Ухвала суду № 37164561, 11.02.2014, Автозаводський районний суд м. Кременчука

Справа № 524/802/14-к

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

11.02.2014 року Автозаводський районний суд м.Кременчука Полтавської області в складі:

Головуючої судді - Обревко Л.О.

при секретарі - Лобко А.О.

за участю прокурора - Остапенко С.В., Гаврильченко А.С.

підозрюваної - ОСОБА_1

захисника - ОСОБА_2

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в місті Кременчуці клопотання начальника відділу прокуратури Полтавської області Остапенко С.В. - про звільнення від кримінальної відповідальності підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ст.212 ч.1 КК України:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки с.Рублівки, Глобинського району, Полтавської області, українка, громадянка України, прож АДРЕСА_1,

ВСТАНОВИВ:

Начальник відділу прокуратури Полтавської області Остапенко С.В. звернувся до суду з клопотанням про звільнення від кримінальної відповідальності ОСОБА_1 за ч.1 ст. 212 КК України.

В судовому засіданні прокурор клопотання підтримав.

Підозрювана ОСОБА_1 заявила про свою згоду на звільнення її від кримінальної відповідальності.

При вирішенні клопотання судом встановлено наступне:

Громадянка ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, зібраними матеріалами справи достатньо повно викривається у тому, що вона у період з квітня 2011 року по травень 2012 року вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України за наступних обставин.

Так, ОСОБА_1, будучи призначеною наказом №750к від 30.07.2006 року на посаду головного бухгалтера ПАТ «Кременчуцький колісний завод» (код ЄДРПОУ 00231610), зареєстрованого у виконавчому комітеті Кременчуцької міської ради Полтавської області, свідоцтво про державну реєстрацію від 04.08.1994 року №15851200000000200, взятого на податковий облік 11.05.1995 року за №94 та зареєстрованого платником податків у Кременчуцькій ОДПІ, розташованого за юридичною адресою: Полтавська область, м.Кременчук, проїзд Ярославський, 8, являлась службовою особою підприємства та виконувала адміністративно-господарські та організаційно-розпорядчі функції, а також на яку згідно посадової інструкції від 29.09.2006 року по ПАТ «Кременчуцький колісний завод» та положень Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність України» від 16.07.1999 року №996-ХІV - покладено забезпечення та контроль за правильним веденням бухгалтерського обліку і поданням бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків податкових декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків, зборів та обов'язкових платежів.

Головний бухгалтер ПАТ «Кременчуцький колісний завод» ОСОБА_1, в порушення вимог Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VІ (із змінами та доповненнями), у т.ч. п.135.1, п.135.5 ст.135, п.138.8 ст.138, пункту 7 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02.12.2010 року №2755-VІ (із змінами і доповненнями); Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність України» від 16.07.1999 р. №996-ХІV (із змінами та доповненнями) та Положення «Про документальне забезпечення записів в бухгалтерському обліку», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.1995 року (із змінами та доповненнями), маючи доступ до документів бухгалтерського обліку підприємства, знаючи результати його фінансово-господарської діяльності, діючи умисно, з метою ухилення від сплати податків, проігнорувала вимоги вищевказаних законодавчих і інших нормативних актів, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету податку на прибуток підприємства з квітня 2011 року по травень 2012 року в сумі 500952 грн. за наступних обставин:

Так, головний бухгалтер ПАТ «Кременчуцький колісний завод» ОСОБА_1, знаючи, що до рядка 05 «Витрати операційної діяльності» податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2011 року включено суму у розмірі 652977 грн. у зв'язку з передплатою даної суми підприємству ТОВ «МД «Холдинг» (код 34428120) за сталь, повторно включила до рядка 05 «Витрати операційної діяльності» податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2011 року суму у розмірі 652977 грн. після фактичної поставки підприємством ТОВ «МД «Холдинг» сталі на суму 652977 грн. та подала її 05.08.2011 року до Кременчуцької ОДПІ.

Також, головний бухгалтер ПАТ «Кременчуцький колісний завод» ОСОБА_1, знаючи, що до валових доходів податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2011 року враховано суму передплати, отриманої від ТОВ «Тембр» (м. Белгород Росія), в розмірі 1451693,39 грн., а також знаючи, що дана сума коштів підприємством ПАТ «Кременчуцький колісний завод» не поверталась в адресу ТОВ «Тембр», зменшила значення рядку 03 «Інші доходи» податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2011 року на суму 1451693,39 грн. та подала її 05.08.2011 року до Кременчуцької ОДПІ.

Вказані дії головного бухгалтера ПАТ «Кременчуцький колісний завод» призвели до фактичного ненадходження до бюджету за 2 квартал 2011 року податку на прибуток підприємства в сумі 484074 грн.

Крім цього, головний бухгалтер ПАТ «Кременчуцький колісний завод» ОСОБА_1, знаючи про відсутність факту придбання в підприємства ПП «Команд» (код 37081766) фарби порошкової, включила до рядка 05 «Витрати операційної діяльності» податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2012 року суму у розмірі 36533 грн., щодо придбання підприємством ПАТ «Кременчуцький колісний завод» у ПП «Команд» фарби порошкової та подала її 03.05.2012 року до Кременчуцької ОДПІ, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету за 1 квартал 2012 року податку на прибуток підприємства в сумі 16878 грн.

Таким чином, ОСОБА_1, будучи головним бухгалтером ПАТ «Кременчуцький колісний завод», у період часу з квітня 2011 року по травень 2012 року умисно ухилилась від сплати податків на загальну суму 500952 грн., яка у 1060 разів перевищує установлений законодавством неоподатковуваний мінімум доходів громадян, що призвело до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах.

27.12.2013 року за даними фактами ОСОБА_1 повідомлено в підозрі у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України.

Будучи допитаною в якості підозрюваної ОСОБА_1 свою вину у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст.212 КК України визнала повністю та показала, що вона працювала на посаді головного бухгалтера ПАТ «Кременчуцький колісний завод» (код 00231610) з 2006 року по грудень 2012 року. В її посадові обов'язки, як головного бухгалтера входило: організація податкового та бухгалтерського обліку на підприємстві, організація та контроль за веденням бухгалтерського і податкового обліку, подання податкової звітності та інші адміністративні функції згідно її посадових обов'язків, які передбачені статутом підприємства та чинним законодавством.

Також, ОСОБА_1 повідомила, що з актом №2486/23-209/00231610 від 25.07.2012 року про результати виїзної планової документальної перевірки ПАТ «Кременчуцький колісний завод» (код 00231610) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2010 року по 31.03.2012 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2010 року по 31.03.2012 року вона знайома та з його висновками погоджується. Станом на даний час ПАТ «Кременчуцький колісний завод» (код 00231610) погасило в повному обсязі кошти, донараховані відповідно до висновків акту №2486/23-209/00231610 від 25.07.2012 року в розмірі 500952 грн. та визначені податковими повідомленнями-рішеннями штрафні санкції в розмірі 4219,5 грн., всього на загальну суму 505171,5 грн.

Стосовно проведення фінансово-господарської діяльності ПАТ «Кременчуцький колісний завод» ОСОБА_1 повідомила, на протязі березня 2011 року підприємством ПАТ «Кременчуцький колісний завод» було перераховано в адресу ТОВ «МД «Холдинг» (код 34428120) кошти в сумі 652977 грн., як передплату за сталь, і вона включила дані кошти в сумі 652977 грн. до рядка 05 «Витрати операційної діяльності» податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2011 року, далі після того як на протязі квітня-червня 2011 року ТОВ «МД «Холдинг» поставило в адресу ПАТ «Кременчуцький колісний завод» сталь на суму 652977 грн., вона внесла дану суму у розмірі 652977 грн. повторно і до рядка 05 «Витрати операційної діяльності» податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2011 року.

Також на протязі березня-травня 2003 року ТОВ «Тембр» (м. Белгород Росія) перерахувало в адресу ПАТ «Кременчуцький колісний завод» кошти в сумі 1451693,39 грн., як передоплату за товар, який підприємству ТОВ «Тембр» так і не був поставлений. Вказані кошти в сумі 1451693,39 грн. було включено до валових доходів податкової декларації з податку на прибуток підприємства ПАТ «Кременчуцький колісний завод». Сума коштів 1451693,39 грн. підприємству ТОВ «Тембр» також не поверталась, але ОСОБА_1 зменшила значення рядку 03 «Інші доходи» податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2011 року на суму 1451693,39 грн.

Крім цього, ОСОБА_1 включила до рядка 05 «Витрати операційної діяльності» податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2012 року суму у розмірі 36533 грн., щодо придбання підприємством ПАТ «Кременчуцький колісний завод» у ПП «Команд» фарби порошкової.

Вказані декларації з податку на прибуток підприємств за 2 квартал 2011 року та 1 квартал 2012 року ОСОБА_1 перевіряла, погоджувала відомості внесені до них, підписувала та подавала до Кременчуцької ОДПІ, знаючи про порушення у зазначених деклараціях.

Також, ОСОБА_1 до матеріалів кримінального провадження долучила заяву про звільнення її від кримінальної відповідальності у зв'язку із повним відшкодуванням збитків з урахуванням штрафних санкцій та пені.

У зв'язку з цим просить розглянути питання про звільнення її від кримінальної відповідальності за ч.4 ст.212 КК України.

Крім цього, вина ОСОБА_1 у вчиненні інкримінованого їй кримінальному правопорушенні, передбаченого ч.1 ст.212 КК України, підтверджується:

- показами свідка ОСОБА_4, який пояснив, що працює на посаді головного державного ревізора-інспектора відділу перевірок платників податків управління податкового аудиту Кременчуцької ОДПІ.

У період часу з 12.06.12 року по 24.07.12 року, він проводив виїзну планову документальну перевірку ПАТ «Кременчуцький колісний завод» (код 00231610) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2010 року по 31.03.2012 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2010 року по 31.03.2012 року, за результатами якої було складено акт №2486/22-209/00231610 від 25.07.2012 року, згідно якого підприємству було донараховано податок на прибуток на суму 500952 грн.

Під час даної перевірки було встановлено порушення податкового законодавства службовими особами ПАТ «Кременчуцький колісних завод»: п.135.1, п.135.5 ст.135. п.138.8 ст.138 пункту 7 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010р., внаслідок чого встановлено заниження податку на прибуток всього в сумі 500952 грн.

Вказані порушення виражались в тому, що службові особи ПАТ «Кременчуцький колісних завод» включили до рядка 05 «Витрати операційної діяльності» податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2011 року, кошти в сумі 652977 грн. перераховані на протязі березня 2011 року в адресу ТОВ «МД «Холдинг» (код 34428120), як передплату за сталь. Далі після того як на протязі квітня-червня 2011 року ТОВ «МД «Холдинг» поставило в адресу ПАТ «Кременчуцький колісний завод» сталь на суму 652977 грн., службові особи ПАТ «Кременчуцький колісних завод» внесли дану суму у розмірі 652977 грн. повторно і до рядка 05 «Витрати операційної діяльності» податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2011 року.

Крім цього, на протязі березня-травня 2003 року ТОВ «Тембр» (м. Белгород Росія) перерахувало в адресу ПАТ «Кременчуцький колісний завод» кошти в сумі 1451693,39 грн., як передоплату за товар, який підприємству ТОВ «Тембр» не був поставлений. Вказані кошти в сумі 1451693,39 грн. було включено до валових доходів податкової декларації з податку на прибуток підприємства ПАТ «Кременчуцький колісний завод». Вподальшому службові особи, незважаючи на те, що кошти в сумі 1451693,39 грн. підприємству ТОВ «Тембр» не поверталась, зменшили значення рядку 03 «Інші доходи» податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 2 квартал 2011 року на суму 1451693,39 грн.

Також, службові особи ПАТ «Кременчуцький колісний завод» включили до рядка 05 «Витрати операційної діяльності» податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2012 року суму у розмірі 36533 грн., щодо придбання підприємством фарби порошкової від ПП «Команд» (код 37081766), яке фактично не відбувалось.

- показами свідка ОСОБА_5, яка зазначила, що працює на посаді головного державного ревізора-інспектора відділу особливо важливих перевірок управління податкового аудиту Кременчуцької ОДПІ.

У період часу з 12.06.12 року по 24.07.12 року, вона проводила виїзну планову документальну перевірку ПАТ «Кременчуцький колісний завод» (код 00231610) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2010 року по 31.03.2012 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2010 року по 31.03.2012 року, в частині перевірки правильності та повноти та повноти нарахування та сплати податку на додану вартість, за результатами якої було складено акт №2486/22-209/00231610 від 25.07.2012 року, згідно якого підприємству було донараховано податок на прибуток на суму 500952 грн.

Під час даної перевірки було встановлено порушення податкового законодавства службовими особами ПАТ «Кременчуцький колісних завод»: п.135.1, п.135.5 ст.135. п.138.8 ст.138 пункту 7 підрозділу 4 розділу ХХ Податкового кодексу України №2755-VI від 02.12.2010р., внаслідок чого встановлено заниження податку на прибуток всього в сумі 500952 грн.

ОСОБА_5 при проведенні даної перевірки було встановлено порушення, які виражались включенні у службовими особи ПАТ «Кременчуцький колісний завод» до рядка 05 «Витрати операційної діяльності» податкової декларації з податку на прибуток підприємства за 1 квартал 2012 року суму у розмірі 36533 грн., щодо придбання підприємством фарби порошкової від ПП «Команд» (код 37081766), яке фактично не відбувалось.

- показами свідка ОСОБА_6, який показав, що працює на посаді Голови правління - генерального директора ПАТ «Кременчуцький колісний завод» (код 00231610) з 03.01.2012 року по даний час. До цього він працював на посаді першого заступника голови правління - директора з економіки ПАТ «Кременчуцький колісний завод».

З актом планової виїзної документальної перевірки ПАТ «Кременчуцький колісний завод» №2486/23-209/00231610 він знайомий та погоджується. Порушення зазначені в даному акті виникли в результаті ПАТ «Кременчуцький колісний завод» взаємовідносин з підприємством ТОВ «Тембр» (м. Белгород, Росія). Останнє підприємство перерахувало в адресу ПАТ «Кременчуцький колісний завод» грошові кошти в сумі 1451693,39 грн. як передплату за товар, який ПАТ «Кременчуцький колісний завод» до сих пір не поставило. При одержанні вказаної передплати коштів, їх було включено до складу валових доходів ПАТ «Кременчуцький колісний завод», але в другому кварталі 2011 року суму 1451693,39грн. було виключено зі складу валових доходів.

Також, ПАТ «Кременчуцький колісний завод» завищено в першому кварталі 2012 року витрати, у зв'язку з відображенням придбання фарби від ПП «Комманд» (код 37081766) на суму 36533,35 грн., та відповідно заниження доходу, що враховується при визначенні об'єкта оподаткування в сумі 43840 грн.

Крім того, ПАТ «Кременчуцький колісний завод» в першому кварталі 2011 року було включено до складу валових витрат суму передплати за сталь в розмірі 652977грн., перераховану ПАТ «Кременчуцький колісний завод» в адресу ТОВ «МД «Холдинг», а потім, в другому кварталі 2011 року, після фактичного отримання та оприбуткування товару на складі ПАТ «Кременчуцький колісний завод» повторно включено вказану суму до складу валових витрат підприємства.

Також, ОСОБА_6 повідомив, що всі порушення відображені в акті документальної перевірки №2486/23-209/00231610 від 25.07.2012 року стосуються бухгалтерського обліку, відповідальною за ведення якого у перевіряємий період була ОСОБА_1.

- показами свідка ОСОБА_7, який показав, що його оформили на посаду директора ПП «Комманд» за грошову винагороду. Фінансово-господарською діяльністю підприємства ПП «Комманд» він не займався, договори від імені підприємства не складав та на підписував. Печатки ПП «Комманд» у нього ніколи не було. Підприємство ПАТ «Кременчуцький колісний завод» йому не знайоме. В адресу останнього підприємства жодних робіт, послуг та товарів не виконував та не поставляв. Фінансово-господарських документів він не складав і не підписував.

- актом №2486/22-209/00231610 від 25.07.2012 року про результати виїзної планової документальної перевірки ПАТ «Кременчуцький колісний завод» (код 00231610) з питань дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.07.2010 року по 31.03.2012 року, валютного та іншого законодавства за період з 01.07.2010 року по 31.03.2012 року.

- протоколом огляду від 11.01.2014 року, згідно якого оглянуті копії декларації з податку на прибуток підприємств за 2 квартал 2011 року, декларації з податку на прибуток підприємств за 1 квартал 2012 року, статуту ПАТ «Кременчуцький колісний завод», свідоцтва про державну реєстрацію юридичної особи, наказу №750-к на призначення головного бухгалтера ПАТ «Кременчуцький колісний завод».

- а також іншими матеріалами кримінального провадження в їх сукупності.

За місцем колишньої роботи ОСОБА_1 характеризується позитивно.

Підозрювана ОСОБА_1 вперше вчинила кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст.212 КК України.

Також на даний час підприємством ПАТ «Кременчуцький колісний завод» погашено перед державним бюджетом України нараховані: податок на прибуток підприємств та штрафні санкції у загальній сумі 505171,5 грн., що підтверджується листом Кременчуцької ОДПІ ГУ Міндоходів у Полтавській області №131/8/16-03-22-04-12 від 11.01.2014 року.

Таким чином, ПАТ «Кременчуцький колісний завод» у повному обсязі відшкодувало завдані кримінальним правопорушенням збитки, а також штрафні санкції.

Частиною четвертою ст.212 КК України встановлено, що: «особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня)».

Вчинене ОСОБА_1 кримінальне правопорушення відноситься до категорії злочинів невеликої тяжкості, у ході досудового розслідування ОСОБА_1 активно сприяла розкриттю злочину, до притягнення до кримінальної відповідальності повністю відшкодував донараховані податки, а також відшкодував збитки завдані державі несвоєчасністю сплати податків (фінансові санкції).

Крім того, відповідно до довідки УІАЗ УМВС України в Полтавській області від 30.12.2013 ОСОБА_1 до кримінальної відповідальності раніше не притягувалася.

До клопотання прокурора про звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності додана письмова згода ОСОБА_1, добровільність яку вона підтвердила в судовому засіданні.

Таким чином, суд знаходить, що клопотання прокурора обґрунтоване, ґрунтується на Законі і підлягає до задоволення.

Керуючись ст.ст.285-288,314 КПК України, суд,

ПОСТАНОВИВ:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, прож АДРЕСА_1, підозрюваної у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України - від кримінальної відповідальності звільнити.

Кримінальне провадження № 32013180000000124 - закрити.

На ухвалу може бути подана апеляція протягом семи днів до апеляційного суду Полтавської області.

Суддя: Л.О.Обревко