Постанова № 37622695, 21.02.2014, Запорізький окружний адміністративний суд

ЗАПОРІЗЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21 лютого 2014 року /10 год. 23 хв./Справа № 808/1270/14 м.Запоріжжя

Запорізький окружний адміністративний суд у складі головуючого судді Нестеренко Л.О., при секретарі Чорній В.С., за участі представника позивача Аксаріна Р.М., представників відповідача Скорук А.М., Деревянка Д.В., розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу

за поданням Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області

до Товариства з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон»

про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна платника податку,

ВСТАНОВИВ:

18.02.2014 о 16 год. 10 хв. Державна податкова інспекція в Орджонікідзевському районі м.Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області звернулася до Запорізького окружного адміністративного суду із поданням до Товариства з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон» про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна платника податків - Товариства з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон», застосованого на підставі рішення Орджонікідзевському районі м.Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області від 17.02.2014 року.

В обґрунтування подання ДПІ в Орджонікідзевському районі зазначила, що у зв'язку з ненаданням ТОВ «Фор Сізон» необхідних документів та пояснень як платника податків, начальником ДПІ 14.02.2014 р. було прийнято наказ про проведення документальної позапланової виїзної перевірки відповідача, але при виході державних інспекторів ДПІ для проведення перевірки за юридичною адресою платника 13.02., 14.02. та 17.02.2014 року вони допущені до перевірки не були та необхідні документи надані не були 17.02.2014 р. начальником ДПІ в Орджонікідзевському районі було прийнято рішення про застосування адміністративного арешту активів ТОВ «Фор Сізон». Заявник просить суд підтвердити обґрунтованість прийнятого рішення про адміністративний арешт майна платника податків - ТОВ «Фор Сізон».

В судовому засіданні заявник підтримав вимоги подання. Згідно з поданням просить підтвердити обґрунтованість адміністративного арешту майна платника податків - Товариства з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон», застосованого на підставі рішення начальника Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області від 17.02.2014. Зазначає, що застосування адміністративного арешту майна відповідача є обґрунтованим заходом, оскільки відповідач відмовився від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення. Просить подання задовольнити.

Представники відповідача в судовому засіданні проти подання заперечують, вважають його необґрунтованим. Відповідач надав суду письмові заперечення на подання, в яких зазначає, що у Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області були відсутні правові підстави для направлення запиту щодо надання документів і в подальшому для проведення перевірки. Крім того, відповідач жодним чином не відмовлявся від допуску посадових осіб контролюючого органу для її проведення. 18.02.2014 до канцелярії податкового органу було подано лист, згідно якого Товариство з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон» повідомило податковий орган про те, що не має жодного наміру уникнути податкової перевірки, а лише, у встановлений Податковим кодексом України спосіб, просить перенести терміни її проведення до відновлення первинних документів, оскільки 80% первинних документів, які підтверджують придбання та реалізацію товару під час здійснення відповідачем господарської діяльності, було втрачено під час зберігання документів. Просить відмовити у задоволенні подання.

Суд, вислухавши думку сторін, дослідивши матеріали справи, вважає подання таким, що не підлягає задоволенню, з огляду на наступне.

Як встановлено судом, державною податковою інспекцією в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області на підставі п.п.20.1.6 п.20.1 ст.20, п.73.3, п.73.5 ст.73, п. 78.1 ст. 78 Податкового кодексу України, п.9, абз.2 п.14 Постанови Кабінету Міністрів України № 1245 від 27.12.2010 року Товариству з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон» направлено запит №772/10/08-2922-106 від 30.01.2014 «Про надання інформації та документальних підтверджень» за період з 01.01.2011 року по 31.12.2013 року.

Начальником Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області на підставі п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78 ПК України прийнято наказ від 13.02.2014 № 138 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариства з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2011 року по 31.12.2013 року валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по 31.12.2013 року. Тривалість перевірки - 5 робочих днів, починаючи з 13.02.2014 року.

13.02.2014 року на підставі направлень №179, №181, №182, №183, №184 від 13.02.2014 року та наказу Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області №138 від 13.02.2014 року здійснено вихід за податковою адресу Товариства з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон» 69057, м. Запоріжжя, вул. Антенна 11, з метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки.

За результатами виходу працівників Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області встановлено, що Товариство з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон» за податковою адресою знаходиться, але посадові особи відсутні. У зв'язку з вищевикладеним був складений Акт про неможливість розпочати перевірку від 13.02.2014 року №31/08-29-22-01/34564218.

14.02.2014 року начальником Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області на підставі п.20.1.4 п.20.1 ст.20, п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78 ПК України прийнято наказ № 145 про проведення документальної позапланової виїзної перевірки Товариство з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон» з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.2011 року по 31.12.2013 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.01.2011 року по 31.12.2013 року. Тривалість перевірки - 5 робочих днів, починаючи з 14.02.2014 року.

14.02.2014 року службовими особами Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області представнику Товариство з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон» було вручено копію наказу № 145 від 14.02.2014 року.

14.02.2014 року на підставі направлень №209, №208, №206, №205, №204 від 14.02.2014 року та наказу Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області № 145 від 14.02.2014 року здійснено вихід за податковою адресу Товариства з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон» 69057, м. Запоріжжя, вул. Антенна 11, з метою проведення документальної позапланової виїзної перевірки з питання дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період 01.01.2011 року по 31.01.2013 року.

Державною податковою інспекцією в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області 14.02.2014 року отримано лист від Товариства з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон» №1402/3 від 14.02.2013 року, яким повідомлено, що первинні документи за період з 01.01.2011 року по 31.01.2013 року, які підтверджують придбання та реалізацію товару під час здійснення господарської діяльності Товариства з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон», було втрачено під час зберігання документів. У зв'язку з вищевикладеним був складений Акт про неможливість проведення перевірки у зв'язку з втратою первинних документів господарської діяльності суб'єкта господарювання від 14.02.2014 року №31/08-29-22-0109/34564218.

На запит Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області Товариство з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон» надало заяву №1402/3 від 14.02.2013 року, у відповіді було зазначено, що під час підготовки документів для проведення позапланової перевірки було з'ясовано, що приблизно 80% первинних документів за період з 01.01.2011 року по 31.12.2013 року було втрачено під час зберігання документів. В зв'язку з цим, відповідач вважав неможливим проведення позапланової перевірки до відновлення втрачених документів у строки, передбачені діючим законодавством та на підставі п.44.5 ст.44 ПК України просив перенести терміни проведення перевірки до моменту відновлення Товариством з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон» втрачених документів, але не більше, ніж на 90 календарних днів.

Як зазначив представник відповідача, 17.02.2014 року службові особи Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області в телефонній розмові зазначили, що представнику Товариство з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон» 17.02.2014 необхідно буде з'явитися до Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області для отримання копії наказу про перенесення термінів проведення перевірки.

Але замість цього 17.02.2014 близько 12 години представнику відповідача було вручено лист Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області від 17.02.2014 №1220/10/08-29-22-0106 про те, що з урахуванням ненадання доказів належного оформлення зазначеного в листі факту втрати, перенесення терміну перевірки на строк, визначений п.44.5 ст.44 ПК України, не є можливим. Про час проведення перевірки в цьому листі не було зазначено.

На зазначений лист Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області від 17.02.2014 №1220/10/08-29-22-0106 до канцелярії податкового органу відповідачем надано лист, згідно якого Товариство з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон» повідомило податковий орган про те, що не має наміру уникнути податкової перевірки, а лише у встановлений Податковим кодексом України спосіб просить перенести терміни її проведення до відновлення первинних документів.

17.02.2014 року, о 16 год. 05 хв. на підставі наказу № 145 від 14.02.2014 року представниками Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області здійснено вихід на адресу Товариства з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон». Але у зв'язку із закінченням роботи підприємства посадових осіб на місці роботи вже не було, внаслідок чого було складено акт податківцями про недопущення перевіряючих до перевірки від 17.02.2014 року №43/08-29-22-0109/34564218.

В судовому засіданні представник відповідача надав документи, а саме лист №17 від 18.02.2014 року Публічного акціонерного товариства «Завод «Акцент» до ТОВ «Фор Сізон» та ТОВ «Курс інтер'єра» в якому зазначалося що 17 лютого 2014 року, о 16 год.05 хв. на прохідну ПАТ «Завод «Акцент» прибули представники Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області з метою проведення перевірки ТОВ «Фор Сізон» та ТОВ «Курс інтер'єра». Не зважаючи на те, що їм було повідомлено про закінчення робочого дня, представники Державної податкової інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області намагалися проникнути на підприємство.

Як вбачається з наданих суду пояснень та документів, рішення про застосування адміністративного арешту майна платника податків було прийнято начальником ДПІ в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя 17.02.2014 р. о 16 год.00 хв., тобто до закінчення намагання податківців зробити перевірку у відповідача та після складання акту про недопущення податківців до проведення перевірки.

Відповідно до п.94.1. ст.94 Податкового кодексу України адміністративний арешт майна платника податків є винятковим способом забезпечення виконання платником податків його обов'язків, визначених законом.

Згідно п.п. 94.2.3. п.94.2 ст. 94 Податкового кодексу України, арешт майна може бути застосовано, якщо платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб органу державної податкової служби.

Відповідно п. 94.10. ст.94 Податкового кодексу України арешт на майно може бути накладено рішенням керівника органу державної податкової служби (його заступника), обґрунтованість якого протягом 96 годин має бути перевірена судом.

Таким чином, підставами для застосування податковим органом умовного арешту майна є, зокрема, відмова платника податків від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб органу державної податкової служби.

Суд вважає, що наданими відповідачем поясненнями та документами /листами/ встановлено, що фактично ТОВ «Фор Сізон» не відмовлялася від проведення перевірки.

Як свідчать матеріали справи 17.02.2014 року ТОВ «Фор Сізон» повідомила податковий орган листом від 14.02.2014 року №1402/3 про втрату більшої частини первинної документації підприємства, та на підставі п.44.5 ст.44 ПК України просила перенести терміни проведення планової перевірки до моменту відновлення втрачених документів, але не більше, ніж на 90 календарних днів.

17.02.2014 р. представники ДПІ прийшли на перевірку після закінчення робочого дня підприємства, хоча в цей же день, о 12-тій годині з'явилися на підприємство для вручення ТОВ «Фор Сізон» листа про відмову в перенесенні терміну проведення перевірки. Відсутність платника податків на час виходу на перевірку за своїм місцезнаходженням не може визначатися як відмова від проведення перевірки чи не допуск до перевірки та не є підставою для застосування до такого платника податків адміністративного арешту активів.

Крім того, судом встановлено, що підприємство працює, використовує працю найманих працівників і така міра як застосування арешту майна підприємства фактично призведе до зупинення роботи підприємства.

Враховуюче викладене вище у сукупності, суд дійшов висновку, що рішення заявника про застосування адміністративного арешту майна відповідача прийнято з порушенням вимог Податкового кодексу України, а тому подання про підтвердження обґрунтованості такого адміністративного арешту майна відповідача задоволенню не підлягає.

Згідно із частиною першою статті 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Враховуючи вищезазначене, керуючись статтями 2, 4, 7 - 12, 14, 86, 158 - 162, 183-3 КАС України, суд

ПОСТАНОВИВ:

У задоволенні подання Державній податковій інспекції в Орджонікідзевському районі м. Запоріжжя Головного управління Міндоходів у Запорізькій області про підтвердження обґрунтованості адміністративного арешту майна Товариства з обмеженою відповідальністю «Фор Сізон», застосованого рішенням від 17 лютого 2014 року, - відмовити.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо вона не була подана у встановлені строки. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду через Запорізький окружний адміністративний суд шляхом подачі у десятиденний строк з дня її проголошення, а разі застосування судом частини третьої ст. 160 КАС України, а також прийняття постанови у письмовому провадженні, з дня отримання копії постанови, апеляційної скарги, з подачею її копії відповідно до кількості осіб, які беруть участь у справі.

Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Постанова буде складена в повному обсязі у строк, визначений ч. 3 ст. 160 КАС України.

Суддя Л.О.Нестеренко