Ухвала суду № 37287636, 30.01.2014, Новомосковський міськрайонний суд Дніпропетровської області

У Х В А Л А

Справа № 183/189/14-к

№ 1-кп/183/120/14

30.01.2014 року Новомосковський міськрайонний суд Дніпропетровської області у складі:

головуючої судді Сороки О.В.,

секретаря Астоян К.М.,

за участю прокурора Слободяник О.П.,

захисника ОСОБА_1,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в залі Новомосковського міськрайонного суду клопотання прокурора про звільнення від кримінальної відповідальності по кримінальному провадженню №32013000000000160:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Грушовато-Криничне Синельниківського району Дніпропетровської області, українця, громадянина України, проживаючого в АДРЕСА_1

за підозрою у вчинені кримінального правопорушення передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

в с т а н о в и в:

15 січня 2014 року до Новомосковського міськрайонного суду від прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами податкової міліції Генеральної прокуратури України надійшло клопотання про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності.

Прокурор своє клопотання обґрунтовує тим, що ОСОБА_2, будучи згідно наказу №18 від 19.11.13 по теперішній час службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності - директором Товариства з обмеженою відповідальністю «Трак-Центр» (код ЄДРПОУ 3651152) (в подальшому - ТОВ «Трак-Центр»), яке зареєстроване відповідно до статуту Новомосковським міськрайонним управлінням юстиції Дніпропетровської області від 22.07.09 за № 12091020000005094 за адресою: Дніпропетровська область, Новомосковський район, с.Піщанка, вул.. Набережна,1, мав права та був зобов'язаний, згідно статуту підприємства від 31.08.11 за №12091050005005094:

- Представляти без довіреності Товариство у відносинах зі всіма без виключення державними органами, підприємствами, установами, організаціями всіх форм власності, з фізичними особами;

- Здійснювати оперативне керівництво поточною діяльністю Товариства в межах повноважень та прав наданих йому статутом;

- Укладати та підписувати від імені Товариства господарські та інші договори (угоди, контракти), виступає розпорядником його коштів та майна.

Крім того ОСОБА_2, будучи керівником юридичної особи - підприємства, несе відповідно до ст..8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 року №996-XIV ( із змінами та доповненнями) відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності протягом встановленого терміну, а також, згідно ст..36 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (із змінами та доповненнями) зобов'язаний обчислити, задекларувати та або сплатити суму податку в порядку і строки, визначені цим кодексом.

Таким чином, ОСОБА_2 є особою, яка у зв'язку з виконанням організаційно-розпорядчих та адміністративно господарських обов'язків по організації діяльності підприємства, зобов'язана забезпечити належне нарахування та своєчасну сплату податків у встановленому законом порядку і розмірах.

Підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій, згідно з вимогами п.1 ст.9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», є первинні документи, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це можливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблених даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

Відповідно п.44.1.ст.44 Податкового Кодексу №2755-VI від 02.12.2010 року ( із змінами та доповненнями) для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Відповідно до п.135.1 ст.135 Податкового Кодексу доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, включаються до доходів звітного періоду за датою, визначеною відповідно до ст..137, на підставі документів, зазначених у пункті 135.2 цієї статті, та складаються з: доходу від операційної діяльності, який визначається відповідно до пункту 135.4 цієї статті; інших доходів, які визначаються відповідно до пункту 135.5 цієї статті, за винятком доходів, визначених у пункті 135.3 цієї статті та у статті 136 цього Кодексу.

Згідно п.п.134.1.1 п.134.1 ст.134 Податкового Кодексу об'єктом оподаткування є: прибуток з джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, визначених згідно зі ст.. 135-137 цього Кодексу, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, визначених згідно зі ст..138-143 цього Кодексу.

В свою чергу, ОСОБА_2, з моменту призначення його на посаду директора ТОВ «Трак-Центр» стало відомо, що підприємство отримало додаткові раніше не враховані суми доходу за результатами проведених у 2012 році фінансово-господарських операцій в розмірі 2738100грн., у зв'язку з чим він був зобов'язаний скласти та подати до податкового органу за місцем реєстрації уточнюючу декларацію по податку на прибуток за 2012 рік з зазначенням всієї суми доходів підприємства в розмірі 17353300 грн. (14615200грн.+2738100грн.), яка повинна враховуватися при визначені об'єкті оподаткування за вказаний звітний період.

Однак, ОСОБА_2, усвідомлюючи, що збільшення у податковій звітності розміру доходу, призведе до необхідності додаткового нарахування та сплатити до бюджету держави податку на прибуток, вирішив збільшити показник витрат підприємства.

Не зважаючи на те, що для збільшення витрат підприємства за звітний період на підприємстві були відсутні первинні документи, які складаються під час здійснення господарської операції, діючи умисно та протиправно, з метою заниження об'єкту оподаткування та ухилення від сплати податків в значних розмірах, перебуваючи на своєму робочому місці за адресою: Дніпропетровська область, Новомосковських район, с. Піщанка, вул.. Набережна,1, у період часу із дати призначення до 4 грудня 2013 грудня склав уточнюючу декларацію по податку на прибуток за 2012 рік, в якій в ряду « 04-«витрати,що враховуються при визначені об'єкту оподаткування» при відсутності документального підтвердження штучно збільшив витрати ( не підтверджені первинними документами) на суму не врахованого раніше доходу в розмірі 2738100грн., занизив в порушення п.п.139.1.9 п.131.1 ст.139 Податкового Кодексу №2755-VI від 02.12.2010 за 2012 рік, згідно акту позапланової невиїзної перевірки від 11.12.13 №570/222/3651152, податок на прибуток у сумі 575 001грн.

В подальшому, вказана уточнююча податкова декларація була спрямована ОСОБА_2 до Новомосковської ОДПІ ГУ Міндоходів у Дніпропетровській області, яка була прийнята 04.12.2013 року до обліку та зареєстрована під № 1300014017.

Таким чином, своїми діями ОСОБА_2 вчинив кримінальне правопорушення, передбачене ч. 1 ст. 212 КК України, які виразилися в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому порядку, вчинене службовою особою підприємства, незалежно від форми власності, яка зобов'язана їх сплачувати, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у зазначених вище розмірах.

25.12.2013 року ОСОБА_2повідомлено про підозру у вчиненні зазначеного кримінального правопорушення.

Станом на 28.10.2013 року, завдана у кримінальному провадженні шкода на суму 170 792 грн. не відшкодована.

Докази, які підтверджують факт вчинення ОСОБА_2 кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, прокурор зазначає: показання підозрюваного, показання свідка ОСОБА_3, реєстраційними та статутними документами ТОВ «Трак-Центр», акт позапланової документальної перевірки з питань дотримання вимог податкового законодавства від 11.12.2013 року № 570/222/36511152, уточнююча податкова декларація за 2012 рік від 04.12.2013 року № 1300014017.

Між тим, в ході досудового розслідування, директором ТОВ «Трак-Центр» ОСОБА_2 сплачено до бюджету податок на прибуток, донарахований відповідно до акту від 11.12.2013 року № 570/222/3651152 в загальній сумі 575001 грн., тому посилаючись на ч.4 ст. 212 КК України, як на підставу звільнення підозрюваного від кримінальної відповідальності, прокурор звернувся до суду з зазначеним клопотанням.

Прокурор в судовому засіданні клопотання підтримав, пославшись на його законність та обґрунтованість.

Підозрюваний та його захисник ОСОБА_1 також вважає, що клопотання підлягає задоволенню з наведених у ньому підстав.

Суд, вислухавши прокурора, який надав своє обґрунтовування заявленого клопотання, вивчивши наведені в його підтвердження докази, думку підозрюваного щодо можливості його звільнення від кримінальної відповідальності, вважає його обґрунтованим та таким, що підлягає задоволенню.

Так, у відповідності до ч.4 ст.212 КК України особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Суду доведено, що в ході досудового розслідування і до притягнення ОСОБА_2 до кримінальної відповідальності, останнім, як директором ТОВ «Трак-Центр», було сплачено до бюджету податок на прибуток, донарахований відповідно до акту від 11.12.2013 року № 570/222/3651152 у загальній сумі 575001 грн.

Зазначене підтверджується квитанцією від 18.12.2013 року, оригінал якої був оглянутий судом.

Враховуючи викладене, беручи до уваги, що ОСОБА_2, в силу ст. 89 КК України, являється не судимим, за місцем роботи характеризується позитивно, відшкодував державі завдані збитки, а також зважаючи на заяву ОСОБА_2 про звільнення його від кримінальної відповідальності, суд приходить до висновку, що заявлене прокурором клопотання обґрунтоване та підлягає задоволенню, ОСОБА_2, з підстав, передбачених ч.4 ст. 212 КК України, підлягає звільненню від кримінальної відповідальності.

На підставі викладеного, керуючись ст.212 ч.4 КК України, ст.ст. 285-287 КПК України, суд -

у х в а л и в:

ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с.Грушовато-Криничне Синельниківського району Дніпропетровської області, звільнити від кримінальної відповідальності, за підозрою у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України.

Закрити кримінальне провадження відносно ОСОБА_2 у вчиненні ним кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, в зв'язку зі звільненням підозрюваного від кримінальної відповідальності.

Ухвала суду може бути оскаржена до апеляційного суду Дніпропетровської області протягом семи діб з моменту її проголошення.

Суддя О.В. Сорока.