листопад 2011 року разом з ОСОБА_9 і ОСОБА_11 займався фіктивним підприємництвом на території Запорізької області шляхом використання реєстраційних документів та рахунків створених ним підприємств ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Агрофермтехніка», ТОВ «Дельта - Гарант», ТОВ «Дорматрейд», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Агропромтехплюс», ТОВ «Вертікальпоставка», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Агропульсар», кожне з яких входило до складу створеного ним конвертаційного центру. Він від імені вказаних підприємств, без мети здійснення законної господарської діяльності, підшукував разом з ОСОБА_9 і ОСОБА_11 клієнтів, бажаючих здійснити незаконне конвертування безготівкових коштів в готівкові, яким надалі, після видачі готівки, виписували підроблені документи про нібито поставлені на їх адресу товари (роботи, послуги), чого в дійсності не було.

Таким чином, ТОВ «Євротурбина» було створено не з метою здійснення господарської діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності : засновників, документи надані ПП «Інвест-Агросервіс» в підтвердження придбання ТМЦ, послуг від імені ТОВ «Євротурбина», підписані особами, що не підтверджують фактичне здійснення господарських операцій з продажу товарів, послуг покупцям, в тому числі ПП «Інвест-Агросервіс».

ТОВ «Мелзернопродукт» (35923887), 72013, Запорізька обл. Михайлівський р-н смт. Пришиб, вул. 70 років Радянської влади, 3, стан 8.

На підставі аналізу бази даних Інформаційно-аналітичної системи ДПА України «Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України (контрагенти)», на підставі аналізу податкової декларації з податку на додану вартість, додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», ПП «Інвест-Агросервіс» товари (роботи, послуги) на загальну суму 502500 грн., в т.ч. ПДВ 83750 грн. ПП «Інвест-Агросервіс» було задекларовано:

- податковий кредит по відносинам з ТОВ «Мелзернопродукт» (35923887) у загальній сумі 83750 грн., в тому числі: у червні 2010 року у сумі 22150 грн., у липні 2010 року у сумі 34100,00 грн., у серпні 2010 року у сумі 27500 грн.

- витрати по відносинам з ТОВ «Мелзернопродукт» (35923887) у загальній сумі 418750 грн., в тому числі: у червні 2010 року у сумі 110750 грн., у липні 2010 року у сумі 170500 грн., у серпні 2010 року у сумі 137500 грн.

Згідно інформації відділу податкової міліції Мелітопольської ОДПІ та наданих пояснень ОСОБА_16, він як засновник оформив у виконкомі та Мелітопольській ОДПІ ТОВ „Мелзернопродукт", виписав у нотаріуса на ім'я ОСОБА_3 довіреність на право представляти інтереси підприємства. Ніякого відношення до діяльності цього підприємства не мав, де знаходиться офіс не знає. Печатки не мав, у кого вона знаходиться йому не відомо. Ніяких первинних документів по діяльності підприємства не підписував. В січні 2009 року від працівників податкової інспекції дізнався що являється директором підприємства, однак наказів про призначення його директором не підписував. Декларації з податку на прибуток та податку на додану вартість не підписував. Банківські, платіжні, та інші документи, як директор підприємства не підписував. Заяви до Мелітопольського міськвиконкому про переведення „Мелзернопродукт" до іншої податкової інспекції не підписував.

ТОВ «Мелзернопродукт», має наступні ознаки нереальності здійснення фінансово- господарських операцій: відсутній рух активів, зобов'язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції: відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал, наявність в штаті тільки керівних посад, відсутні основні фонди у тому числі: транспортні засоби, приміщення, підприємство не знаходиться за юридичною адресою.

Згідно обвинувального висновку по кримінальній справі № 361009 встановлено, шо ОСОБА_3, ОСОБА_9 та ОСОБА_11 обвинувачуються за ч.2 ст.28 - ч.2 ст.205, , КК України у фіктивному підприємництві, тобто створенні й придбанні у складі злочинної організованої групи в період з січня 2008 року по листопад 2011 року суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) - ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 35070857), ТОВ «Агрофермтехніка» (код ЄДРПОУ 35834420), ТОВ «Дельта-Гарант», ТОВ «Дорматрейд» (код ЄДРПОУ 36928907), ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 35923887), ТОВ «Агропромтехплюс» (код ЄДРПОУ 36499696), ТОВ «Вертікальпоставка» (код ЄДРПОУ 34568249), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «Агропульсар» (код ЄДРПОУ 37173338), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Діапазон Сервіс» (код ЄДРПОУ 37173317) з метою прикриття незаконної діяльності, скоєне повторно, що заподіяло велику матеріальну шкоду державі.

Притягнутий до кримінальної відповідальності і допитаний в якості обвинуваченого за ч.2 ст.28 - ч.2 ст.205 КК України ОСОБА_3 свою провину визнав у повному обсязі і пояснив, що він з січня 2008 року по листопад 2011 року разом з ОСОБА_9 і ОСОБА_11 займався фіктивним підприємництвом на території Запорізької області шляхом використання реєстраційних документів та рахунків створених ним підприємств ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Агрофермтехніка», ТОВ «Дельта - Гарант», ТОВ «Дорматрейд», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Агропромтехплюс», ТОВ «Вертікальпоставка», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Агропульсар», кожне з яких входило до складу створеного ним конвертаційного центру. Він від імені вказаних підприємств, без мети здійснення законної господарської діяльності, підшукував разом з ОСОБА_9 і ОСОБА_11 клієнтів бажаючих здійснити незаконне конвертування безготівкових коштів в готівкові, яким надалі, після видачі готівки, виписували підроблені документи про нібито поставлені на її адресу товари (роботи, послуги), чого в дійсності не було.

Таким чином, ТОВ „Мелзернопродукт" було створено не з метою здійснення господарської діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності засновників, документи надані ПП «Інвест-Агросервіс» в підтвердження придбання ТМЦ, послуг від імені ТОВ „Мелзернопродукт", підписані особами, що не підтверджують фактичне здійснення господарських операцій з продажу товарів, послуг покупцям, в тому числі ПП «Інвест-Агросервіс».

ТОВ «Гігапрон» (36017108), 01103, м. Київ Залізничне шосе, буд.1, стан 8.

На підставі аналізу бази даних Інформаційно-аналітичної системи ДПА України „Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України (контрагенти)", на підставі аналізу податкової декларації з податку на додану вартість, додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», ПП «Інвест - Агросервіс» товари (роботи, послуги) на загальну суму 350000,04 грн., в т.ч. ПДВ 58333,34 грн. ПП «Інвест-Агросервіс» було задекларовано:

- податковий кредит по відносинам з ТОВ «Гігапрон» (36017108) у загальній сумі 58333,34 грн., в тому числі: у жовтні 2010 року у сумі 26500 грн., у листопаді 2010 року у сумі 31833,34 грн..

- витрати по відносинам з ТОВ «Гігапрон» (36017108) у загальній сумі 291666,70 грн., в тому числі: у жовтні 2010 року у сумі 132500 грн., у листопаді 2010 року у сумі 159166,70 грн..

До Мелітопольської ОДПІ надійшов акт від ДПІ у Печерському районі м. Києва (від 15.08.2011 р. № 1129/2305/36017108) Про результати документальної невиїзної перевірки товариства з обмеженою відповідальністю «ГІГАПРОН» (код ЄДРПОУ 36017108) з питань дотримання вимог податкового та іншого законодавства за період з 24.06.2008 року по 30.06.2011 року, яким встановлено відсутність факту реального здійснення господарської діяльності підприємствами: ТОВ «ГІГАПРОН».

Перевіркою встановлено порушення:

1. ч.5 ст.203, ч.1, 2 ст.215, ст.216 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів, які не спрямовані на реальне настання наслідків, що обумовлені ними по правочинах, здійснених ТОВ «ГІГАПРОН» (код ЄДРПОУ 36017108) при придбанні та продажу товарів (послуг). Товар (послуги) по вказаних правочинах не був переданий в порушення ст. 662, 655 та 656 ЦК України.

2. Перевіркою встановлено відсутність об'єктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг) за період з 24.06.2008 року по 31.12.2010 року, які підпадають під визначення ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.1994 року за № 334/94-ВР (зі змінами та доповненнями) та за період з 01.01.2011 року по 30.06.2011 року, які підпадають під визначення до п. п. 14.1.27 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ, із змінами та доповненнями);

3. Перевіркою встановлено відсутність об'єктів оподаткування при придбанні та продажу товарів (послуг) за період з 24.06.2008 року по 31.12.2010 року, які підпадають під визначення ст.3 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 року за № 168/97-ВР (зі змінами та доповненнями) та за період з 01.01.2011 року по 30.06.2011 року, які підпадають під визначення ст. 22, 185 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 № 2755-УІ (зі змінами та доповненнями).

Згідно матеріалів перевірки ТОВ «ГІГАПРОН» (код ЄДРПОУ 36017108) встановлено наступне:

«...ДПІ у Печерському районі м. Києва здійснено перевірку юридичного та фактичного місцезнаходження ТОВ „ГІГАПРОН" (код ЄДРПОУ 36017108) в результаті якої встановлено, що підприємство за адресою: 01103 м. Київ вул. Шосе Залізничне, буд. 1 не знаходиться.

Відповідно до комп'ютерних автоматизованих інформаційних систем податкового органу, інформація яких використана під час перевірки стан платника ТОВ «ГІГАПРОН» - «місце знаходження не встановлено».

Враховуючи вищезазначене, ТОВ «ГІГАПРОН» порушено п. 45.2 ст.45 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI, ст.93 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 р. № 435-ІУ (зі змінами та доповненнями) та ст.1 Закону України від 15.05.2003 р. № 755-ІУ «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців» - місцезнаходження юридичної особи - адреса органу або особи, які відповідно до установчих документів юридичної особи чи закону виступають від її імені, а саме - за юридичною адресою ТОВ «ГІГАПРОН» директор відсутній, фактичне місцезнаходження підприємства встановити немає можливості.

Перевіркою також встановлено відсутність будь-якої інформації про наявні складські приміщення, наявність автомобільного чи іншого транспорту, а також устаткування, що необхідне для здійснення фінансово-господарської діяльності підприємства. Загальна чисельність працюючих на ТОВ «ГІГАПРОН» згідно бази даних ДПІ у Печерському районі м. Києва складає - 1 особа.

За період з 24.06.2008 року по 30.06.2011 року звіти подавалися за підписом директора ОСОБА_17 (іпн.НОМЕР_5), який відповідно до пояснення, отриманого службовою запискою ГВПМ ДПІ у Печерському районі м. Києва № 10341/26-06/51 від 09.08.2011 року, не має жодного відношення до ведення фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «ГІГАПРОН», податкову звітність товариства не підписував. Згідно з протоколом допиту в якості свідка ОСОБА_17 ніколи не мав відношення до підприємства ТОВ «Гігапрон», яким чином його призначили там директором йому невідомо. Фінансово-господарську діяльність ТОВ «Гігапрон» не здійснював, ніяких документів не складав та не підписував, й нікому не доручав.

З вищезазначених фактів, вбачається, що фінансово-господарська діяльність ТОВ «ГІГАПРОН» (код ЄДРПОУ 36017108) здійснюється поза межами правового поля, що у свою чергу свідчить про не набуття належним чином цивільної право дієздатності ТОВ «ГІГАПРОН», фінансово-господарські взаємовідносини між ТОВ «ГІГАПРОН» та контрагентами є фіктивними правочинами, та такими, що вчинено без наміру створення правових наслідків, які обумовлювались цими правочинами.

Таким чином, ТОВ «Гігапрон» було створено не з метою здійснення господарської діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності засновників, директор ТОВ «Гігапрон» не підтверджує фактичне здійснення господарських операцій з продажу товарів, послуг покупцям, в тому числі ПП «Інвест-Агросервіс».

ТОВ «Діапазон Сервіс» (35070857), 72002, Запорізька обл. Михайлівський р-н смт Михайлівка пер. Фестивальний, 2, стан 7.

На підставі аналізу бази даних Інформаційно-аналітичної системи ДПА України „Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України (контрагенти)", на підставі аналізу податкової декларації з податку на додану вартість, додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», ПП «Інвест - Агросервіс» товари (роботи, послуги) на загальну суму 298000,02 грн., в т.ч. ПДВ 49666,67 грн. ПП «Інвест-Агросервіс» було задекларовано:

- податковий кредит по відносинам з ТОВ «Діапазон Сервіс» у загальній сумі 49666,67 грн., в тому числі: у вересні 2010 року у сумі 49666,67 грн.

- витрати по відносинам з ТОВ «Діапазон Сервіс» у загальній сумі 248333,35 грн., в тому числі: у вересні 2010 року у сумі 248333,35 грн..

Директором, головним бухгалтером та засновником ТОВ «Діапазон Сервіс» (коли нібито були взаємовідносини з ПП «Інвест-Агросервіс») згідно реєстраційних документів у вересні 2010 року був ОСОБА_18

Допитаний в якості свідка директор ТОВ «Діапазон сервіс» ОСОБА_18 пояснив, що він ніколи не був директором даного підприємства, ніколи не вів фінансово-господарську діяльність від імені ТОВ «Діапазон Сервіс», ніяких документів не підписував. Яким чином його призначено на посаду директора вказаного підприємства йому не відомо.

ТОВ «Діапазон Сервіс» має наступні ознаки нереальності здійснення фінансово-господарських операцій: відсутній рух активів, зобов'язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції: відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал, наявність в штаті тільки керівних посад, відсутні основні фонди у тому числі: транспортні засоби, приміщення, підприємство не знаходиться за юридичною адресою.

Згідно обвинувального висновку по кримінальній справі № 361009 встановлено, що ОСОБА_3, ОСОБА_9 та ОСОБА_11 обвинувачуються за ч.2 ст.28 - ч.2 ст.205 КК України у фіктивному підприємництві, тобто створенні й придбанні у складі злочинної організованої групи в період з січня 2008 року по листопад 2011 року суб'єктів підприємницької діяльності (юридичних осіб) - ТОВ «Євротурбіна» (код ЄДРПОУ 550 70857), ТОВ «Агрофермтехніка» (код ЄДРПОУ 35834420), ТОВ «Дельта-Гарант», ТОВ «Дорматрейд» (код ЄДРПОУ 36928907), ТОВ «Мелзернопродукт» (код ЄДРПОУ 55 -23887), ТОВ «Агропромтехплюс» (код ЄДРПОУ 36499696), ТОВ «Вертікальпоставка» (код ЄДРПОУ 34568249), ТОВ «Доміно-2010» (код ЄДРПОУ 37367946), ТОВ «Агропульсар» (код ЄДРПОУ 37173338), ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), ТОВ «Діапазон Сервіс» (код ЄДРПОУ 37173317) з метою прикриття незаконної діяльності, скоєне повторно, що заподіяли велику матеріальну шкоду державі.

Притягнутий до кримінальної відповідальності і допитаний в якості обвинуваченого за ч.2 ст.28 - ч.2 ст.205 КК України ОСОБА_3 свою провину визнав в повному обсязі й пояснив, що він з січня 2008 року по листопад 2011 року разом з ОСОБА_9 і ОСОБА_11 займався фіктивним підприємництвом на території Запорізької області шляхом використання реєстраційних документів та рахунків створених ним підприємств ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Агрофермтехніка», ТОВ «Дельта- Гігант», ТОВ «Дорматрейд», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Агропромтехплюс», ТОВ «Вертікальпоставка», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Агропульсар», кожне з яких входило до складу створеного ним і конвертаційного центру. Він від імені вказаних підприємств, без мети здійснення законної господарської діяльності, підшукував разом з ОСОБА_9 і ОСОБА_11 клієнтів, бажаючих здійснити незаконне конвертування безготівкових коштів в готівкові, яким надалі, після видачі готівки, виписували підроблені документи про нібито поставлені на їх адресу товари (роботи, послуги), чого в дійсності не було.

Таким чином, ТОВ «Діапазон Сервіс» було створено не з метою здійснення господарської діяльності, а виключно з метою прикриття незаконної діяльності засновників, директор ТОВ «Діапазон Сервіс» не підтверджує фактичне здійснення господарських операцій з продажу товарів, послуг покупцям, в тому числі ПП «Інвест-Агросервіс».

ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» (32565162), 61001, м. Харків, вул. Плеханівська, 40, стан 7.

На підставі аналізу бази даних Інформаційно-аналітичної системи ДПА України „Системи автоматизованого співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні ДПА України (контрагенти)", на підставі аналізу податкової декларації з податку на додану вартість, додатку № 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів», ПП «Інвест - Агросервіс» товари (роботи, послуги) на загальну суму 758599,98 грн., в т.ч. ПДВ 126433,33 грн. ПП «Інвест-Агросервіс» було задекларовано:

- податковий кредит по відносинам з ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» у загальній сумі 126433,33 грн., в тому числі: у лютому 2010 року у сумі 19166,67 грн., у березні 2012 року у сумі 45633,33 грн., у квітні 2012 року у сумі 61633,33 грн.

- витрати по відносинам з ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» у загальній сумі 632166,65 грн., в тому числі: у лютому 2010 року у сумі 95833,35 грн., у березні 2012 року у сумі 228166,65 грн., у квітні 2012 року у сумі 308166,65 грн.

До Мелітопольської ОДПІ надійшли матеріали перевірки від Основ'янської МДПІ м. Харкова:

- Акт від 03.05.2012 р. № 175/221/32565162 Про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «ПКЦ «Моторс СИМ» (код ЄДРПОУ 32565162), щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків за лютий, березень 2012 р. Перевіркою встановлено відсутність факту реального вчинення господарських операцій за лютий, березень 2012 р.

Згідно даних висновку щодо обстеження податкової адреси співробітниками відділу податкової міліції Основ'янської МДПІ м. Харкова, при відпрацюванні підприємства ТОВ "ПКЦ "Моторс Сим" (код СДРПОУ 32565162), було здійснено виїзд за юридичною адресою підприємства: АДРЕСА_7, за юридичною адресою підприємство відсутнє. Фактичне місцезнаходження підприємства не встановлено.

Згідно висновку, щодо опитування посадових осіб та засновників встановлено: Директор ОСОБА_19, ІНФОРМАЦІЯ_5, уродженець Харківської обл. м. Дергачі, за даними АДБ ГУ МВС України у Харківській області зареєстрований за адресою: АДРЕСА_12, паспорт виданий 08.11.2002 року РВ ГУМВСУ у Московському районі м. Харкова серія НОМЕР_6, згідно даних ЄДР перебуває на зазначеній посаді з 28.11.2011 року.

17.02.2012 року співробітниками ВПМ було здійснено виїзд за адресою реєстрації директора ТОВ "ПКЦ "Моторс Сим" (код СДРПОУ 32565162) ОСОБА_19, ІНФОРМАЦІЯ_8: АДРЕСА_8 з метою встановлення місця знаходження та опитування останнього на предмет причетності до створення та діяльності СГД. За результатами проведених заходів встановлено, що за вказаною адресою мешкає батько останнього, який повідомив, що ОСОБА_19 підприємницькою діяльністю не займається та не має постійного місця роботи, після закінчення вечірньої середньої школи офіційно ніде не працює, а працює де є можливість різноробочим.

Згідно висновку, щодо змісту господарських операцій, обставини укладання угод, місць прийому-передачі товарів (робіт, послуг), транспортування, зберігання тощо, встановлено: Відповідно до ІС УДАІ у Харківській області транспортні засоби на підприємстві відсутні. Відсутні основні фонди. На вказаному підприємстві згідно звітів за формою 1-ДФ кількість працюючих складає 1 особа, направлено завдання до відділу реєстрації та обліку платників податків з метою одержання інформації щодо джерел отримання доходів даних осіб.

Також було встановлено та опитано директора ТОВ "ПКЦ "Моторс Сим" (код ЄДРПОУ 32565162) щодо діяльності підприємства. У своїх поясненнях ОСОБА_19 повідомив що директором ТОВ "ПКЦ "Моторс Сим" став за винагородження, чим займається підприємство та його місце знаходження йому не відомо, діяльності від ТОВ "ПКЦ "Моторс Сим" ніякої не здійснював, документи щодо фінансово-господарської діяльності не підписував.

Свідоцтво платника ПДВ ТОВ "ПКЦ "Моторс Сим" анульовано 28.05.2012 з причини «до ЄДР внесено запис про відсутність підтвердження відомостей» згідно рішення про анулювання реєстрації платника ПДВ від 28.05.12.».

Таким чином, господарська діяльність ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» не має реального характеру директор ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» не підтверджує фактичне здійснення господарських операцій з продажу товарів, послуг покупцям, в тому числі ПП «Інвест-Агросервіс».

На підставі вищенаведеного, перевіркою встановлено, що операції ПП «Інвест-Агросервіс» з придбання товарів (робіт, послуг) від імені ТОВ «Євротурбина» код ЄДРПОУ 35070857, ТОВ «Мелзернопродукт» код ЄДРПОУ 35923887, ТОВ «Гігапрон» код ЄДРПОУ 36017108, ТОВ «Діапазон сервіс» код ЄДРПОУ 37173317, ТОВ «Аркада і К» код ЄДРПОУ 37189154, ТОВ «Імпульс плюс 2010», код ЄДРПОУ 37363648, ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» код ЄДРПОУ 37458027, ТОВ «Доміно-2010» код ЕДРПОУ 37367946, ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» код ЄДРПОУ 32565162, не мали реального характеру, товар не перевозився і не зберігався, послуги не виконувались, перевіркою не виявлено наявність розумних економічних причин (ділової мети), систематичного придбання товарів (послуг).

В результаті чого в порушені підпункту 7.2.1 пункту 7.2, підпункту 7.4.1, підпункту 7.4.5 пункту 7.4, підпункту 7.2.6 пункту 7.2 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 р. за № 168/97-ВР, Порядку заповнення податкової накладної затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 року N 165, п.198.3, п.198.2, п.198.6, статті 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. за № 2755-VІ зі змінами та доповненнями, службові особи ПП «Інвест - Агросервіс» занизили податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету по операціям з ТОВ «Євротурбина» код ЄДРПОУ 35070857, ТОВ «Мелзернопродукт» код ЄДРПОУ 35923887, ТОВ «Гігапрон» код ЄДРПОУ 36017108, ТОВ «Діапазон сервіс» код ЄДРПОУ 37173317, ТОВ «Аркада і К» код ЄДРПОУ 37189154, ТОВ «Імпульс плюс 2010», код ЄДРПОУ 37363648, ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» код ЄДРПОУ 37458027, ТОВ «Доміно-2010» код ЄДРПОУ 37367946, ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» код ЕДРПОУ 32565162 на суму 941 737 грн., в тому числі: за червень 2010 року в сумі 22150 грн.; липень 2010 року в сумі 34100 грн.; серпень 2010 року в сумі 27500 грн.; вересень 2010 року в сумі 49667 грн; жовтень 2010 року в сумі 26500 грн.; листопад 2010 року в сумі 58912 грн.; грудень 2010 року в сумі 29254 грн.; січень 2011 року в сумі 6942 грн.; лютий 2011 року в сумі 35258 грн.; березень 2011 року в сумі 46800 грн.; квітень 2011 року в сумі 45000 грн.; травень 2011 року в сумі 50167 грн.; червень 2011 року в сумі 58155 грн.; липень 2011 року в сумі 56978 грн.; серпень 2011 року в сумі 70297 грн.; вересень 2011 року в сумі 59657 грн.; жовтень 2011 року в сумі 37582 грн.; листопад 2011 року в сумі 46935 грн.; грудень 2011 року в сумі 46533 грн.; січень 2012 року в сумі 6917 грн.; лютий 2012 року в сумі 19167 грн.; березень 2012 року в сумі 45633 грн.; квітень 2012 року в сумі 61633 грн.

Крім того, в порушенні пп.5.1, пп. 5.2.1, п.5.2, п.5.3.9. пп. 5.3. ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.94 р. № 334/94-ВР в редакції Закону України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР зі змінами і доповненнями, п. 44.1 ст.44, п.138.1, п.138.2, п.138.6, 138.8, п.п.138.8.1 п.138.8 ст.138, пп. 139.1.9. п 139.1 ст. 139 Податкового кодексу України № 2755-УІ від 02.12.2010 зі змінами і доповненнями, службові особи ПП «Інвест-Агросервіс» занизили податок на прибуток в періоді, що перевірявся по операціям з ТОВ «Євротурбина» код ЄДРПОУ 35070857, ТОВ «Мелзернопродукт» код ЄДРПОУ 35923887, ТОВ «Гігапрон» код ЄДРПОУ 36017108, ТОВ «Діапазон сервіс» код ЄДРПОУ 37173317, ТОВ «Аркада і К» код ЄДРПОУ 37189154, ТОВ «Імпульс плюс 2010» код ЄДРПОУ 37363648, ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» код ЄДРПОУ 37458027, ТОВ «Доміно-2010» код ЄДРПОУ 37367946, ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» код ЕДРПОУ 32565162, на загальну суму 1083620 грн., в тому числі: за II квартал 2010 року занижено на 27 688 грн.; за III квартал 2010 року занижено на 139083 грн.; за IV квартал 2010 року завищено на 143333 грн.; за І квартал 2011 року занижено на 91500 грн.; за II квартал 2011 року занижено на 176321 грн.; за III квартал 2011 року занижено на 214971 грн.; за IV квартал 2011 року занижено на 150707 грн.; за І квартал 2012 року занижено на 75302 грн.; за II квартал 2012 року занижено на 64715 грн.

За результатами перевірки ПП «Інвест-Агросервіс» було складено акт № №47/22/33921317 від 15.02.2013 р., який був направлений на юридичну адресу підприємства.

Показаннями допитаного у судовому засіданні свідка ОСОБА_9, який суду пояснив, що він знайомий з ОСОБА_1 з 2005 року. З 2010 року ОСОБА_1 через нього співпрацював з підприємствами ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» та іншими. До 2011 року він був засновником і директором ТОВ «Торговий дім «ПІВ-ко». Його підприємство нічого не виробляло, а було посередником між ПП «Інвест-Агросервіс» та іншими підприємствами. ПП «Інвест-Агросервіс» надавало заявку по запчастинам, оплачувало її, після чого їм поставлявся товар. Все було офіційно і все було відображено у документах, як закупка запчастин, так і їх продаж ПП «Інвест-Агросервіс». Окрім поставки запчастин до сільськогосподарської техніки, їхнє підприємство ще закупало і продавало через елеватор сільськогосподарську продукцію (насіння, зернові). На даний час документів ТОВ «Торговий дім «ПІВ-ко» вже не має, оскільки вже пройшло 3 роки з моменту припинення існування даного підприємства і всі документи знищено. У відношенні нього є кримінальна справа, де він обвинувачується у створенні фіктивних підприємств, таких, як ТОВ «Євротурбина», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «Імпульс плюс», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», однак свою вину він заперечує, так як дані підприємства створювались для роботи, а не фіктивно.

Показаннями допитаної у судовому засіданні свідка ОСОБА_20, яка суду пояснила, що у період часу з 08.10.2012 року по 08.01.2013 року вона працювала на підприємстві ПП «Інвест-Агросервіс» на посаді головного бухгалтера. Підприємство знаходилося на загальній системі оподаткування, було платником ПДВ. Юридична і фактична адреса смт Веселе вул. Пирогова, 20 кв. 2. Основний вид діяльності підприємства - купівля, продаж запасних частин до сільськогосподарської техніки. Директором на підприємстві був ОСОБА_1, який мав право підпису на первинних бухгалтерських, податкових, банківських документах. Підприємство орендувало два вантажних автомобіля, їх марки і державні номери вона не пам'ятає, складських приміщень підприємство не орендувало. В період її роботи ПП «Інвест - Агросервіс» не мало взаємовідносин з підприємствами ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбина», ТОВ «Доміно - 2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», ТОВ «ТД «ПИВ-ко», ТОВ «Кальпиш», про взаємовідносини ПП «Інвест-Агросервіс» із зазначеними підприємствами до її працевлаштування, їй нічого не відомо. Документів по операціям ПП «Інвест-Агросервіс» з ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбина», ТОВ «Доміно - 2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», ТОВ «ТД «ПИВ-ко», ТОВ «Кальпиш» вона не бачила, так як працювала тільки з поточними документами і документи по операціям до 08.10.2012 року не бачила. Причина її звільнення є те, що підприємство перестало здійснювати фінансово-господарську діяльність. Свою роботу вона здійснювала на дому оскільки їй так було зручно.

Показаннями допитаного у судовому засіданні свідка ОСОБА_21, який суду пояснив, що в період з літа 2006 року по грудень 2012 року він працював на ПП «Інвест-Агросервіс» на посаді менеджера-водія. Директором підприємства весь час був ОСОБА_1, який керував всією діяльністю підприємства. Юридична адреса підприємства ПП «Інвест - Агросервіс»: смт Веселе вул. Пирогова, 20 кв.2. Приблизно до 2011 року фактично офіс підприємства знаходився в м. Мелітополі по проспекту 50 років Перемоги 22, в приміщенні гуртожитку, на 3 поверху. Але з початку 2012 року офіс підприємства фактично знаходився за юридичною адресою, тобто смт Веселе вул. Пирогова, 20 кв.2. Підприємство займалось купівлею продажем запасних частин до сільськогосподарської техніки, та здійснювало послуги по їх ремонту. В його обов'язки, як менеджера входило дзвонити на сільгосппідприємства, автотранспортні підприємства та пропонувати запасні частини до сільськогосподарської техніки. Посадові особи підприємств покупців робили йому заявку після чого перелік замовлених запасних частин він надав директору ОСОБА_1, який особисто займався пошуком місць придбання замовлених запчастин, або їх ремонтом. З ким він домовлявся, при яких обставинах йому невідомо. Крім того вони займалися послугами по ремонту запчастин, тобто їм надходила заявка на ремонт запчастин, ОСОБА_1 домовлявся про їх ремонт, з ким йому не відомо. Назвати підприємства, або осіб у яких здійснювалась закупівля ТМЦ він не може, так як не знає. В період часу з 2006 року по 2012 рік він на автомобілі ГАЗ 3302 НОМЕР_7, за вказівкою ОСОБА_1, їздив на підприємства розташовані в Одеській, Херсонській, Дніпропетровській, Луганській області де йому завантажували несправні запчастини, після чого за вказівкою ОСОБА_1 їхав в м. Мелітополь де передавав автомобіль ОСОБА_1, куди він потім возив запчастини для ремонту він не знає. Після ремонту запчастин він відвозив їх знову на підприємства у яких брав ці запчастини для ремонту. Також у вказаний період часу за вказівкою ОСОБА_1, на автомобілі ГАЗ 3302 НОМЕР_7, який був вже завантажений новими запасними частинами їздив на підприємства, які замовляли запчастини. Декілька разів, дати він не пам'ятає, за вказівкою ОСОБА_1, він їздив до м. Харків, де перед в'їздом в місто, його чекали різні автомобілі, які він не пам'ятає, чоловіки які в них сиділи, перевантажували йому в автомобіль відремонтовані запчастини, а він перевантажував їм зламані запчастини, що це були за люди він не знає, на кого вони працюють йому не відомо, дані особи передавали йому пакети документів, які він не дивився. Після цього, він їхав на підприємства замовники, та розвантажував запчастини, документи передавав ОСОБА_1 У всіх випадках реалізації запчастин він завжди їздив на підприємства, які їх замовляли, тобто їздив безпосередньо на само підприємство. У випадках придбання запчастин, або їх ремонту за запчастинами їздив ОСОБА_1, у тих випадках коли він їздив до м. Харкова він не заїжджав на території підприємств або інших осіб, які їх ремонтували, перевантаження завжди здійснювалось перед в'їздом до міста.

Показаннями допитаного у судовому засіданні свідка ОСОБА_11, який суду пояснив, що ОСОБА_1 він не знає і до діяльності його підприємства ніякого відношення не має. Крім того, зазначив, що до діяльності таких підприємств, як ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбина», ТОВ «Доміно - 2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ», він ніякого відношення не має.

Показаннями допитаного у судовому засіданні свідка ОСОБА_18, який суду пояснив, що він працює начальником ВКБ Мелітопольської міської ради з травня 2011 року, раніше з 01 грудня 2010 року по травень 2011 року він працював головним спеціалістом в управління архітектури Мелітопольської міської ради.

На підприємствах ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» та ТОВ «Аркада і К» він ніколи не працював та ніяких доходів не отримував. Про дані підприємства він вперше чує, з ОСОБА_3 не знайомий.

Показаннями допитаного у судовому засіданні свідка ОСОБА_16, який суду пояснив, що у липні - серпні 2008 року за попередньою домовленістю з ОСОБА_3 він зареєстрував на себе підприємство ТОВ «Мелзернопродукт». ОСОБА_3 пояснив, що йому для ведення свого бізнесу необхідно відкрити підприємство на декілька місяців, оскільки своє він закриває. Він повинен був бути у ньому засновником, за що ОСОБА_3 заплатив йому 1000 гривень. Про те, що він є директором і головним бухгалтером ТОВ «Мелзернопродукт», він дізнався тільки тоді, коли його запросили у податкову міліцію для надання пояснень в січні 2009 року. Ним у нотаріуса були підписані реєстраційні і засновницькі документи ТОВ «Мелзернопродукт», також він отримував у виконкомі реєстраційні документи. Після цього він підписав доручення на ім'я ОСОБА_3 на право ведення фінансово-господарської діяльності від імені ТОВ «Мелзернопродукт». Печаток він не отримував, рахунків в банках не відкривав. Після підписання доручення ніяких документів бухгалтерського обліку і податкової звітності від імені ТОВ «Мелзернопродукт» він не складав, не підписував, печаток не ставив. Товарно-матеріальні цінності і послуги не відпускав і не надавав. Про ПП «Інвест-Агросервіс» чує вперше, з посадовими особами не знайомий, ОСОБА_1 не знає. Засновницькі і реєстраційні документи ним були передані ОСОБА_3.

Показаннями допитаного у судовому засіданні свідка ОСОБА_22, який суду пояснив, що він є директором підприємства з ремонту і продажу тракторних запчастин ТОВ «Агромайстер». Підприємство було зареєстровано приблизно у 2005 - 2006 році. У 2010 - 2012 роках його підприємство співпрацювало з такими підприємствами, як ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Аркада і К», ТОВ ПКЦ «Моторс сим», керівників даних підприємств він не пам'ятає, він завжди спілкувався з ОСОБА_3. Взаємовідносини з даними підприємствами полягали у наданні послуг по ремонту запчастин. Послуги надавались реально, з приводу цього були реальні документи. У відношенні нього є аналогічне кримінальне провадження про те, що угоди с даними підприємствами були фіктивними. З приводу ОСОБА_1 він не може сказати, оскільки не знає про його угоди с даними підприємствами.

Крім цього вина ОСОБА_1 у скоєнні кримінальних правопорушень, передбачених ч. 1 ст. 212, ч.1 ст. 366 КК України, також підтверджується наступними доказами.

Актом перевірки місцезнаходження ТОВ «Аркада і К» від 13.02.2013 № 40/07-30, згідно з яким в ході перевірки встановлено, що ТОВ «Аркада і К» за своєю юридичною адресою: м. Харків вул. Кірова буд. 11 корпус 2 кв. 2 не знаходиться.

Актом від 29.12.2011 № 1001/18-011/37189154 про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Аркада і К» (код за ЄДРПОУ 37189154) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за жовтень 2011 року. Згідно з яким пояснення та його документальне підтвердження на запит ДПІ у Комінтернівському районі м. Харкова по взаємовідносинам з контрагентами за жовтень 2011 року підприємством ТОВ «Аркада і К» у визначений законодавством термін не надано. Таким чином, враховуючи те, що у ТОВ «Аркада і К» відсутні необхідні умови для ведення господарської діяльності, відсутні власні основні фонди, технічний персонал у необхідній кількості, власні виробничі активи, власні складські приміщення, транспортні засоби у необхідній кількості, вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру, платник не знаходиться за місцезнаходженням, тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарської діяльності зазначеного підприємства.

Актом від 12.03.2012 № 250 /18-011/37189154 про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Аркада і К» (код за ЄДРПОУ 37189154) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків з 01.12.11 по 31.01.12. Наведені обставини свідчать, що за період грудень 2011 року - січень 2012 року господарська діяльність ТОВ «Аркада І К» код 37189154 має наступні ознаки нереальності здійснення: відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал; незначний штат працюючих осіб при тому, що статутна діяльність потребує участі більшої кількості людей, в т.ч. за спеціальною освітою; наявність в штаті тільки керівних посад; відсутні основні фонди (за умови, що вони необхідні для здійснення операцій), у тому числі: транспорті засоби, приміщення для зберігання товарів, неможливість здійснення операцій з відповідною кількістю певного товару у відповідні строки з урахуванням терміну його придатності, доступності на ринку, тощо. Платник не знаходиться за місцезнаходженням (фактичне місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне керування діяльністю юридичної особи), вбачаєтьсяпроведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарської діяльності зазначеного підприємства.

Договором № 1201 від 12 січня 2011 року про надання ремонтних послуг, укладеного між ТОВ «Аркада і К» в особі директора ОСОБА_3 з однієї сторони та ПП «Інвест - Агросервіс» в особі директора ОСОБА_1 з другої сторони.

- Податковою накладною від 04.10.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 403 від 04.10.11; Рахунком № 415 від 04.10.2011 р.;

- Податковою накладною від 05.10.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 503 від 05.10.11; Рахунком № 510 від 05.10.2011 р.;

- Податковою накладною від 12.10.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 1203 від 12.10.11; Рахунком № 1218 від 12.10.2011 р.;

- Податковою накладною від 18.10.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 1803 від 18.10.11; Рахунком № 1816 від 18.10.2011 р.;

- Податковою накладною від 20.10.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 2010 від 20.10.11; Рахунком № 2014 від 20.10.2011 р.;

- Податковою накладною від 25.10.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 2502 від 25.10.11; Рахунком № 2508 від 25.10.2011 р.;

- Податковою накладною від 26.10.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 2602 від 26.10.11; Рахунком № 2613 від 26.10.2011 р.;

- Податковою накладною від 02.11.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 203 від 02.11.11; Рахунком № 1101 від 02.11.2011 р.;

- Накладною № 313 від 03.11.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Рахунком № 310 від 03.11.2011 р.;

- Податковою накладною від 07.11.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 704 від 07.11.11; Рахунком № 717 від 07.11.2011 р.;

- Податковою накладною від 10.11.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 1007 від 10.11.11; Рахунком № 1005 від 10.11.2011 р.;

- Податковою накладною від 11.11.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Рахунком № 1107 від 11.11.2011 р.;

- Податковою накладною від 14.11.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 1404 від 14.11.11;

- Податковою накладною від 15.11.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 1504 від 15.11.11; Рахунком № 1508 від 15.11.2011 р.;

- Податковою накладною від 23.11.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 2302 від 23.11.11; Рахунком № 2313 від 23.11.2011 р.;

- Податковою накладною від 01.12.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 116 від 01.12.11; Рахунком № 121 від 01.12.2011 р.;

- Податковою накладною від 05.12.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 504 від 05.12.11; Рахунком № 511 від 05.12.2011 р.;

- Податковою накладною від 06.12.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 607 від 06.12.11; Рахунком № 611 від 06.12.2011 р.;

- Податковою накладною від 12.12.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 1205 від 12.12.11; Рахунком № 1215 від 12.12.2011 р.;

- Податковою накладною від 15.12.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 1503 від 15.12.11; Рахунком № 1509 від 15.12.2011 р.;

- Податковою накладною від 19.12.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 1903 від 19.12.11; Рахунком № 1906 від 19.12.2011 р.;

- Податковою накладною від 26.12.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 2609 від 26.12.11; Рахунком № 2615 від 26.12.2011 р.;

- Податковою накладною від 28.12.11 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 2803 від 28.12.11; Рахунком № 2803 від 28.12.2011 р.;

- Податковою накладною від 11.01.12 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 1103 від 11.01.12; Рахунком № 1103 від 11.01.2012 р.;

- Податковою накладною від 15.01.12 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Накладною № 1608 від 16.01.12 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Рахунком № 1607 від 16.12.2012 р.;

- Податковою накладною від 24.01.12 між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 2401 від 24.01.12; Рахунком № 103 від 24.01.2012 р.;

- Актом звірки розрахунків № 5 від 31.12.11 р. між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест - Агросервіс» за період 01.01.11 за станом на 31.12.11;

- Актом звірки розрахунків № 13 від 31.01.12 р. між ТОВ «Аркада і К» та ПП «Інвест - Агросервіс» за період 01.01.12 за станом на 31.01.12;

- Платіжне доручення № 7 від 12.01.2012 року;

- Платіжне доручення № 5 від 10.01.2012 року;

Актом № 216 /15-409/35070857 від 10.03.2011 про результати невиїзної документальної перевірки ТОВ «Євротурбина» код ЄДРПОУ 35070857 з питань перевірки податкових зобов'язань та податкового кредиту декларації з податку на додану вартість за період з 01.06.2010 по 31.01.2011. Підчас перевірки встановлено, що наслідком діяльності ТОВ «Євротурбина» є виключно чи переважно формування податкового кредиту та валових витрат для інших суб'єктів підприємницької діяльності, про що свідчить досліджений ланцюг операцій. Відповідно до баз даних ДПС Системи співставлення податкових зобов'язань та податкового кредиту, вивчених в ході перевірки, встановлено, що ТОВ «Євротурбина» є учасником транзитного фінансового потоку за участю контрагентів, його діяльність спрямована на формування податкової вигоди через посередників. Участь ТОВ «Євротурбина» в такому ланцюзі за участю контрагентів, не має розумних економічних або інших причин (ділової мети), є систематичною протягом червня - грудня 2010 року, січня 2011 року економічний ефект от такої участі не отримується.

Висновок в результаті перевірки, встановлено порушення: ст. 3, п.п.7.4.1, п.7.4, п.п.7.3.1, п.7.3. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість»

по деклараціях з ПДВ за червень - грудень 2010 року, січень 2011 зменшується сума податкових зобов'язань на суму 9742315,33 грн. та зменшується сума податкового кредиту на суму 13449633,07 грн.

- Податковою накладною від 01.12.10 між ТОВ «Євротурбина» та ПП «Інвест-Агросервіс»; Актом здачі-прийомки виконаних робіт № 11208 від 01.12.10; Рахунком № 11235 від 01.12.2010 р.;

- Податковою накладною від 06.12.10; Актом № 61204 від 06.12.10 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 61213 від 06.12.2010 р. між ТОВ «Євротурбина» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 08.12.10; Актом № 81205 від 08.12.10 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 81212 від 08.12.2010 р. між ТОВ «Євротурбина» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 10.12.10; Актом № 101201 від 10.12.10 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 101211 від 10.12.2010 р. між ТОВ «Євротурбина» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 13.12.10; Актом № 131206 від 13.12.10 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 131217 від 13.12.2010 р. між ТОВ «Євротурбина» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 20.12.10; Актом № 201213 від 20.12.10 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 201221 від 20.12.2010 р. між ТОВ «Євротурбина» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 22.12.10; Актом № 221205 від 22.12.10 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 221212 від 22.12.2010 р. між ТОВ «Євротурбина» та ПП «Інвест-Агросервіс».

Повідомленнями ДПІ у Комінтернівському районі м. Харкова про відсутність юридичної особи ТОВ ««Производственно - коммерческий центр «Моторс Сим» за місцезнаходженням від 29.11.2011, від 17.02.2012, від 01.03.2012, від 05.03.2012, від 10.04.2012.

Актом перевірки місцезнаходження ТОВ «ВКЦ «Моторс Сим» від 12.02.2013 № 39/07-30, згідно з яким в ході перевірки встановлено, що ТОВ «ВКЦ «Моторс Сим» за своєю юридичною адресою: м. Харків вул. Плеханівського, буд. 40 не знаходиться.

Актом від 12.03.2012 № 251/18-011/32565162 Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «Производственно - коммерческий центр «Моторс Сим» код за ЄДРПОУ 32565162 з питань підтвердження господарських відносин з платниками податків з 01.11.11 по 31.01.12. Яким зазначено, що за період жовтень 2011 року господарська діяльність ТОВ «ПКЦ «Моторс Сим» код 32565162 має наступні ознаки нереальності здійснення: відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, а саме: відсутній кваліфікований персонал; незначний штат осіб при тому, що статутна діяльність потребує участі більшої кількості людей, в т.ч. за спеціальною освітою; наявність в штаті тільки керівних посад; відсутні основні фонди (за умови, що вони необхідні для здійснення операцій), у тому числі: транспорті засоби, приміщення для зберігання товарів, неможливість здійснення операцій з відповідною кількістю певного товару у відповідні строки з урахуванням терміну його придатності, доступності на ринку, тощо. Платник не знаходиться за місцезнаходженням (фактичне місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне керування діяльністю юридичної особи (переважно знаходиться керівництво) та здійснення управління і обліку при відсутності укладених договорів оренди інших приміщень, вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту тому наведені обставини свідчать про відсутність факту реального здійснення господарської діяльності зазначеного підприємства.

Актом від 03.05.2012 № 175/221/32565162 Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання Товариства з обмеженою відповідальністю «ПКЦ «Моторс Сим» (код господарських відносин із платниками податків за лютий, березень 2012 року). Згідно з яким в ході проведення аналізу матеріалів податкової звітності, реєстраційних документів, звітів та інших документів, встановлено відсутність необхідних умов для досягнення результатів відповідної фінансово-господарської діяльності, в силу відсутності технічного персоналу - згідно 1 ДФ, основних засобів, виробничих активів, складських приміщень, транспортних засобів, при значних обсягах реалізації товарів (робіт, послуг), що дає змогу ставити під сумнів факт здійснення суб'єктом господарювання, задекларованого основного виду діяльності.

Оскільки на ТОВ «ПКЦ «Моторс Сим» (код ЄДРПОУ 32565162) відсутні трудові ресурси, складські приміщення, виробничі потужності для здійснення будь-якого виду діяльності, вбачається проведення транзитних фінансових потоків, спрямованих на здійснення операцій надання податкової вигоди переважно з контрагентами, які не виконують свої податкові зобов'язання, зокрема, у випадках, коли операції здійснюються через посередників з метою штучного формування валових витрат та податкового кредиту, не мають реального товарного характеру. Зазначене свідчить, що у ТОВ «ПКЦ «Моторс Сим» (код ЄДРПОУ 32565162) відсутній факт реального вчинення господарських операцій за лютий 2012 року, в зв'язку з цим товари (роботи, послуги) не придбувало, то й не могло поставити товар (роботи, послуги) на адресу інших підприємств.

Актом від 22.06.2012 № 363/22-104/32565162 Про неможливість проведення зустрічної звірки суб'єкта господарювання ТОВ «ПКЦ «Моторс Сим» (код ЄДРПОУ 32565162) щодо підтвердження господарських відносин із платниками податків за квітень 2012 року. Висновком якого встановлено, що звіркою ТОВ «БІОФА» не підтверджено реальність здійснення господарських відносин у квітні 2012 року, їх вид, обсяг, якість та розрахунки, а саме встановлено відсутність об'єктів оподаткування, та неможливість реального здійснення платником податків операцій ТОВ «БІОФА» - по ланцюгу постачання: ТОВ «БІОФА» - ПАТ "ЮЖНИЙ", ПАТ "ОБЛДОРРЕМБУД", ТОВ "ТОРГОВИЙ ДІМ ЗАВОДУ "ПРОГРЕС", ТОВ "ПХ ГРУП", ТОВ "РЕСУРС ТЕХНОЛОГІЯ БІЗНЕС", ПП "АЛЬТАВІСТА», ФГ "ДЖОНДІР-Б", ТОВ «КРАСНОПІЛЬСЬКЕ ХПП», ТОВ "ПРОМТОРГ-ХОЛДІНГ», КП "ХАРКІВСЬКЕ КОНСТРУКТОРСЬКЕ БЮРО З МАШИНОБУДУВАННЯ ІМЕНІ МОРОЗОВА", ПП "УКРТЕХПРОМ", ЗАТ "САМОЙЛІВСЬКИЙ ЕЛЕВАТОР", ОСОБА_23, ПСП "ЗОРЯ", ПОСП ІМ.СУВОРОВА ДЕРЖАВНЕ ПІДПРИЄМСТВО "ПРИДНІПРОВСЬКА ЗАЛІЗНИЦЯ", СВК "ПРОГРЕС", ФГ "НАДІЯ", ФГ «ТАВРІЯ», ТОВ "ЗАВОД ПОЛІМЕРДЕТАЛЬ", ФГ "ЩАСЛИВА ДОЛЯ", ПП ФІРМА «ТЕСТ СЕРВІС», АВ ТОВ "АГРОЦЕНТР К", ПП "АЗІМУТ", ТОВ "ІНТЕР - МОЛ", ФГ "ЛЕНОРА", ПП «ІНВЕСТ АГРОСЕРВІС", ТОВ "ТЕХНІЧНИЙ ЦЕНТР "АНКОМТЕХ", ТОВ "СТАЙРОН ПЛЮС», ТОВ "АГРО-МАСТЕР", ТОВ "МЕТАЛЛІКА-3", ТОВ "БУДІВЕЛЬНО-ПРОМИСЛОВА ФІРМА ХАРКІВМІСЬКБУД", ТОВ "ФІОЛЕНТ ГРУП", ТОВ "УКР АВТО ДИЗЕЛЬ", ТОВ " НАУКОВО ВИРОБНИЧЕ ОБ'ЄДНАННЯ ГРАНТЕКС", СТОВ "ДНІПРО-Н", ОСОБА_27, ОСОБА_28, ТОВ "АПЕКС-2007», ОСОБА_29.

Актом від 06.06.2011 року № 2323/1800/37363648 Про результати позапланової невиїзної документальної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Імпульс плюс 2010» (код ЄДРПОУ 37363648), з питань перевірки правильності та повноти обчислення податку на додану вартість за період 01.01.2011 по 30.04.2011. Перевіркою встановлено порушення:

- порушення ч.1,5 ст. 203, п.1,2 ст. 215, ст. 228 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів по придбанню товарів, робіт, послуг від постачальників за період з 01.12.2010 по 31.12.2010 та їх подальшою реалізацією покупцям;

- відсутність об'єктів, які підпадають під визначення ст. 3, ст. 4, ст. 7 Закону України від 03.04.1997 року № 168/97-ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями, ст. 185 - ст. 203 розділу 5 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755 - VI зі змінами та доповненнями а саме:

- податкові зобов'язання недійні за період з 01.01.2011 по 30.04.2011 року на суму 503616,00 грн.

- податковий кредит недійсний за період з 01.01.2011 по 30.04.2011 року на суму 5356982,6 грн.

Актом від 27.09.2011 року № 560/2302/37363648 Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Імпульс плюс 2010» код ЄДРПОУ 37363648 щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків та зборів їх реальності та повноти відображення в обліку за липень 2011 р. Згідно з яким по ТОВ «Імпульс Плюс 2010», код ЄДРПОУ 37363648, відсутній факт реального вчинення господарських операцій за липень місяць 2011 р.

Актом від 18.05.2012 року № 401/2204/37363648 Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «Імпульс плюс 2010» код ЄДРПОУ 37363648 щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків та зборів їх реальності та повноти відображення в обліку за серпень-вересень 2011 року. Яким встановлено, що за період серпень-вересень 2011 року господарська діяльність ТОВ «Імпульс плюс 2010», код 37363648 має наступні ознаки нереальності здійснення:

1. відсутній рух активів, зобов'язань чи власного капіталу у процесі здійснення господарської операції:

- відсутні фізичні, технічні та технологічні можливості до вчинення задекларованих господарських операцій, а саме:

- відсутній кваліфікований персонал

- наявність в штаті тільки керівних посад;

- відсутні основні фонди у тому числі:

- транспортні засоби,

- приміщення для зберігання товарів.

платник не знаходиться за місцезнаходженням.

Враховуючи вищевикладене по ТОВ «Імпульс плюс 2010», код ЄДРПОУ 37363648, відсутній факт реального вчинення господарських операцій за серпень-вересень місяць 2011 р.

Договором № 020603 про надання ремонтних послуг від 02.06.2011 року, укладеним між ТОВ «Імпульс плюс 2010», в особі директора ОСОБА_10 та ПП «Інвест-Агросервіс», в особі директора ОСОБА_1 та додатковою угодою до нього від 02.06.2011 р.;

- Податковою накладною від 02.06.11; Актом № 20603 від 02.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 20603 від 02.06.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 03.06.11; Актом № 30602 від 03.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 30609 від 03.06.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 03.06.11; Рахунком № 30610 від 03.06.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 07.06.11; Актом № 70602 від 07.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 70614 від 07.06.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 15.06.11; Актом № 150602 від 15.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 150615 від 15.06.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 21.06.11; Актом № 210602 від 21.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 210617 від 21.06.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 29.06.11; Актом № 290604 від 29.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 20603 від 02.06.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 01.07.11; Актом № 10703 від 01.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 10711 від 01.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 05.07.11; Актом № 50711 від 05.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 50711 від 05.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 06.07.11; Актом № 60711 від 06.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 60711 від 06.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 08.07.11; Актом № 80711 від 08.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 80711 від 08.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 11.07.11; Актом № 110712 від 11.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 110712 від 11.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 12.07.11; Актом № 120702 від 12.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 120704 від 12.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 13.07.11; Актом № 130702 від 13.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 130707 від 13.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 14.07.11; Актом № 140701 від 14.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 140705 від 14.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 18.07.11; Актом № 180707 від 18.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 180707 від 18.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 18.07.11; Накладною № 180716 від 18.07.2011 р.№ Рахунком № 180706 від 18.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 19.07.11; Актом № 190702 від 19.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 190704 від 19.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 21.07.11; Актом № 210706 від 21.07.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 210703 від 21.07.2011 р. між ТОВ «Імпульс плюс 2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Товаро - транспортними накладними від 03.06.11, 08.06.11, 21.06.11, 29.06.11, 01.07.11, 12.07.11, 14.07.11, 21.07.11 та посвідченнями про відрядження на ім'я ОСОБА_21 від 02.06.11, від 07.06.11, на ім'я ОСОБА_21 та ОСОБА_1 від 20.06.11, на ім'я ОСОБА_21 від 01.07.11, від 12.07.11, від 13.07.11 на ім'я ОСОБА_1 від 20.07.11;

- Актом звірки розрахунків № 15 від 31.12.11 р., між ТОВ «Імпульс Плюс 2010» та ПП «Інвест - Агросервіс» за період з 01.01.11 за станом на 31.12.11;

Актом Про результати документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Виробничо-комерційна фірма «Плутон трейд», код за ЄДРПОУ 37458027 з питань взаємовідносин ТОВ «Радар» код ЄДРПОУ 14110784 за період з 01.03.2011 року по 30.04.2011 року. Згідно висновків якого встановлено:

- порушення ч.1,5 ст. 203, п.1,2 ст. 215, ст. 228 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів по придбанню товарів, робіт, послуг від постачальників за період з 01.03.2011 по 30.04.2011 та їх подальшою реалізацією покупцям.

- відсутність об'єктів, які підпадають під визначення ст.. 3, ст.. 4, ст..7 Закону України від 03.04.1997 року за № 168/97 - ВР «Про податок на додану вартість» зі змінами та доповненнями, а саме:

- податкові зобов'язання недійсні за період з 01.03.2011 по 30.04.2011 року на суму 4 826 144,25 грн.

- податковий кредит недійсний за період з 01.03.2011 по 30.04.2011 року на суму 4 789 058, 0 грн.

Актом від 02.08.2011 р. № 3547/2302/37458027 Про результати позапланової невиїзної документальної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Плутон Трейд« (код ЄДРПОУ 37458027), з питань перевірки правильності та повноти обчислення податку на додану вартість за період з 01.05.2011 р. по 31.05.2011 р. Яким встановлено

- порушення ч. 1,5 ст. 203, п.1,2 ст. 215, ст. 228 ЦК України в частині недодержання вимог зазначених статей в момент вчинення правочинів по придбанню товарів, робіт, послуг від постачальників за період з 01.05.2011 р. по 31.05.2011 р. та їх подальшою реалізацією покупцям;

- відсутність об'єктів, які підпадають під визначення ст. 185 - ст. 203 розділу 5 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями а саме:

- податкові зобов'язання недійсні за період з 01.05.2011 р. по 31.05.2011 р. на суму 3 308 678 грн.

- податковий кредит недійсний за період з 01.05.2011 р. по 31.05.2011 р. на суму 3 283 923 грн.

Актом від 13.09.2011 р. № 482/2305/37458027 Про неможливість проведення зустрічної звірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Виробничо-комерційна фірма «Плутон Трейд» (код ЄДРПОУ 37458027), щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків та зборів їх реальності та повноти відображення в обліку за червень 2011 р. Згідно з яким по ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд», код 37458027, відсутній факт реального вчинення господарських операцій за червень місяць 2011 р.

Актом перевірки місцезнаходження ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» від 12.02.2013 № 41/07-30, згідно з яким в ході перевірки встановлено, що ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» за своєю юридичною адресою: м. Харків пров. Отакара Яроша буд. 4 не знаходиться.

Договором № 04.05.14 про надання ремонтних послуг від 04 травня 2011 року, укладеним між ТОВ «Плутон Трейд», в особі директора ОСОБА_12 та ПП «Інвест-Агросервіс», в особі директора ОСОБА_1 та додатковою угодою до нього від 04.05.2011 р.;

- Податковою накладною від 04.05.11; Актом № 40501 від 04.05.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 40514 від 04.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 06.05.11; Актом № 60501 від 06.05.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 60512 від 06.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 10.05.11; Актом № 100502 від 10.05.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 100517 від 10.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 16.05.11; Актом № 160503 від 16.05.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 160513 від 16.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 18.05.11; Актом № 180501 від 18.05.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 180504 від 18.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 19.05.11; Актом № 190504 від 19.05.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 190512 від 19.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 23.05.11; Актом № 230505 від 23.05.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 230514 від 23.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 23.05.11;

- Накладною № 230505 від 23.05.11; Рахунком № 230515 від 23.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 24.05.11; Актом № 240501 від 24.05.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 240514 від 24.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 30.05.11; Актом № 300503 від 30.05.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 300507 від 30.05.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Актом № 10603 від 01.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 10625 від 01.06.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 07.06.11; Актом № 70602 від 07.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 70610 від 07.06.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 08.06.11; Актом № 80604 від 08.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 80615 від 08.06.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 14.06.11; Актом № 140602 від 14.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 140609 від 14.06.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 14.06.11; Актом № 140603 від 14.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 140610 від 14.06.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 17.06.11; Актом № 170605 від 17.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 170605 від 17.06.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 20.06.11; Актом № 200603 від 20.06.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 200611 від 20.06.2011 р. між ТОВ «Виробничо-комерціна фірма «Плутон Трейд» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Товаро - транспортною накладною БЗС № 09276 від 03.06.2011 р. та посвідченням про відрядження від 02.06.2011 р.;

- Товаро - транспортною накладною БЗС № 09277 від 08.06.2011 р. та посвідченням про відрядження від 07.06.2011 р.;

- Товаро - транспортною накладною БЗС № 09278 від 21.06.2011 р. ;

Актом від 15.11.2011 р. № 823/23-506/37367946 Про неможливість проведення зустрічної звірки ТОВ «ДОМІНО-2010», код ЄДРПОУ 37367946 щодо документального підтвердження господарських відносин, із платниками податків та зборів їх реальності та повноти відображення в обліку за період лютий - квітень 2011 р. Яким встановлено, що у ТОВ «Доміно 2010», відсутній факт реального вчинення господарських операцій за лютий - квітень 2011 р.

Договором № 1201 про надання ремонтних послуг від 12 січня 2011 року, укладеним між ТОВ «Доміно - 2010», в особі директора ОСОБА_3 та ПП «Інвест-Агросервіс», в особі директора ОСОБА_1;

Договором № 210 про надання ремонтних послуг від 02 лютого 2011 року, укладеним між ТОВ «Доміно - 2010», в особі директора ОСОБА_3 та ПП «Інвест-Агросервіс», в особі директора ОСОБА_1;

- Податковою накладною від 02.02.11; Актом № 210 від 02.02.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 210 від 02.02.2011 р. між ТОВ «Доміно-2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 07.02.11; Актом № 716 від 07.02.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 716 від 07.02.2011 р. між ТОВ «Доміно-2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 09.02.11; Актом № 910 від 09.02.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 910 від 09.02.2011 р. між ТОВ «Доміно-2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 14.02.11; Актом № 1407 від 14.02.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 1407 від 14.02.2011 р. між ТОВ «Доміно-2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 15.02.11;

- Накладною № 1512 від 15.02.11; Рахунком № 1512 від 15.02.2011 р. між ТОВ «Доміно-2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 16.02.11; Актом № 1613 від 16.02.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 1613 від 16.02.2011 р. між ТОВ «Доміно-2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Податковою накладною від 22.02.11; Актом № 2212 від 22.02.11 здачі-прийомки виконаних робіт; Рахунком № 2213 від 22.02.2011 р. між ТОВ «Доміно-2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Платіжним дорученням № 214 від 28 грудня 2011 року; Актом звірки розрахунків № 21 від 31.12.11 р. між ТОВ «ДОМІНО-2010» та ПП «Інвест-Агросервіс»;

- Квитанцією до прибуткового касового ордеру № 1801 від 18 листопада 2011 р., Квитанцією до прибуткового касового ордеру № 2801 від 28 листопада 2011 р., Квитанцією до прибуткового касового ордеру № 2201 від 22 квітня 2011 р., Квитанцією до прибуткового касового ордеру № 2901 від 29 листопада 2011 р.; Товаро - транспортною накладною БЗС № 7 від 22.02.2011 р.; Товаро - транспортною накладною БЗС № 8 від 22.02.2011 р., Товаро - транспортною накладною БЗС № 3 від 14.02.2011 р. та посвідченнями про відрядження від 22.02.2011 р. та 14.02.2011р. на ім'я ОСОБА_21 та ОСОБА_1

Реєстраційними документами ПП «Інвест-Агросервіс», а саме: статутом ПП «Інвест-Агросервіс», свідоцтвом серія А00 № 650834 про державну реєстрацію юридичної особи, Свідоцтвом № 11112920 про реєстрацію платника податку на додану вартість;

Наказом № 1 від 01.12.2005 про призначення на посаду директора ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_1;

Наказом № 8 від 08.10.2012 про призначення на посаду головного бухгалтера ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_20 ;

Наказом № 5 від 08.01.2013 про звільнення з посади головного бухгалтера ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_1

Актом № 47/22/33921317 від 15.02.2013 року «Про результати позапланової документальної невиїзної перевірки ПП «Інвест -Агросервіс» (код за ЄДРПОУ 33921317) з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток та податку на додану вартість під час здійснення господарських операцій з ТОВ «Євротурбина» код ЄДРПОУ 35070857, ТОВ «Мелзернопродукт» код ЄДРПОУ 35923887, ТОВ «Гігапрон» код ЄДРПОУ 36017108, ТОВ «Діапазон сервіс» код ЄДРПОУ 37173317, ТОВ «Аркада і К» код ЄДРПОУ 37189154, ТОВ «Імпульс плюс 2010», код ЄДРПОУ 37363648, ТОВ «ВКФ «Плутон Трейд» код ЄДРПОУ 374580 27, ТОВ «Доміно-2010» код ЄДРПОУ 37367946, ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» код ЄДРПОУ 32565162 за період з 01.12.2008 року по 30.06.2012 року», відповідно до якого перевіркою встановлено порушення ПП «Інвест-Агросервіс»:

1. пп.5.1, пп. 5.2.1, п.5.2, п.5.3.9. пп. 5.3. ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" від 28.12.94 р. № 334/94-ВР в редакції Закону України від 22.05.97 р. № 283/97-ВР із змінами і доповненнями, п. 44.1 ст.44, п.138.1, п.138.2, п.138.6, 138.8, п.п.138.8.1 п.138.8 ст. 138 пп. 139.1.9 п. 139.1 ст.139 Податкового кодексу України № 2755-УІ від 02.12.2010 із змінами і доповненнями, в результаті чого підприємством занижено податок на прибуток в періоді, що перевірявся на загальну суму 1083620 грн., в тому числі:

- за II квартал 2010 року занижено на 27688 грн.;

- за III квартал 2010 року занижено на 139083 грн.;

- за IV квартал 2010 року завищено на 143333грн.;

- за І квартал 2011 року занижено на 91500 грн.;

- за II квартал 2011 року занижено на 176321 грн.;

- за III квартал 2011 року занижено на 214971 грн.;

- за IV квартал 2011 року занижено на 150707 грн.;

- за І квартал 2012 року занижено на 75302 грн.;

- за II квартал 2012 року занижено на 64715 грн..

2. підпункту 7.2.1 пункту 7.2, підпункту 7.4.1, підпункту 7.4.5 пункту 7.4, підпункту 7.2.6 пункту 7.2 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 р. за № 168/97-ВР, Порядку заповнення податкової накладної затверджено наказом Державної податкової адміністрації України від 30.05.97 року N 165, п.198.3, п.198.2, п.198.6, статті 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. за № 2755-VІ зі змінами та доповненнями, в результаті чого підприємством занижено податок на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у сумі 941737 грн., в тому числі:

- червень 2010 року в сумі 22150грн.;

- липень 2010 року в сумі 34100 грн.;

- серпень 2010 року в сумі 27500 грн.;

- вересень 2010 року в сумі 49667 грн;

- жовтень 2010 року в сумі 26500 грн.;

- листопад 2010 року в сумі 58912 грн.;

- грудень 2010 року в сумі 29254 грн.;

- січень 2011 року в сумі 6942 грн.;

- лютий 2011 року в сумі 35258 грн.;

- березень 2011 року в сумі 46800 грн.;

- квітень 2011 року в сумі 45000 грн.;

- травень 2011 року в сумі 50167 грн.;

- червень 2011 року в сумі 58155 грн.;

- липень 2011 року в сумі 56978 грн.;

- серпень 2011 року в сумі 70297 грн.;

- вересень 2011 року в сумі 59657 грн.;

- жовтень 2011 року в сумі 37582 грн.;

- листопад 2011 року в сумі 46935 грн.;

- грудень 2011 року в сумі 46533 грн.;

- січень 2012 року в сумі 6917 грн.;

- лютий 2012 року в сумі 19167 грн.;

- березень 2012 року в сумі 45633 грн.;

- квітень 2012 року в сумі 61633грн..

Податковими деклараціями, які директор ПП «Інвест-Агросервіс» ОСОБА_1 підписував та надавав до державного контролюючого органу - відділення у Веселівському районі Мелітопольської ОДПІ Запорізької області з розшифровками податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів, а саме:

1. податкову декларацію з ПДВ за червень 2010 року з завищеним податковим кредитом на суму 22150 грн.;

2. податкову декларацію з ПДВ за липень 2010 року з завищеним податковим кредитом на суму 34100 грн.;

3. податкову декларацію з ПДВ за серпень 2010 року з завищеним податковим кредитом на суму 27500 грн.;

4. податкову декларацію з ПДВ за вересень 2010 року з завищеним податковим кредитом на суму 49667 грн.;

5. податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2010 року з завищеним податковим кредитом на суму 26500 грн.;

6. податкову декларацію з ПДВ за листопад 2010 року з завищеним податковим кредитом на суму 58912 грн.;

7. податкову декларацію з ПДВ за грудень 2010 року з завищеним податковим кредитом на суму 29254 грн.;

8. податкову декларацію з ПДВ за січень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 6942 грн.;

9. податкову декларацію з ПДВ за лютий 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 35258 грн.;

10. податкову декларацію з ПДВ за березень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 46800 грн.;

11. податкову декларацію з ПДВ за квітень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 45000 грн.;

12. податкову декларацію з ПДВ за травень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 50167 грн.;

13. податкову декларацію з ПДВ за червень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 58155 грн.;

14. податкову декларацію з ПДВ за липень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 56978 грн.;

15. податкову декларацію з ПДВ за серпень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 70297 грн.;

16. податкову декларацію з ПДВ за вересень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 59657 грн.;

17. податкову декларацію з ПДВ за жовтень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 37582 грн.;

18. податкову декларацію з ПДВ за листопад 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 46935 грн.;

19. податкову декларацію з ПДВ за грудень 2011 року з завищеним податковим кредитом на суму 46533 грн.;

20. податкову декларацію з ПДВ за січень 2012 року з завищеним податковим кредитом на суму 6917 грн.;

21. податкову декларацію з ПДВ за лютий 2012 року з завищеним податковим кредитом на суму 19167 грн.;

22. податкову декларацію з ПДВ за березень 2012 року з завищеним податковим кредитом на суму 45633 грн.;

23. податкову декларацію з ПДВ за квітень 2012 року з завищеним податковим кредитом на суму 61633 грн.

Випискою по особовому рахунку ПП «Інвест-Агросервіс» № 26009256983 ПАТ «Райффайзен Банк Аваль» від 01.12.2008 року по 28.12.2012 рік.

Висновком експерта № 9 від 12.03.2013, згідно з яким при умові, що підприємствами: ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбина», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапром», ТОВ «ПКЦ «Мотор сим» фактично не здійснювалась поставка товарів (робіт, послуг) на адресу ПП «Інвест-Агросервіс», а податковий кредит в період з 01.06.2010 по 30.04.2012 року ПП «Інвест-Агросервіс» сформовано за рахунок підроблених документів, а також з урахуванням матеріалів кримінального провадження № 32012080280000003: акту № 47/22/33921317 від 15.02.2013 р., показань свідків які спростовують постачання товарів (робіт, послуг) на адресу ПП «Інвест-Агросервіс», матеріалів перевірок вищезазначених СГД, сума не нарахованого та не сплаченого до бюджету податку на додану вартість за вказаний період складає 941 737 грн. (дев'ятсот сорок одна тисяча сімсот тридцять сім грн.), у т.ч.:

По податковим періодам:

червень 2010 р. - 22 150 грн.;

липень 2010 р. - 34 100 грн.;

серпень 2010 р. - 49 667 грн.;

жовтень 2010 р. - 26 500 грн.;

листопад 2010 р. - 58 912 грн.;

грудень 2010 р. - 29 254 грн.;

січень 2011 р. - 6 942 грн.;

лютий 2011 р. - 35 258 грн.;

березень 2011 р. - 46 800 грн.;

квітень 2011 р. - 45 000 грн.;

травень 2011 р. - 50 167 грн.;

червень 2011 р. - 58 155 грн.;

липень 2011 р. - 56 978 грн.;

серпень 2011 р. - 70 297 грн.;

вересень 2011 р. - 59 657 грн.;

жовтень 2011 р. - 37 582 грн.;

листопад 2011 р. - 46 935 грн.;

грудень 2011 р. - 46 533 грн.;

січень 2012 р. - 6 917 грн.;

лютий 2012 р. - 19 167 грн.;

березень 2012 р. - 45 633 грн.;

квітень 2012 р. - 61 633 грн.

- по СГД: ТОВ «Євротубіна» (код за ЄДРПОУ 35070857) в сумі 56333,33 грн., ТОВ «Мелзернопродукт» (код за ЄДРПОУ 35923887) в сумі 83750,00 грн., ТОВ «Гігапром» (код за ЄДРПОУ 36017108) в сумі 58 333,34 грн., ТОВ «Діапазон сервіс» (код за ЄДРПОУ 37173317) в сумі 49 666,67 грн., ТОВ «Аркада і К» (код за ЄДРПОУ 37189154) в сумі 137966,67 грн., ТОВ «Імпульс плюс 2010» (код за ЄДРПОУ 37363648) в сумі 287 553,34 грн., ТОВ «ВКФ Плутон Трейд» (код за ЄДРПОУ 37458027) в сумі 99 500,00 грн., ТОВ «Доміно-2010» (код за ЄДРПОУ 37367946) в сумі 42200,00 грн., ТОВ «ПКЦ «Моторс СИМ» в сумі 126 433,33 грн.

- Додатком № 1 до висновку експерта № 9 від 12.03.2013 р., який містить перелік податкових накладних, за якими, на думку експерта, ПП «Інвест-Агросервіс» було сформовано податковий кредит по зазначеним нижче підприємствам, а саме: ТОВ «Доміно - 2010», ТОВ «Євротурбина», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Виробничо-комерційна фірма «Плутон Трейд».

Аналізуючи зібрані у справі докази, суд вважає, що вина підсудного ОСОБА_1 повністю підтверджується зібраними на досудовому слідстві і перевіреними під час судового слідства доказами, а невизнання підсудним своєї вини суд розцінює, як його бажання уникнути покарання за скоєні кримінальні правопорушення.

Оцінюючи надані докази, судом встановлено, що фактично ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбина», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапром», ТОВ «ПКЦ «Мотор сим» не здійснювалась поставка товарів (робіт, послуг) на адресу ПП «Інвест-Агросервіс», а податковий кредит в період з 01.06.2010 по 30.04.2012 року ПП «Інвест-Агросервіс» в сумі 941 737 гривень, сформовано за рахунок підроблених первинних бухгалтерських та податкових документів, а саме: договорів, податкових накладних, актів виконаних робіт, рахунків з даними контрагентами, що знайшло своє підтвердження в матеріалах перевірок вищезазначених СГД, в акті № 47/22/33921317 від 15.02.2013 року, показаннях свідка ОСОБА_5, висновку експерта № 9 від 12.03.2013 року, які спростовують постачання товарів (робіт, послуг) на адресу ПП «Інвест-Агросервіс».

Вивчаючи матеріали перевірок ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпульс плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», ТОВ «ПКЦ «Моторс сим», судом встановлено, що дані підприємства не знаходяться за юридичними адресами, у них відсутні власні та орендовані засоби виробництва, наймані працівники, виробничі та складські приміщення, особи які призначені на посади керівників не мають відношення до підприємницької діяльності, вказаних СГД, що також у судовому засіданні знайшло своє підтвердження у показаннях свідків ОСОБА_18 та ОСОБА_16. Все це в сукупності підтверджує фіктивний характер операцій вищезазначених підприємств з ПП «Інвест-Агросервіс» з реалізації запасних частин, інших товарів (робіт, послуг), які фактично не здійснювались і оформлювались лише на папері.

Суд кваліфікує дії ОСОБА_1:

- за ч.1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, які входять в систему оподаткування, введені у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах;

- за ч.1 ст. 366 КК України, як службове підроблення, тобто внесення службовою особою до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, а також складання і видача завідомо неправдивих документів.

При призначенні покарання обвинуваченому ОСОБА_1 суд згідно із вимогами ст.65 КК України враховує ступінь тяжкості вчинених злочинів, особу винного, обставини справи, що пом'якшують та обтяжують покарання.

Обвинувачений ОСОБА_1 раніше не судимий, за місцем проживання характеризується позитивно, має на утриманні двох малолітніх дітей, що судом визнаються, як обставини, що пом'якшують його відповідальність, тому суд вважає можливим призначити йому покарання у вигляді штрафу.

Вирішуючи питання про цивільний позов Мелітопольської об'єднаної державної податкової інспекції Запорізької області у розмірі 941 тисяча 737 гривень, суд вважає, що він підлягає повному задоволенню, оскільки повністю обґрунтований та підтверджений матеріалами кримінального провадження.

Долю речових доказів суд вирішує на підставі вимог ст. 100 КПК України.

Керуючись ст.ст. 371, 373-374 Кримінального процесуального кодексу України, суд

З А С У Д И В :

ОСОБА_1 визнати винним у вчиненні кримінальних правопорушень передбачених ч.1 ст. 212 КК України та ч.1 ст. 366 КК України та призначити йому покарання:

- за ч.1 ст. 212 КК України - штраф у розмірі 17000 гривень.

- за ч.1 ст. 366 КК України - штраф у розмірі 4 250 гривень.

На підставі ч.1 ст. 70 КК України шляхом поглинення менш суворого покарання більш суворим призначити покарання у вигляді штрафу в розмірі 17000 (сімнадцяти тисяч) гривень.

Стягнути з ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_9, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_4, на користь держави збитків у розмірі 941 (дев'ятсот сорок одна) тисяча 737 (сімсот тридцять сім) гривень.

Стягнути з ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_9, реєстраційний номер облікової картки платника податків НОМЕР_4, на користь держави за проведення судово-економічної експертизи № 9 від 12.03.2013 року (р/р 31116115700009, одержувач - УК у Шевче. р-ні м. Зап./Шевче./24060300, код банку 813015, код ЄДРПОУ - 38025367, назва банку ГУДКСУ у Запорізькій області) - 1 957 гривень 76 копійок.

Речові докази: первині бухгалтерські, податкові, банківські, реєстраційні, та інші документи ПП «Інвест-Агросервіс», ТОВ «Мелзернопродукт», ТОВ «Імпуль плюс 2010», ТОВ «Євротурбіна», ТОВ «Доміно-2010», ТОВ «ВКФ Плутон Трейд», ТОВ «Діапазон Сервіс», ТОВ «Аркада і К», ТОВ «Гігапрон», ТОВ «ПКЦ «Моторс сим», які знаходяться в матеріалах кримінального провадження № 32012080280000003 - залишити в матеріалах кримінального провадження.

Вирок може бути оскаржений до апеляційного суду Запорізької області шляхом подачі апеляційної скарги через Мелітопольський міськрайонний суд Запорізької області протягом 30 днів з дня його проголошення.

Вирок суду першої інстанції, якщо інше не передбачено КПК України, набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, встановленого КПК України, якщо таку скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя Фомін В.А.