Постанова № 37235978, 19.02.2014, Донецький апеляційний адміністративний суд

Головуючий у 1 інстанції - Тихонов І.В.

Суддя-доповідач - Сухарьок М.Г.

УКРАЇНА

ДОНЕЦЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД

ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

19 лютого 2014 року справа №812/7855/13-а

приміщення суду за адресою: 83017, м. Донецьк, бул. Шевченка, 26

Донецький апеляційний адміністративний суд у складі колегії

головуючого судді Сухарька М.Г., суддів Білак С.В., Гаврищук Т.Г.,

секретар судового засідання Овчаренко М.Б.,

за участю : від позивача Шмигленко В.О., від відповідача Некрасенко Т.Є.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в приміщенні Донецького апеляційного адміністративного суду апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області на постанову Луганського окружного адміністративного суду від 14 жовтня 2013 р. у справі № 812/7855/13-а за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Східна вугільна компанія" до Державної податкової інспекції у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення № 000082200 від 24.05.2013 року, -

В С Т А Н О В И Л А:

Позивач звернувся до суду з позовом до Державної податкової інспекції у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення рішення № 000082200 від 24.05.2013 року, яким застосовані штрафні санкції в сумі 27436,97 грн., в зв'язку з порушенням пункту 1 Указу Президента України від 27.06.1999 року № 734/99 «Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства».

Постановою Луганського окружного адміністративного суду від 14 жовтня 2013 р. позов задоволено в повному обсязі.

Відповідач не погодився з рішенням суду першої інстанції та подав апеляційну скаргу, в якій просив постанову суду скасувати, прийняти нове рішення, відмовивши в задоволенні позову.

Колегія суддів, заслухавши доповідь судді - доповідача, учасників судового засідання, перевіривши матеріали справи і обговоривши доводи апеляційної скарги, перевіривши юридичну оцінку обставин справи та повноту їх встановлення, дослідивши правильність застосування судом першої інстанції норм матеріального та процесуального права приходить до наступного.

Судом першої та апеляційної інстанцій встановлено, що товариство з обмеженою відповідальністю «Східна вугільна компанія» (ідентифікаційний код 32727602) є юридичною особою, зареєстроване виконавчим комітетом Свердловської міської ради 12 листопада 2011 року за № 13911070030000285, про що свідчить виписка та довідка з Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України від 06 вересня 2013 року за № 728016. На податковому обліку товариство з обмеженою відповідальністю «Східна вугільна компанія» (ідентифікаційний код 32727602) перебуває у Державній податковій інспекції у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області з 21 листопада 2011 року, про що свідчить відповідна довідка.

У зв'язку з надходженням від Управління національного банку України в Луганській області листа на адресу Державної податкової інспекції у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області «Про порушення валютного законодавства» від 18.07.2012 №13-016/3605 та від 13.02.2013 № 13-008/634, яким повідомлено про залучення резидентом кредиту від нерезидента без реєстрації договору резидентом - позичальником в територіальному управління Національного банку України на загальну суму 343 262,43 доларів США, стало підставою для проведення документальної позапланової невиїзної перевірки ТОВ «Східна вугільна компанія».

Посадовою особою Державної податкової інспекції м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області, на підставі наказу від 23 квітня 2013 року № 114, згідно з підпунктом 20.1.4. п.20.1 ст.20, п.75.1 ст.75, п.п.78.1.1 п.78.1 ст.78, ст..79, п.82.2 ст.82 Податкового кодексу України, у період з 29.04.2013 по 30.04.2013; 07.05.2013 була проведена документальна позапланова невиїзна перевірка товариства з обмеженою відповідальністю «Східна вугільна компанія» з питань дотримання вимог валютного законодавства в частині одержання позики у липні 2012 року від нерезидента за договором від 25.06.2009 № б/н.

Відповідно до акта документальної позапланової невиїзної перевірки від 08 травня 2013 року № 180/22/32727602, Державною податковою інспекцією у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області згідно з підпунктом 54.3.3 пункту 54.3 статті 54 Податкового кодексу України, винесено податкове повідомлення-рішення від 24 травня 2013 року № 000082200, яким до підприємства застосовані штрафні санкції у сумі 27 436,97грн., за порушення п.1 Указу Президента України від 27.06.1999 №734/99 «Про врегулювання порядку одержання резидентам кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидента та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства».

Відповідно до п. 1.6 Постанови Правління Національного банку України від 17.06.2004 №270 кредити, що одержують від нерезидентів резиденти - фізичні особи, які не зареєстровані як суб'єкти підприємницької діяльності (далі - фізичні особи), мають зараховуватися на їх рахунки, відкриті в уповноважених банках або в іноземних банках. Такі кредити фізичні особи можуть одержувати на строк не менше ніж на півроку. У разі надходження кредиту на рахунок фізичної особи, відкритий в уповноваженому банку, його погашення здійснюється з цього рахунку.

Фізична особа має право використовувати кредитні кошти в іноземній валюті виключно для: проведення розрахунків із нерезидентами на виконання власних зобов'язань фізичної особи щодо оплати товарів (робіт, послуг); продажу іноземної валюти за гривні на міжбанківському валютному ринку України із зарахуванням коштів у гривнях на власний поточний рахунок фізичної особи в уповноваженому банку з метою їх подальшого використання на території України в безготівковій формі або зняття готівкою національної валюти.

Відповідно до п. 1.7 Постанови № 270 резидент-позичальник зобов'язаний зареєструвати договір у Національному банку до фактичного одержання кредиту.

Такі договори підлягають реєстрації Національним банком у порядку, установленому: главою 2 цього розділу - для резидентів-позичальників, що не є банками; главою 4 цього розділу - для уповноважених банків-позичальників.

Відповідно до п. 1.8 Постанови № 270 реєстрація договорів, укладених резидентами-позичальниками, що не є банками, здійснюється територіальним управлінням Національного банку (далі - територіальне управління) за місцезнаходженням обслуговуючого банку.

Згідно з пункту 2.1 глави 2 розділу 1 Постанови Правління Національного банку України від 17.06.2004 №270 передбачено, що зміни, які стосуються сторін зареєстрованого Договору, суми, валюти, строку кредиту, розміру процентної ставки, комісій, неустойки, інших установлених цим договором платежів, у тому числі тих, що є санкціями за неналежне виконання договору, що впливають на розмір виплат за користування кредитом, потребують реєстрації в Національному банку відповідних змін до договору в порядку, установленому для реєстрації договору, та з урахуванням вимог пункту 1.13 глави 1 цього розділу.

Виходячи з наведеного, слід зробити висновок, про те, що, внесення змін до договору від 25.06.09 р. за додатковою угодою № 14 від 09.07.12 р. щодо збільшення розміру кредитування до 26 775 000 доларів США, безумовно підлягає відповідній реєстрації в НБУ. За приписами п. 1.7 глави 1 розділу 1 Постанови № 270, резидент-позичальник був зобов'язаний зареєструвати договір у Національному банку України до фактичного одержання кредиту.

Колегія суддів констатує, що позивач здійснив реєстрацію цих змін лише 20.07. 2013 року, саме після того, як грошові кошти у якості кредиту на суму 539 960 доларів США були перераховані 13.07.2013 та 17.07.2013 р. на його розрахунковий рахунок.

З огляду на вищевикладене, колегія суддів прийшла до висновку, що судом першої інстанції не правильно встановлено обставини по справі та постанова прийнята з порушенням норм матеріального та процесуального права, що в свою чергу є підставою для скасування рішення суду першої інстанції та ухвалення нового рішення.

Керуючись статтями 24, 89, 94, 184, 195, 183-2, 198, 202, 205, 207, 211, 212, 254 Кодексу адміністративного судочинства України, суд , -

П О С Т А Н О В И В :

Апеляційну скаргу Державної податкової інспекції у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області на постанову Луганського окружного адміністративного суду від 14 жовтня 2013 р. у справі № 812/7855/13-а за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Східна вугільна компанія" до Державної податкової інспекції у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення - рішення № 000082200 від 24.05.2013 року - задовольнити.

Постанову Луганського окружного адміністративного суду від 14 жовтня 2013 р. у справі № 812/7855/13-а - скасувати.

В задоволенні позовних вимог Товариства з обмеженою відповідальністю "Східна вугільна компанія" до Державної податкової інспекції у м. Свердловську Головного управління Міндоходів у Луганській області - відмовити.

Вступна та резолютивна частини ухвали проголошені в судовому засіданні 19 лютого 2014 року, повний текст буде виготовлений 24 лютого 2014 року.

Ухвала суду апеляційної інстанції за наслідками перегляду набирає законної сили з моменту проголошення та може бути оскаржена до Вищого адміністративного суду України протягом двадцяти днів після набрання законної сили судовим рішенням суду апеляційної інстанції.

Головуючий: Сухарьок М.Г.

Судді: Білак С.В.

Гаврищук Т.Г.