Постанова № 37567503, 18.02.2014, Харківський окружний адміністративний суд

Харківський окружний адміністративний суд 61004 м. Харків вул. Мар'їнська, 18-Б-3 П О С Т А Н О В А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

Харків

"18" лютого 2014 р. Справа № 820/12137/13-а

Харківський окружний адміністративний суд у складі

головуючого судді Мельникова Р.В.,

за участю секретаря судового засідання Волошко М.С.,

за участю представника позивача Чаплинського О.В.,

представник відповідача - не прибув,

розглянувши у відкритому судовому засіданні адміністративну справу за позовом товариства з обмеженою відповідальністю "Інфо Віт" до Державної податкової інспекції у Дзержинському районі м.Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень, -

В С Т А Н О В И В:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Інфо Віт" (далі позивач або ТОВ "Інфо Віт") звернулось до Харківського окружного адміністративного суду з адміністративним позовом до Державної податкової інспекції у Дзержинському районі м.Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області (далі відповідач або ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова), у якому просить суд:

- визнати протиправним та повністю скасувати податкове повідомлення-рішення від 22.11.2013 року №0000792202, яким ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області нарахована ТОВ "ІНФО ВІТ" штрафна санкція за порушення вимог валютного законодавства у сумі 510грн.;

- визнати протиправним та повністю скасувати податкове повідомлення-рішення від 22.11.2013 року №0000802202, яким ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області нарахована ТОВ "ІНФО ВІТ" пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у сумі 88708,08грн.

В обґрунтування позовних вимог представник ТОВ "Інфо Віт" повідомив, що Державною податковою інспекцією у Дзержинському районі м.Харкова проведено документальну позапланову виїзну перевірку ТОВ "Інфо Віт", код ЄДРПОУ 33205528, з питань дотримання вимог валютного законодавства по експортному контракту за період з 03.02.2011 по 01.08.2013, за результатами якої складено акт від 14.11.2013 №1443/2202/33205528 та прийнято податкові повідомлення-рішення від 22.11.2013 №0000792202 та від 22.11.2013 №0000802202.

Відповідно до оскаржуваного податкового повідомлення-рішення від 22.11.2013 №0000802202 на підставі акта перевірки 14.11.2013 №1443/2202/33205528 ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова встановлено порушення ТОВ "Інфо Віт" ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», у зв'язку з чим нарахована пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у сумі 88708,08грн.

Згідно з оскаржуваним податковим повідомленням-рішенням від 22.11.2013 №0000792202 на підставі акта перевірки 14.11.2013 №1443/2202/33205528 ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова встановлено порушення ТОВ "Інфо Віт" пункту 1 статті 9 та пункту 2 статті 10 Декрету Кабінету Міністрів України №15-93 від 19.02.1993 «Про систему валютного регулювання та валютного контролю», у зв'язку з чим нарахована штрафна санкція за порушення вимог валютного законодавства у сумі 510грн.

Як вважає представник позивача, податкові повідомлення-рішення від 22.11.2013 №0000792202 та від 22.11.2013 №0000802202 є протиправними та такими, що прийняті відповідачем з порушенням законодавства України.

Представник позивача стверджує, що контрагент позивача - ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" не допускав порушення строків розрахунків, встановлених п.5.2 контракту №03-02-11-UА від 03.02.2011 та ст.1 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» в редакції, яка діяла на момент укладання контракту №03-02-11-UА від 03.02.2011.

На думку представника позивача, з аналізу Постанови Правління Національного банку України від 16.11.2012 №475 «Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті», зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 16.11.2012 за №1921/222333, (Постанова НБУ №475) вбачається, що вона не містить положень, які зобов'язують сторін контракту, в разі експорту продукції, змінити умови оплати товару, визначені контрактами, які були підписані його сторонами до набрання чинності Постанови НБУ №475.

Представник позивача зазначив, що правовідносини між ТОВ "Інфо Віт" та ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" виникли саме у момент підписання контракту №03-02-11-UА від 03.02.2011, а тому вимоги пункту 3 Постанови НБУ №475 щодо зміни строків розрахунків і операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», з 180 календарних днів до 90 календарних днів не розповсюджуються на дії ТОВ "Інфо Віт" та ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" щодо виконання умов контракту №03-02-11-UА від 03.02.2011.

Таким чином, представник ТОВ "Інфо Віт" стверджує, що сторони контракту №03-02-11-UА від 03.02.2011 жодним чином не порушили строки здійснення розрахунків, передбачені законодавством України та вимогами міжнародних нормативних актів.

Представник ТОВ "Інфо Віт" вважає, що відповідачем невірно застосовано строк в 90 днів, а не 180 днів, як це передбачено Законом України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», що, на думку представника позивача, вказує на безпідставність висновків акту перевірки і протиправність оскаржуваних податкових повідомлень-рішень.

Також представник позивача посилається на неправильне визначення відповідачем граничної дати 90-денного строку, протягом якого, на думку відповідача, на рахунок ТОВ "Інфо Віт" від ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" повинні були надійти кошти за товар, зазначений у ВМД №004737 від 07.02.2013 (специфікація №1/27) та у ВМД №007146 від 21.02.2013 (специфікація №1/28).

Представник ТОВ "Інфо Віт" стверджує також і про відсутність складу адміністративно-господарського правопорушення, оскільки підставою відповідальності резидента за порушення Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» є наявність у його діях факту правопорушення.

Представник ТОВ "Інфо Віт" зазначає, що позивачем було вжито усіх необхідних заходів для своєчасного та добросовісного виконання умов контракту №03-02-11-UА від 03.02.2011 з ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС".

Представник позивача посилається на те, що ні нормативно-правові акти України, ні міжнародні нормативні акти, ратифіковані Україною, не містять правового механізму, який би надавав ТОВ "Інфо Віт" можливість примусити ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" змінити умови контракту №03-02-11-UА від 03.02.2011, ТОВ «ІНФО ВІТ» було вимушене виконувати його на умовах раніше визначених сторонами, під загрозою застосування ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" штрафних та оперативно-господарських санкцій.

Так, позивач не лише виконав усі умови контракту №03-02-11-UА від 03.02.2011, але і вжив усі можливі та залежні від нього заходи, спрямовані на попередження та уникнення правопорушення при здійсненні розрахунків в іноземній валюті, що, на думку представника позивача, свідчить про відсутність вини в діях ТОВ "Інфо Віт"

Представник позивача зазначає про відсутність в діях ТОВ "Інфо Віт" складу правопорушення, а відповідно і про відсутність підстав у податкового органу для нарахування позивачу пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД.

Крім того, представник ТОВ "Інфо Віт" також звертає увагу суду на пропущення відповідачем строку застосування до ТОВ "Інфо Віт" адміністративно-господарських санкцій, встановленого статтею 250 Господарського кодексу України.

Сторінки 2-3 акту перевірки містять інформацію щодо отримання відповідачем від Центральної філії ПАТ «КРЕДОБАНК» в м.Харкові листів від 15.04.2013 №б/н (вх.№13374/10 від 15.04.2013) та від 14.05.2013 №б/н (вх.№16453/10 від 14.05.2013) щодо фактів порушення строків розрахунків за експортним контрактом №03-02-11-UА від 03.02.2011 за періоди з 01.03.2013 по 31.03.2013 та з 01.04.2013 по 30.04.2013 відповідно.

Представник позивача стверджує, що з аналізу Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» вбачається, що він не визначає порядок застосування відповідачем штрафних санкцій за порушення, визначені частиною 1 статті 4 зазначеного Закону. Таким чином, Закон України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» не встановлює інших строків застосування адміністративно-господарських санкцій, ніж визначені в частині 1 статті 250 ГК України.

З системного аналізу пункту 102.1 статті 102 Податкового кодексу України у взаємозв'язку з іншими положеннями Податкового кодексу України, Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», Декрету Кабінету Міністрів України №15-93 від 19.02.1993 «Про систему валютного регулювання та валютного контролю» представник ТОВ "Інфо Віт" вбачає, що зазначена норма не встановлює інших строків застосування адміністративно-господарських санкцій за порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті», ніж визначені в частині 1 статті 250 ГК України.

Так, перебіг 1095 денного строку давності, встановленого пунктом 102.1 статті 102 Податкового кодексу України, законодавець пов'язує з двома обставинами: граничним строком подання податкової декларації та граничним строком сплати грошового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом.

На думку представника позивача ані Податковий кодекс України, ані будь-який інший нормативний документ не дозволяє віднести Декларацію про валютні цінності, доходи та майно, що належить резиденту України і знаходяться за її межами, до податкової декларації.

Граничний строк сплати грошового зобов'язання, про який йдеться у пункті 102.1. статті 102 Податкового кодексу України, законодавець пов'язує з фактом нарахування контролюючим органом такого зобов'язання. Враховуючи, що на момент винесення оскаржуваного повідомлення-рішення від 22.11.2013 №0000802202 не існувало грошового зобов'язання, яке б було визначено ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області ТОВ «ІНФО ВІТ», представник позивача стверджує про відсутність правових підстав для застосування положень пункту 102.1. статті 102 Податкового кодексу України до правовідносин відповідача та позивача з приводу застосування штрафних санкцій за порушення строку зарахування виручки резидентів у іноземній валюті на їх валютні рахунки в уповноважених банках.

Оскаржуване податкове повідомлення-рішення №0000802202 було винесене відповідачем 22.11.2013, тобто більш ніж чим через шість місяців після отримання 15.04.2013 та 14.05.2013 відповідної інформації від Центральної філії ПАТ «КРЕДОБАНК» в м.Харкові.

Таким чином, представник ТОВ "Інфо Віт" просить суд врахувати, що відповідачем пропущено шестимісячний строк для застосування до ТОВ «ІНФО ВІТ» адміністративно-господарської санкції, встановленої статтею 4 Закону України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті».

Представник позивача стверджує також і про відсутність порушення абз.1 та абз.2 п.2.7 ст.2 Постанови Правління НБУ від 08.02.2000 №49, із змінами та доповненнями, п.1 ст.9, п.2 ст.10 згідно статті 16 Декрету Кабінету Міністрів №15-93 від 19.02.1993 «Про систему валютного регулювання та валютного контролю».

Податковий орган посилається на те, що ТОВ «ІНФО ВІТ» порушено порядок декларування та подання Декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належить резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.04.2013.

Представник позивача повідомив, що ТОВ «ІНФО ВІТ» 03.04.2013 у строки, передбачені діючим законодавством України, було подано до ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області декларацію про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.01.2013 та декларацію про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.04.2013.

Оскільки відповідно до п.5.2 контракту №03-02-11-UА від 03.02.2011 сплата за отримані ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" товари, роботи та послуги здійснюється з відстрочкою платежу з граничним терміном розрахунку 180 днів від дати митного оформлення, ТОВ «ІНФО ВІТ» не відображало різницю рядків 1.1. та 1.2. у рядку 1.3. декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.04.2013 (вх.№9017558960).

Таким чином представник ТОВ «ІНФО ВІТ» вважає, що у відповідача були відсутні правові підстави для винесення оскаржуваного податкового повідомлення-рішення від 22.11.2013 №0000792202, а відповідно зазначене податкове повідомлення-рішення вважає протиправним.

Крім того, представник позивача звертає увагу суду на пропущення відповідачем строку застосування до ТОВ «ІНФО ВІТ» адміністративно-господарських санкцій.

Так, декларація про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.04.2013 була подано ТОВ "Інфо Віт" до ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області 03.04.2013, а оскаржуване повідомлення-рішення №0000792202 було винесено відповідачем 22.11.2013, тобто більш, ніж через шість місяців після отримання декларації.

У зв'язку із вищезазначеним представник позивача просить суд врахувати, що відповідачем пропущено шестимісячний строк для застосування до ТОВ «ІНФО ВІТ» адміністративно-господарської санкції, встановленої пунктом 2.7. розділу 2 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 08.02.2000 №49.

Представник позивача наголошує на безпідставності висновку акта перевірки про порушення ТОВ «ІНФО ВІТ» вимог валютного законодавства.

Представник ТОВ «ІНФО ВІТ» вважає, що спірні податкові повідомлення-рішення від 22.11.2013 №0000792202 та від 22.11.2013 №0000802202 прийняті на підставі невірного тлумачення норм правових актів, що регулюють спірні правовідносини, є протиправним, а тому наявні правові підстави для їх скасування.

У судовому засіданні представник позивача підтримав позовні вимоги у повному обсязі, посилаючись на зазначені вище доводи, викладені в уточненому адміністративному позові (т.2 а.с.2-17).

У судовому засіданні та поданих до суду письмових запереченнях (т.2 а.с.20-23) представник відповідача проти позову заперечував, посилаючись на те, що оскаржувані податкові повідомлення-рішення від 22.11.2013 №0000792202 та від 22.11.2013 №0000802202 прийняті ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені законодавством України, у зв'язку з встановленими перевіркою порушеннями ТОВ "Інфо Віт" законодавства. Суми фінансових санкцій, визначені в оскаржуваних податкових повідомленнях-рішеннях, представник відповідача вважає обґрунтованими.

Представник відповідача, належним чином повідомлений про дату, час та місце розгляду справи, що підтверджується розпискою, у судове засідання 18.02.2014 не прибув, про причини неявки суду не повідомив, клопотання до суду не подавав.

Згідно з ч.4 ст.128 Кодексу адміністративного судочинства України, у разі неприбуття відповідача, належним чином повідомленого про дату, час і місце судового розгляду, без поважних причин розгляд справи може не відкладатися і справу може бути вирішено на підставі наявних у ній доказів.

Враховуючи зазначене, суд розглянув справу за відсутності представника відповідача.

Суд, заслухавши представників сторін, дослідивши матеріали справи та оцінивши докази у їх сукупності, встановив наступне.

Фахівцем ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова проведено документальну позапланову виїзну перевірку Товариства з обмеженою відповідальністю «ІНФО ВІТ», код ЄДРПОУ 33205528, з питань дотримання вимог валютного законодавства по експортному контракту №03-02-11-UА від 03.02.2011 з підприємством - нерезидентом Общество с ограниченной ответственностью "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС", м.Белгород, РФ за період з 03.02.2011 по 01.08.2013.

За результатами перевірки складено акт від 14.11.2013 №1443/2202/33205528 (т.1 а.с.22-38, 41-57), згідно з висновками якого перевіркою встановлено порушення:

- у лютому-травні 2013 року ТОВ "Інфо Віт" отримало грошові кошти від нерезидента - підприємства ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" згідно виписки банку по рахунку №2600401971462 за період з 03.02.2011 по 01.08.2013 по експортному контракту №03-02-11-UА від 03.02.2011 з порушенням строків розрахунків, передбачених статтею 1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» зі змінами та доповненнями;

- абз. 1 та абз. 2 п. 2.7 ст. 2 Постанови Правління НБУ від 08.02.2000 №49, із змінами та доповненнями, п.1 ст.9, п.2 ст.10 згідно ст.16 Декрету Кабінету Міністрів України №15-93 від 19.02.1993 «Про систему валютного регулювання та валютного контролю».

На підставі акта перевірки від 14.11.2013 №1443/2202/33205528 ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова прийнято податкові повідомлення-рішення:

- від 22.11.2013 №0000792202, яким згідно з пп.54.3.3 Податкового кодексу України нарахована ТОВ "ІНФО ВІТ" штрафна санкція за порушення вимог валютного законодавства у сумі 510грн (т.1 а.с.10, 40);

- від 22.11.2013 №0000802202, яким згідно з пп.54.3.3 Податкового кодексу України нарахована ТОВ "ІНФО ВІТ" пеня за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД у сумі 88708,08грн (т.1 а.с.11, 39).

Судом встановлено, що ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова отримано лист від Центральної філії ПАТ «КРЕДОБАНК» в м.Харків (вх.№13374/10 від 15.04.2013) щодо факту порушення строків розрахунків за експортним контрактом №03-02-11-UА від 03.02.2011 та лист (вх.№16453/10 від 14.05.2013) щодо факту порушення строків розрахунків за експортним контрактом №03-02-11-UА від 03.02.2011 по підприємству ТОВ «ІНФО ВІТ» (код ЄДРПОУ 33205528).

ТОВ «ІНФО ВІТ» (продавець) укладено експортний контракт №03-02-11-UА від 03.02.2011 з підприємством - нерезидентом ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС", м.Бєлгород, РФ (покупець)

Згідно з умовами контракту, продавець зобов'язується поставити, а покупець прийняти та оплатити продукцію: Рідке керамічне теплоізоляційне покриття "ТСМ Керамічний" та інші товари промислового призначення у асортименті, кількості, з якісними характеристиками та за цінами, узгодженими сторонами та вказаних у специфікаціях, які є невід'ємною частиною цього контракту.

Відповідно до ч. 1 ст. 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 180 календарних днів з дати митного оформлення (виписки вивізної вантажної митної декларації) продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності - з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності. Перевищення зазначеного строку потребує висновку центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері економічного розвитку.

Згідно з ч. 4 ст. 1 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" Національний банк України має право запроваджувати на строк до шести місяців інші строки розрахунків, ніж ті, що визначені частиною першою цієї статті.

Пунктом 3 Постанови Правління Національного банку України «Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті» від 16.11.2012 N475, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 16 листопада 2012р. за N1921/22233, встановлено, що розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", повинні здійснюватися у строк, що не перевищує 90 календарних днів.

Відповідно до п.1 Постанови Правління Національного банку України «Про зміну строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і запровадження обов'язкового продажу надходжень в іноземній валюті» від 14.05.2013 №163, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 14 травня 2013р. за N718/23250, розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів.

Судом встановлено наступне.

Строк надходження грошових коштів у сумі 1169231,00 Руб. Росії (екв. 306211,44грн) по відвантаженій продукції згідно ВМД №807100000/2012/451806 від 22.11.2012 (специфікація №1/25), відповідно до вимог ст.1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями - 20.02.2013 року.

Грошові кошти від нерезидента - підприємства ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" згідно виписки банку від 26.02.2013 на суму 688000,00 Руб. Росії (екв. 181274,24грн) на валютний рахунок та з рахунку, реквізити яких відповідають реквізитам, вказаним у контракті №03-02-11-UА від 03.02.2011, надійшли з порушенням строків розрахунків, встановлених ст.1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями. Кількість днів порушення строків розрахунків - 6 днів.

Грошові кошти від нерезидента - підприємства ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" згідно виписки банку від 05.03.2013 на суму 481231,00 Руб. -Росії (екв. 124937,20грн) на валютний рахунок та з рахунку, реквізити яких відповідають реквізитам, вказаним у контракті №03-02-11-UА від 03.02.2011, надійшли з порушенням строків розрахунків, встановлених ст.1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями. Кількість днів порушення строків розрахунків - 13 днів.

Строк надходження грошових коштів у сумі 2385800,00 Руб. Росії (екв. 612148,56 грн.) по відвантаженій продукції згідно ВМД №807100000/2012/452095 від 23.11.2012 (специфікація №1/26), відповідно до вимога ст.1 Закону України від 23.09.1994 № 185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" із змінами та доповненнями - 21.02.2013.

Грошові кошти від нерезидента - підприємства ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" згідно виписки банку від 05.03.2013 на суму 451769,00 Руб. Росії (екв. 117288,26грн) на валютний рахунок та з рахунку, реквізити яких відповідають реквізитам, вказаним у контракті №03-02-11-UА від 03.02.2011, надійшли з порушенням строків розрахунків, встановлених ст.1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями. Кількість днів порушення строків розрахунків - 12 днів.

Грошові кошти від нерезидента - підприємства ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" згідно виписки банку від 01.04.2013 на суму 297000,00 Руб. Росії (екв. 76373,56грн) на валютний рахунок та з рахунку, реквізити яких відповідають реквізитам, вказаним у контракті №03-02-11-UА від 03.02.2011, надійшли з порушенням строків розрахунків, встановлених ст.1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями. Кількість днів порушення строків розрахунків - 39 днів.

Грошові кошти від нерезидента - підприємства ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" згідно виписки банку від 03.04.2013 на суму 282000,00 Руб. Росії (екв. 72434,52грн) на валютний рахунок та з рахунку, реквізити яких відповідають реквізитам, вказаним у контракті №03-02-11-UА від 03.02.2011, надійшли з порушенням строків розрахунків, встановлених ст.1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями. Кількість днів порушення строків розрахунків - 41 день.

Грошові кошти від нерезидента - підприємства ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" згідно виписки банку від 12.04.2013 на суму 1095500,00 Руб. Росії (екв. 283548,26грн) на валютний рахунок та з рахунку, реквізити яких відповідають реквізитам, вказаним у контракті №03-02-11-UА від 03.02.2011, надійшли з порушенням строків розрахунків, встановлених ст.1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями. Кількість днів порушення строків розрахунків - 50 днів.

Грошові кошти від нерезидента - підприємства ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" згідно виписки банку від 24.04.2013 на суму 259531,00 Руб. Росії (екв. 65560,13грн) на валютний рахунок та з рахунку, реквізити яких відповідають реквізитам, вказаним у контракті №03-02-11-UА від 03.02.2011, надійшли з порушенням строків розрахунків, встановлених ст.1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями. Кількість днів порушення строків розрахунків - 62 дні.

Відповідно до ч. 1 ст. 4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" порушення резидентами строків, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону або встановлених Національним банком України відповідно до статей 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості. Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

Враховуючи викладене, суд прийшов до висновку про правомірність застосування ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова до ТОВ "Інфо Віт" фінансової санкції у вигляді пені в сумі 87146,76грн за порушення строків розрахунків, встановлених ст.1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями.

Як наслідок, суд вважає необґрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню, позовні вимоги щодо визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова від 22.11.2013 №0000802202 в частині нарахування товариству з обмеженою відповідальністю "Інфо Віт" пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД в сумі 87146,76грн.

Щодо застосування ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова до ТОВ "Інфо Віт" фінансової санкції у вигляді пені в сумі 1561,32грн за порушення строків розрахунків, встановлених ст.1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями - суд зазначає наступне.

Як зазначено в акті від 14.11.2013 №1443/2202/33205528 (т.1 а.с.34-35), перевіркою встановлено наступне.

Строк надходження грошових коштів у сумі 596450,00 Руб. Росії (екв. 159126,90грн) по відвантаженій продукції згідно ВМД №807100000/2013/004737 від 07.02.2013 (специфікація №1/27), відповідно до вимог ст.1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями - 28.04.2013.

Грошові кошти від нерезидента - підприємства ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" згідно виписки банку від 30.04.2013 платіжний документ №12102942 на суму 770519,00 Руб. Росії (екв. 94752,82грн) із них 130481,00 Руб. Росії (екв. 8533,17грн) на валютний рахунок та з рахунку, реквізити яких відповідають реквізитам, вказаним у контракті №03-02-11-UА від 03.02.2011, надійшли з порушенням строків розрахунків, встановлених ст.1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями. Кількість днів порушення строків розрахунків - 2 дні. Кредиторська заборгованість станом на 30.04.2013 складає 240038,00 Руб. Росії (екв. 61384,92грн).

Строк надходження грошових коштів у сумі 1252545,00 Руб. Росії (екв. 333164,44грн) по відвантаженій продукції згідно ВМД №807100000/2013/007146 від 21.02.2013 (специфікація №1/28), відповідно до вимог ст.1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями - 12.05.2013.

Грошові кошти від нерезидента - підприємства ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" згідно виписки банку від 14.05.2013 платіжний документ №13245221 на суму 882026,00 Руб. Росії (екв. 224687,30грн) на валютний рахунок та з рахунку, реквізити яких відповідають реквізитам, вказаним у контракті №03-02-11-UА від 03.02.2011, надійшли з порушенням строків розрахунків, встановлених ст.1 Закону України від 23.09.1994 №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями. Кількість днів порушення строків розрахунків - 2 дні.

Судом встановлено, що по ВМД №807100000/2013/004737 від 07.02.2013 (специфікація №1/27) відповідач помилково зазначив 28.04.2013 як граничну дату 90 денного строку.

Враховуючи, що 90 денний строк оплати товару по ВМД №807100000/2013/004737 від 07.02.2013 (специфікація №1/27) почав спливати 08.02.2013, його останнім днем була дата 08.05.2013.

Так, згідно специфікації до контракту №03-02-11-UА від 03.02.2011 №1/27 від 01.02.2013 ТОВ «ІНФО ВІТ» було поставлено ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" товар на загальну суму 596 450,00 руб. Росії.

З аналізу банківських виписок: від 24.04.2013, платіжне доручення №11551302 на суму 70734,50 руб. Росії; від 26.04.2013, платіжне доручення №11806789 на суму 162250,00 руб. Росії; від 30.04.2013, платіжне доручення №12103062 на суму 65240,50 руб. Росії вбачається, що вся сума 596450,00 руб. Росії була перерахована ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" на рахунки ТОВ «ІНФО ВІТ» до 08.05.2013.

Тобто, на рахунок ТОВ «ІНФО ВІТ» від ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" кошти за товар, зазначений у ВМД №807100000/2013/004737 від 07.02.2013 (специфікація №1/27) надійшли у строк, менший ніж 90 днів, що вказує на відсутність підстав для нарахування відповідачем позивачу пені у розмірі 200,44грн.

Також судом встановлено, що по ВМД №807100000/2013/007146 від 21.02.2013 (специфікація №1/28) відповідач помилково зазначив 12.05.2013 як граничну дату 90 денного строку.

Враховуючи, що 90 денний строк оплати товару по ВМД №807100000/2013/007146 від 21.02.2013 (специфікація №1/28) почав спливати 22.02.2013, його останнім днем була дата 22.05.2013.

Так згідно специфікації до контракту №03-02-11-UА від 03.02.2011 №1/28 від 18.02.2013 ТОВ «ІНФО ВІТ» було поставлено ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" товар на загальну суму 1 252 545,00 руб. Росії.

З аналізу банківських виписок: від 30.04.2013, платіжне доручення №12102942 на суму 185259,50 руб. Росії; від 14.05.2013, платіжне доручення №13245221 на суму 441013,00 руб. Росії вбачається, що вся сума 1 252 545,00 руб. Росії була перерахована ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" на рахунки ТОВ «ІНФО ВІТ» до 22.05.2013.

Тобто на рахунок ТОВ «ІНФО ВІТ» від ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" кошти за товар, зазначений у ВМД №807100000/2013/007146 від 21.02.2013 (специфікація №1/28), надійшли у строк, менший ніж 90 днів, що вказує на відсутність підстав для нарахування відповідачем позивачу пені у розмірі 1360,88грн.

З огляду на зазначене суд погоджується з твердженням представника позивача, що відповідачем неправильно визначено граничну дату 90-денного строку, протягом якого на рахунок ТОВ "Інфо Віт" від ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" повинні були надійти кошти на товар по ВМД №807100000/2013/004737 від 07.02.2013 (специфікація №1/27) та ВМД №807100000/2013/007146 від 21.02.2013 (специфікація №1/28), внаслідок чого відповідачем безпідставно нараховано щодо ТОВ "Інфо Віт" пеню в сумі 1561,32грн.

Як наслідок, суд вважає обґрунтованими та такими, що підлягають задоволенню, позовні вимоги щодо визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у Дзержинському районі м.Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області від 22.11.2013 №0000802202 в частині нарахування товариству з обмеженою відповідальністю "Інфо Віт" пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД в сумі 1561,32грн.

Як зазначено в акті від 14.11.2013 №1443/2202/33205528, перевіркою з питання дотримання вимог Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 №15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" в частині порядку та термінів декларування валютних цінностей, доходів та майна, що належать резиденту України і перебуває за її межами ТОВ «ІНФО ВІТ» (код ЄДРПОУ 33205528) за період, що перевірявся, встановлено наступне.

Декларація про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.04.2013 надана до ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова Харківської області ДПС 13.04.2013, реєстраційний номер 9017558960 (строк подання до 13.05.2013), за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 25 грудня 1995 року №207, але з порушенням порядку декларування.

А саме: ТОВ "Інфо Віт" (код ЄДРПОУ 33205528) не задекларувало у ІІІ розділі рядку 5 Декларації про валютні цінності, доходи та майно - на звітну дату суму коштів за товари (роботи, послуги), що експортовані резидентом за межі України з оплатою в іноземній валюті, за які на звітну дату не надійшли в установлені законодавством терміни валютні кошти на валютний рахунок резидента в уповноваженому банку. Також не надав Декларацію про валютні цінності, доходи та майно - до Управління НБУ у Харківській області станом на 01.04.2013.

Відповідно до ч. 1 ст. 9 Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" від 19 лютого 1993 року N15-93, валютні цінності та інше майно резидентів, яке перебуває за межами України, підлягає обов'язковому декларуванню у Національному банку України. Порядок і терміни декларування встановлюються Національним банком України.

Згідно з п. 1 Указу Президента України "Про невідкладні заходи щодо повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами" від 18 червня 1994 року N319/94, з метою повернення в Україну валютних цінностей, що незаконно знаходяться за її межами, постановлено суб'єктам підприємницької діяльності України, незалежно від форм власності, у десятиденний строк:

продекларувати у Національному банку України наявність (або відсутність) з визначенням сум усіх належних їм валютних цінностей, які знаходяться за межами України, в тому числі одержаних у результаті здійснення підприємницької діяльності за межами України;

подати Головній державній податковій інспекції України декларацію щодо сум на їх рахунках у банках та інших іноземних фінансових установах, а також щодо сум надходжень валютних цінностей у вигляді доходів (дивідендів), одержаних у результаті здійснення підприємницької діяльності за межами України.

Надалі декларування суб'єктами підприємницької діяльності, незалежно від форм власності, наявності належних їм валютних цінностей, які знаходяться за межами України, здійснюється щоквартально.

Судом встановлено, що ТОВ "Інфо Віт" подало до ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова декларацію про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.04.2013 (т.1 а.с.233-240).

У пункті 1.3 «Вартість експортованих товарів, робіт, послуг, в т.ч. з порушенням встановлених законодавством термінів» розділу 5 поданої декларації зазначено "-" (т.1 а.с.235-зворотна сторона).

Представник позивача пояснив, що у рядку 1.3 декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами, відображається лише виручка, отримана від експорту товарів, робіт, послуг з порушенням встановлених законодавством термінів.

Представник ТОВ "Інфо Віт" посилається на те, що оскільки відповідно до п.5.2 контракту №03-02-11-UА від 03.02.2011 сплата за отримані ООО "ЕВРОЦЕНТР-ИМПЭКС" товари, роботи та послуги здійснюється з відстрочкою платежу з граничним терміном розрахунку 180 днів від дати митного оформлення, ТОВ «ІНФО ВІТ» не відображало різницю рядків 1.1. та 1.2. у рядку 1.3. декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.04.2013 (вх.№9017558960).

Судом взято до уваги, що, як зазначено вище, розрахунки за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачені в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", здійснюються у строк, що не перевищує 90 календарних днів.

Таким чином, судом встановлено, що у зв'язку з неправильним визначенням позивачем строку розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів, передбачених в статтях 1 та 2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", ТОВ "Інфо Віт" подало декларацію про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України і знаходяться за її межами станом на 01.04.2013, з порушенням порядку декларування, а саме: підприємством у п.1.3 розділу 5 поданої декларації не відображено вартість експортованих товарів, робіт, послуг з порушенням встановлених законодавством термінів.

Відповідно до п. 2.7 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 8 лютого 2000 року N49, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 4 квітня 2000р. за N209/4430, невиконання резидентами вимог щодо порядку та строків декларування валютних цінностей та іншого майна тягне за собою таку відповідальність: порушення порядку декларування - накладення штрафу в розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

При цьому як зазначено в п. 2.7 вказаного Положення, порушенням порядку декларування є подання недостовірної інформації або перекручення даних, що відображаються у відповідній декларації, якщо такі дії свідчать про приховування резидентами валютних цінностей та майна, що знаходяться за межами України.

Таким чином, суд прийшов до висновку, що податкове повідомлення-рішення від 22.11.2013 №0000792202, яким нарахована ТОВ "ІНФО ВІТ" штрафна санкція за порушення вимог валютного законодавства у сумі 510грн, прийнято ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова на підставі, у межах повноважень та у спосіб, що передбачені чинним законодавством України, у зв'язку з порушенням ТОВ "Інфо Віт" вимог валютного законодавства.

Як наслідок, суд вважає необґрунтованими та такими, що не підлягають задоволенню, позовні вимоги в частині визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 22.11.2013 року №0000792202, яким ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області нарахована ТОВ "ІНФО ВІТ" штрафна санкція за порушення вимог валютного законодавства у сумі 510грн.

Твердження представника позивача про порушення відповідачем встановленого статтею 250 Господарського кодексу України строку застосування санкцій суд вважає помилковим, оскільки приписи ст.250 Господарського кодексу України не застосовуються до спірних правовідносин.

Так, згідно з ч.2 ст.250 Господарського кодексу України, дія цієї статті не поширюється на штрафні санкції, розмір і порядок стягнення яких визначені Податковим кодексом України та іншими законами, контроль за дотриманням яких покладено на органи доходів і зборів.

Відповідно до ч.5 ст.4 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" органи доходів і зборів вправі за наслідками документальних перевірок безпосередньо стягувати з резидентів пеню, передбачену цією статтею.

З урахуванням встановлених обставин та наведених приписів нормативно-правових актів суд вважає, що доводи представника позивача не спростовують існування встановлених перевіркою порушень вимог Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" та Декрету Кабінету Міністрів України "Про систему валютного регулювання і валютного контролю" від 19 лютого 1993 року N15-93.

Отже, суд прийшов до висновку про часткове задоволення позову.

Судовий збір підлягає розподілу відповідно до вимог ст.94 КАС України з урахуванням приписів ч.3 ст.4 Закону України «Про судовий збір».

Керуючись ст.ст.2, 11, 71, 86, 94, 159-163, 186, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд

П О С Т А Н О В И В:

Адміністративний позов товариства з обмеженою відповідальністю "Інфо Віт" до Державної податкової інспекції у Дзержинському районі м.Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень - задовольнити частково.

Визнати протиправним та скасувати податкове повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у Дзержинському районі м.Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області від 22.11.2013 №0000802202 в частині нарахування товариству з обмеженою відповідальністю "Інфо Віт" пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД в сумі 1561,32грн.

Відмовити у задоволенні позовних вимог в іншій частині, а саме: щодо визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення від 22.11.2013 №0000792202, яким ДПІ у Дзержинському районі м.Харкова ГУ Міндоходів у Харківській області нарахована ТОВ «ІНФО ВІТ» штрафна санкція за порушення вимог валютного законодавства в сумі 510грн; визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення Державної податкової інспекції у Дзержинському районі м.Харкова Головного управління Міндоходів у Харківській області від 22.11.2013 №0000802202 в частині нарахування товариству з обмеженою відповідальністю "Інфо Віт" пені за порушення термінів розрахунків у сфері ЗЕД в сумі 87146,76грн.

Стягнути з товариства з обмеженою відповідальністю "Інфо Віт" (ідент. код 33205528; вул.Культури, б.9, к.1, м.Харків, 61058) на користь Державного бюджету України (рахунок 31217206784011, одержувач: УДКСУ у Червонозаводському районі м.Харкова Харківської області, код 37999628, банк: ГУДКСУ у Харківській області, МФО 851011, код класифікації доходів бюджету 22030001) судовий збір в сумі 1574,69грн (одна тисяча п"ятсот сімдесят чотири грн шістдесят дев"ять коп.).

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Харківського апеляційного адміністративного суду через Харківський окружний адміністративний суд шляхом подачі апеляційної скарги в десятиденний строк з дня отримання копії постанови. Копія апеляційної скарги одночасно надсилається особою, яка її подає, до суду апеляційної інстанції.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо таку скаргу не подано. У разі подання апеляційної скарги постанова, якщо її не скасовано, набирає законної сили після повернення апеляційної скарги, відмови у відкритті апеляційного провадження або набрання законної сили рішенням за наслідками апеляційного провадження.

У повному обсязі постанову складено 24.02.2014.

Суддя Р.В. Мельников