Ухвала суду № 37443501, 04.03.2014, Шевченківський районний суд м. Запоріжжя

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

№ 336-1125-14к

пр. 1кп-336-199-2014

4 березня 2014 року м. Запоріжжя

Шевченківський районний суд м. Запоріжжя у складі:

головуючого судді Зарютіна П.В.,

при секретарі Чернишовій І.В.,

за участю прокурора Яланської А.П.,

захисника ОСОБА_1,

обвинуваченого ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні обвинувальний акт

по кримінальному провадженню, внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань за № 32013080020000105 від 05.11.2013 року, відносно

ОСОБА_2, який народився ІНФОРМАЦІЯ_1 у м. Харкові, українця, громадянина України, має вищу освіту, працює директором ТОВ «ТД «Ікар», зареєстрований та проживає за адресою: АДРЕСА_1, раніше не судимий,

якого повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, -

В С Т А Н О В И В:

Від прокурора до Шевченківського районного суду м. Запоріжжя надійшов вищевказаний обвинувальний акт.

Такий обвинувальний акт отримано в провадження суду під головуванням судді Зарютіна П.В.

З вказаного акту вбачається, що досудовим розслідуванням встановлено, що ОСОБА_2, будучи службовою особою - директором ТОВ «ТД Ікар» (код за ЄДРПОУ 36535126), виконуючи адміністративно-господарські та організаційно - розпорядницькі функції, будучи на підставі п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» № 996-хіу від 16.07.99 (зі змінами та доповненнями), п. 10.1 ст. 10 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97 ВР від 03.04.97 (зі змінами та доповненнями) відповідальним за організацію бухгалтерського обліку на підприємстві, повноту відображення в обліку всіх господарських операцій, правильність віднесення доходів і витрат до відповідних звітних періодів, достовірність і своєчасність нарахування і сплати до бюджету податків, зборів і інших обов'язкових платежів, в період 4 кварталу 2011 року та грудня 2012 року умисно ухилився від сплати податку на прибуток на суму 49948 грн. та податку на додану вартість на суму 950066 грн, а всього податків на загальну суму 1000014 грн.

Згідно даних бухгалтерського обліку (головних книг за 2011 рік та журналу-ордеру та відомості по рахунку бухгалтерського обліку 281 «Товари на складі» за грудень 2011 року) встановлено, що на підприємстві ТОВ «ТД Ікар» у грудні 2011 року проведено операції на загальну суму 532 906,92 грн, які відображено бухгалтерською проводкою:

Дт 281 «Товари на складі» Кт 281 «Товари на складі».

Крім цього, відповідно до вказаних вище документів підприємством у грудні 2011 року відображено операції нестачі і втрати від псування товарів, сума яких складає 264,72 грн.

Щодо операцій, відображених бухгалтерською проводкою Дт 281 «Товари на складі» Кт 281 «Товари на складі» на загальну суму 532 906,92 грн, підприємством документально підтверджено суму 424 323,72 грн. як операції, пов'язані із різанням металопродукції та з внутрішнім переміщенням товарів.

Таким чином, у податковому обліку лишки та нестачі товарів, які обліковуються (відображаються) як пересортиця, відображені бухгалтерською проводкою Дт 281 «Товари на складі» Кт 281 «Товари на складі» на загальну суму 108583,20 грн не знайшли відображення у складі доходів та витрат Податкових Декларацій з податку на прибуток та на вартість нестач товару не нараховане податкове зобов'язання з податку на додану вартість.

Враховуючи зазначене, суми встановлених нестач товарів є такими, що не використовуються у господарській діяльності підприємства та ці товари вважаються проданими за звичайною ціною, але не нижче ціни їх придбання у звітному періоді, коли вони відображаються в обліку.

Товари оприбутковані у грудні 2011 року у сумі 108583,20 грн по Дт 281 у кореспонденції з Кт (лишки), які призвели до збільшення активів підприємства (Дт 281), вважаються безоплатно отриманими ТОВ «ТД Ікар» товарами та підлягають включенню до складу інших доходів.

Так, в порушення пп. 14.1.56 п. 14.1 ст. 14 р. І, п. 135.1, п. 135.2, пп. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135, п. 137.10 ст. 137 р. ІІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями), директором ТОВ ТД «Ікар» ОСОБА_2 не включено до складу іншого доходу суми безоплатно отриманого товару у грудні 2011 року, що призвело до заниження доходу, що враховується при визначенні об'єкта оподаткування за 2-4 квартали 2011 року (4 квартал 2011 року) на загальну суму 108 583,00 грн.

Окрім цього, перевіркою встановлено, що на порушення пп. 14.1.27 п. 14.1 ст. 14 р. І, п. 138.2, п. 138.6, п. 138.8 ст. 138 р. ІІІ, пп. Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями, ТОВ «ТД Ікар» до складу собівартості придбаних та реалізованих товарів у 4 кварталі 2011 року включено вартість товару, витрати на придбання яких підприємством не понесені, оскільки отримані безкоштовно у вигляді виявлених лишків товару, що призвело до завищення витрат рядка 05.1 Податкової декларації «Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг) та рядка 04 «Витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування за 2-4 квартали 2011 року (4 квартали 2011 року) на загальну суму 108 583,00 грн.

Внаслідок навмисних дій директора ТОВ «ТД «Ікар» ОСОБА_2 безпідставно занижено податкові зобов'язання по податку на додану вартість на суми ПДВ, які повинні були нараховуватися на списану нестачу товарів у відповідних періодах її виникнення, тобто, в порушення п п. 189.1 ст. 189 , п.п. 198.5 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 р. № 2756-VI (із змінами та доповненнями) ТОВ «ТД «Ікар» безпідставно занижено податкові зобов'язання по податку на додану вартість за грудень 2012 року у сумі 21717 грн.

Також в ході досудового розслідування встановлено, що ТОВ «ТД «Ікар» у грудні 2012 року перевело частину товарів, а саме - металопродукцію на суму 4 641 745 грн, до складу невиробничих запасів. Зазначена операція проведена відповідно до наказу генерального директора ТОВ «ТД «Ікар» ОСОБА_2 від 03.12.2012 року № 51 «Про виведення частини товарів до невиробничих запасів». Частка товарів у розмірі 4 641 745 грн з 03.12.2012 року переведено до невиробничих запасів, що у бухгалтерському обліку відображено наступною проводкою:

- Дт 281.1 «Інші товари на складі» Кт 281 «Товари на складі».

В порушення п.189 ст.189, пп. в) п.198.5 ст.198 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 року № 2756-VI (із змінами та доповненнями) ТОВ «ТД «Ікар» ненараховано податкове зобов'язання з податку на додану вартість на вартість товарів (металопродукції), що були переведені до складу невиробничих запасів у розмірі 4 641 745 грн, що призвело до заниження податкового зобов'язання у грудні 2012 року у сумі 928 349 грн.

Таким чином, директор Товариства з обмеженою відповідальністю "ТД Ікар" (код за ЄДРПОУ 36535126) ОСОБА_2 за підсумками 4 кварталу 2011 року, грудня 2012 року в порушення пп. 14.1.56 п. 14.1 ст. 14 р. І, п. 135.1, п. 135.2, пп. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135, п. 137.10 ст. 137 р. ІІІ, пп. 14.1.27 п. 14.1 ст. 14 р. І, п. 138.2, п. 138.6, п. 138.8 ст. 138 р. ІІІ, пп. , пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134, пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 , ст. 152 р. ІІІ, п п. 189.1 ст. 189, п.п. 198.5 ст.198, п.189 ст.189, пп. в), п. 200.1, п. 200.2, ст. 200 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) навмисно ухилився від сплати податку на додану вартість, шляхом внесення недостовірних даних у декларацію з податку на додану вартість за грудень 2012 року та шляхом внесення недостовірних даних у декларацію з податку на прибуток підприємства за 4 квартал 2011 року, в результаті чого до бюджету не надійшли кошти з податку на прибуток підприємства та податку на додану вартість за вказаний період на суму 1000014 грн.

Такі дії ОСОБА_2 органом досудового розслідування кваліфіковані за ч.1 ст. 212 КК України, як умисне ухилення від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, яке призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

У судовому засіданні захисник заявив суду клопотання про звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності та закриття провадження у справі в силу ч. 4 ст. 212 КК України.

Обвинувачений підтримав таке клопотання, а прокурор на нього заперечень не мав.

Заслухавши думки учасників процесу щодо заявленого клопотання, перевіривши обґрунтованість його доводів матеріалами справи, суд дійшов висновку про те, що кримінальне провадження підлягає закриттю.

Так, в силу ст. 286 КПК України звільнення від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення здійснюється судом. Якщо під час здійснення кримінального провадження щодо провадження, яке надійшло до суду з обвинувальним актом, сторона кримінального провадження звернеться до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності обвинуваченого, суд має невідкладно розглянути таке клопотання.

Згідно п. 2 ст. 314 КПК України у судовому засіданні суд має право закрити провадження у випадку встановлення підстав, передбачених пунктами 4-8 частини першої або частиною другою статті 284 цього Кодексу.

За п. 1 ч. 2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом, у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Частина 4 ст. 212 КК України, що особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Так, обвинувачего повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

З обвинувального акта слідує, що матеріальних збитків по кримінальному провадженню не встановлено.

При цьому ТОВ «ТД «Ікар» повністю погашені податкові зобов'язання та відшкодовано шкоду, завдану державі в результаті неправомірних дій ОСОБА_2

Факт погашення податкових зобов'язань ТОВ «ТД «Ікар» підтверджується актом №1284-20 від 28.11.2013 року звірки розрахунків платника з бюджетом за період з 01.01.2013 року до 25.11.2013 року з податку на додану вартість та актом №1282-20 від 28.11.2013 року звірки розрахунків платника з бюджетом за період з 01.01.2013 року до 25.11.2013 року з податку на прибуток підприємств.

Обвинуваченому судом роз'яснювалася суть обвинувачення, підстава звільнення його від кримінальної відповідальності та право заперечувати проти закриття кримінальної справи на підставі ч.4 ст. 212 КК України.

Натомість, обвинувачений підтримав клопотання про закриття кримінального провадження за вищевказаною підставою, просить звільнити його від кримінальної відповідальності.

Керуючись ст. 314 КПК України, ст. 212 ч.4 КК України, суд -

У Х В А Л И В:

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_2, який обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України - закрити, звільнивши ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності.

Документи, що є речовими доказами, залишити в матеріалах кримінального провадження протягом усього часу їх зберігання.

Ухвала може бути оскаржена до Апеляційного суду Запорізької області м. Запоріжжя, шляхом подання апеляційної скарги через Шевченківський районний суд м. Запоріжжя протягом семи днів з дня її оголошення.

Ухвала набирає законної сили після закінчення строку подання апеляційної скарги, якщо скаргу не було подано. У разі подання апеляційної скарги ухвала, якщо її не скасовано, набирає законної сили після ухвалення рішення судом апеляційної інстанції.

Суддя Зарютін П.В.