Ухвала суду № 37450704, 04.03.2014, Богунський районний суд м. Житомира

Справа №295/2788/14-к

Категорія 24

1-кп/295/114/14

УХВАЛА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

04.03.2014 року м. Житомир

Богунський районний суд м. Житомира в складі:

головуючого - судді…….Комнацького О.В.,

з участю

секретаря.......................... Яворської І.П.,

прокурора..........................Сидоренка О.П.,

підозрюваного..................ОСОБА_3,

розглянувши у відкритому підготовчому судовому засіданні в залі суду в місті Житомирі клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності у кримінальному провадженні № 32013060000000156 підозрюваного

ОСОБА_3, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Верхівня Ружинського району Житомирської області, громадянина України, одруженого, має на утриманні одну неповнолітню дитину ІНФОРМАЦІЯ_3, працюючого директором ТОВ «Сервісагро - Житомир», проживаючого у АДРЕСА_1, не судимого,

у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

Органом досудового розслідування ОСОБА_3 підозрюється у тому, що працюючи відповідно до наказу №1 від 15.06.2009 на посаді директора ТОВ «Сервісагро - Житомир», яке взяте на податковий облік у ДПІ у м. Житомирі 15.06.2009 року за №13051020000007343 від 25.06.2009 року зареєстроване платником ПДВ, виконував організаційно - розпорядчі та адміністративно-господарські функції, тобто являвся службовою особою даного підприємства.

Усвідомлюючи покладені на нього права і обов'язки щодо дотримання законодавства про оподаткування, правильність нарахування та своєчасність сплати податків та інших обов'язкових платежів до бюджетів, а саме:

- згідно ст. 67 Конституції України - обов'язок сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно ст.11 Закону України „Про систему оподаткування" №77/97-ВР від 18.02.1997 року несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержанням законів про оподаткування;

- згідно Закону України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" № 996-XIV від 16.07.1999 року - несе відповідальність за організацію бухгалтерського обліку;

- згідно п. 16.1.4 ст.16 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року - зобов'язаний сплачувати податки та збори в строки та у розмірах, встановлених цим Кодексом;

- згідно п.110.1 ст. 110 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року несе відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством,

у порушення вищезазначених норм, в період 2012 року, діючи умисно, протиправно, посягаючи на

встановлений законодавством порядок оподаткування, переслідуючи умисел на ухилення від

сплати податків у значних розмірах, шляхом завищення валових витрат скоїв умисний злочин у сфері господарської діяльності за наступних - обставин.

Так, відповідно до ст.138 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2756 (із змінами та доповненнями) витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визначаються на основі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку.

Згідно із частиною другою статті 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» бухгалтерський облік є обов'язковим видом обліку, який ведеться підприємством. Фінансова, податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку. Статтею 9 зазначеного Закону передбачено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо неможливо - л безпосередньо після її закінчення. Підпунктом 2.4 пункту 2 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку передбачено, що для надання юридичної сили і доказовості первинні документи повинні мати обов'язкові реквізити.

За період 2012 року у зв'язку з веденням фінансово-господарської діяльності підприємства ТОВ «Сервісагро - Житомир» понесло витрати на суму 41954566 грн.

11.02.2013 року ОСОБА_3, знаходячись в офісному приміщенні ТОВ «Сервісагро - Житомир» за адресою: м. Житомир, вул. Велика Бердичівська, буд. 112, в рядку 04 «Витрати, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06)» податкової декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Сервісагро - Житомир» за 2012 рік, у складі валових витрат підприємства, забезпечив відображення суми витрат в розмірі 2570558 грн. по взаємовідносинам з ФОП ОСОБА_4 на суму 326740 грн., з ФОП ОСОБА_5 на суму 499500 грн., з ФОП ОСОБА_6 на суму 1744318 грн., згідно з актами здачі - приймання робіт (надання послуг) оформлених з порушенням вимог п.п. 138.10.3, п.138.10 ст.138, пп. 139.1.9 п.139.1 ст. 139 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), а саме: акт №1 здачі - приймання робіт (надання послуг) від 28 червня 2012 року, акт №2 здачі-приймання робіт (надання послуг) від 26 вересня 2012 року, акт №3 здачі-приймання робіт (надання послуг) від 26 червня 2012 року, акт №4 здачі-приймання робіт (надацня послуг) від 26 вересня 2012 року, акт №5 здачі-приймання робіт (надання послуг) від 27 вересня 2012 року, акт №1 здачі-приймання робіт (надання послуг) від 27 вересня 2012 року.

Того ж дня, тобто 11.02.2013 року, ОСОБА_3, діючи умисно, протиправно, з метою ухилення від сплати податку на прибуток, забезпечив подання податкової декларації з податку на прибуток підприємства ТОВ «Сервісагро - Житомир» за 2012 рік до Житомирської ОДПІ ГУ Міндоходів у Житомирській області за адресою м. Житомир, майдан Перемоги, 2.

Таким чином, ОСОБА_3, в порушення пп. 138.10.3 п.138.10 ст.138, пп.139.1.9 п.139.1 ст. 139 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VI (із змінами та доповненнями), ухилився від сплати податку на прибуток підприємства на загальну суму 539817 грн., що в 1006 разів перевищує неоподаткований мінімум доходів громадян (539817/536,5).

Дії ОСОБА_3 кваліфіковані за ч. 1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету держави коштів в значних розмірах.

В судовому засіданні прокурор підтримав клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваного ОСОБА_3 та просив задовольнити дане клопотання, посилаючись на те, що ОСОБА_3 до притягнення до кримінальної відповідальності, а саме до повідомлення йому про підозру у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України сплатив податки та збори, раніше до кримінальної відповідальності не притягувався, вперше вчинив злочин, передбачений ч. 1 ст. 212 КК України.

ОСОБА_3 зазначив, що йому зрозуміло суть підозри, підставу звільнення від кримінальної відповідальності і право заперечувати проти закриття кримінального провадження з цієї підстави. Підтримав клопотання прокурора, надав письмову згоду на звільнення його від

кримінальної відповідальності з підстав, зазначених прокурором та просив звільнити його від кримінальної відповідальності у зв'язку з сплатою податку на прибуток до притягнення його до кримінальної відповідальності.

Заслухавши думку учасників процесу, дослідивши матеріали кримінального провадження, суд вважає, що клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності підлягає задоволенню з наступних підстав.

Як вбачається з висунутої підозри та акту перевірки №3232/22-01/36549123/0110 від 18.11.2013 року «Про результати виїзної планової документальної перевірки ТОВ «Сервісагро - Житомир» з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2010 року по 31.12.2012 року», постанови Житомирського окружного адміністративного суду від 31. січня 2014 року, розмір шкоди, завданої злочином становить 539817 гривень 42 копійки.

Даними у платіжному дорученні № 647 від 30.01.2014 року підтверджується те, що ТОВ «Сервісагро - Житомир» сплатило на рахунок УДК у м. Житомирі податок на прибуток у розмірі 539817 гривень 42 копійки, а також 269908 грн. 71 коп. штрафних санкцій, що підтверджується платіжним дорученням № 664.

Судом встановлено, що 10 лютого 2014 року ОСОБА_3 вручено повідомлення про підозру у вчиненні кримінального правопорушення передбаченого частиною 1 статті 212 КК України. Потерпілого у справі немає.

Відповідно до ч. 4 ст. 212 КК України особа, яка вперше вчинила діяння, передбачені частиною першою та другою, або діяння, частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

За таких обставин, оскільки ОСОБА_3 до притягнення до кримінальної відповідальності, а саме повідомлення йомй про підозру у вчиненні злочину сплатив у повному розмірі податок на прибуток, ухилення від сплати якого інкримінувалось обвинуваченому, він підлягає звільненню від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України, а кримінальне провадження підлягає закриттю.

Керуючись ч. 4 ст. 212 КК України, ст.ст.284-287 КПК України, суд, -

УХВАЛИВ:

Звільнити ОСОБА_3 від кримінальної відповідальності за вчинення злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України на підставі ч. 4ст. 212 КК України.

Закрити кримінальне провадження № 32013060000000156 у справі про підозру ОСОБА_3 у вчиненні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

На ухвалу може бути подана апеляційна скарга до апеляційного суду Житомирської області через Богунський районний суд м. Житомира протягом семи днів з дня її оголошення.

Суддя О.В. Комнацький