Вирок № 36903615, 27.01.2014, Кропивницький районний суд Кіровоградської області (до 25.04.2025 - Кіровоградський районний суд Кіровоградської області)

Справа № 1108/3751/12

Провадження № 1/390/1/14

ВИРОК

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

27.01.2014 року Кіровоградський районний суд Кіровоградської області в складі:

головуючого судді - Пасічника Д.І.,

при секретарі - Кулик К.І.,

за участю прокурора - Кривоноса В.П.,

захисника - ОСОБА_1,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в залі суду в м. Кіровограді кримінальну справу по обвинуваченню:

ОСОБА_2 ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженки м.Кіровограда, українки, громадянки України, з повною вищою освітою, одруженої, працюючої головним бухгалтером ТОВ «Факір», проживаючої за адресою: АДРЕСА_2, раніше не судимої,

у скоєнні злочинів, передбачених ч.2 ст.28, ч.2. ст.15, ч.5 ст.191, ч.2 ст.28, ч.1 ст.366 КК України,

ВСТАНОВИВ:

Підсудна ОСОБА_2 своїми умисними протиправними діями скоїла замах на заволодіння чужим майном в особливо великих розмірах шляхом зловживання службовим становищем, за попередньою змовою групою осіб та складання, видачу службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, за попередньою змовою групою осіб, при наступних обставинах:

Підсудна ОСОБА_3, будучи призначеною відповідно до наказу по особовому складу ВАТ „Кіровоградський кар'єр" №77/09-08л/с від 08.09.08 р. на посаду головного бухгалтера підприємства маючи фахову освіту, в силу займаної посади, а так само в зв'язку з покладеними на неї правами і обов'язками виконувала адміністративно-господарські обов'язки, по розпорядженню активами підприємства, будучи наділеною правом другого підпису фінансових документів, здійснювала контроль за фінансово-господарськими операціями, а також виконувала організаційно-розпорядчі обов'язки, пов'язані з керівництвом підлеглими працівниками бухгалтерії, являлась службовою особою підприємства колективної форми власності ВАТ „Кіровоградський кар'єр".

Посадові обов'язки ОСОБА_2, її функції і завдання як головного бухгалтера, передбачені займаною посадою, Законом України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" та довідником кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженому наказом Міністерства праці та соціальної політики України від 29.12.04 р. №336, що діяли на той період часу.

Наказом Міністерства фінансів України №88 від 24.05.95 затверджено «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», яким, зокрема, заборонено приймати для відображення в облікових регістрах первинні документи на операції, що суперечать законодавчим і нормативним актам, встановленому порядку приймання, зберігання і витрачання грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей та іншого майна, порушують договірно-фінансову дисципліну, завдають шкоди державі, власникам, іншим юридичним і фізичним особам, без попереднього розгляду таких документів головним бухгалтером та прийнятого ним рішення (пункт 2.16).

У відповідності з вказаними нормативними документами, згідно займаної посади, а також фактично виконуваної ділянки роботи, в обов'язки ОСОБА_2 входило забезпечення точного обліку результатів фінансово-господарської діяльності підприємства у відповідності з встановленими правилами, забезпечення вірного та своєчасного перерахування платежів до державного бюджету, забезпечення складання достовірної бухгалтерської звітності, забезпечення ведення бухгалтерського обліку, дотримуючись єдиних методологічних засад, установлених Законом України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", з урахуванням особливостей діяльності підприємства і технології оброблення облікових даних. Організація контролю за відображенням на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій та вжиття всіх необхідних заходів для запобігання несанкціонованому та непомітному виправленню записів у первинних документах і регістрах бухгалтерського обліку та збереженню оброблених документів, регістрів і звітності протягом установленого терміну. Забезпечення складання на основі даних бухгалтерського обліку статистичної та податкової звітності підприємства, підписання її та подання в установлені терміни користувачам. Здійснення заходів щодо надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства. За погодженням з власником (керівником) підприємства забезпечує перерахування податків і зборів, передбачених законодавством, проводить розрахунки з іншими кредиторами відповідно до договірних зобов'язань. Згідно Кваліфікаційного довідника посад керівників, спеціалістів та службовців, головний бухгалтер несе повну відповідальність у відповідності з діючим законодавством за неправильне ведення бухгалтерського та податкового обліків, наслідком чого стало викривлення в бухгалтерській звітності, за складання недостовірної бухгалтерської звітності по вині бухгалтерії, а також за інші порушення положень та інструкцій по організації бухгалтерського обліку, нормативних актів, що регулюють нарахування та сплату до бюджету податків.

Крім зазначеного, головний бухгалтер ВАТ „Кіровоградський кар'єр" в своїй повсякденній роботі, при виконанні функцій головного бухгалтера керувалася діючими на той період часу Законами України "Про оподаткування прибутку підприємств", "Про податок на додану вартість", іншими нормативними документами, що стосуються питань ведення бухгалтерського і податкового обліку, складання статистичної та податкової звітності.

Згідно банківських карток ОСОБА_2 була наділена правом другого підпису фінансово-платіжних документів, а також документів бухгалтерського, податкового обліку, статистичної та податкової звітності. Крім того, ОСОБА_2 в своїй повсякденній роботі вела облік валютних операцій по бухгалтерських рахунках №312 „Поточні рахунки в іноземній валюті", №334 „Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті", №632 „Розрахунки з іноземними постачальниками", а також контролювала оприбуткування, рух та вибуття товарів, придбання яких здійснено за валютні кошти.

12.07.07 р. між ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та компанією „Меtso Minerals" (м. Тампере, Фінляндія) було укладено контракт №ММ-Таmреге/2007-22/ЦА на поставку дробильно-сортувального обладнання (щебеневого заводу) для переробки каміння в асортименті, загальною вартістю контракту 2 095 000,00 Євро, для оплати якого ВАТ „Кіровоградський кар'єр" уклало кредитні договори з ПАТ „ВіЕйБі Банк", яким проведено оплату обладнання через банк-беніфіціар на умові забезпечення кредиту заставою майнових прав на обладнання, з послідуючим укладанням договору застави обладнання, іншого майна товариства та акцій.

У період з 07.08.08 р. по 29.08.08 р. відповідно до вантажних митних декларацій обладнання було ввезено на територію України і розвантажено на території ВАТ „Кіровоградський кар'єр", де на тимчасово створеному митному складі для тимчасового зберігання товарів, розміщеному на території ВАТ „Кіровоградський кар'єр" за адресою в м.Кіровограді по вул.Автолюбителів, 5, у вигляді охоронюваної, оснащеною технічними засобами спостереження, огородженої металевою сіткою території подвір'я підприємства площею 1032 кв. м., пройшло його розмитнення.

В серпні 2008 року вказане обладнання оприбутковане в бухгалтерському обліку ВАТ „Кіровоградський кар'єр" по рахунку №632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» на суму 2 095 000,00 Євро. Сальдо розрахунків з контрагентом компанією "Metso Minerals" (Фінляндія) по даному рахунку станом на 01.08.09 р. становило 2 422 867, 50 грн. (дебетове - частина розрахунків, яка залишалась ще не оплаченою).

Сплата митного ПДВ на загальну суму 3 301 161,26 грн. під час розмитнення імпортованого обладнання ВАТ „Кіровоградський кар'єр" була проведена в серпні 2008 року за рахунок отриманого в ПАТ „ВіЕйБі Банк" цільового кредиту на 7 млн. грн. для сплати мита, ПДВ та придбання металоконструкцій для встановлення та монтажу обладнання.

Розрахунки з митницею знайшли своє відображення в поданій до Кіровоградської ОДПІ податковій декларації з ПДВ за серпень 2008року за вх.№99462 від 22.09.08.

20.10.08 р. за підписом генерального директора ВАТ „Кіровоградський кар'єр" ОСОБА_4 та головного бухгалтера ОСОБА_2, до Кіровоградської ОДПІ за вх.№120730 подано податкову декларацію з ПДВ за вересень 2008 року, довідку щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається не погашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді, та підлягає включенню до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (додаток №2 до податкової декларації з ПДВ) за вх.№120783 від 20.10.08 р. та розрахунок суми бюджетного відшкодування (додаток №3 до податкової декларації з ПДВ) за вх.№120731 від 20.10.08 р. відповідно до яких сума ПДВ, що підлягає бюджетному відшкодуванню із зарахуванням на рахунок платника у банку (рядок 25.1 податкової декларації з ПДВ) фактично сплачена отримувачем товарів складає 3 496 343грн., у складі якої 3 301 161,00грн. становила сума ПДВ за вищевказаним контрактом, сплаченого в серпні 2008 року митним органам при розмитненні обладнання отриманими для цього цільовими кредитними коштами, що було відображено в податковій декларації з ПДВ за серпень 2008 року.

Наявність заставного майна (комплексу будівель, техніки, продукції), в т.ч. дробильно-сортувального обладнання виробництва „Metso Minerals", придбаного за рахунок кредитів, щомісяця перевірялась працівниками банку, шляхом виїзду на територію ВАТ „Кіровоградський кар'єр" (м.Кіровоград, вул.Автолюбителів, 5) з фотофіксацією його наявності в період технічного монтажу та його складання, за участю працівників банку та представників підприємства станом на дату виїзду (25.04.08, 28.05.08, 02.06.08, 10.07.08, 11.08.08, 02.09.08, 23.10.08, 25.11.08, 10.12.08, 12.01.09, 10.03.09 тощо) спільних актів перевірки (огляду) наявності, стану, умов зберігання майна, яке відповідно до договору застави майнових прав б/н від 25.07.07 р. є предметом застави та забезпеченням виконання зобов'язань кредитних договорів, підписаних в тому числі головним бухгалтером ОСОБА_2, яка в свою чергу забезпечувала достовірність наявності майна даними бухгалтерського обліку підприємства, власноручним підписом засвідчувала в таких актах факт внесення майнових прав до Державного реєстру обтяжень рухомого майна за реєстраційними номерами №5373843 від 26.07.07, №6191738 від 10.12.07 та №7316647 від 03.06.08, із зазначенням того, що умови контракту №ММ-Tampere/2007-22UA від 12.07.07 на поставку дробильно-сортувального обладнання загальною вартістю 2095 000,00євро ВАТ „Кіровоградський кар'єр" виконуються і переоцінка заставної вартості майнових прав та заставного майна не потрібна.

Крім цього, з боку ВАТ „Кіровоградський кар'єр" такі спільні акти перевірок підтверджувались наданням для КФ ПАТ „ВіЕйБі Банк" бухгалтерських балансових довідок (на дату складання актів), за підписом особи, яка повністю володіла даними бухгалтерського обліку - головного бухгалтера ОСОБА_2 за вих. №386/09 від 25.09.08, вих. №397/10 від 10.10.08, вих.№403/10 від 22.10.08, вих. №423/11 від 07.11.08, за вих. №425/11 від 25.11.08, вих. №477/12 від 10.12.08, за вих.478/12 від 10.12.08, вих. №28/01 від 12.01.09, за вих. №54/02 від 10.02.09, вих. №55/02 від 10.02.09, за вих. №66/03 від 10.03.09, вих. №84/03 від 10.03.09 наступного змісту: „підтверджуємо наявність у власності ВАТ „Кіровоградський кар'єр" предмету застави - дробильно-сортувальне обладнання поставлене по контракту №ММ-Таmреге/2007-27/UА від 12.07.07 з Компанією "Metso Minerals" (Фінляндія), яке обліковується на балансі підприємства, «знаходиться на території підприємства за адресою м.Кіровоград, вул.Автолюбителів,5, але не введено в експлуатацію і обліковується по рахунку №152 „Незавершене будівництво", фактична наявність якого відповідає балансовій».

У період з 31.10.08 р. по 06.11.08 р. спеціалістами Кіровоградської ОДПІ проведена позапланова виїзна документальна перевірка ВАТ „Кіровоградський кар'єр", термін якої продовжувався з 07.11.08 р. по 11.11.08 р., з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування ПДВ із зарахуванням на розрахунковий рахунок платника у банку в декларації з ПДВ за серпень 2008 року, копії направлень №1580 від 31.10.08 р. (т.11 а.с.47 ) і №1617 від 07.11.08 (т.11 а.с.51) та копії наказів №600 від 30.10.08 (т.11 а.с.49) і №609 (т.11 а.с.50) про проведення якої 31.10.08 під розписку №1580 (т.11 а.с.48) та 07.11.08 під розписку №1617 (т.11 а.с.52) були вручені головному бухгалтеру ОСОБА_2, і яка проведена з її відома та в її присутності.

За результатами даної перевірки складено акт №107/23-50/198/00292155 від 14.11.08 р. з додатками (т.11 а.с.53-93), який підписаний з боку підприємства як керівником так і головним бухгалтером ОСОБА_2

При перевірці показників в розділі П „Податковий кредит", рядок 12.1. податкової декларації за серпень 2008 року встановлено, що в періоді, який перевірявся ВАТ «Кіровоградський кар'єр» відобразило суму ПДВ в розмірі 3 301 161,0 грн., сплаченого митним органам грошовими коштами при розмитненні імпортних товарів отриманих від нерезидента на митній території України відповідно до Контракту №ММ-Tampere/2007-22/UA від 12.07.07 з компанією „Metso Minerals" (Фінляндія) загальною вартістю контракту 2 095000,00 Євро. Згідно бухгалтерського рахунку 63,2 „Розрахунки з іноземними постачальниками" сальдо розрахунків з вищевказаним контрагентом станом на 01.08.08 р. становить 314 250,00 Євро або 2 422 867,50 грн. (дебетове). В серпні 2008 року, згідно даних бухгалтерського обліку по рахунку 63,2 оприбутковано обладнання на суму 2 095 000,00Євро або 15 109 733,51грн. Розрахунки в серпні 2008 року не проводились. Сальдо розрахунків по бухгалтерському рахунку 63.2 „Розрахунки з іноземними постачальниками" станом на 01.09.08 р. становить 1 780 750,00 Євро або 12 686 866,01 грн. (кредитове). В ході перевірки підтверджено про проведеня в серпні 2008 року через розрахунковий рахунок розрахунки з Кіровоградською митницею на загальну суму 4 130 000,00грн. з відображенням по бухгалтерському рахунку 3.7.1 „Розрахунки по виданим авансам". Також на перевірку був наданий контракт №ММ-Tampere/2007-27/UA від 12.07.07 р. на шефмонтаж вищевказаного обладнання загальною вартістю 45 000,00Євро, розрахунки по якому ще не здійснювались.

В ході перевірки підтверджено, що розрахунки з Кіровоградською митницею на загальну суму 4130000,00грн. товариством проведені в серпні 2008 року з рахунку відкритому в Кіровоградській філії ПАТ „ВіЕйБі Банк" №26008300177 платіжними дорученнями №865 від 06.06.08 на суму 960 00,00грн. (т.102 а.с.197), №872 від 07.08.08 на суму 750 000,090грн. (т.102 а.с. 196) та №910 від 18.08.08 на суму 2 420000,00грн. (т.102 а.с.185) з призначенням платежу „попередня оплата за митне оформлення", в т.ч. сплата податку на додану вартість в розмірі 3301161,26грн. розрахованого в наступних вантажних митних деклараціях:

- ВМД № 901000002/8/005734 від 29.08.08 на суму 361 706,45грн.;

- ВМД № 901000002/8/005736 від 30.08.08 на суму 361 706,45грн.;

- ВМД № 901000002/8/006082 від 30.08.08 на суму 702 498,44грн.;

- ВМД № 901000002/8/005735 від 30.08.08 на суму 584 349,06грн.;

- ВМД № 901000002/8/005762 від 30.08.08 на суму 253 620,01грн.;

- ВМД № 901000002/8/005760 від 30.08.08 на суму 150 871,74грн.;

- ВМД № 901000002/8/005852 від 30.08.08 на суму 167 002,41грн.;

- ВМД № 901000002/8/005449 від 29.08.08 на суму 339 692,31грн.,

- ВМД № 901000002/8/005455 від 30.08.08 на суму 337 911,86грн.;

- ВМД № 901000002/8/005457 від 15.08.08 на суму 41 802,53грн.

Відповідно до наказу по підприємству №162 від 07.11.08 р. комісією в ході перевірки у складі, в т.ч. головного бухгалтера ОСОБА_2, проведено інвентаризацію вказаного обладнання, під час проведення якої підтверджена його фізична наявність знаходження на території подвір'я підприємства і відповідність станом на 01.11.08 р. даним бухгалтерського обліку щодо його наявності на балансі та, відповідно, у розпорядженні підприємства, і розбіжностей не виявлено, про що в акті зазначено, що проінвентаризоване обладнання отримане в серпні 2008 року від компанії "Metso Minerals" (Фінляндія) знаходиться в стадії незавершеного будівництва за адресою м.Кіровоград, вул.Автолюбителів,5.

Тобто, надаючи перевіряючим у період з 31.10.08 р. по 11.11.08 р. на перевірку документи та дані бухгалтерського обліку, беручи 07.11.08 р. безпосередню участь в інвентаризації щодо фактичної фізичної наявності у власності (без права відчуження) і на території підприємства обладнання виробництва "Metso Minerals", ОСОБА_2 була достовірно обізнаною як з виведеними на підставі даних бухгалтерського обліку в поданій до Кіровоградської ОДПІ за вх.№99462 від 22.09.08 р. податковій декларації з ПДВ за серпень 2008 року результатами даного звітного податкового місяця, коли було ввезено, оприбутковано в обліку обладнання і сплачено для його розмитнення митним органам ПДВ, із виведенням таких результатів в рядку 21 „від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду" та в рядку 22.2 „про зарахування від'ємного значення поточного звітного періоду до складу податкового періоду наступного звітного періоду", так і достовірно була обізнаною з тим фактом, що обладнання виробництва "Metso Minerals" по договору №5/11 від 30.10.08 р. фактично не продавалось та по накладній на відпуск №148 від 31.10.08 і податковій накладній на реалізацію №188 від 31.10.08 р. вартістю 20 098 074,22грн., в т.ч. ПДВ 3 349 679,04грн., підприємству ТОВ „Грантрейд" не відвантажувалось і не передавалось та в бухгалтерському обліку вказані первинні бухгалтерські документи не були відображеними станом на 07.11.08 р. на дату інвентаризації і проведення звірки фактичної наявності з даними обліку наданими головним бухгалтером ОСОБА_2 податковому ревізору, інакше даний факт був би виявлений перевіряючим та відображений в матеріалах перевірки та не викликало б необхідності у ініціюванні перевіряючим проведення під час документальної перевірки інвентаризації неіснуючого уже у власності і обліку предмету. Зазначені обставини вказують на те, що первинні документи створені та проведені в бухгалтерському обліку заступником головного бухгалтера ОСОБА_5 по вказівці ОСОБА_2 після 07.11.08 р., зважаючи на граничний термін завершення відображення в обліку операцій за звітний (податковий) жовтень місяць 2008 року для складання декларації з ПДВ до 20 числа місяця наступного за звітним, в даному випадку до 20.11.08 р., і вказує на свідомо умисні дії ОСОБА_2, пов'язані із зловживанням нею своїм службовим становищем та внесенням нею у такий спосіб до офіційних документів - податкових декларацій з ПДВ за жовтень та листопад 2008 року завідомо неправдивих відомостей про отримані наслідки по не підтвердженій фактичними обставинами господарській операції спочатку шляхом виконання її підлеглим працівником ОСОБА_5 вказівки із складання первинних документів по договору №5/11 від 30.10.08 р. та договору б/н від 21.11.08 р. та проведення їх в бухгалтерському обліку по не підтверджених фактичним обставинам операціях спочатку продажу в жовтні 2008 року дробильно-сортувального обладнання ТОВ „Грантрейд", а потім наступного придбання назад в листопаді 2008 року з виведенням від'ємного значення ПДВ, яке зважаючи на відсутність коштів і фактичної оплати за обладнання, переносилось в деклараціях з ПДВ з листопада 2008 року по квітень 2009 року включно, очікуючи моменту для створення формальних підстав незаконно заявити в декларації його відшкодування з бюджету на рахунок в банку ВАТ „Кіровоградський кар'єр", що і було виконано з внесенням завідомо неправдивих відомостей до офіційного документу - декларації з ПДВ за травень 2009 року, складання та видачу її 19.06.09 р. податковому органу.

У період з 09.12.08 р. по 22.12.08 р. спеціалістами Кіровоградської ОДПІ, з відома керівника та в присутності головного бухгалтера товариства ОСОБА_2 із внесенням 09.12.08 р. під №12 запису до журналу реєстрації перевірок ВАТ „Кіровоградський кар'єр", копію направлення №1765 від 09.12.08 р. та копію наказу №674 від 09.12.08 р. про проведення якої вручені 09.12.08 р. під розписку №1765 головному бухгалтеру ОСОБА_2, проведено позапланову виїзну документальну перевірку з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ із зарахуванням на рахунок платника у банку в декларації з ПДВ за вересень 2008 року, яка виникла за рахунок від'ємного значення з ПДВ, що декларувалось у період з 01.08.08 р. по 31.08.08 р. в декларації з ПДВ за серпень 2008 року, тобто за період, коли було оприбутковане обладнання та сплачено митним органам ПДВ.

За результатами вказаної перевірки складено акт №120/23-50/198/00292155 від 23.12.08 р. з додатками (т.11 а.с. 98-129).

В даному акті також зазначено, що під час перевірки відповідно до наказу по ВАТ „Кіровоградський кар'єр" №185 від 16.12.08, створеною на підприємстві комісією, до складу якої входила і головний бухгалтер ОСОБА_2, знову проведена інвентаризація наявності обладнання отриманого в серпні 2008 року від компанії "Metso Minerals" (Фінляндія), а саме: вібраційний живитель VF661-2V (1 шт.), конусна дробарка НР-500 (1шт.), грохот з різнонаклонними деками TS503 (1шт.), конусна дробарка НР4 (2 шт.), грохот з різнонаклонними деками TS403 (2шт.), щокова дробарка С-145, електромеханічний вібраційний живильник під бетонним тунелем з нахилом 10(2шт.), стрічковий конвеєр ТЕС 1000мм*2,5 (2шт.), скальпуючий грохот ТК-16-20-3 V з колосниками (1шт.). В ході інвентаризації знову підтверджено фактичну фізичну наявність придбаного від компанії "Metso Minerals" (Фінляндія) дробильно-сортувального обладнання) із зазначенням про те, що обладнання знаходиться в стадії незавершених монтажних робіт за адресою м.Кіровоград, вул.Автолюбителів,5, і дані інвентаризації відповідають даним бухгалтерського обліку підприємства.

В зв'язку з чим, довідкою №281 від 29.12.08 р. Кіровоградською ОДПІ підтверджено суму податку на додану вартість в розмірі 3 301 161,00грн., як суму бюджетного відшкодування за вересень 2008 року по сплаті ввізного ПДВ при імпорті дробильно-сортувального обладнання ВАТ «Кіровоградський кар'єр» придбаного у компанії „Меtso Minerals" за контрактом №ММ-Таmреге/2007-22/UА від 12.07.07.

Обліковуючи розрахунки з іноземними постачальниками та обліковуючи операції в іноземній валюті, здійснюючи контроль за рухом придбаного за іноземну валюту обладнання зі складу для його монтажу та облікування на балансовому рахунку №152 „Незавершене будівництво" головному бухгалтеру ОСОБА_2 були достовірно відомі умови виконання контракту придбання обладнання та умови кредитних договорів з ПАТ «ВіЕйБі Банк» і додаткових угод до них, укладених в період її роботи, щодо оплати банком обладнання на умові застави майнових прав до дати його отримання та застави права на саме майно з моменту надходження дробильно-сортувального обладнання "Metso Minerals" (Фінляндія), яке не підлягало передачі іншим особам чи відчуженню без дозволу банку, та за яке з вказаним підприємством-нерезидентом не були завершені розрахунки.

Таким чином, призначена з 08.09.08 р. головним бухгалтером ВАТ „Кіровоградський кар'єр" ОСОБА_2 була достовірно обізнана про заставу як майнових прав так і, в подальшому заставу майна: дробильно-сортувального обладнання (щебеневого заводу), придбаного за контрактом №MM-Tampere/2007-22/UA від 12.07.07, укладеному між ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та Компанією "Metso Minerals" (Фінляндія), а також достовірно була обізнана, що ВАТ „Кіровоградський кар'єр" відповідно до умов кредитних договорів без попереднього письмового погодження з „Кредитодавцем" - ПАТ „ВіЕйБі Банк" не має права обтяжувати вказане майно будь-якими зобов'язаннями, в т.ч. не має права обтяжувати дробильно-сортувальне обладнання (щебеневий завод) іншими зобов'язаннями протягом дії кредитного договору, а також про те, що з вказаним підприємством-нерезидентом не були завершені розрахунки за таке імпортоване обладнання.

Статтею 1 Закону України від 16.07.99 р. N 996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення. Будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством.

Знаючи вказані вимоги закону, член Наглядової ради ВАТ „Кіровоградський кар'єр" ОСОБА_7, відносно якого в порушенні кримінальної справи за ч.2 ст.28, ч.2 ст.15, ч.5 ст.191 КК України на підставі п.8 ст.6 КПК України відмовлено, за попередньою змовою з головним бухгалтером товариства ОСОБА_2, для утворення від'ємного значення ПДВ і забезпечення для цього останньої формальними підставами для складання і відображення в бухгалтерському обліку і, як наслідок, в податкових деклараціях з ПДВ, первинних документів на продаж і купівлю назад обладнання виробництва «Меtso Minerals», з утворенням руху товару по ланцюгу: ВАТ „Кіровоградський кар'єр" - ТОВ „Грантрейд" - ВАТ „Кіровоградський кар'єр", надав на підпис генеральному директору товариства ОСОБА_4, а останній, як особа виконавчого органу - дирекції, будучи зобов'язаним відповідно до вимог Статуту та Контракту виконати рішення вищого над ним органу - Наглядової ради, відповідно до висновку судово-почеркознавчої експертизи №88 від 22.08.11 р., підписав та повернув ОСОБА_7 договір з ТОВ „Грантрейд" №5/11 від 30.10.08 р. з продажу обладнання вартістю 20098074,22грн., а в подальшому і договір б/н від 21.11.08 р. на купівлію у ТОВ „Грантрейд" цього ж обладнання назад вартістю 20 108 100,00грн., разом з іншим пакетом супроводжуючих оформлення операцій поставок документів (договір від 30.10.08 оренди складу для тимчасового зберігання обладнання, акт приймання - передачі від 30.10.08 в строкове платне користування складу для тимчасового зберігання товарів від 30.10.08, акт приймання - передачі повернення орендованого майна від 24.11.08), який забезпечив їх підпис з боку ТОВ „Грантрейд" директором ОСОБА_8, та передав ОСОБА_2 для складання в автоматизованій програмі ведення бухгалтерського обліку первинних документів на продаж: накладної №148 від 31.10.08, податкової накладної №188 від 31.10.08 і купівлю: довіреності на отримання обладнання ЯПЕ629426 від 24.11.08, з відображенням їх по бухгалтерських рахунках проводками в обліку і, як наслідок, у складеній на підставі даних бухгалтерського обліку звітності, в т.ч. податкових деклараціях з ПДВ.

Член Наглядової ради товариства ОСОБА_7, діючи за попередньою змовою із головним бухгалтером ОСОБА_2, маючи на меті незаконно заволодіти бюджетним відшкодуванням ПДВ, достовірно будучи обізнаними з порядком отримання бюджетного відшкодування на рахунок в банку, знаючи, що податковим органом проводиться позапланова перевірка щодо достовірності нарахування бюджетного відшкодування та наявності таких підстав і підтвердження поставки товару по ланцюгу постачальників до виробника чи імпортера, що тягло за собою необхідність мати в наявності товар, витрати на придбання якого необхідно буде підтвердити податковому органу, предметом не підтверджених фактичними обставинами поставок у вищевказаних договорах було взяте раніше придбане у компанії «Меtso Minerals» імпортоване дробильно-сортувальне обладнання, майнові права на яке без права його відчуження на умовах оплати за нього компанії по кредитному договору належали банку ПАТ „ВіЕйБі Банк" і за яке з вказаним нерезидентом не було ще до кінця завершено розрахунки.

Відповідно до ст.17 Закону України «Про заставу» „Заставодавець - ВАТ „Кіровоградський кар'єр" зберігає право розпорядження заставленим майном, якщо інше не передбачено законом чи договором та „Заставодавець" може відчужувати заставлене майно тільки за згодою „Заставодержателя - ПАТ „ВіЕйБі Банк".

Не дивлячись на це, головний бухгалтер ВАТ „Кіровоградський кар'єр" ОСОБА_2, будучи службовою особою, з використанням свого службового становища, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_7, який являвся членом Наглядової ради товариства, до компетенції якої входило надання рішень ради обов'язкових до виконання щодо розпорядження фінансами і майном в повному обсязі, визначення порядку надання всіх рахунків, звітів, заяв, системи розрахунків прибутків та збитків, з відома та за вказівкою останнього, маючи умисел на незаконне отримання з Державного бюджету України відшкодування ПДВ, достовірно знаючи про порядок бюджетного відшкодування, що в основу розрахунку суми бюджетного відшкодування покладено єдиний принцип: проведення грошових розрахунків з постачальниками за придбані товари (послуги), усвідомлюючи про необхідність штучного створення зовнішньо формального вигляду необхідності таких розрахунків та, відповідно права на бюджетне відшкодування, яке може бути виведене як перевищення різниці між податковими зобов'язаннями (за операціями продажу) та податкового кредиту (за операціями придбання) і лише на умові можливості отримання бюджетного відшкодування у розмірі фактично сплаченого ПДВ, зловживаючи своїм службовим становищем, забезпечила штучне створення у податковій звітності підприємства права на податковий кредит з придбання, використавши норми ст.ст.1, 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та п.2 «Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», надала усну вказівку підпорядкованій їй - заступнику головного бухгалтера ОСОБА_5, не поставивши її до відома про істинні свої наміри, скласти документи у визначеній законом формі, що містили передбачені законом реквізити та підписи від імені уповноважених осіб - податкові накладні, накладні на відпуск і оприбуткування, але з не підтвердженими фактичними обставинами справи за своєю сутністю та змістом операції, відобразити їх в бухгалтерському обліку і, відповідно, на його основі в податкових деклараціях з ПДВ, на продаж і купівлю назад обладнання виробництва «Меtso Minerals» із створенням схеми руху товару по ланцюгу: ВАТ „Кіровоградський кар'єр" - ТОВ „Грантрейд" - ВАТ „Кіровоградський кар'єр".

Дії ОСОБА_2, за попередньою змовою із членом Наглядової ради товариства ОСОБА_7, вказують на використання нею свого службового становища для штучного створення формальних підстав для незаконного отримання права на заявлення бюджетного відшкодування ПДВ по нібито проведених господарських операціях з ТОВ „Грантрейд" і фактично не здійснених розрахунках по них, які давали б підстави для бюджетного відшкодування надміру сплаченого ПДВ.

Так, головний бухгалтер ВАТ „Кіровоградський кар'єр" ОСОБА_2, являючись службовою особою, діючи за попередньою змовою із членом Наглядової ради ОСОБА_7, не ставлячи до відома про істинні свої наміри, передала підпорядкованій їй заступнику головного бухгалтера ОСОБА_5, яка відповідно до розподілу між працівниками бухгалтерії ділянок роботи, займалась складанням первинних документів, формуванням та подачею податкової звітності до органу податкової служби, договір поставки (продажу) укладений між ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та ТОВ «Грантрейд» дробильно-сортувального обладнання «Меtso Minerals» №5/11 від 30.10.08 р. на суму 20098 074,22грн. та надала, зловживаючи своїм службовим становищем, усну вказівку підпорядкованій особі - заступнику головного бухгалтера ОСОБА_5, яка не будучи обізнаною, на виконання вказівки головного бухгалтера ОСОБА_2, що діяла з відома, за погодженням та у відповідності до отриманого розпорядження від ОСОБА_7, склала, роздрукувала і підписала з відображенням в автоматизованій програмі ведення бухгалтерського обліку „1С.Підприємство" по вказаному договору первинні документи, якими було зафіксовано факт продажу обладнання: видаткову накладну на відпуск №148 від 31.10.08 р. та податкову накладну №188 від 31.10.08 р. , яка формується після складання видаткової накладної, на реалізацію заставного дробильно-сортувального обладнання виробництва Metso Minerals (Фінляндія) підприємству ТОВ „Грантрейд" (Покупець) із перенесенням відповідно до отриманого від ОСОБА_2 договору даних при складанні в накладній в графі „Покупець - ТОВ „Грантрейд", в графі „підстави - договір поставки обладнання №5/11 від 30.10.08 р.", вартість - 20 098 074,22грн., в т.ч. ПДВ 3 349 679,04грн., та відобразила в реєстрі виданих податкових накладних і по бухгалтерському рахунку №631 „Розрахунки з вітчизняними постачальниками".

Наслідком стало включення до складу податкового зобов'язання при автоматизованому формуванні в автоматизованій програмі ведення бухгалтерського обліку „1С.Підприємство" на підставі даних бухгалтерських рахунків податкової декларації за жовтень 2008 року, про виведені дані в якій ОСОБА_2 доповіла ОСОБА_7, після чого з відома та за погодженням з останнім, дала вказівку ОСОБА_5 відправити, а остання, відповідно до покладених на неї функціональних обов'язків, наклала наявні в її розпорядженні для відправки звітності електронні цифрові підписи керівника і головного бухгалтера та печатки, відправила засобами телекомунікаційного зв'язку в електронному вигляді до Кіровоградської ОДПІ, де декларація була прийнята і зареєстрована за вх.№139499 від 20.11.08 р. Тобто, у такий спосіб ОСОБА_2, являючись службовою особою, використавши своє службове становище та підпорядкованого їй вказаного працівника бухгалтерії, внесла до бухгалтерського обліку та до офіційного документу - податкової декларації з ПДВ за жовтень 2008 року з додатками завідомо неправдиві відомості про не підтверджені фактичними обставинами фінансово-господарські відносини з ТОВ „Грантрейд", склала і видала цей документ до Кіровоградської ОДПІ направивши засобами телекомунікаційного зв'язку в електронному вигляді, яка прийнята 20.11.08 р. та зареєстрована за вх.№139499.

Пунктом 4.6 договору поставки (продажу) обладнання №5/11 від 30.10.08 р. заздалегідь були передбачені умови про те, що якщо Покупець, тобто ТОВ „Грантрейд", не в змозі негайно вивезти придбане обладнання, відносини щодо користування Покупцем майданчиком Продавця, на якому зберігається обладнання, врегульовується сторонами шляхом укладення окремого договору.

Достовірно володіючи даними, що обладнання фактично не відпускалось та не відвантажувалось, оскільки перебувало в стані монтажу і незавершеного будівництва, до вказаного договору для підтвердження відсутності факту вивезення і транспортування обладнання, був також наданий договір від 30.10.08 р. оренди складу для тимчасового зберігання товарів розміщеному на території ВАТ „Кіровоградський кар'єр" (м.Кіровоград вул. Автолюбителів, 5), у виді огородженої металевою сіткою ділянки площею 1032 кв. м., тобто того самого складу, на який було завезене обладнання при його розмитненні митним органом, та акт прийому-передачі складу від 30.10.08 р., яке також щомісячно перевірялося працівниками банку стосовно збереження предмету застави та щодо якого з участю ОСОБА_2 07.11.08 р. і 16.12.08 р. під час проведення позапланових перевірок по деклараціях з ПДВ за серпень та вересень 2008 року в присутності працівників Кіровоградської ОДПІ були проведені інвентаризації обладнання, яке перебувало в незавершеному будівництві. В ході яких підтверджено його наявність і відповідність такої наявності даним бухгалтерського обліку.

В подальшому, ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою із членом Наглядової ради ОСОБА_7, продовжуючи свої протиправні дії, зловживаючи своїм службовим становищем, надала вказівку підпорядкованому працівнику бухгалтерії - заступнику головного бухгалтера ОСОБА_5, а остання не будучи обізнаною про її злочинні наміри, на виконання вказівки головного бухгалтера підприємства ОСОБА_2 відобразила у складі податкового кредиту в автоматизованій програмі ведення бухгалтерського обліку „1С.Підприємство" не підтверджене фактичними обставинами придбання ВАТ „Кіровоградський кар'єр" (Покупець) у ТОВ „Грантрейд" (Продавець) дробильно-сортувального обладнання виробництва компанії „Metso Minerals" по договору поставки б/н від 21.11.08 р. на суму 20 108 100,00 грн., в т.ч. ПДВ на суму 3 351 350,00 грн., накладній ТОВ „Грантрейд" на відпуск обладнання №1545 від 24.11.08 р., податковій накладній ТОВ „Грантрейд" №1372 від 24.11.08 р. та акту приймання - передачі повернення орендованого майна від 24.11.08 р.

Наслідком стало включення до складу податкового кредиту податкової декларації за листопад 2008 року при її автоматизованому формуванні в автоматизованій програмі ведення бухгалтерського обліку „1С.Підприємство" на підставі даних бухгалтерських рахунків, про виведені дані в якій ОСОБА_2 доповіла ОСОБА_7, після чого з відома та за погодженням останнього, дала вказівку підпорядкованому працівнику ОСОБА_5 відправити, а остання відповідно до покладених на неї фактично виконуваних обов'язків, наклала наявні в її розпорядженні для відправки звітності електронні цифрові підписи керівника і головного бухгалтера та печатки, відправила засобами телекомунікаційного зв'язку в електронному вигляді до Кіровоградської ОДПІ, де декларація була прийнята і зареєстрована за вх. №149192 від 19.12.08 р. з додатками, які обов'язкові до заповнення. Тобто, у такий спосіб ОСОБА_2, являючись службовою особою, використавши своє службове становище та підпорядкованого їй вказаного працівника бухгалтерії, внесла до бухгалтерського обліку та до офіційного документу - податкової декларації з ПДВ за листопад 2008 року з додатками завідомо неправдиві відомості про не підтверджені фактичними обставинами фінансово-господарські відносини з ТОВ „Грантрейд", склала і видала цей документ до Кіровоградської ОДПІ направивши засобами телекомунікаційного зв'язку в електронному вигляді, яка прийнята 19.12.08 р. та зареєстрована за вх.№149192.

В даній декларації завдяки відображенню не підтвердженого фактичними обставинами вказаного придбання обладнання, виведене від'ємне значення з ПДВ, розмір якого з щомісячними залишками став переноситися при складанні декларацій за наступні податкові періоди, в тому числі і в декларації з ПДВ за березень 2009 року, яка за висновком судово-почеркознавчої експертизи №514-П від 06.06.11, подана до Кіровоградської ОДПІ за підписом головного бухгалтера ОСОБА_2, що вказує на обізнаність останньої про подання до податкового органу за її вказівкою податкових декларацій впродовж з жовтня 2008 року по березень 2009 року із непідтвердженими фактичними обставинами про декларування ВАТ „Кіровоградський кар'єр" неіснуючого продажу обладнання ТОВ «Грантрейд» та в подальшому купівлю його назад у ТОВ «Грантрейд».

Вимогами п.п.7.4.1 п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» встановлено, що податковий кредит звітного періоду складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п.6.1 ст.6 та ст.8 Закону, протягом звітного періоду у зв'язку з:

- придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

- придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій в необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання у виробництві та/або поставці товарів (послуг) для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльності платника податку.

Листом Вищого адміністративного суду України №742/11/13-11 від 02.06.11 р. вказано на те, що «платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених первинними документами».

Водночас ст.1 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" визначено, що первинний документ - це документ, який містить відомості про господарську операцію та підтверджує її здійснення. Будь-які документи (у тому числі договори, накладні, рахунки тощо) мають силу первинних документів лише в разі фактичного здійснення господарської операції. Якщо ж фактичного здійснення господарської операції не було, відповідні документи не можуть вважатися первинними документами для цілей ведення податкового обліку навіть за наявності всіх формальних реквізитів таких документів, що передбачені чинним законодавством».

Не дивлячись на перерву в роботі, коли з 24.04.09 р. будучи звільненою з посади, а 21.05.09 р. знову прийнятою на посаду головного бухгалтера ВАТ „Кіровоградський кар'єр", ОСОБА_2, була достовірно обізнана про формальне створення за її вказівкою, шляхом складання і відображення в автоматизованій програмі бухгалтерського обліку „1С.Підприємство" по договору поставки №5/11 від 30.10.08 р. видаткової накладної на відпуск №148 від 31.10.08 р., податкової накладної №188 від 31.10.08 р. на не підтверджений фактичними обставинами справи продаж в жовтні 2008 року ТОВ „Грантрейд" обладнання виробництва компанії „Metso Minerals" та на його придбання в ТОВ „Грантрейд" назад в листопаді 2008року по договору поставки б/н від 21.11.08 р. на суму 20 108 100,00грн., в т.ч. ПДВ на суму 3 351 350,00грн., накладній ТОВ „Грантрейд" на відпуск обладнання №1545 від 24.11.08, податковій накладній ТОВ „Грантрейд" №1372 від 24.11.08 р. та акту приймання - передачі повернення орендованого майна від 24.11.08 р.

Згідно виписки з розрахункового рахунку ВАТ «Кіровоградський кар'єр» №26000100000008, відкритому в Кіровоградській філії ПАТ «ВіЕйБі Банку» 27.04.09 р. згідно платіжного доручення № 83 від 23.04.09 р. на суму 3 386 350,00 грн. перераховані грошові кошти з власного поточного рахунку № 2600700132862 в ЗАТ «ОТР Банк». Відповідно до висновку судово-почеркознавчої експертизи та судово-технічної експертизи № 270, 271/02,03 від 18.03.11 та висновку судово-почеркознавчої експертизи № 514-П від 06.06.11 р. верхній підпис в графі «Підпис» виконаний ОСОБА_11 та нижній підпис в графі «Підпис» на платіжному дорученні № 83 від 23.04.09 р. на суму 3 386 350,00грн. виконаний ОСОБА_2

Висновком судово-економічної експертизи №2189-Б від 12.11.12 встановлено, що станом на ранок 27.04.09 р. ВАТ «Кіровоградський кар'єр» не володіло грошовою масою достатньою для розрахунку з ТОВ «Грантрейд» по договору поставки обладнання б/н від 21.11.08 р. в розмірі 20108100.00 грн., а володіло грошовими коштами у вигляді вхідного залишку на рахунку на початок банківського операційного дня в сумі 54,99грн., упродовж 27.04.2009 р. товариство володіло грошовими коштами в сумі 3 386 054,99 грн., які надійшли згідно підписаного керівником підприємства і ОСОБА_2 платіжного доручення № 83 від 23.04.09 р. на рахунок №26000100000008 з власного поточного рахунку №2600700132862 в ЗАТ «ОТР Банк», отримані на цей рахунок як бюджетне відшкодування з Державного казначейства України внаслідок сплати ПДВ в результаті придбання і ввезення в режимі імпорту ВАТ «Кіровоградський кар'єр» дробильно-сортувального обладнання згідно контракту №ММ-Татреге/2007-22/UА від 12.07.07 р. з компанією «Меtso Minerals» (м.Тампере, Фінляндія).

Отже, головному бухгалтеру ОСОБА_2 було достовірно відомо про відсутність на рахунку підприємства грошових коштів достатніх для розрахунків за договором між ВАТ «Кіровоградський кар'єр» і ТОВ «Грантрейд» б/№ від 21.11.08 р., що начебто відбулися у квітні 2009 року, безпідставність яких підтверджено висновком економічної експертизи №2189-Б від 12.11.12 р.

Але, ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою із членом Наглядової ради ОСОБА_7, продовжуючи свої протиправні дії, зловживаючи своїм службовим становищем, з метою отримання незаконного бюджетного відшкодування, не поставивши до відома щодо злочинності своїх намірів призначеного з 24.04.09 р. виконуючим обов'язки генерального директора ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з правом першого підпису ОСОБА_11 про те, що відображені за вказівкою члена Наглядової ради товариства ОСОБА_7 та її подальшою вказівкою підпорядкованому працівнику бухгалтерії в бухгалтерському обліку і в складених на його основі податкових деклараціях в жовтні 2008 року і листопаді 2008 року з виведенням від'ємного значення в декларації за листопад 2008 року, що декларувалось по квітень 2009 року, по документованих господарських операціях з ТОВ „Грантрейд" з продажу і купівлі обладнання, не відповідають фактичним обставинам останнього не увідомила і надала йому на підпис, а ОСОБА_11 відповідно до отриманого від члена Наглядової ради ОСОБА_7 в усній формі, як вищого керівництва, підтвердження відповідності та правомірності задекларованих даних, підписав в графі „керівник" надані йому на підпис ОСОБА_2 на паперовому носії податкову декларацію з ПДВ за травень 2009 року з додатками та повернув останній для подачі податковому органу.

Після чого, ОСОБА_2, являючись службовою особою підприємства, відповідно до висновку судово-почеркознавчої експертизи №514-П від 06.06.11 р. власноручно підписала і видала до Кіровоградської ОДПІ на паперовому носії, де були отримані і 19.06.09 р. зареєстрована податкова декларація ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з ПДВ за травень 2009 року за вх.№6676, яка являється офіційним документом, разом з обов'язковими до складання до декларації додатками: розрахунком суми бюджетного відшкодування за травень 2009 року за вх.№48154, довідкою щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді та підлягає включенню до складу наступного податкового періоду вх.№66767 за травень 2009 року, розрахунком суми бюджетного відшкодування вх.№66765 за травень 2009 року, в якій заступником головного бухгалтера ОСОБА_5 при її формуванні, за вказівкою головного бухгалтера ОСОБА_2, що була достовірно обізнана про відсутність грошових коштів та відсутність фактичної оплати за обладнання ТОВ „Грантрейд", відобразила в рядку 25.1 «підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника в банку» і у такий спосіб ОСОБА_2, за попередньою змовою з членом Наглядової ради ОСОБА_7, склала, видала податковому органу офіційний документ - податкову декларацію з ПДВ за травень 2009 року з додатками, до яких внесла завідомо неправдиві відомості, задекларувавши до відшкодування з бюджету ПДВ на рахунок ВАТ „Кіровоградський кар'єр" в банку в розмірі 3 386 350 грн., яку незаконно завищила на суму ПДВ в розмірі 3 351 350,00грн., що була сформована за вказівкою ОСОБА_2 в декларації за листопад 2008 року, по не підтвердженій фактичними обставинами операції придбання обладнання та по відсутній фактичній оплаті за придбане назад обладнання виробництва „Metso Minerals" у ТОВ „Грантрейд", яка б свідчила про перерахування у такому розмірі ПДВ в квітні 2009 року постачальнику, і, у такий спосіб вчинила замах на заволодіння чужим майном у вигляді бюджетного відшкодування в особливо великих розмірах, виконавши всі дії, які вважала необхідними для доведення злочину до кінця, але свій злочинний намір до кінця не довела, з причин, що не залежали від її волі.

Отримавши від ВАТ „Кіровоградський кар'єр" податкову декларацію з ПДВ за травень 2009 року з додатками та заявою про бюджетне відшкодування на рахунок в банку, спеціалістами Кіровоградської ОДПІ проведено невиїзну позапланову перевірку ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ за травень 2009 року, за результатами якої складено акт №75/23-50/198/00292155 від 14.09.09 р., який у відповідності до вимог п.1.4 Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, затвердженого наказом ДПА України від 10.08.05 №327 (із змінами і доповненнями, що діяли на той період часу) зареєстрованого в Мінюсті України 25.05.05 р. за №925/11205, являється носієм доказової інформації про виявлені порушення суб'єктами господарювання вимог податкового, валютного та іншого законодавства.

За результатами перевірки даних бухгалтерського обліку, договірних, і первинних бухгалтерських документів по взаємовідносинам з ТОВ «Грантрейд», було встановлено, що внаслідок порушення вимог п.7.7 ст.7 з урахуванням п.1.8 ст. 1 Закону України „Про податок на додану вартість", ВАТ „Кіровоградський кар'єр" безпідставно завищено суму заявленого бюджетного відшкодування ПДВ за травень 2009 року на суму 3 301 161грн., тобто на розмір уже отриманого 23.04.09 бюджетного відшкодування сплаченого при імпорті того самого обладнання.

За результатами перевірки по акту №75/23-50/198/00292155 від 14.09.09 р. винесено податкове повідомлення-рішення №0000832350/0 від 24.09.09 р., яким ВАТ „Кіровоградський кар'єр" зменшено суму заявленого бюджетного відшкодування на 3 301 161грн.

21.04.10 р. при розгляді апеляційної скарги Кіровоградської ОДПІ до ВАТ „Кіровоградський кар'єр", Дніпропетровським апеляційним адміністративним судом постанова Кіровоградського окружного адміністративного суду від 23.10.09 р. про визнання не чинним вказаного податкового повідомлення-рішення скасована, оскільки формування податкового кредиту виключно з документального обороту (тобто створення і відображення документів), не маючи на меті досягнення економічних соціальних результатів, не відповідає принципам Закону України „Про податок на додану вартість", Вищим адміністративним судом України постанову від 21.04.10 р. залишено без змін.

Відповідно до проведених з відома та в присутності головного бухгалтера ВАТ „Кіровоградський кар'єр" ОСОБА_2 вищезазначених виїзних позапланових перевірок ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ із зарахуванням на розрахунковий рахунок у банку за серпень та за вересень 2008 року, за результатами яких були складені відповідно акти №107/23-50/00292155 від 14.11.08 р. та №120/23-50/198/00292155 від 23.12.08 р., які разом з керівником підписала головний бухгалтер ОСОБА_2 і отримала під розписку їх копії, остання була достовірно обізнана про те, що по факту придбання дробильно-сортувального обладнання виробництва компанії „Metso Minerals" (Фінляндія) у податковій декларації за вересень 2008 року вже було один раз заявлено ВАТ „Кіровоградський кар'єр" до відшкодування на рахунок в банку, перевірена та підтверджена податковим органом вищезазначеними перевірками правомірність задекларованого бюджетного відшкодування за серпень та вересень 2008 року на поточний рахунок в банку, і вже відшкодовано 23.04.08 р. підприємству на рахунок в ЗАТ «ОТР Банк» в сумі 3 301 161,00грн.

За висновком про суми відшкодування ПДВ №0000000997/1002 від 16.04.09 р. управлінням Державної казначейської служби України сплачену митним органам суму ПДВ в розмірі 3 301 161,00грн., що виникла внаслідок ввезення ВАТ «Кіровоградський кар'єр» дробильно-сортувального обладнання по контракту №ММ-Таmреге/2007-22/UА від 12.07.07 з компанією «Меtso Minerals» (м.Тампере, Фінляндія), відшкодовано та платіжним дорученням №941 від 23.04.09 р. перераховано на розрахунковий рахунок підприємства №2600700132862 в ЗАТ «ОТР Банк».

Із вилученої в ЗАТ «ОТР Банк» роздруківки руху коштів по рахунку ВАТ «Кіровоградський кар'єр» №2600700132862 встановлено, що 23.04.09 р. на рахунок отримано бюджетне відшкодування ПДВ на загальну суму 3 386 350,00грн., в т.ч. 3 301 161,00грн., відшкодування сплаченого митного ПДВ при імпорті обладнання „Metso Minerals", які відповідно до письмової вимоги наданої банку у вигляді платіжного доручення №83 від 23.04.09 на суму 3 386 350,00грн. за підписом, згідно висновку судово-почеркознавчої експертизи №514-П від 06.06.11 р., заступника директора ВАТ „Кіровоградський кар'єр" ОСОБА_11 та головного бухгалтера ОСОБА_2, за ініціативи останньої для дотримання умов кредитного договору 27.04.09 р. перераховані з рахунку ЗАТ «ОТР Банк» на поточний рахунок ВАТ «Кіровоградський кар'єр» відкритий в Кіровоградській філії ПАТ „ВіЕйБі Банк" №26000100000008.

Зазначене свідчить, що головним бухгалтером ВАТ „Кіровоградський кар'єр" ОСОБА_2, за попередньою змовою із членом Наглядової ради ОСОБА_7, було вдруге безпідставно заявлено до бюджетного відшкодування по придбанню дробильно-сортувального обладнання виробництва компанії „Metso Minerals" (Фінляндія) в підписаній нею і поданій 19.06.09 р. до Кіровоградської ОДПІ податковій декларації за травень 2009 року за вх.№66676 з додатками.

Часом (датою) скоєння закінченого злочину ОСОБА_2 є дата 19.06.09 р. подачі останньої поданої до Кіровоградської ОДПІ за вх.№66766 податкової декларації з ПДВ за травень 2009 року з додатками із заявленням бюджетного відшкодування ПДВ на рахунок в банку, яке було упереджено позаплановою перевіркою Кіровоградською ОДПІ.

Крім вказаного, продовжуючи свою протиправну діяльність, ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою із ОСОБА_7, відносно якого в порушенні кримінальної справи за ч.2 ст.28, ч.1 ст.366 КК України на підставі п.8 ст.6 КПК України відмовлено, здійснила організацію складання у визначеній законом формі, що містять передбачені законом реквізити, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, видачу службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів за наступних обставин:

Головний бухгалтер ВАТ „Кіровоградський кар'єр" ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою із членом Наглядової ради ОСОБА_7, не ставлячи до відома про істинні свої наміри, передала заступнику головного бухгалтера ОСОБА_5, яка відповідно до розподілу між працівниками бухгалтерії ділянок роботи, займалась складанням первинних документів, формуванням та подачею податкової звітності до органу податкової служби, договір поставки (продажу) укладений між ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та ТОВ «Грантрейд» дробильно-сортувального обладнання «Меtso Minerals» №5/11 від 30.10.08 р. на суму 20 098 074,22 грн. та надала усну вказівку підпорядкованій особі, а остання не будучи обізнаною, на виконання вказівки ОСОБА_2, що діяла з відома та у відповідності до отриманого розпорядження від ОСОБА_7, склала, роздрукувала і підписала з відображенням в автоматизованій програмі ведення бухгалтерського обліку „1С.Підприємство" по вказаному договору первинні документи, якими було зафіксовано факт продажу обладнання: видаткову накладну на відпуск №148 від 31.10.08 р. та податкову накладну на реалізацію №188 від 31.10.08 р., яка формується після складання видаткової накладної, на реалізацію заставного дробильно-сортувального обладнання виробництва Metso Minerals (Фінляндія) ТОВ „Грантрейд" (Покупець) із перенесенням відповідно до отриманого від ОСОБА_2 договору даних при складанні в накладній в графі „Покупець - ТОВ „Грантрейд", в графі „підстави - договір поставки обладнання №5/11 від 30.10.08 р. ", вартість - 20 098 074,22 грн., в т.ч. ПДВ 3 349 679,04 грн., та відобразила в реєстрі виданих податкових накладних і по бухгалтерському рахунку №631 „Розрахунки з вітчизняними постачальниками". Наслідком стало включення до складу податкового зобов'язання при формуванні на підставі даних бухгалтерських рахунків податкової декларації за жовтень 2008 року, яку 19.11.08 р. ОСОБА_5 відповідно до покладених на неї функціональних обов'язків, склала, наклала наявні в її розпорядженні для відправки звітності електронні цифрові підписи керівника і головного бухгалтера та печатки, і відправила засобами телекомунікаційного зв'язку в електронному вигляді до Кіровоградської ОДПІ, де декларація була зареєстрована за вх.№1394999 від 20.11.08 р.

В Кіровоградській ОДПІ вилучені згідно протоколу виїмки від 03.12.09 р. (т.5 а.с.119) роздруковані з магнітного носія інформації з візуальним поданням на папері податкові декларації з ПДВ ВАТ „Кіровоградський кар'єр", що були складені головним бухгалтером ОСОБА_2, шляхом надання вказівки підпорядкованому працівнику ОСОБА_5, підсумки якої не були доведені до відома генерального директора ОСОБА_4, а були погоджені ОСОБА_2 із членом Наглядової ради ОСОБА_7, засвідчені електронними цифровими підписами керівника, головного бухгалтера, електронної печатки і з відома останнього видані від імені ВАТ „Кіровоградський кар'єр" податковому органу, шляхом відправлення засобами телекомунікаційного зв'язку в електронному вигляді разом з обов'язковими до складання додатками, де прийняті і зареєстровані за жовтень 2008 року за вх.№1394999 від 20.11.08 р., за листопад 2008 року за вх.№149192 від 19.12.08 р., до яких головний бухгалтер ОСОБА_2, за попередньою змовою із членом Наглядової ради" ОСОБА_7, через підпорядкованого працівника бухгалтерії, не ставлячи до відома останню про істинні наміри направлені на незаконне заволодіння чужим майном в особливо великих розмірах, внесла завідомо неправдиві відомості про не підтвердженні фактичними обставинами фінансово-господарські операції з ТОВ „Грантрейд" з продажу та купівлі назад обладнання виробництва „Metso Minerals".

Отже, головному бухгалтеру ОСОБА_2 було достовірно відомо про відсутність на рахунку підприємства грошових коштів достатніх для розрахунків за договором між ВАТ «Кіровоградський кар'єр» і ТОВ «Грантрейд» б/н від 21.11.08 р., що начебто відбулися у квітні 2009 року, та безпідставність яких підтверджено висновком економічної експертизи №2189-Б від 12.11.12 р.

Але, ОСОБА_2, діючи за попередньою змовою із членом Наглядової ради ОСОБА_7, продовжуючи свої протиправні дії, зловживаючи своїм службовим становищем, маючи намір незаконно заволодіти чужим майном в особливо великих розмірах у вигляді незаконного бюджетного відшкодування ПДВ шляхом внесення до офіційних документів - податкових декларацій з ПДВ за жовтень, листопад 2008року, травень 2009 року завідомо неправдивих відомостей, не поставивши до відома щодо злочинності своїх намірів призначеного з 24.04.09 р. виконуючим обов'язки генерального директора ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з правом першого підпису ОСОБА_11 та про те, що відображені за вказівкою члена Наглядової ради товариства ОСОБА_7 та її подальшою вказівкою через підпорядкованого працівника бухгалтерії в бухгалтерському обліку і в складених на його основі податкових деклараціях з ПДВ за жовтень 2008 року і листопад 2008 року з виведенням від'ємного значення в декларації за листопад 2008 року, що декларувалось по квітень 2009 року, по документованих господарських операціях з ТОВ „Грантрейд" з продажу і купівлі обладнання виробництва «Меtso Minerals», не відповідають фактичним обставинам, надала йому на підпис, а ОСОБА_11, відповідно до отриманого від члена Наглядової ради ОСОБА_7 в усній формі, як вищого керівництва, підтвердження відповідності та правомірності задекларованих даних, підписав в графі „керівник" надані йому на підпис ОСОБА_2 на паперовому носії податкову декларацію з ПДВ за травень 2009 року з додатками і заяву розрахунку бюджетного відшкодування та повернув останній для подачі податковому органу.

Після чого, ОСОБА_2, являючись службовою особою підприємства, відповідно до висновку судово-почеркознавчої експертизи №514-П від 06.06.11 власноручно підписала і видала на паперовому носії 19.06.09 р. до Кіровоградської ОДПІ, де були отримані і зареєстровані податкова декларація ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з ПДВ за травень 2009 року за вх.№66766, яка являється офіційним документом, разом з обов'язковими до складання додатками: розрахунком суми бюджетного відшкодування за травень 2009 року за вх.№48154, довідкою щодо залишку суми від'ємного значення попередніх податкових періодів, що залишається непогашеним після бюджетного відшкодування, отриманого у звітному податковому періоді та підлягає включенню до складу наступного податкового періоду вх.№66767 за травень 2009 року, розрахунком суми бюджетного відшкодування вх.№66765 за травень 2009 року, в якій підпорядкованим ОСОБА_2 працівником заступником головного бухгалтера ОСОБА_5 за вказівкою останньої при її формуванні відображено в рядку 25.1 «підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника в банку» за вказівкою головного бухгалтера ОСОБА_2, яка була достовірно обізнана про відсутність грошових коштів та відсутність фактичної оплати за обладнання з ТОВ „Грантрейд", і у такий спосіб ОСОБА_2, за попередньою змовою з членом Наглядової ради ОСОБА_7, склала, видала 19.06.09 податковому органу офіційний документ - податкову декларацію з ПДВ за травень 2009 року з додатками, до яких внесла завідомо неправдиві відомості, задекларувавши до відшкодування з бюджету ПДВ на рахунок ВАТ „Кіровоградський кар'єр" в банку в сумі 3 386 350грн., яку незаконно завищила на суму ПДВ в розмірі 3 351 350,00грн., що була сформована за вказівкою ОСОБА_2 в декларації за листопад 2008 року, по не підтвердженій фактичними обставинами операції придбання обладнання та по відсутній фактичній оплаті за обладнання виробництва „Metso Minerals" з ТОВ „Грантрейд", яка б свідчила про перерахування у такому розмірі ПДВ з жовтня 2008року по квітень 2009року постачальнику.

Дані, наведені в декларації, повинні підтверджуватись первинними документами обліку та відповідати податковому обліку (звітності).

Достовірність даних підтверджується підписами керівника і головного бухгалтера та засвідчується печаткою підприємства, в тому числі направлені засобами телекомунікаційного зв'язку повинні бути засвідченні електронними цифровими підписами та печатками.

В даному випадку, датою скоєння злочину, передбаченого ст.366 КК України є дата подання податкової звітності до податкового органу, з внесеними завідомо неправдивими відомостями.

Дати подання вказаних податкових декларацій є датою скоєння продовжуваного у часі злочину, а дата 19.06.09р. поданої податкової декларації за травень 2009 року є датою скоєння закінченого злочину.

Підсудна ОСОБА_3 в судовому засіданні вину у вчиненому не визнала повністю та пояснила, що в 2008 році ОСОБА_7 запропонував їй посаду головного бухгалтера ВАТ "Кіровоградський кар"єр". Фактично він являвся її керівником та давав вказіки, які вона виконувала. Укладення кредитних договорів з банком відбувалось до прийняття її на роботу. Щодо контракту вона фактично лише відображала господарські операції в бухобліку, про що доповідала ОСОБА_7, який давав їй вказівки з цього приводу. Розрахунки з ТОВ "Грантрейд" відбувались в період, коли вона не працювала, а вона потім лише відобразила їх в обліку. Свої обов'язки завжди виконувала відповідно до діючого законодавства та виконувала вказівки свого керівництва.

Свідок ОСОБА_12 в судовому засіданні пояснила, що працюючи головним державним податковим ревізором-інспектором відділу контролю за правомірністю бюджетного відшкодування ПДВ управління оподаткування Кіровоградської ОДПІ неодноразово проводила виїзні документальні перевірки ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з питань правомірності нарахування бюджетного відшкодування. У період з 31.10.08 р. по 06.11.08 р. провела позапланову виїзну документальну перевірку ВАТ „Кіровоградський кар'єр", термін якої продовжувався, з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ за серпень 2008 року, з відома та в присутності якої проводилась така перевірка в адміністративній будівлі на території розташування підприємства. За результатами перевірки було складено акт, який підписаний керівником підприємства і головним бухгалтером ОСОБА_2 Облік був комп'ютеризований і всі документи на перевірку надавались їй ОСОБА_2 у вигляді роздрукованих даних по бухгалтерських рахунках. При перевірці показників в розділі П „Податковий кредит" рядок 12.1 податкової декларації за серпень 2008 року встановлено, що в періоді, який перевірявся ВАТ «Кіровоградський кар'єр» відобразило суму ПДВ в розмірі 3 301 161,0 грн., сплаченого митним органам грошовими коштами при розмитненні імпортних товарів отриманих від нерезидента на митній території України відповідно до Контракту №ММ-Tampere/2007-22/UA від 12.07.07 з компанією „Metso Minerals" (Фінляндія). Перевіркою було підтверджено, що розрахунки з Кіровоградською митницею на загальну суму 4 130 000,00грн. товариством проведені в серпні 2008 року для цього їй були надані головним бухгалтером ОСОБА_2 банківські виписки по рахунку відкритому в Кіровоградській філії ПАТ „ВіЕйБі Банк".

Також у період з 11.09.09 р. по 14.09.09 р. нею було проведено невиїзну перевірку ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ за травень 2009року з урахуванням отриманих від постачальників відомостей. В ході проведення перевірки дослідивши ланцюг постачання встановлено, суму ПДВ, сплачена на митниці під час ввезення вищезазначеного обладнання вже отримано безпосередньо його імпортером - ВАТ „Кіровоградський кар'єр", згідно проведеної перевірки достовірності нарахування бюджетного відшкодування ПДВ за вересень 2008року, якою встановлено, що сума бюджетного відшкодування виникла за рахунок сформованого податкового кредиту за серпень 2008року. Таким чином перевіркою встановлено, що у ВАТ „Кіровоградський кар'єр" відсутні підстави для отримання заявленого бюджетного відшкодування в результаті проведеної операції.

Свідок ОСОБА_13 в судовому засіданні пояснила, що працює у відділі обліку та звітності Кіровоградської ОДПІ. Податкова декларація ВАТ «Кіровоградський кар'єр» за жовтень 2008 року була подана в листопаді 2008 року та проведена в картці особового рахунку датою граничного терміну сплати зобов'язань за жовтень 2008 року. Станом на 01.10.08 р. на особовому рахунку ВАТ «Кіровоградський кар'єр» рахувалась переплата. Сплата грошовими коштами до бюджету вказаної суми зобов'язання 3 433 061 грн. по декларації за жовтень 2008 року платником податків згідно даних картки особового рахунку не здійснювалася, оскільки була погашена сумами заявленими до відшкодування в рахунок майбутніх платежів з ПДВ. 23.04.09 р. на розрахунковий рахунок ВАТ «Кіровоградський кар'єр» було перераховано бюджетне відшкодування з ПДВ, в тому числі: по декларації за вересень 2008 року відшкодовано.

Свідок ОСОБА_14 в судовому засідані пояснив, що працює директором з продажів корпоративного бізнесу центрального регіону ПАТ «ВіЕйБі Банк». Між Кіровоградською філією ВАТ „ВіЕйБі Банк" та ВАТ „Кіровоградський кар'єр" укладені кредитні договори та додаткові угоди до них про надання ВАТ „Кіровоградський кар'єр" грошових коштів для придбання дробильно-сортувального обладнання у компанії „Metso Minerals" (м. Тампере, Фінляндія). Підписання даних договорів та додаткових угод до них здійснювалось в приміщенні банківської установи після ідентифікації уповноважених осіб зі сторони ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та перевірки їх правомочності згідно наданих статутних документів. З моменту підписання договору про поставку обладнання між компанією „Metso Minerals" та ВАТ „Кіровоградський кар'єр" майнові права на вказане обладнання належать ПАТ „ВіЕйБі Банк", а після введення обладнання в експлуатацію воно являється заставним майном по кредитному договору, тому продаж ВАТ „Кіровоградський кар'єр" даного обладнання ТОВ „Грантрейд" є незаконним.

Свідок ОСОБА_15 в судовому засідані пояснила, що після підписання з ВАТ „Кіровоградський кар'єр" на придбання дробильно-сортувального обладнання кредитних договорів було внесено майнові права в Державний реєстр обтяжень рухомого майна. Для перевірки збереження майна - дробильно-сортувального обладнання виробництва «Меtso Minerals» придбаного за кредитними договорами, банком здійснювалися перевірки майна, а саме виїзд на місце знаходження застави, а саме на територію ВАТ «Кіровоградський кар'єр». Після розмитнення, в серпні-вересні 2008 року, обладнання монтувалося. Вказане обладнання під час перевірок перебувало на території підприємства і інформації щодо продажу його до банку не надходило, дозволу на його продаж банк не надавав і звернення за дозволом на його продаж до банку не надходило. Обладнання перебувало в заставі і права на обладнання належали банку, яке у вересні 2008 році вже монтувалось, як зафіксовано на вказаних фото.

Свідок ОСОБА_16 в судовому засідані пояснила, що з 24.04.08 р. по 08.05.12 р. працювала головним експертом з кредитного аналізу в Кіровоградській філії ПАТ „ВіЕйБі Банк", що в 2009 році реструктиризована у відділення №34 ПАТ „ВіЕйБі Банк" та повністю підтвердила свідчення ОСОБА_15

Свідок ОСОБА_17 в судовому засідані пояснила, що з серпня 2007 року по серпень 2009 року працювала в Кіровоградській філії ПАТ „ВіЕйБі Банк" юрисконсультом, та дала покази аналогічні показам свідка ОСОБА_15

Свідок ОСОБА_18 в судовому засідані пояснив, що в кінці осені 2007 року, працюючи інженером виробничо - технічного відділу ВАТ «Кіровоградське БМУ №5» отримав доручення на розробку проектної документації від замовника - ВАТ „Кіровоградський кар'єр". Доручення на розробку проектної документації по реконструкції та переобладнанню дробильно - сортувального обладнання на ВАТ „Кіровоградський кар'єр" надали директор БМУ №5 ОСОБА_19 та головний інженер ОСОБА_20 Розробка проектної документації полягала в тому, щоб прив'язати нове дробильно - сортувальне обладнання на місце знаходження старого обладнання, після його демонтажу. Монтаж дробильно - сортувального обладнання згідно розробленого проекту розпочався в серпні 2008 року. Запуск, налагоджувальні роботи та випуск продукції на новій лінії дробильного обладнання був здійснений влітку 2009 року. За вказівкою ОСОБА_20 та ОСОБА_19 контроль за виконанням робіт його відділ здійснював, приблизно раз в місяць. Про те, що дробильно - сортувальне обладнання було продане ВАТ «Кіровоградський кар'єр» підприємству ТОВ „Грантрейд" йому нічого не відомо.

Свідок ОСОБА_19 в судовому засідані пояснив, з 2008 року по вересень 2009 року був директором ВАТ «Кіровоградське БМУ №5» та являвся членом Наглядової Ради ВАТ «Кіровоградський кар'єр». В 2007 році між ВАТ «Кіровоградський кар'єр» та Кіровоградське БМУ №5, був укладений договір на виконання будівельно - монтажних робіт на ВАТ «Кіровоградський кар'єр». Щодо причини продажу дробально-сортувального обладнання показав, що із розмов на підприємстві дізнався про те, що на монтаж нового обладнання не вистачає коштів і хто саме, не пам'ятає запропонував продати дане обладнання і за рахунок отриманих коштів купити більш дешевше. Всі протоколи засідань Наглядової ради зберігалися в ОСОБА_7 де зараз знаходяться на даний час йому не відомо.

Свідок ОСОБА_21 в судовому засідані пояснив, що на ВАТ «Кіровоградський кар'єр» працював з вересня 2005року до січня 2009року експедитором. В його обов'язки входило отримання, супроводження та здавання вантажу. Приблизно в серпні 2008року на територію ВАТ „Кіровоградський кар'єр" почали завозити нове дробильно - сортувальне обладнання для будівництва нового дробильного цеху на підприємстві. Його призначили тимчасово завідувачем митного складу. Нове обладнання було виробництва Фінляндії та Франції. Обладнання складалося з щокової дробарки, двох конусних дробарок, грохотів, електродвигунів. Обладнання розвантажувалось на території митного складу розташованого на подвір'ї ВАТ „Кіровоградський кар'єр". Після розмитнення, обладнання вивозилось з території митного складу на територію підприємства. Монтаж нового обладнання розпочався відразу після завезення першої партії обладнання та його розмитнення, з серпня 2008 року. На кінець жовтня 2008 року було вже встановлено конусну дробарку та грохот. В кінці вересня на початку жовтня приїздив наладчик з Франції, який слідкував за правильністю збирання. На час його звільнення в січні 2009 року вже було змонтовано всі дробарки та грохота.

Свідок ОСОБА_22 в судовому засідані пояснив, що 1984 по 2011 рік працювала на ВАТ «Кіровоградський кар'єр» завідувачем складу. Займалася прийомом та видачею зі складу ТМЦ, здійснювала заправку технічного транспорту. Підтвердила, що після розмитнення обладнання в середині вересня 2008 року від тимчасово виконуючого обв'язки завідуючого митним складом начальника відділу постачання ОСОБА_23 отримала ключі від майданчика тимчасового зберігання дробильно-сортувального обладнання. На його території зберігалося лише електрообладнання для нового заводу, конвеєра та кабелі, а самі дробарки та грохота після їх розмитнення були вивезені зі складу та складені поряд з майданчиком для тимчасового зберігання та станом на жовтень 2008 року на території заводу вже було встановлено первинну дробарку та продовжувалися роботи по зварюванню металоконструкцій під конвеєра. Приблизно в листопаді 2008 року почала видавати зі складу ролики та конвеєрні стрічки для їх встановлення на зварені конструкції. Монтаж здійснювався постійно з моменту початку будівництва у вересні 2008 року та до повного його завершення. Пригадує, що із складу тимчасового зберігання не видавала обладнання лише взимку, тоді роботи по монтажу були призупинені у зв'язку із похолоданням. В жовтні та листопаді 2008 року ключі від складу знаходилися в неї та в цей період вона видавала обладнання для будівництва нового заводу.

Свідок ОСОБА_24 в судовому засідані пояснив, що відповідно до записів в трудовій книжці на ВАТ «Кіровоградський кар'єр» працював з 2007року спочатку машиністом конвеєра, а з 04.08.08 р. переведений на посаду майстром зміни. Що монтаж обладнання розпочався восени 2008 року, яким займалися працівники БМУ №5. В жовтні 2008 року було вже встановлено основа каркасу дробілки. Монтаж дробильно - сортувального обладнання в жовтні та листопаді 2008 року не призупинявся. Станом, на грудень 2008 року коли пішов у вимушену відпустку за свій рахунок, то під новий завод вже було збудовано фундамент, а також змонтована первинна дробарка каменю.

Свідок ОСОБА_25 в судовому засідані пояснив, що працював з 11.02.08р. по 03.11.2008р. майстром зміни на ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та приймав участь при монтажі дробильно-сортувального обладнання у виконанні підсобних робіт.

Свідок ОСОБА_26 в судовому засіданні пояснив, що з 13.05.05 р. по 01.04.09 р. працював охоронником на ВАТ „Кіровоградський кар'єр" по охороні території підприємства. В серпні 2008 року на територію подвір'я підприємства почали завозити нове обладнання вантажними автомобілями з іноземними номерами, розвантажували та складали на спеціально підготовленому майданчику, огородженому сіткою та обладнаному камерою спостереження.

Свідок ОСОБА_27 в судовому засідані пояснив, що з квітня 2008 року працював інженером з технічного нагляду за будівництвом а ТОВ „Созидатель-1" та приймав участь як від підрядної організації у перевірці якості та обсягів виконаних робіт по будівельно-монтажних роботах, які велись на території ВАТ „Кіровоградський кар'єр" по встановленню нового дробильно-сортувального обладнання фінського виробництва. Генпідрядником являлось ПАТ „Кіровоградське БМУ №5", працівниками якого виконувались роботи по підготовці ділянки для встановлення обладнання, монтаж обладнання, його наладка і запуск. Обладнання було завезене автотранспортом з іноземними номерами у дерев'яній тарі та розвантажувалось на огородженому майданчику на території ВАТ „Кіровоградський кар'єр".

Свідок ОСОБА_28 в судовому засідані пояснив, що працює заступником директора ВАТ „Кіровоградське БМУ №5". З квітня 2008 року працював начальником кошторисного відділу. В його обов'язки входило загальне керівництво відділом та підписання актів прийняття виконаних робіт. Приблизно в кінці літа працівниками ВАТ „КБМУ-5" почалися роботи на ВАТ „Кіровоградський кар'єр" по технічному переоснащенню заводу. Акти виконаних робіт складав на підставі отримуваних чорнових записів отримуваних від інженера технагляду за будівництвом ОСОБА_27, які підписував в графі „здав підрядник" особисто.

Свідок ОСОБА_4 в судовому засідані пояснив, що приблизно з квітня 2008 року по травень 2009 року працював генеральним директором ВАТ „Кіровоградський кар'єр". Підтвердив, що до кредитних договорів, згідно яких було отримано кредити на поставку дробильно-сортувального обладнання від компанії «Metso Minerals» до ВАТ «Кіровоградський кар'єр», підписані ним додаткові угоди на основі протоколів засідань Наглядової Ради підприємства. Також підписав додаткову угоду №2 від 21.04.08 р. до договору застави майнових прав від 25.07.07 р. та додаткову угоду №3 від 01.08.08 р. до договору застави майнових прав від 25.07.07 р. Договір поставки (продажу) укладений між ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та ТОВ «Грантрейд» дробильно-сортувального обладнання №5/11 від 30.10.08 р. на суму 20 098 074,22грн. та договір поставки (придбання) у ТОВ «Грантрейд» того же обладнання б/н від 21.11.08 р. на суму 20 108 100,00грн. разом з протоколом Наглядової ради про доручення йому підписати вказаний договір, разом з іншим пакетом документів був наданий йому на підпис членом Наглядової ради ОСОБА_7, на якому вже був відтиск печатки ВАТ „Кіровоградський кар'єр", підписавши договір повернув ОСОБА_7 разом з іншим пакетом документів. Ким і яким чином ОСОБА_7 передав вказані договори до бухгалтерії і чи взагалі передавав йому невідомо. Ніяких вказівок щодо бухгалтерських проводок вказаних договорів в обліку і звітності також ні головному бухгалтеру ОСОБА_2 ні заступнику головного бухгалтера ОСОБА_5, ні будь-кому іншому з працівників бухгалтерії не давав.

Свідок ОСОБА_8 в судовому засідані пояснив, що коли почалося завезення дробильно - сортувального обладнання на територію ВАТ «Кіровоградський кар'єр» директор ВАТ «Кіровоградський кар'єр» ОСОБА_4 збирався здійснювати монтаж даного обладнання, але не вистачало коштів для повного монтажу. Також показав, що обладнання придбав з метою перепродажу своїм партнерам по бізнесу, які також займаються кар'єрами. Під час оформлення договору не знав про те, що на дане обладнання накладено заборону відчуження та майнові права належать ПАТ «ВіЕйБі Банк». Дане обладнання купував в розібраному вигляді, частина обладнання якого була упакована в ящики та знаходилося в розібраному вигляді на території складу для тимчасового зберігання товарів.

Свідок ОСОБА_29 в судовому засідані пояснила, що працювала головним бухгалтером ТОВ „Грантрейд" і показала, що видаткову накладну №1545 від 24.11.08 р. на відпуск дробильно-сортувального обладнання «Metso Minerals» від ТОВ „Грантрейд" підприємству ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та податкову накладну №1372 від 24.11.08 р.вона виписала на підставі наданого їй директором ТОВ „Грантрейд" ОСОБА_8 договору поставки обладнання б/н від 24.11.08 р.

Свідок ОСОБА_5 в судовому засідані пояснила, що на ВАТ „Кіровоградський кар'єр" працювала спочатку головним бухгалтером у період з 2006 року до 07.08.09 р. та з 08.09.08 р. була переведена на посаду заступника головного бухгалтера, а головним бухгалтером з 08.09.08 р. стала працювати ОСОБА_2. Крім цього займалася веденням фінансового та податкового обліків на ВАТ «Кіровоградський кар'єр» та по сумісництву працювала головним бухгалтером ТОВ «Грантрейд». Після призначення з 08.09.08 р. ОСОБА_2 як головного бухгалтера ВАТ «Кіровоградський кар'єр », її було переведено на посаду заступника головного бухгалтера, після чого вона займалася веденням рахунків 101, 103, 104, 131, 152, 949. Рахунки 312 - розрахунки в іноземній валюті та 311 - розрахунки в національній валюті почала вести головний бухгалтер ОСОБА_2 У період перебування на посаді головного бухгалтера (до 08.09.08 р., тобто поки не було призначено ОСОБА_2 головним бухгалтером товариства) нею вівся облік розрахунків в іноземній валюті і вона відобразила розрахунки за дробильно-сортувальне обладнання придбане за вказаним контрактом №ММ-Татреге/2007-22/UА від 12.07.07 р. на рахунку 632, як розрахунки із іноземними постачальниками, згідно його переліку нею було поставлене на баланс підприємства на рахунок 152 „Незавершене будівництво". Розпорядником коштів на підприємстві був директор, а саме за час роботи ОСОБА_4., той давав розпорядження головному бухгалтеру ОСОБА_2 В бухгалтерії підприємства знаходилося чотири робочих місця обладнаних комп'ютерами та в окремому кабінеті головного бухгалтера теж робоче місце було обладнане комп'ютером. У неї на комп'ютері були встановлені програми Клієнт - банк від ПАТ „ВіЕйБі Банк" та від АТ „ОТП-Банк", програма автоматизованого ведення бухгалтерського обліку „1С.Бухгалтерія" та програма для відправлення звітності в електронному вигляді „Бест-Звіт". Програма Клієнт - Банк була встановлена лише на її комп'ютері. Всі комп'ютери, які знаходилися в бухгалтерії підприємства були з'єднані через локальну мережу сервер якої знаходився в окремому приміщенні в бухгалтерії підприємства. Після її звільнення з ТОВ «Грантрейд» програма Клієнт - банк ТОВ «Грантрейд» знаходилася і далі у неї на комп'ютері. Податкову накладну на реалізацію обладнання №188 від 31.10.08 р. в обліку та у звітності у складі податкових зобов'язань на суму 20 098 074,22грн. в податковій декларації з ПДВ за жовтень 2008 року вона відобразила відповідно до виконуваних нею обов'язків, а перевірила головний бухгалтер ОСОБА_2 Хто відправив в електронному вигляді в податкову інспекцію не пригадує. В листопаді відобразила придбання назад від ТОВ «Грантрейд» вказаного обладнання у складі податкового кредиту з виведенням від'ємного значення в податковій декларації з ПДВ за листопад 2008 року та відповідно до виконуваних нею обов'язків, склала податкову декларацію, яку перевірила ОСОБА_2 Електронний підпис для відправки звітності був на дискеті, яка зберігалася в її робочому столі і якщо потрібно було відправити звітність, то ОСОБА_2 також брала дискету та відправляла звітність. Ким прийнято рішення відобразити суму 3 884 140грн. по рядку 25.1 «підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника в банку показала, що зводила декларацію вона, відповідно до покладених обов'язків та розподілу ділянок обліку, перевіряла ОСОБА_2 Відображення в декларації даних нею виведено по вказівці ОСОБА_2, сама ніколи не приймала таких рішень та не мала повноважень вирішувати в якому рядку ставити від'ємне значення чи у рахунок зменшення майбутніх податкових зобов'язань чи на рахунок платника у банку. Вказані дані нею проставлені за вказівкою ОСОБА_2, хто в свою чергу їй таку вказівку надав вона не знає.

Свідок ОСОБА_30 в судовому засідані пояснив, що з 24.07.06 р. по 26.01.10 р. працював на ПП «Терра 2001» на посаді адміністратора системи. В його обов'язки входило контроль за роботою комп'ютерів принтерів локальної мережі та їх обслуговування. Його робоче місце та кабінет знаходились в адмінбудівлі БМУ №5, де також знаходилось ПП „Терра 2001" і інші підприємтва, які розміщувалися в одній будівлі біля шахти Інгульська. В його обслуговуванні була комп'ютерна техніка, яка знаходилася в будівлі в якій він працював та таких підприємств як ВАТ «Кіровоградський кар'єр» та ТОВ «Грантрейд», які розміщувалися в іншому місці та за іншою адресою. Вказівки на обслуговування даних підприємств отримав під час свого працевлаштування на роботу в 2006 році від ОСОБА_7. Показав, що особисто встановлював програмне забезпечення таке як системи клієнт - банк ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в бухгалтерії ВАТ «Кіровоградський кар'єр». Всі комп'ютери, які знаходилися в адмінбудинку були підключені до однієї локальної мережі в тому числі і комп'ютери з офісу ТОВ «Грантрейд". Пояснив, що дійсно з електронними адресами ВАТ «Кіровоградський кар»єр» та ТОВ «Грантрейд» були неполадки, тому податкова звітність ТОВ «Грантрейд» майже завжди надсилалася з електронної адреси ВАТ «Кіровоградський кар'єр».

Свідок ОСОБА_31 в судовому засідані пояснив, що на ВАТ „Кіровоградський кар'єр" працював з 18.06.08 р. по 03.11.09 р. заступником начальника по гірничій дільниці (маркшейдерський супровід бурильно-підривних робіт). Про звільнення ОСОБА_2, ОСОБА_11 та ОСОБА_5 24.04.09 р. йому нічого не відомо. Два рази на тиждень в кабінеті директора ОСОБА_11 проводилися робочі наради під час яких також була присутня ОСОБА_2

Свідок ОСОБА_32 в судовому засідані пояснила, що на ВАТ «Кіровоградський кар'єр» працювала головним енергетиком з липня 2005 року по вересень 2010 року. В її обов'язки як адміністративно-технічного працівника входило ведення документів по розрахункам за електричну енергію підприємства та організація робіт у службі головного енергетика. На момент її виходу на роботу з декретної відпустки, а саме в жовтні 2008 року бачила, що вже встановлено щокову дробарку. Монтаж в жовтні - листопаді 2008 року не припинявся роботи виконувалися постійно крім зимового періоду коли будівництво було призупинено у зв'язку похолоданням. Звітувала за спожиту електроенергію ВАТ «Кіровоградський кар'єр» за квітень 2009 року ОСОБА_11 30 квітня чи 1 травня точно не пригадує.

Свідок ОСОБА_33 в судовому засідані пояснила, що у період з квітня 2006 по травень 2012 року працювала секретарем в приймальні керівника ВАТ „Кіровоградський кар'єр". Підтвердила, що монтаж нового дробильно-сортувального обладнання було розпочато восени 2008 року.

Свідок ОСОБА_34 в судовому засідані пояснив, що працював на ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з жовтня 2010 року по вересень 2012 року на посаді завідуючого господарством. За заявками працівників ВАТ «Кіровоградський кар»єр» міняв лампочки та усував інші дрібні поломки. Про договори чи контракти нічого не знає.

Свідок ОСОБА_11 в судовому засідані пояснив, що в середині грудня 2008 року на пропозицію знайомого ОСОБА_19, який являвся членом Наглядової ради ВАТ „Кіровоградський кар'єр" влаштувався спочатку головним інженером, а з 15.01.09 р. був призначений заступником генерального директора підприємства та повинен був забезпечувати монтаж нового імпортного дробильно-сортувального обладнання. Коли влаштувався на роботу, то частина його - первинна дробарка вже була змонтована. Було відомо, що підприємство очікує отримати сплачене при ввозі ввізне ПДВ. Він та ОСОБА_2 підписали податкову декларацію та заяву про бюджетне відшкодування на рахунок в банку. Про можливість отримати бюджетне відшкодування ПДВ було озвучено на одній із планерок ОСОБА_2 чи ОСОБА_35 Про договори купівлі-продажу з ТОВ "Грантрейд" нічого не знає.

Свідок ОСОБА_36 в судовому засідані пояснила, що з 25.04.09р. по 20.05.09р. працювала на ВАТ „Кіровоградський кар'єр" заступником генерального директора з фінансових питань за сумісництвом. За рішенням Наглядової ради товариства була наділена правом першого підпису фінансово-платіжних документів. Так як головний бухгалтер і заступник головного бухгалтера були звільнені, вона сама побачила, в автоматизованій програмі обліку „1С.Підприємство" існування заборгованості по поставках між ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та ТОВ „Грантрейд" на суму 20млн.грн., яка з метою уникнення подвійного оподаткування не могла бути погашеною шляхом проведення взаємозаліку. Також бачила по обліку про наявність у підприємства коштів, що надійшли як бюджетне відшкодування.

Свідок ОСОБА_37 в судовому засідані пояснив, що причиною здійснення продажу було те, що з кризою підприємство відчуло нестачу обігових коштів, а також коштів на проведення реконструкції підприємства із заміною обладнання, його запуску та експлуатації. Тому член Наглядової Ради ОСОБА_7 запропонував знайти обладнання дешевше, щоб гроші які залишаться після продажу обладнання компанії Metso Minerals витратити на купівлю іншого аналогічного обладнання іншого виробника українського чи російського яке, яке коштує дешевше. Після чого Наглядова Рада порекомендувала директору ОСОБА_4 знайти покупця на дане обладнання, щоб продати його якомога дорожче. Пояснив, що необхідність повернення дробильно - сортувального обладнання виникла у зв'язку з тим, що між кар'єром та різними фінансовими організаціями йшли переговори щодо дофінансування будівництва, з яких було видно, що підприємство зможе профінансувати установку обладнання «Metso Minerals» без заміни його на більш дешевше. Засідання Наглядової ради ВАТ «Кіровоградський кар'єр» відбувалося на якому було прийнято рішення про придбання дробильно - сортувального обладнання у ТОВ «Грантрейд». Право на підписання договору купівлі - продажу було делеговано директору ОСОБА_4 про що було складено відповідний протокол. Згодом дофінансування реконструкції було здійснено одним із учасників переговорів - ВАТ «ВіЕйБі Банк». Протоколи засідання Наглядової ради ОСОБА_4 не передавалися, ОСОБА_4 був повідомлений кимось з членів Наглядової Ради точно не пам'ятає ким.

Свідок ОСОБА_38 в судовому засідані пояснила, що з березня 2007 року по травень 2009 року працювала спеціалістом відділу управління рахунками Кіровоградською філією ПАТ „ВіЕйБі Банк". Платіжні доручення надходили від клієнтів як по системі Клієнт-Банк так і в паперовому вигляді надруковані та підписані клієнтом. Якщо платіжне доручення надходить по системі клієнт-банк, то перевіривши електронне платіжне доручення передавала інформацію начальнику відділу Бек-офіс, на той момент на даній посаді працювала ОСОБА_39 шляхом натиснення кнопки на своєму персональному комп'ютері, лише після виконання нею операції „прийняти" начальник Бек-офісу може бачити на своєму комп'ютері платіжне доручення по системі „Клієнт-банк". В разі, якщо клієнт подає платіжні доручення у паперовому вигляді, а не по системі Клієнт-банк, тоді вона як операціоніст вносить дані з паперового платіжного доручення клієнта у програму банку для наступного його відправлення, платіжне доручення також надається на підтвердження для перевірки працівнику Бек-офісу. Таким чином в її обов'язки входить прийняти платіжне доручення, перевірити відповідність підписів та печатки зразкам наявним на картці з відбитком зразка печатки та із зразками підписів посадових осіб та ввести дані до системи в електронному вигляді, після чого передати на подальшу перевірку та відправку платежу начальнику відділу ОСОБА_40 Після відправки нею платежу, операціоніст, тобто вона може бачити в програмі, що платежі пройшли.

В даному випадку вона могла ввести дані в програму, тобто набрати електронні версії з отриманих від клієнтів на паперовому носії платіжних доручень, а гроші могли надійти пізніше і після цього лише може бути виконана відправка платежу. Вона не була наділена доступом до програми саме щодо виконання команди «провести», тобто відправити платіж, такими повноваженнями була наділена начальник відділу БЕК офісу - ОСОБА_40 Підтвердила, що особисто прийняла платіжні доручення ВАТ «Кіровоградський кар'єр» та ТОВ «Грантрейд», про що свідчить її підпис на дорученнях та відтиск штампу „прийнято з датою 27.04.09" та ввела в систему банку для подальшого їх проведення. Від кого їх отримала, не пам'ятає. Зазначила, що неможливо провести платіжні доручення ВАТ «Кіровоградський кар'єр» на загальну суму 20 млн. грн., якщо в наявності немає достатнього залишку на поточному рахунку ВАТ «Кіровоградський кар'єр». Щоб здійснити проведення вище вказаних платіжних доручень їх потрібно проводити в певній послідовності, а саме згідно платіжного доручення №84 ВАТ «Кіровоградський кар'єр» перевести кошти на рахунок ТОВ «Грантрейд», з рахунку ТОВ «Грантрейд» згідно платіжного доручення №65 кошти повинні переводитись на рахунок ВАТ «Кіровоградський кар'єр» і так декілька разів.

Свідок ОСОБА_41 в судовому засідані пояснила, що з березня 2007 року по червень 2009 року працювала спеціалістом БЕК - офісу Кіровоградського відділення ПАТ «ВіЕйБі Банк» та підтвердила, що платіжні доручення 27.04.09 ВАТ «Кіровоградський кар'єр» та ТОВ «Грантрейд» були проведені нею в такій послідовності щоб розрахунки було можливо здійснити. Вона провела їх в такому порядку тому, що вони були так складені і в такому порядку були принесені операціоністом. Бо якби платіжні доручення ВАТ «Кіровоградський кар'єр» були складені підряд одною стопкою вона б їх провести не змогла за відсутності коштів на рахунку. Аналогічно так із платіжними дорученнями ТОВ «Грантрейд» тому, що на рахунку даного підприємства було недостатньо коштів для їх проведення один за одним. Тому, щоб здійснити проведення даних платіжних доручень їх потрібно було проводити в тому порядку в який описаний вище.

Свідок ОСОБА_40 в судовому засідані поянила, що в Кіровоградській філії ПАТ „ВіЕйБі Банк" почала працювати з жовтня 2006 року до листопада 2012 року. З лютого 2007 року призначена на посаду начальника БЕК-офісу (відділу контролю та проведення платіжних доручено та нагляду за операційною діяльністю банку, супроводженням кредитних та депозитних справ, нарахування відсотків та резервів). В разі, якщо клієнт подає платіжні доручення на паперовому носії, операціоніст перевіряє відповідність підписів та відтиску печатки, вводить в програмний комплекс Б-2, після чого передає платіжне доручення працівнику БЕК - офісу, який здійснює верифікацію даних платіжного доручення та проводить за наявності коштів на рахунку. В разі недостатності програма висвічує повідомлення про неможливість проведення платежу у зв'язку з їх недостатністю.

Свідок ОСОБА_42 в судовому засідання пояснила, що з жовтня 2007 року по січень 2012 року працювала експертом з обслуговування юридичних осіб у відділені АТ „ОТП-Банк" у м.Кіровограді. Ознайомившись із платіжним дорученням ВАТ „Кіровоградський кар'єр" №83 від 23.04.09 на суму 3 386 350грн. показала, що дане доручення отримано та проведено нею, про що свідчать на платіжному дорученні її відмітки в графах „одержано банком" та „проведено банком". Доручення отримане та проведено 27.04.09р. Хто саме з працівників бухгалтерії подав доручення не пам'ятає. Вона звірила реквізити, відповідність підписів та відтиску печатки з наявною в банку карткою із зразками та провела дане доручення.

Крім пояснень підсудної та свідків винність підсудної також підтверджується матеріалами кримінального провадження.

- змістом протоколу очної ставки від 18.06.12 р. між свідками ОСОБА_8 та ОСОБА_36, в ході якої ОСОБА_36 підтвердила, що платіжні доручення кар'єра особисто набирала. Підписані платіжні доручення ТОВ «Грантрейд» вона не завозила до банку, можливо їх завезли хтось із бухгалтерії. Але пам'ятає, що вона проконтролювала наявність платіжних доручень ТОВ «Грантрейд» в банку чи особисто коли завозила платіжні доручення кар'єра, чи потім зателефонувавши до банку. Подававши платіжні доручення кар'єра до банку вона сказала операціоністу, що будуть ще платіжні доручення ТОВ «Грантрейд», по яких повинні повернутися перераховані кошти кар'єра на ТОВ «Грантрейд» до ВАТ «Кіровоградський кар'єр». Розрахунки з ТОВ «Грантрейд» проводилися з метою уникнення подвійного оподаткування.

Том 135 а.с.242-243

- змістом протоколів очних ставок від 11.10.12 р. та від 24.10.12 р. між ОСОБА_4 та обвинуваченою ОСОБА_2, в ході якої ОСОБА_4 підтвердив, що договори на продаж обладнання, а потім на придбання привіз на територію підприємства і надав йому на підпис ОСОБА_7, якому після підпису повернув назад. Йому показав протокол засідання Наглядової ради, яким доручалось ОСОБА_4 підписати договір на продаж обладнання та виконав це рішення, як вищого органу для нього. Тому на столі в його робочому кабінеті ОСОБА_2 не могла бачити такі договори, бо він їх повернув після підпису ОСОБА_7 і особисто до бухгалтерії та ОСОБА_2 для відображення в обліку не передавав. ОСОБА_2 підтвердила покази ОСОБА_4 та показала, що особисто в руки від ОСОБА_4 договори не отримувала, а побачила у себе в папці їх на столі вже підписаними та з відтиском печатки. І далі після телефонного дзвінка від ОСОБА_7 передала договори для оформлення первинних документів. Вказала, що так як печатка була на видному місці, тобто в загальному для бухгалтерії сейфі, то міг печатку проставити і ОСОБА_7 ОСОБА_4 в свою чергу показав, що розпоряджень складати первинні документи по договору продажу та по договору придбання ОСОБА_2 чи будь-кому іншому не давав. Про виведені дані в деклараціях з ПДВ відправлених до податкового органу в електронному вигляді за жовтень та листопад 2008 року ніким до відома не ставився. На що ОСОБА_2 показала, що первинні документи і податкові декларації за жовтень та листопад 2008 року складала заступник головного бухгалтера ОСОБА_5 Після складання декларацій про виведені в них результати було повідомлено ОСОБА_7

Том 137 а.с.110-114, 171-177

- змістом протоколів очних ставок між раніше допитаним свідком ОСОБА_11 та обвинуваченою ОСОБА_2 від 11.10.12 р. та від 24.10.12 р., якими були підписані податкова декларація за травень 2009 року та заява про бюджетне відшкодування ПДВ на рахунок в банку. В ході очної ставки заступник генерального директора ВАТ „Кіровоградський кар'єр" ОСОБА_11 підтвердив, що ОСОБА_43 на предмет підтвердження виведених даних в податковій декларації за травень 2009 року не надавала йому для ознайомлення договір продажу №5/1 від 30.10.08 та договір придбання обладнання з ТОВ „Грантрейд" б/н від 21.11.08 р. та первинні документи до них. Про існування угоди придбання обладнання дізнався на нараді з його участю, ОСОБА_2, ОСОБА_5, інших працівників бухгалтерії. На нараді ОСОБА_2 чи ОСОБА_5 було озвучено, що виходячи з бухгалтерських документів можна отримати бюджетне відшкодування або в рахунок майбутніх платежів або на рахунок в банку. Для прийняття рішення з цього питання, перед тим як підписати податкову декларацію за травень 2009 року, він зателефонував члену Наглядової ради ОСОБА_7 і той підтвердив, що така угода придбання обладнання була, підтвердив законність операції і отримав від нього гарантію, що при отриманні бюджетного відшкодування, кошти будуть направлені на погашення заборгованості по зарплаті перед працівниками підприємства. Рішення про бюджетне відшкодування було прийняте Наглядовою радою, про що йому було повідомлено членом Наглядової ради ОСОБА_7 та передав це рішення головному бухгалтеру ОСОБА_2 Покази ОСОБА_11 підтверджені ОСОБА_2

Том 137 а.с.106-109, 178-186

- змістом протоколу очної ставки між раніше допитаним свідком ОСОБА_19 та обвинуваченою ОСОБА_2 від 16.10.12 р., в ході якої ОСОБА_19 показав, що особисто договори №5/11 від 30.10.08 р. та б/н від 21.11.08 р. продажу і купівлі дробильно-сортувального обладнання з ТОВ „Грантрейд" для обліку в бухгалтерію не передавав.

Том 137 а.с.131-133

- змістом протоколу очної ставки від 16.10.12 між раніше допитаним свідком заступником головного бухгалтера ВАТ „Кіровоградський кар'єр" ОСОБА_35 та обвинуваченою ОСОБА_2, яка раніше дала покази, що саме ОСОБА_2 дала їй вказівку на складання первинних документів та відображення в обліку і звітності по договору факту продажу обладнання №5/11 від 30.10.08 р. та по договору б/н від 21.11.08 р. факту придбання назад обладнання. Під час очної ставки показала, що за яких обставин отримала договори не пригадує, міг будь-хто покласти до папки з документами в роботу. Були договори, підписані директором ОСОБА_4, вона бачила документ, який необхідно провести та виконала свою повсякденну роботу склала накладну на відпуск та податкову накладну. Протоколів засідань Наглядової ради з рішенням продажу та купівлі обладнання вона не бачила. ОСОБА_2 підтвердила, що саме вона поклала до папки ОСОБА_5 на її столі договори для виписки рахунків на оплату, після чого від ТОВ „Грантрейд" була отримана довіреність на отримання обладнання і після цього ОСОБА_5 була оформлена видаткова накладна та передана на ТОВ „Грантрейд". Маючи видаткову накладну, була сформована податкова накладна по першій події - відвантаженню ТМЦ

Том 137 а.с.131-133

- змістом протоколу очної ставки від 16.10.12 р. між свідком ОСОБА_19 та обвинуваченою ОСОБА_2, в ході якої ОСОБА_2 показала, що особисто вони не знайомі, знає його візуально, бачила, що приходив в кабінет директора. ОСОБА_19 показав, що познайомився з ОСОБА_2, коли на кар'єрі займався монтажем імпортного нового дробильно-сортувального обладнання, де вона працювала бухгалтером. ОСОБА_19 показав, що як член Наглядової ради до бухгалтерії договори з ТОВ „Грантрейд" продажу обладнання №5/11 від 30.10.08 р. та б/н від 21.11.08 р. придбання обладнання та Протоколи засідань Наглядової ради про продаж і придбання обладнання до бухгалтерії не передавав. Його покази підтвердила ОСОБА_2

Том 138 а.с.131

- змістом протоколу огляду предметів від 26.11.11 р. та 27.11.11 р., в ході якого оглянуті Статутні та реєстраційні документи реєстраційної справи ВАТ «Кіровоградський кар'єр», з яких встановлено наступне:

Відповідно до пунктів 14.5-14.12 ст.14 Статуту до компетенції Наглядової ради належать такі повноваження: затвердження контракту з Генеральним директором; прийняття рішення про дострокове розірвання контракту з Генеральним директором з наступним його затвердженням зборами; прийняття рішення про укладання договорів (угод) на суму, що перевищує 300 000 гривень; розгляд та затвердження квартальних звітів, які подаються виконавчим органом та Ревізійною комісією; визначення порядку надання всіх рахунків, звітів, заяв, системи розрахунків прибутків та збитків; визначення умов оплати праці посадових осіб Товариства; прийняття та затвердження рішень про отримання кредитів в комерційних банках; прийняття та затвердження рішень про передачу майна в заставу, надання повноважень на підписання договорів застави; визначення організаційної структури товариства; розпорядження без обмежень всім майном товариства, в тому числі нерухомим, та прийняття рішення про його відчуження, а також приймає рішення про передачу майна в оренду, розпорядження грошовими коштами товариства, відсторонення членів Дирекції від виконання своїх обов'язків; засідання Наглядової ради скликаються в разі необхідності, засідання вважаються правомочними, якщо на них присутні більше половини від загальної кількості, яка обирається у складі 3-х чоловік, рішення приймаються простою більшістю голосів, голос голови Наглядової ради, тобто ОСОБА_37, є вирішальним у випадку рівної кількості голосів. Згідно п.15.1-15.9 ст.15 Статуту виконавчим органом товариства є Дирекція, що утворюється Загальними зборами акціонерів на три роки в кількості трьох чоловік і є підзвітною Зборам, Наглядовій раді та організовує виконання їх рішень. До складу Дирекції входять: генеральний директор, перший заступник генерального директора та заступник генерального директора.

Дирекція має такі повноваження: забезпечення виконання рішень Зборів та Наглядової ради товариства; прийняття рішення про укладання договорів (угод) на суму від 100 000 до 300 000 гривень; прийняття рішення про скликання загальних зборів, визначення їх порядку денного; розробка, затвердження та забезпечення реалізації фінансово-господарських планів товариства; проведення перевірки достовірності річної та квартальної фінансової звітності до її оприлюднення та (або) подання на розгляд загальних зборів акціонерів, затвердження зовнішнього аудитора, ініціювання проведення аудиторських перевірок фінансово-господарської діяльності товариства; організація ведення бухгалтерського обліку та звітності товариства.

Том 2 а.с.139-194, Том 3 а.с.1-224

- змістом протоколів огляду предметів від 25.11.11 р. , згідно якого проведений огляд податкових декларацій з ПДВ ВАТ „Кіровоградський кар'єр", в т.ч. за вересень, жовтень, листопад 2008 року, травень 2009 року, в які внесені завідомо неправдиві відомості про не підтверджені фактичними обставинами обсяги продажу та придбання обладнання з ТОВ „Грантрейд" по договору №5/11 від 30.10.08 р. та договору б\н від 21.11.08 р. та не проведення фактичної оплати грошовими коштами в повному обсязі їх вартості.

Том 9 а.с.87-94, 151-155, 187-196, 235-239, 241-247

- змістом матеріалів акту №107/23-50/198/00292155 від 14.11.08 р. проведеної з відома та в присутності головного бухгалтера ВАТ „Кіровоградський кар'єр" ОСОБА_2 позапланової виїзної документальної перевірки ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ із зарахуванням на розрахунковий рахунок платника в банку за серпень 2008року по складеній на підставі даних бухгалтерського обліку поданій до Кіровоградської ОДПІ за вх.№99462 від 22.09.08 податковій декларації з ПДВ за серпень 2008 року. В даному акті викладені результати перевірки розділу П „Податковий кредит" податкової декларації з ПДВ за серпень 2008року, в якому в рядку 12.1 відображено суму ПДВ в розмірі 3 301 161,00грн. сплаченого митним органам грошовими коштами при розмитнені імпортних товарів отриманих від нерезидента на митній території України відповідно до Контракту №ММ-Tampere/2007-22/UA від 12.07.07 з компанією „Metso Minerals" (Фінляндія) загальною вартістю контракту 2 095 00,00Євро. Згідно бухгалтерського рахунку 63.2 „Розрахунки з іноземними постачальниками" сальдо розрахунків з вищевказаним контрагентом станом на 01.08.08 р. становить 314 250,00 Євро або 2 422 867,50 грн. (дебетове). результатами даного звітного податкового місяця, коли було ввезено, оприбутковано в обліку обладнання і сплачено для його розмитнення митним органам ПДВ, із виведенням таких результатів в рядку 21 „від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду" та в рядку 22.2 „про зарахування від'ємного значення поточного звітного періоду до складу податкового періоду наступного звітного періоду". Примірник акту №107/23-50/198/00292155 від 14.11.08 р. вручений головному бухгалтеру ВАТ „Кіровоградський кар'єр" ОСОБА_2 під розписку.

Том 11 а.с.53-93

- змістом результатів, викладених в акті позапланової перевірки №107/23-50/198/00292155 від 14.11.08, проведеної 07.11.08 відповідно до наказу по підприємству №162 від 07.11.08 р. комісією у складі, в т.ч. головного бухгалтера ОСОБА_2, вибіркової інвентаризації наявності дробильно-сортувального обладнання, під час проведення якої підтверджена його фізична наявність знаходження на території подвір'я підприємства і відповідність станом на 07.11.08 даним бухгалтерського обліку щодо його наявності на балансі та, відповідно, у розпорядженні підприємства, і розбіжностей не виявлено, про що в акті зазначено, що проінвентаризоване обладнання отримане в серпні 2008 року від компанії "Metso Minerals" (Фінляндія) знаходиться в стадії незавершеного будівництва за адресою м.Кіровоград, вул.Автолюбителів,5, яке за вказівкою ОСОБА_2 після інвентаризації, по не підтвердженому фактичними обставинами договору №5/11 від 30.10.08 31.10.08 відображено відвантаженим 31.10.08 ТОВ „Грантрейд". Зазначене вказує на те, що ОСОБА_2 достовірно була обізнаною з тим фактом, що обладнання виробництва "Metso Minerals" по договору №5/11 від 30.10.08 р. фактично не продавалось та по накладній на відпуск №148 від 31.10.08 р. і податковій накладній на реалізацію №188 від 31.10.08 р. вартістю 20 098 074,22грн., в т.ч. ПДВ 3 349 679,04грн., підприємству ТОВ „Грантрейд" не відвантажувалось і не передавалось та в бухгалтерському обліку вказані первинні бухгалтерські документи не були відображеними станом на 07.11.08 р. на дату інвентаризації і проведення звірки фактичної наявності з даними обліку наданими головним бухгалтером ОСОБА_2 податковому ревізору, інакше даний факт був би виявлений перевіряючим та відображений в матеріалах перевірки та не викликало б необхідності у ініціюванні перевіряючим проведення під час документальної перевірки інвентаризації неіснуючого уже у власності і обліку предмету.

Том 11 а.с.57

- змістом матеріалів акту №120/23-50/198/00292155 від 23.12.08 р. позапланової виїзної документальної перевірки ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ із зарахуванням на рахунок платника у банку в декларації з ПДВ за вересень 2008 року, яка виникла за рахунок від'ємного значення з ПДВ, що декларувалось у період з 01.08.08 р. по 31.08.08 р. в декларації з ПДВ за серпень 2008 року, тобто за період, коли було оприбутковане обладнання та сплачено митним органам ПДВ. В ході даної перевірки комісією у складі в т.ч. головного бухгалтера ОСОБА_2 в присутності перевіряючого проведено вибіркову інвентаризацію наявності дробильно-сортувального обладнання 16.12.08 р., яке вважалось по договору №5/11 від 30.10.08 р. проданим ТОВ „Грантрейд" та засвідчено інвентаризацією, що обладнання знаходиться в стадії незавершеного будівництва.

Том 11 а.с.98-129

- змістом податкової декларації з ПДВ ВАТ „Кіровоградський кар'єр" за вересень 2008 року з додатками, з якою ОСОБА_2 була достовірно обізнана, приймаючи безпосередню участь під час перевірки даної декларації, з її відома та в її присутності, результати якої викладені в акті позапланової перевірки №120/23-50/198/00292155 від 23.12.08 р., що була прийнята Кіровоградською ОДПІ 20.11.08 р. та зареєстрована за вх.№139499, в якій заявлено бюджетне відшкодування на рахунок в банку сплачений митним органам ПДВ при розмитненні обладнання "Metso Minerals" в сумі 3 301 161,00грн.

Том № 5 а.с.87-92

- змістом висновків ДПІ у м.Кіровограді №940 від 16.04.09 р. , №938 від 17.04.09 р. по декларації з ПДВ ВАТ „Кіровоградський кар'єр" за червень 2008 року, висновку №941 від 16.04.09 р. по декларації за вересень 2008 року, зареєстрованій в податковому органі 20.10.08 р. за вх.№120780, загальна сума ПДВ по якій, що підлягає відшкодуванні в розмірі 3 301 161,00грн., що були надані Головному управлінні Державного казначейства України в Кіровоградській області для відшкодування ПДВ на рахунок в банку ВАТ „Кіровоградський кар'єр".

Том № 5 а.с. 217-219

- змістом податкової декларації з ПДВ ВАТ „Кіровоградський кар'єр" за жовтень 2008 року з додатками, до якої ОСОБА_2 через підпорядкованого працівника бухгалтерії, за попередньою змовою із членом Наглядової ради ОСОБА_7, до складу податкових зобов'язань в рядках 1, 5, 5.1, 9 внесені завідомо неправдиві відомості про не підтверджені фактичними обставинами фінансово-господарські відносини з ТОВ „Грантрейд", яку склала і видала до Кіровоградської ОДПІ направивши засобами телекомунікаційного зв'язку в електронному вигляді, яка прийнята 20.11.08 та зареєстрована за вх.№139499.

Том № 5 а.с.93-94, 152

- змістом податкової декларації з ПДВ ВАТ „Кіровоградський кар'єр" за листопад 2008 року з додатками, до якої ОСОБА_2 через підпорядкованого працівника бухгалтерії, за попередньою змовою із членом Наглядової ради ОСОБА_7, до складу податкового кредиту в розділі „Податковий кредит" по рядках 10.1, 17, в розділі „Розрахунки з бюджетом за звітний період" в рядках 21 виведено „від'ємне значення між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту", 22.2 з перенесенням „до складу податкового кредиту наступного звітного періоду" в сумі 3 397 622грн., яку завищено на 3 351 500грн., внесені завідомо неправдиві відомості про не підтверджені фактичними обставинами фінансово-господарські відносини з ТОВ „Грантрейд", яку склала і видала до Кіровоградської ОДПІ направивши засобами телекомунікаційного зв'язку в електронному вигляді, яка прийнята 19.12.08 р. та зареєстрована за вх. №149192.

Том № 5 а.с. 153-154, 155-156.

- змістом податкової декларації з ПДВ ВАТ „Кіровоградський кар'єр" за травень 2008 року з додатками, до якої ОСОБА_2, за попередньою змовою з членом Наглядової ради ОСОБА_7, до яких внесла завідомо неправдиві відомості, задекларувавши до відшкодування з бюджету ПДВ на рахунок ВАТ „Кіровоградський кар'єр" в банку в сумі 3 386 350грн., яку незаконно завищила на суму ПДВ в розмірі 3 351 350,00грн., що була сформована за вказівкою ОСОБА_2 в декларації за листопад 2008 року, по не підтвердженій фактичними обставинами операції придбання обладнання та по відсутній фактичній оплаті за обладнання виробництва „Metso Minerals" з ТОВ „Грантрейд", яка б свідчила про перерахування у такому розмірі ПДВ з жовтня 2008року по квітень 2009року постачальнику, склала, видала 19.06.09 податковому органу офіційний документ - податкову декларацію з ПДВ за травень 2009 року з додатками, яка прийнята 19.06.08 та зареєстрована за вх.№66766.

Том № 5 а.с.190-191, 192-196.

- змістом матеріалів акту №59/23-50/198/00292155 від 03.08.09 р. „Про результати позапланової виїзної документальної перевірки ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ із зарахуванням на розрахунковий рахунок платника у банку за травень 2009 року, яка виникла за рахунок від'ємного значення в період з 01.11.08 р. по 30.11.08 р. , з 01.02.09 по 30.04.09", висновками якого заявлену суму бюджетного відшкодування за травень 2009 року на суму 3 866 604,00грн., що пов'язано з неотриманням відповідей від основних постачальників підприємства. В ході перевірки, відповідно до наказу від 19.07.09 р. №1 проведено вибіркову інвентаризацію незавершеного будівництва станом на 19.07.09 р..

Том 8 а.с.52-129, 94

- змістом матеріалів акту №75/23-50/198/00292155 від 14.09.09 р. „Про результати позапланової виїзної документальної перевірки ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ із зарахуванням на розрахунковий рахунок платника у банку за травень 2009 року, з врахуванням отриманих від постачальників відомостей їх документального підтвердження", висновками якого встановлено завищення суми заявленого бюджетного відшкодування за травень 2009 року на суму 3 301 161,00грн., внаслідок порушення вимог п.7.7. ст.7 з врахуванням п.1.8 ст.1 Закону України „Про податок на додану вартість".

Том 9 а.с.190-201

- змістом податкового повідомлення-рішення №0000832350/0 від 14.09.09 р. про зменшення ВАТ „Кіровоградський кар'єр" по акту №75/23-50/198/00292155 від 14.09.09 розміру бюджетного відшкодування на 3 301 161,00грн.

Том 9 а.с.180

- змістом протоколу огляду предметів від 26.11.12 р. , в ході якого оглянуті вилучені в Кіровоградській ОДПІ матеріали позапланових, зустрічних перевірок ВАТ „Кіровоградський кар'єр", в тому числі запити податкового органу до ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та ТОВ „Грантрейд" про надання пояснень та підтверджуючих документів, в т.ч. надані:

- супровідний лист ВАТ „Кіровоградський кар'єр" №275/08 від 17.08.09 р. та завірені ксерокопії підтверджуючих документів, в т.ч.:

- договір поставки обладнання (продажу) №5/11 від 30.10.08 р.;

- накладна ВАТ „Кіровоградський кар'єр" №148 від 31.10.08 р.;

- податкова накладна ВАТ „Кіровоградський кар'єр" №188 від 31.10.08 р.;

- довіреність ТОВ „Грантрейд" ЯПЕ №628930 від 31.10.08 р. видана на ім'я ОСОБА_8 на отримання обладнання вартістю 20млн.100тис.грн.;

- договір оренди від 30.10.08 р. складу для тимчасового зберігання товарів розміщений на території ВАТ „Кіровоградський кар'єр" (м.Кіровоград вул.Автолюбителів,5), що представляє собою огороджену ділянку (огорожа-сітка металева) площею 1032,00кв.м;

- акт приймання - передачі від 30.10.08 р. в строкове платне користування складу для тимчасового зберігання товарів, розміщений на території ВАТ „Кіровоградський кар'єр" в м.Кіровограді, вул.Автолюбителів,5, що представляє собою огороджену ділянку (огорожа-сітка металева) площею 1032,00кв.м;

- договір від 28.11.08 р. про внесення змін до Договору поставки обладнання №5/11 від 30.10.08 р.;

- договір від 23.03.08 р. про внесення змін до Договору поставки обладнанням №5/11 від 30.10.08;

- договір поставки обладнання (придбання) б/н від 21.11.08 р.;

- накладна ТОВ „Грантрейд" на відпуск обладнання №1545 від 24.11.08 р.;

- податкова накладна ТОВ „Грантрейд" №1372 від 24.11.08 р.;

- акт приймання - передачі повернення орендованого майна від 24.11.08 р.;

- договір від 28.11.08 р. про внесення змін до Договору поставки обладнання від 21.11.08 р. ;

- договір від 23.03.08 р. про внесення змін до Договору поставки обладнання від 21.11.08 р. ;

- супровідні листи ТОВ „Грантрейд" №72/08 від 06.08.09 р. та №73/08 від 17.08.09 р. до аналогічних документів, які як встановлено судово-почерокзнавчою експертизою підписані не директором ОСОБА_8, а іншою особою;

- акти перевірок, в т.ч. №107/23-50/198/00292155 від 14.11.08 р. щодо достовірності нарахування бюджетного відшкодування ПДВ за серпень,

- акт №120/23-50/198/00292155 від 23.12.08 р. щодо достовірності заявленого відшкодування в декларації за вересень 2008 року по операціях виконаних в серпні 2008 року, в т.ч. заявлення бюджетного відшкодування в сумі 3 301 161грн. сплаченого митним органам

Том 9 а.с.2-73, 102-143, 144-179

- змістом протоколів обшуків в банківських установах по рахунках ВАТ „Кіровоградський кар'єр", в т.ч. ПАТ „ВіЕйБіБанк" - документи юридичних справ, кредитні договори, акти перевірок заставного майна із фотознімками та балансовими довідками, , платіжні доручення, роздруківки руху коштів, якими підтверджується, що станом на ранок 27.04.09 р. ВАТ «Кіровоградський кар'єр» не володіло грошовою масою достатньою для розрахунку з ТОВ «Грантрейд» по договору поставки обладнання б/н від 21.11.08 р. в розмірі 20 108 100.00 грн., а володіло грошовими коштами у вигляді вхідного залишку на рахунку на початок банківського операційного дня в сумі 54,99грн., упродовж 27.04.09 товариство володіло грошовими коштами в сумі 3 386 054,99 грн., які надійшли згідно підписаного керівником підприємства і ОСОБА_2 платіжного доручення №83 від 23.04.09 р. на рахунок №26000100000008 з власного поточного рахунку №2600700132862 в ЗАТ «ОТР Банк», отримані на цей рахунок як бюджетне відшкодування з Державного казначейства України внаслідок сплати ПДВ в результаті придбання і ввезення в режимі імпорту ВАТ «Кіровоградський кар'єр» дробильно-сортувального обладнання згідно контракту №ММ-Татреге/2007-22/UА від 12.07.07 р. з компанією «Меtso Minerals» (м.Тампере, Фінляндія).

том 99 а.с. 1-243, том 100 а.с. 1-247, том 101 а.с. 1-249, том 102 а.с.1-250,

том 103 а.с. 1-226, том 104 а.с. 1-216, том 105 а.с.1-249, том 106 а.с. 1-239,

том 107 а.с. 1-246, том 108 а.с. 1-187, том 109 а.с.1-203, том 110 а.с. 1-187,

том 111 а.с. 1-175, том 112 а.с. 1-180, том 113 а.с.1-224, том 114 а.с. 1-228.

- змістом контракту №MM-Tampere/2007-22/UA від 12.07.07 р., укладеному з компанією "Metso Minerals", м. Тампере, Фінляндія (Експортер) з додатками, відповідно до якого предметом Контракту: Продавець зобов'язується поставити Покупцю у відповідності до даного Контракту і додатків до нього дробильно-сортувальне обладнання, в подальшому іменоване „Товар" у відповідності до Специфікації Контракту - Додатку №3, який являється невід'ємною частиною даного Конструкту (п.1.1 Контракту).

Загальна вартість контракту на умовах FCA площадка Метсо Мінерал в ЄС (Фінляндія, Франція) на умовах Інкотермс-2000, враховуючи вартість експортної упаковки і маркування, складає - 2 095 000,00Євро (п.2.1 Контракту).

Всі платежі по даному Контракту виконуються в Євро. Передплата в розмірі 314 250,00Євро буде виплачена Продавцю шляхом безвідкличного документарного підтвердженого акредитиву, відкритого ВАТ „VAB Банк" (м.Київ, Україна) по наказу Покупця. Строк дії акредитиву 217 днів з дати відкриття. Акредитив повинен бути підтверджений і виконуватись в першокласному західноєвропейському банку (п.3.3.1 Контракту). Сума 1 780 750,00Євро буде виплачена Продавцю шляхом безвідкличного документарного підтвердженого акредитиву, відкритого ВАТ „VAB Банк" м.Київ, Україна (п.3.3.2 Контракту). Вказав суми будуть оплачені Продавцю по пред'явленню наступних документів: коммерційного рахунку Продавця на суму вартості обладнання, в якому повинно бути вказано, що сума в розмірі 15% вартості поставленого по даному рахунку Товару була оплачена авансовим платежем шляхом документарного акредитива, міжнародна транспортна накладна (GMR), сертифікат походження товару, сертифікат якості, пакувальний лист.

Право власності на Товар переходе в момент фактичної поставки згідно умов даного Контракту (п.4.6 Контракту).

Поставка Товару здійснюється вантажним автомобільним транспортом (п.5.7 Контракту).

Даний Контракт набирає сили після його підписання сторонами (п.10.1 Контракту).

Покупець - ВАТ „Кіровоградський кар'єр", юридична адреса: Україна, м.Кіровоград, вул.Автолюбителів,5. Продавець - „Метсо Мінералз" м.Тампере Фінляндія (п.10.1 Контракту).

Том 20 а.с.38-48, 49-78

- змістом вантажних митних декларацій та товарно-супровідних документів до них, згідно яких в серпні 2008 року ВАТ «Кіровоградський кар'єр» отримано від компанії «Меtso Minerals» (м.Тампере, Фінляндія) по контракту №ММ-Татреге/2007-22/ЦА від 17.07.07 р. наступне дробильно-сортувальне обладнання та сплачено при розмитненні ПДВ на загальну суму 3 301 161,00грн., а саме:

- ВМД № 901000002/8/005734 обладнання для переробки каміння: конусна дробарка НР4 призначена для подрібнення руд, нерудних корисних копалин, ПДВ на суму 361 706,45грн;

- ВМД № 901000002/8/005736 обладнання для переробки каміння: конусна дробарка НР4 призначена для подрібнення руд, нерудних корисних копалин, ПДВ на суму 361 706,45грн.;

- ВМД № 901000002/8/006082 обладнання для переробки каміння: грохот з різнопохилими деками TS 503 призначений для просіювання гірської маси, ПДВ на суму 702 498,44грн.;

- ВМД № 901000002/8/005735 обладнання для переробки каміння: конусна дробарка HP500 призначена для подрібнення руд, нерудних корисних копалин, ПДВ на суму 584349,06грн.;

- ВМД № 901000002/8/005762 обладнання для переробки каміння: конусна дробарка HP4 призначена для подрібнення руд, нерудних корисних копалин, ПДВ на суму 253 620,01грн.;

- ВМД № 901000002/8/005760 обладнання для переробки каміння: конусна дробарка HP500 призначена для подрібнення руд, нерудних корисних копалин, ПДВ на суму 150 871,74грн.;

- ВМД № 901000002/8/005852 обладнання для переробки каміння: вібраційний живильник VF661-2V, ПДВ на суму 167 002,41грн.;

- ВМД № 901000002/8/005449 обладнання для переробки каміння: щокова дробарка С145, скальпуючий грохот, ПДВ на суму 339 692,31грн.;

- ВМД № 901000002/8/005455 обладнання для переробки каміння: щокова дробарка С145, ПДВ на суму 337 911,86грн.;

- ВМД № 901000002/8/005457 обладнання для переробки каміння: вібраційний живильник С145, ПДВ на суму 41 802,53грн.

Том 20 а.с.1-234, том 21 а.с.1-236, том 22 а.с.1-203, том 23 а.с.1-213

- змістом протоколу огляду від 28.11.11 р., яким оглянуті вилучені в Кіровоградській митниці документи, якими підтверджено ввезенні в режимі імпорту та розмитнення і сплату ПДВ по контракту №ММ-Татреге/2007-22/ЦА від 17.07.07 р. дробильно-сортувального обладнання компанії «Меtso Minerals» (м.Тампере, Фінляндія).

Том 20 а.с.77-83, 84

- змістом протоколу обшуку від 10.08.10 р., відповідно до якого в приміщенні відділення №34 ПАТ „ВіЕйБі Банк" вилучені документи відносно клієнта ВАТ „Кіровоградський кар'єр", в т.ч. :

- змістом наданого банку вилученого згідно протоколу обшуку від 10.08.10 р. наказу ВАТ „Кіровоградський кар'єр" 77/09-08 л/с від 08.09.08 р. про прийняття на роботу ОСОБА_2 головним бухгалтером, яким підтверджуються повноваження та посадові обов'язки ОСОБА_2, її функції і завдання як головного бухгалтера, передбачені займаною посадою, та довідником кваліфікаційних характеристик професій працівників, затвердженому наказом Міністерства праці та соціальної політики України від 29.12.04 р. №336, що діяли на той період часу.

Том 99 а.с.81

- змістом нотаріально посвідченої картки зразків підпису і відбитка печатки ВАТ „Кіровоградський кар'єр" (Додаток №2 до Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній і іноземних валютах) подана 18.09.08 р. до Кіровоградської філії ПАТ „ВіЕйБі Банк" із зразками повноважних осіб, яким підприємством делеговано право підпису фінансово-платіжних документів: перший підпис - генеральний директор ОСОБА_4, другий підпис - головний бухгалтер ОСОБА_2

Дана картка анульована банком 27.04.09 р., тобто після проведення імітації оплати за обладнання між ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та ТОВ „Грантрейд".

Том 99 а.с.56

- змістом вилучених згідно протоколу обшуку від 10.08.10 р. в КФ ПАТ „ВіЕйБі Банк" завірених банківською установою ксерокопій кредитних договорів і додаткових угод до них, укладених ВАТ «Кіровоградський кар'єр» з ПАТ «ВіЕйБі Банк" для отримання цільових коштів для оплати по контракту №MM-Tampere/2007-22/UA від 12.07.07 р., укладеному з компанією "Metso Minerals", м. Тампере, Фінляндія (Експортер) - №7/2007-К(А) від 24.07.07 р. на оплату витрат на придбання, доставку і монтаж дробильно-сортувального обладнання, на загальну суму 2095000,00Євро; №8/2007-К(А) від 24.07.07 р. на загальну суму 1 780 750,00Євро для здійснення розрахунків по Акредитиву, №9/2007-К(А) від 24.07.07 р. на загальну суму 45 000Євро для оплати шеф-монтажу дробильно-сортувального обладнання (запуск, налагодження, введення в експлуатацію), а саме:

- змістом Кредитного договору №7/2007-К(А) від 24.07.07 р.,

укладеному ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі генерального директора ОСОБА_44 про надання кредиту в розмірі 314 250,00Євро, що складає 15% від загальної суми контракту №ММ-Таmреге/2007-22/UА від 12.07.07 р. з поставки дробильно - сортувального обладнання виробництва "Metso Minerals", м. Тампере, Фінляндія (Експортер), з процентною ставкою 11,5% річних, плата за прийняття зобов'язань по документарному акредитиву.

Пунктом 1.3. ст.1 даного договору в якості забезпечення виконання Позичальником своїх зобов'язань за цим договором та Договором акредитиву (в т.ч. щодо повернення кредиту, сплати нарахованих процентів, комісій, можливих штрафних санкцій, а також інших витрат) виступає в т.ч.:

- застава майнових прав на обладнання (дробильно-сортувальне обладнання виробництва "Metso Minerals" за Контрактом;

- застава обладнання за Контрактом (після переходу до Позичальника права власності на це обладнання).

Підпунктом 1.3.1 пункту 1.3. ст.1 передбачено, що в забезпечення виконання зобов'язань за цим договором та Договором акредитиву Позичальник зобов'язується:

- в 3 (триденний) строк з моменту підписання цього Договору укласти з Кредитодавцем договір застави майнових прав на обладнання за Контрактом;

- в 10 (десятиденний) строк з моменту переходу до Позичальника права власності на обладнання за Контрактом укласти з Кредитодавцем договір застави цього обладнання.

Умови передачі майна в заставу та звернення стягнення на заставлене майно регулюються нормами чинного законодавства України і відповідним договором застави (п.п.1.3.2 п.1.3 ст.1).

Відповідно до п.п.3.2.1 п.3.2 ст.3 Кредитодавець має право:

проводити перевірки цільового використання Кредиту та фінансового стану Позичальника на підставі фінансово-бухгалтерських, в тому числі первинних документів Позичальника шляхом:

- здійснення аналізу та перевірки достовірності первинних документів, що підтверджують цільове використання Кредиту;

- здійснення перевірки наявності майна, для придбання якого був наданий Кредит, за місцем знаходження такого майна;

- здійснення аналізу бухгалтерської та фінансової звітності Позичальника.

Самостійно визначати доцільність та строки проведення перевірок, зазначених в п.3.2.1 цього Договору.

Згідно вимог п.3.3 ст.3 Позичальник зобов'язаний:

забезпечити Кредитодавця всіма необхідними документами для здійснення ним дій, передбачених п.3.2.1 цього Договору (п.п.3.3.2); проводити через свої поточні рахунки, відкриті в ПАТЬ „ВіЕйБі Банк", не менше 100 (ста) відсотків всіх своїх розрахунків.

У відповідності з п.п.3.3.15 п.3.3 ст.3 - не здійснювати будь-яких дій щодо зниження вартості забезпечення за цим Договором, не обтяжувати його іншими зобов'язаннями протягом дії цього Договору, а також надавати Кредитодавцю можливість здійснення перевірки їх дійсності та грошової оцінки.

Том 100 а.с.118-129

- змістом Додаткової угоди №1 від 28.02.08 до кредитного договору № 7/2007-К(А) від 24.07.07, укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі т.в.о. генерального директора ОСОБА_45, про зміну терміну користування Кредитом до 30.07.12.

Том 100 а.с.130-131

- змістом Додаткової угоди №2 від 28.02.08 до кредитного договору № 7/2007-К(А) від 24.07.07, укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі т.в.о. генерального директора ОСОБА_45, щодо встановлення графіку повернення кредиту до 30.07.12.

Том 100 а.с.132-133

- змістом Додаткової угоди №3 від 21.04.08 до кредитного договору № 7/2007-К(А) від 24.07.07, укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі генерального директора ОСОБА_4, про зміну реквізитів юридичної адреси позичальника на Кіровоградська область і район, с.Соколівське, вул.Шевченка,23, фактичне місцезнаходження - м.Кіровоград, вул.Автолюбителів,5.

Том 100 а.с.134

- змістом Додаткової угоди №4 від 31.10.08 до кредитного договору № 7/2007-К(А) від 24.07.07, укладеного в особі генерального директора ОСОБА_4, щодо проведення у відповідність вартості заставного майна до дійсної у зв'язку із змінами курсу іноземної валюти:

- майнові права на обладнання, яке придбавається за рахунок кредитних коштів з послідуючим переоформленням в заставу загальною вартістю 2 095 000,00Євро.

Том 100 а.с.135-136

- змістом Додаткової угоди №5 від 31.03.09 до кредитного договору № 7/2007-К(А) від 24.07.07, укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі заступника генерального директора ОСОБА_11 щодо зміни терміну користування Кредитом до 20.07.12.

Том 100 а.с.137-139

- змістом Договору про внесення змін №6 від 19.05.09 до кредитного договору №7/2007-К(А) від 24.07.07, укладеного зі сторони ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі виконуючого обов'язки генерального директора ОСОБА_11 у зв'язку із зміною порядку бухгалтерського обліку позичкових рахунків клієнтів.

Том 100 а.с.140-143

- змістом роздруківки руху коштів по рахунку ВАТ „Кіровоградський кар'єр" №26000100000008 відкритому в КФ ПАТ „ВіЕйБі Банк" вилученій відповідно до протоколу обшуку від 10.08.10, оглянутій згідно протоколу огляду від 14.06.12, якою підтверджено імітацію виконання розрахунків між ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та ТОВ „Грантрейд" по договору продажу обладнання №5/11 від 30.10.08 та договору купівлі обладнання б/н від 21.11.08.

Проведення розрахунків за обладнання згідно договору поставки обладнання №5/11 від 30.10.2008р. (Продаж обладнання підприємством ВАТ „Кіровоградський кар'єр" підприємству ТОВ „Грантрейд") оформлено в квітні 2009 року з використанням розрахункового рахунку ТОВ «Грантрейд" № 26004300278 відкритого в Кіровоградській філії ПАТ «ВіЕйБі Банку», шляхом подання письмових розпоряджень до банку у вигляді платіжних доручень на паперовому носії на виконання банком перерахувань з вказаного рахунку грошових коштів на загальну суму 20 108 100,00 грн. згідно наступних платіжних доручень:

- платіжне доручення № 65 від 27.04.09 на суму 3 385 500 грн. в т.ч. ПДВ 564250,00 грн.

- платіжне доручення № 66 від 27.04.09 на суму 3 384 000 грн. в т.ч. ПДВ 564000,00 грн.

- платіжне доручення № 67 від 27.04.09 на суму 3 380 000 грн. в т.ч. ПДВ 563333,33грн.

- платіжне доручення № 68 від 27.04.09 на суму 3 379 500 грн. в т.ч. ПДВ 563250,00грн.

- платіжне доручення № 69 від 27.04.09 на суму 1 950 796, 21грн. в т.ч. ПДВ 325132,70 грн.

- платіжне доручення № 70 від 27.04.09 на суму 1 431 200 грн. в т.ч. ПДВ 238533,33 грн.

- платіжне доручення № 71 від 27.04.09 на суму 3 171 753, 79 грн. в т.ч. ПДВ 528625,63 грн.,

Проведення розрахунків по договору поставки обладнання б/н від 21.11.2008 р. (придбання того ж обладнання підприємством ВАТ „Кіровоградський кар'єр" у ТОВ „Грантрейд") оформлено в квітні 2009 року з використанням розрахункового рахунку ВАТ «Кіровоградський кар'єр» № 2600100000008, відкритого в Кіровоградській філії ПАТ «ВіЕйБі Банку», шляхом подання банку письмових розпоряджень у вигляді платіжних доручень на паперовому носії на виконання банком перерахувань з вказаного рахунку грошових коштів на загальну суму 2 082 750,00 грн., в т.ч. ПДВ за ставкою 20%, а саме:

- № 84 від 27.04.2009 р. на суму 3 386 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 564 333,33грн.;

- № 85 від 27.04.2009 р. на суму 3 385 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 564 166,67грн.;

- № 86 від 27.04.2009 р. на суму 3 382 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 563 666,67грн.;

- № 87 від 27.04.2009 р. на суму 3 379 900,00 грн., в т.ч. ПДВ 563 316,67грн.;

- № 88 від 27.04.2009 р. на суму 3 379 000,00 грн., в т.ч. ПДВ 563 166,67грн.;

- № 89 від 27.04.2009 р. на суму 3 170 850,00 грн., в т.ч. ПДВ 528 475грн.

Том 104 а.с.60

- змістом протоколу огляду від 14.06.12 вилучених відповідно до протоколу обшуку від 10.08.10 р., в приміщенні відділення №34 ПАТ „ВіЕйБі Банк" документів відносно клієнта ВАТ „Кіровоградський кар'єр".

Том 104 а.с.78-80, 81

- змістом Кредитного договору №8/2007-К(А) від 24.07.07,

укладеного ВАТ «Кіровоградський кар'єр» (Позичальник) в особі генерального директора ОСОБА_44, про надання кредиту в сумі 1 780 750,00Євро виключно для здійснення розрахунків по Акредитиву, що складає 85% контракту №ММ-Таmреге/2007-22/UА від 12.07.07 р. з поставки дробильно - сортувального обладнання виробництва "Metso Minerals", м. Тампере, Фінляндія (Експортер).

Пунктом 1.3. ст.1 даного договору в якості забезпечення виконання Позичальником своїх зобов'язань за цим договором та Договором акредитиву (в т.ч. щодо повернення кредиту, сплати нарахованих процентів, комісій, можливих штрафних санкцій, а також інших витрат) виступає в т.ч.:

- застава майнових прав на обладнання (дробильно-сортувальне обладнання виробництва "Metso Minerals" за Контрактом;

- застава обладнання за Контрактом (після переходу до Позичальника права власності на це обладнання).

Підпунктом 1.3.1 пункту 1.3. ст.1 передбачено, що в забезпечення виконання зобов'язань за цим договором та Договором акредитиву Позичальник зобов'язується:

- в 3 (триденний) строк з моменту підписання цього Договору укласти з Кредитодавцем договір застави майнових прав на обладнання за Контрактом;

- в 10 (десятиденний) строк з моменту переходу до Позичальника права власності на обладнання за Контрактом укласти з Кредитодавцем договір застави цього обладнання.

Умови передачі майна в заставу та звернення стягнення на заставлене майно регулюються нормами чинного законодавства України і відповідним договором застави (п.п.1.3.2 п.1.3 ст.1).

Відповідно до п.п.3.2.1 п.3.2 ст.3 Кредитодавець має право:

проводити перевірки цільового використання Кредиту та фінансового стану Позичальника на підставі фінансово-бухгалтерських, в тому числі первинних документів Позичальника шляхом:

- здійснення аналізу та перевірки достовірності первинних документів, що підтверджують цільове використання Кредиту;

- здійснення перевірки наявності майна, для придбання якого був наданий Кредит, за місцем знаходження такого майна;

- здійснення аналізу бухгалтерської та фінансової звітності Позичальника.

Самостійно визначати доцільність та строки проведення перевірок, зазначених в п.3.2.1 цього Договору.

Згідно вимог п.3.3 ст.3 Позичальник зобов'язаний:

забезпечити Кредитодавця всіма необхідними документами для здійснення ним дій, передбачених п.3.2.1 цього Договору (п.п.3.3.2); проводити через свої поточні рахунки, відкриті в ПАТЬ „ВіЕйБі Банк", не менше 100 (ста) відсотків всіх своїх розрахунків.

У відповідності з п.п.3.3.15 п.3.3 ст.3 - не здійснювати будь-яких дій щодо зниження вартості забезпечення за цим Договором, не обтяжувати його іншими зобов'язаннями протягом дії цього Договору, а також надавати Кредитодавцю можливість здійснення перевірки їх дійсності та грошової оцінки.

Том 99 а.с.220-230

- змістом Додаткової угоди №1 від 28.02.08 до кредитного договору № 8/2007-К(А) від 24.07.07 р., укладеної зі сторони ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі т.в.о. генерального директора ОСОБА_45, про зміну терміну користування Кредитом до 30.07.12 р.;

Том 99 а.с.231-232

- змістом Додаткової угоди №2 від 21.04.08 до кредитного договору № 8/2007-К(А) від 24.07.07 р. укладеної зі сторони ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі генерального директора ОСОБА_4 про зміну реквізитів юридичної адреси позичальника на Кіровоградська обл. і район, с.Соколівське, вул.Шевченка,23, фактичне місцезнаходження - м. Кіровоград, вул.Автолюбителів,5.

Том 99 а.с.233

- змістом Додаткової угоди №3 від 15.09.08 до кредитного договору № 8/2007-К(А) від 24.07.07 р., укладеної зі сторони ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі генерального директора ОСОБА_4, щодо уточнення порядку сплати комісії за відкриття та супроводження позичкового рахунку.

Том 99 а.с.234-235

- змістом Додаткової угоди №4 від 1.09.08 р. до кредитного договору № 8/2007-К(А) від 24.07.07 р., укладеної зі сторони ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі генерального директора ОСОБА_4, щодо узгодження порядку погашення Акредитиву.

Том 99 а.с.236

- змістом Додаткової угоди №5 від 31.10.08 до кредитного договору № 8/2007-К(А) від 24.07.07 р., укладеної в особі генерального директора ОСОБА_4, щодо приведення у відповідність вартості заставного майна до дійсної у зв'язку із змінами курсу іноземної валюти: майнові права на обладнання, яке придбавається за рахунок кредитних коштів з послідуючим переоформленням в заставу, загальною вартістю 2 095 000,00Євро.

Том 99 а.с.237-238

- змістом Додаткової угоди №6 від 31.03.09 р. до кредитного договору № 8/2007-К(А) від 24.07.07, укладеної зі сторони ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі заступника генерального директора ОСОБА_11, щодо зміни терміну користування Кредитом до 20.07.12.

Том 99 а.с.239-241

- змістом Додаткової угоди №7 від 4.05.09 р. до кредитного договору № 8/2007-К(А) від 24.07.07 р., укладеної зі сторони ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі першого заступника генерального директора ОСОБА_46, щодо порядку сплати розрахованої суми зобов'язань до 03.07.09.

Том 99 а.с.242

- змістом Договору про внесення змін №8 від 19.05.09 р. до кредитного договору №8/2007-К(А) від 24.07.07 р., укладеного зі сторони ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі першого заступника генерального директора ОСОБА_46 у зв'язку із зміною порядку бухгалтерського обліку позичкових рахунків клієнтів. Сторони погодили, що правочини стосовно внесення змін і доповнень до Договору з назвами „Додаткова угода", „договір про внесення змін", додатковий договір" є тотожними і мають однакову юридичну силу.

Том 100 а.с.1-4

- змістом Кредитного договору №9/2007-К(А) від 24.07.07,

укладеного зі сторони ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі генерального директора ОСОБА_44, щодо надання коштів в сумі 45 000,00 Євро на проведення шеф-монтажу дробильно-сортувального обладнання згідно договору №ММ-Таmреге/2007-27/UА від 12.07.07 р., яким передбачені умови аналогічні вищенаведеним щодо застави майнових прав на обладнання та застави обладнання (після переходу до Позичальника права власності на це обладнання).

Том 100 а.с.9-19

- змістом Додаткової угоди №1 від 28.02.08 до кредитного договору №9/2007-К(А) від 24.07.07 р., укладеної зі сторони ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі т.в.о. генерального директора ОСОБА_45, щодо внесення змін в п.1.1.1, 1.1.2, 1.1.6, 1.6., 2.3 стосовно встановлення терміну користування кредитом до 30.07.12 р.

Том 100 а.с.20-21

- змістом Додаткової угоди №2 від 21.04.08 до кредитного договору № 9/2007-К(А) від 24.07.07 р., укладеної зі сторони ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі генерального директора ОСОБА_4, про зміну реквізитів, а саме юридичної адреси позичальника на Кіровоградська область і район, с.Соколівське, вул. Шевченка,23, фактичне місцезнаходження - м. Кіровоград, вул. Автолюбителів,5.

Том 100 а.с.22

- змістом Додаткової угоди № 3 від 01.09.08 р. до кредитного договору № 9/2007-К від 24.07.07 р., укладеної зі сторони ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі генерального директора ОСОБА_4, щодо узгодження щомісячної виплати зобов'язань по Акредитиву.

Том 100 а.с.23

- змістом Додаткової угоди №4 від 31.10.08 р. до кредитного договору № 9/2007-К(А) від 24.07.07 р., укладеного в особі генерального директора ОСОБА_4, щодо проведення у відповідність вартості заставного майна до дійсної у зв'язку із змінами курсу іноземної валюти:

- майнові права на обладнання, яке придбавається за рахунок кредитних коштів з послідуючим переоформленням в заставу загальною вартістю 2 095 000,00Євро.

Том 100 а.с.24-25

- змістом Додаткової угоди № 5 від 31.03.09 р. до кредитного договору № 9/2007-К(А) від 24.07.07 р., укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі заступника генерального директора ОСОБА_11, щодо зміни терміну користування Кредитом до 20.07.12 р.

- змістом Додаткової угоди № 6 від 4.05.2009р. до кредитного договору № 9/2007-К від 24.07.07р. укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі першого заступника генерального директора ОСОБА_46 щодо порядку сплати розрахованої суми зобов'язань до 03.07.09 р..

Том 100 а.с.26

- змістом Додаткової угоди №7 від 19.05.09р. до кредитного договору № 9/2007-К(А) від 24.07.07р., укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі першого заступника генерального директора ОСОБА_46, щодо виключення з тексту Договору п.2.1, яким передбачалось перерахування грошових коштів кредиту на рахунок відкритий в Кіровоградській філії ПАТ „ВіЕйБі Банк" та з урахуванням зміни нумерації викладений п.2.1. в новій редакції, яким передбачено видачу кредиту на цілі визначені в п.1.2 кредитного Договору шляхом перерахування грошових коштів на рахунок покриття по Акредитиву №26026100000004 в ПАТ „ВіЕйБі Банк" (головний офіс) із наведенням графіку повернення кредиту до 20.11.12.

Том 100 а.с.27-30

- змістом Кредитного договору №6/2008-К від 24.07.08р., укладеного ВАТ «Кіровоградський кар'єр» (Позичальник) в особі генерального директора ОСОБА_4 про надання кредиту в сумі 7 000 000грн. виключно на наступні цілі: фінансування витрат по оплаті ПДВ і митного збору, пов'язаних з імпортом дробильно - сортувального обладнання виробництва "Metso Minerals", м. Тампере, Фінляндія (Експортер) по контракту №ММ-Таmреге/2007-22/UА від 12.07.07 р., а також витрати на придбання металу і комплектуючих для встановлення вказаного обладнання. Надання кожного траншу оформляється додатковою угодою, в якій встановлюється сума траншу та строк його використання. Графік повернення кредиту до 23.07.09.

Том 100 а.с.92-101

- змістом Додаткової угоди №1 від 28.07.08 р. до кредитного договору №6/2008-К від 24.07.08, укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі т.в.о. генерального директора ОСОБА_45, згідно якої кредит надається в сумі 1 636 000,00грн. з терміном остаточного повернення 23.07.09 р. .

Том 100 а.с.102

- змістом Додаткової угоди №2 від 31.07.08 р. до кредитного договору №6/2008-К від 24.07.08, укладеної зі сторони ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі генерального директора ОСОБА_4, згідно якої кредит надається в сумі 5 364 000,00грн. з терміном остаточного повернення 23.07.09 р.

Том 100 а.с.103

- змістом Додаткової угоди №3 від 31.10.08 р. до кредитного договору №6/2008-К від 24.07.08 р. , укладеної зі сторони ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі генерального директора ОСОБА_4, щодо викладення в новій редакції п.1.3. щодо забезпечення виконання Позичальником своїх зобов'язань щодо повернення кредиту.

Том 100 а.с.104

- змістом Додаткової угоди №4 від 19.11.08 р. до кредитного договору №6/2008-К від 24.07.08 р., укладеної зі сторони ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі генерального директора ОСОБА_4, про встановлення процентної ставки за користування кредитом 26% річних.

Том 100 а.с.105

- змістом Додаткової угоди №5 від 31.03.09 р. до кредитного договору №6/2007-К від 24.07.08 р., укладеної в особі заступника генерального директора ОСОБА_11, про зміну редакції п.1.1.2 - термін повернення кредиту 20.07.13 р., зміну редакції п.1.3 та доповнення переліку в якості забезпечення кредиту в т.ч. застава майнових прав на дробильно-сортувальне обладнання (щебеневий завод), яке придбавається по контракту №ММ-Таmреге/2007-22/UА від 12.07.07, укладеному між ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та компанією "Metso Minerals", м. Тампере, Фінляндія, на суму 2 095 000,00Євро, що по курсу НБУ станом на 25.07.07 р. становить 14 634 968,18грн.

Том 100 а.с.106-108

- змістом Додаткової угоди №6 від 05.06.09 р. до кредитного договору № 6/2008-К від 24.07.08 р., укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі в.о.генерального директора ОСОБА_11, відповідно до якої кредит видається шляхом перерахування на позичковий рахунок відкритий не в Кіровоградській філії ПАТ „ВіЕйБі Банк", а в ПАТ „ВіЕйБі Банк".

Том 100 а.с.109-111

- змістом договору №41/А від 10.07.09 р., укладеного ВАТ «Кіровоградський кар'єр» (Наказодавець) в особі виконуючого обов'язки генерального директора ОСОБА_11 про відкриття безвідкличного документарного акредитиву на користь "Metso Minerals", м. Тампере Фінляндія, на суму 104 750,00 Євро згідно з умовами контракту №ММ-Таmреге/2007-22/UА від 12.07.07 р., додаткової угоди №10 від 09.07.09 р. та інших додаткових угод до контракту, що були укладені раніше.

Том 100 а.с.112-114

- змістом договору №40/А від 10.07.09 р., укладеного ВАТ «Кіровоградський кар'єр» (Наказодавець) в особі виконуючого обов'язки генерального директора ОСОБА_11 про відкриття безвідкличного документарного акредитиву на користь "Metso Minerals", м. Тампере Фінляндія, на суму 45 000,00 Євро згідно з умовами контракту №ММ-Таmреге/2007-22/UА від 12.07.07 р., додаткової угоди №5 від 09.07.09 р. та інших додаткових угод до контракту, що були укладені раніше.

Том 100 а.с.115-117

- змістом Кредитного договору №1/2009-К від 31.03.09р. ,укладеного ВАТ «Кіровоградський кар'єр» (Позичальник) в особі заступника генерального директора ОСОБА_11 про надання кредиту в сумі 8 500 000грн. виключно на наступні цілі: закінчення реконструкції щебеневого в виробництва шляхом оплати по контрактам згідно реєстру.

Відповідно до п.1.1.4 Надання кредиту буде здійснюватися в повному обсязі або окремими частинами - траншами.

Пунктом 1.3. ст.1 даного договору в якості забезпечення виконання Позичальником своїх зобов'язань за цим договором виступає в т.ч.:

- застава майнових прав на дробильно-сортувальне обладнання (щебеневий завод) виробництва "Metso Minerals", яке придбавається по контракту №ММ-Таmреге/2007-22/UА від 12.07.07 р., укладеному між ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та компанією "Metso Minerals", м. Тампере, Фінляндія, на суму 2 095 000,00Євро, що по курсу НБУ станом на 25.07.07 р. становить 14 634 968,18грн.

Згідно п.2.2. видача Кредиту проводиться шляхом перерахування коштів з позичкового рахунку на рахунки постачальників товарів/послуг згідно реєстру договорів.

Том 100 а.с.92-101

- змістом Додаткової угоди №1 від 03.04.09 до кредитного договору №1/2009-К від 31.03.09р., укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі заступника генерального директора ОСОБА_11, згідно якої кредит надається в сумі 445 656,08грн. з терміном остаточного повернення 20.09.14р., з додатком №1 до даної додаткової угоди з переліком підрядних підприємств, угод, в тому числі необхідний розмір для погашення витрат за металопрокат, електроенергію, виготовлення металоконструкцій, виготовлення бункеру, за будівельно-монтажні роботи по договору підряду з ВАТ „Кіровоградське БМУ-5" б/н від 09.04.07р. , які обґрунтовують розмір наданого траншу кредиту, необхідного для перерахування підрядникам з метою завершення реконструкції щебеневого заводу.

Том 100 а.с.156-157

- змістом Додаткової угоди №2 від 06.04.09 р. до кредитного договору №1/2009-К від 31.03.09 р., укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі заступника генерального директора ОСОБА_11, згідно якої кредит надається в сумі 248 788,24грн. з терміном остаточного повернення 20.09.14 р.

Том 100 а.с.158

- змістом Додаткової угоди №3 від 08.04.09 р. до кредитного договору №1/2009-К від 31.03.09 р., укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі заступника генерального директора ОСОБА_11, згідно якої кредит надається в сумі 97 121,00грн. з терміном остаточного повернення 20.09.14 р., з додатком №1 до даної додаткової угоди з переліком підрядних підприємств, угод, в тому числі необхідний розмір для погашення витрат, що обґрунтовують необхідний розмір кредиту в сумі 97 121,00грн., в тому числі для розрахунку з ВАТ „КБМУ-5" по договору підряду б/н від 09.04.07 р. за виконання будівельно-монтажних робіт.

Том 100 а.с.159

- змістом Додаткової угоди №4 від 09.04.09 р. до кредитного договору №1/2009-К від 31.03.09 р., укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі заступника генерального директора ОСОБА_11, згідно якої кредит надається в сумі 737 817,00грн. з терміном остаточного повернення 20.09.14 р., з додатком №1 до даної додаткової угоди з переліком підрядних підприємств, угод, в тому числі необхідний розмір для погашення витрат, що обґрунтовують необхідний розмір кредиту в сумі 737 817,00грн., в тому числі для розрахунку з ВАТ „КБМУ-5" по договору підряду б/н від 09.04.07 р. за виконання будівельно-монтажних робіт.

Том 100 а.с.160

- змістом Додаткової угоди №5 від 14.04.09 р. до кредитного договору №1/2009-К від 31.03.09 р., укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі заступника генерального директора ОСОБА_11, згідно якої кредит надається в сумі 690 988,24грн. з терміном остаточного повернення 20.09.14 р., з додатком №1 до даної додаткової угоди з переліком підрядних підприємств, угод, в тому числі необхідний розмір для погашення витрат, що обґрунтовують необхідний розмір кредиту в сумі 690 988,24грн.

Том 100 а.с.161-162

- змістом Додаткової угоди №6 від 16.04.09 р. до кредитного договору №1/2009-К від 31.03.09 р., укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі заступника генерального директора ОСОБА_11, згідно якої кредит надається в сумі 611 950,19грн. з терміном остаточного повернення 20.09.14 р., з додатком №1 до даної додаткової угоди з переліком підрядних підприємств, угод, в тому числі необхідний розмір для погашення витрат, що обґрунтовують необхідний розмір кредиту в сумі 611 950,19грн.

Том 100 а.с.163

- змістом Додаткової угоди №7 від 14.04.09 р. до кредитного договору №1/2009-К від 31.03.09 р., укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі заступника генерального директора ОСОБА_11, згідно якої кредит надається в сумі 773 438,10грн. з терміном остаточного повернення 20.09.14 р., з додатком №1 до даної додаткової угоди з переліком підрядних підприємств, угод, в тому числі необхідний розмір для погашення витрат, що обґрунтовують необхідний розмір кредиту в сумі 773 438,10грн.

Том 100 а.с.164-165

- змістом Додаткової угоди №8 від 23.04.09 р. до кредитного договору №1/2009-К від 31.03.09 р., укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі заступника генерального директора ОСОБА_11, згідно якої кредит надається в сумі 46 937,504грн. з терміном остаточного повернення 20.09.14 р., з додатком №1 до даної додаткової угоди з переліком підрядних підприємств, угод, в тому числі необхідний розмір для погашення витрат, що обґрунтовують необхідний розмір кредиту в сумі 46 937,504грн.

Том 100 а.с.166-167

- змістом Додаткової угоди №9 від 28.04.09 р. до кредитного договору №1/2009-К від 31.03.09, укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі першого заступника генерального директора ОСОБА_46, згідно якої кредит надається в сумі 54 2278,87грн. з терміном остаточного повернення 20.09.14 р., з додатком №1 до даної додаткової угоди з переліком підрядних підприємств, угод, в тому числі необхідний розмір для погашення витрат, що обґрунтовують необхідний розмір кредиту в сумі 54 2278,87грн.

Том 100 а.с.168-169

- змістом Додаткової угоди №10 від 29.04.09 р. до кредитного договору №1/2009-К від 31.03.09, укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі першого заступника генерального директора ОСОБА_46, згідно якої кредит надається в сумі 24 607,31грн. з терміном остаточного повернення 20.09.14 р., з додатком №1 до даної додаткової угоди з переліком підрядних підприємств, угод, в тому числі необхідний розмір для погашення витрат, що обґрунтовують необхідний розмір кредиту в сумі 24 607,31грн.

Том 100 а.с.170-171

- змістом Додаткової угоди №11 від 07.05.09 р. до кредитного договору №1/2009-К від 31.03.09 р., укладеної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» в особі першого заступника генерального директора ОСОБА_46, згідно якої кредит надається в сумі 718 810,63грн. з терміном остаточного повернення 20.09.14 р., з додатком №1 до даної додаткової угоди з переліком підрядних підприємств, угод, в тому числі необхідний розмір для погашення витрат, що обґрунтовують необхідний розмір кредиту в сумі 718 810,63грн.

Том 100 а.с.172-174

- змістом Додаткових угод №12-15 укладені у період з 08.05.09 р. по 28.05.09 р. до кредитного договору №1/2009-К від 31.03.09 р. ВАТ «Кіровоградський кар'єр» укладених в особі першого заступника генерального директора ОСОБА_46, згідно якої кредит надається в сумі, що обґрунтований переліком рахунків на оплату в додатку №1 до кожної додаткової угоди.

Том 100 а.с.175-183

- змістом протоколу обшуку від 06.04.12 р., відповідно до якого ПАТ „ВіЕйБі Банк" вилучені документи відносно клієнта ВАТ „Кіровоградський кар'єр", в т.ч. кредитних справ, актів перевірок наявності заставного майна.

Том 112 а.с.4-6

- змістом вилученого згідно протоколу обшуку від 06.04.12 р. в ПАТ „ВіЕйБі Банк" протоколу засідання Наглядової ради ВАТ „Кіровоградський кар'єр" від 30.04.08 р. із змісту якого встановлено, що на порядок денний було винесене питання про звернення до КФ ПАТ „ВіЕйБі банк" щодо отримання кредиту в сумі 5 000 000,00грн. на придбання ЦМК за адресою м.Кіровоград, вул.Мурманська,5. По питанню порядку денного слухали в т.ч. члена Наглядової ради ОСОБА_7, який запропонував в якості забезпечення виконання зобов'язання за вказаним кредитом оформити майно, в т.ч. обладнання що належить ВАТ „Кіровоградський кар'єр" за кредитними договорами №7/2007-К(А) від 24.07.07, №8/2007-К(А) від 24.07.07, №9/2007-К(А) від 24.07.07, тобто укладеними для оплати дробильно-сортувального обладнання згідно контракту №ММ-Татреге/2007-22/UА від 12.07.07 з компанією «Меtso Minerals».

Тобто ОСОБА_7 було достовірно відомо, що вказане обладнання виступало заставним майном не лише по кредитних договорах №7/2007-К(А) від 24.07.07, №8/2007-К(А) від 24.07.07, №9/2007-К(А) від 24.07.07, укладених для його оплати, а і по інших кредитних договорах.

Том 112 а.с.61-62

- змістом вилученого згідно протоколу обшуку від 06.04.12 в ПАТ „ВіЕйБі Банк" протоколу засідання Наглядової ради ВАТ „Кіровоградський кар'єр" від 27.06.08, на якому вирішено звернутись до КФ ПАТ „ВіЕйБі Банк" з проханням надати кредит в сумі 7 000 000,00грн. для оплати ПДВ в розмірі 3 195 000,00грн., сплату в бюджет ввізного мита в розмірі 1 005 000,00грн., на оплату металу для виготовлення конвеєрного обладнання в розмірі 2 800 000,00грн. та уповноважити на підписання кредитного договору, додаткових угод до нього та усіх супутніх документів та договорів від імені ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з КФ ПАТ „ВіЕйБі Банк" генерального директора ВАТ „Кіровоградський кар'єр" ОСОБА_4

Том 112 а.с.59

- змістом вилучених згідно протоколу обшуку від 06.04.12 в ПАТ „ВіЕйБі Банк" фотознімків, якими зафіксовано в момент перевірок наявності заставного майна за адресою м.Кіровоград, вул.Автолюбителів,5 стану наявності та збереження заставного майна, яке виступає як забезпечення зобов'язань по кредитних договорах №7/2007-К(А) від 24.07.07, №8/2007-К(А) від 24.07.07, №9/2007-К(А) від 24.07.07 та змістом диску із записом вилучених фотознімків.

Том 112 а.с.84-151, 152

- змістом вилучених згідно протоколу обшуку від 06.04.12 в ПАТ „ВіЕйБі Банк" відносно клієнта ВАТ „Кіровоградський кар'єр" спільних актів перевірок та бухгалтерських балансових довідок (на дату складання актів), за підписом особи, яка повністю володіла даними бухгалтерського обліку - головного бухгалтера ОСОБА_2, якими підтверджувались наданням для КФ ПАТ „ВіЕйБі Банк" наявність заставного майна:

- актів перевірок (огляду) наявності, стану та умов зберігання майна, яке відповідає договору застави майнових прав б/н від 25.07.07 є предметом застави та забезпечення виконання зобов'язань ВАТ „Кіровоградський кар'єр" за кредитними договорами №7/2007-К(А) від 24.07.07, №8/2007-К(А) від 24.07.07, №9/2007-К(А) від 24.07.07 придбання дробильно-сортувального обладнання згідно контракту №ММ-Татреге/2007-22/UА від 12.07.07 з компанією «Меtso Minerals»;

Том 114 а.с.29, 53, 56, 80, 93, 105, 107, 117, 122, 127,

- балансових довідок за вих. №386/09 від 25.09.08, вих. №397/10 від 10.10.08, вих.№403/10 від 22.10.08, вих. №423/11 від 07.11.08, за вих. №425/11 від 25.11.08, вих. №477/12 від 10.12.08, за вих.478/12 від 10.12.08, вих. №28/01 від 12.01.09, за вих. №54/02 від 10.02.09, вих. №55/02 від 10.02.09, за вих. № 66/03 від 10.03.09, вих. №84/03 від 10.03.09 змісту: „підтверджуємо наявність у власності ВАТ „Кіровоградський кар'єр" предмету застави - дробильно-сортувальне обладнання поставлене по контракту №ММ-Таmреге/2007-27/UА від 12.07.07 з Компанією "Metso Minerals" (Фінляндія), яке обліковується на балансі підприємства, «знаходиться на території підприємства за адресою м.Кіровоград, вул.Автолюбителів,5, але не введено в експлуатацію і обліковується по рахунку №152 „Незавершене будівництво", фактична наявність якого відповідає балансовій».

Том 114 а.с.30, 38, 52, 54, 55, 58, 59, 79, 81, 92, 94, 95, 106, 108, 109, 118, 119-121, 124, 128,

- змістом протоколу обшуку від 18.11.10, відповідно до якого в приміщенні АТ „ОТП Банк" у м.Кіровограді вилучені документи відносно клієнта ВАТ „Кіровоградський кар'єр" по рахунку №26007001327862, в т.ч.:

Том 108 а.с.6-7

- змістом вилученої згідно протоколу обшуку від 18.11.10 р. в АТ „ОТП Банк" у м.Кіровограді нотаріально посвідченої картки зразків підпису і відбитка печатки ВАТ „Кіровоградський кар'єр" (Додаток №2 до Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній і іноземних валютах) подана 20.02.09 р. до Кіровоградської філії ПАТ „ВіЕйБі Банк" із зразками повноважних осіб, яким підприємством делеговано право підпису фінансово-платіжних документів: перший підпис - генеральний директор ОСОБА_4, заступник генерального директора ОСОБА_11, другий підпис - головний бухгалтер ОСОБА_2

Том 108 а.с.105

- змістом вилученої згідно протоколу обшуку від 18.11.10 р. в АТ „ОТП Банк" у м.Кіровограді роздруківки руху коштів по рахунку ВАТ „Кіровоградський кар'єр" №26007001327862, з якої встановлено, що вхідний залишок станом на 23.04.08 складає 0 грн.;

- 23.04.08 р. на вказаний рахунок надійшли кошти з рахунку УДК у м.Кіровограді №31114030700002 на загальну суму 3 386 441,63грн., в т.ч.:

- платіжним дорученням №938 в сумі 12 520,03грн. „відшкодування ПДВ по декларації за червень 2008 року згідно реєстру 534/04 за квітень 2008 року 17.04.09 №1006;

- платіжним дорученням №941 в сумі 3 301 161,00грн. „відшкодування ПДВ по декларації за вересень 2008 року згідно реєстру 534/04 за квітень 2008 року 16.04.09 №1002;

- платіжним дорученням №940 в сумі 71 230,79грн. „відшкодування ПДВ по декларації за червень 2008 року згідно реєстру 534/04 за квітень 2008 року 16.04.09 №1003;

- платіжним дорученням №940 в сумі 1 529,81грн. „відшкодування ПДВ по декларації за червень 2008 року згідно реєстру 534/04 за квітень 2008 року 16.04.09 №1003;

- 27.04.08 кошти в сумі 3 386 350,00грн. відповідно до поданого банку письмового розпорядження у вигляді платіжного доручення №83 ід 23.04.08 поданого банку і проведеного банком 27.04.08 з власного поточного рахунку №2600700132862 в ЗАТ «ОТР Банк» перераховані на рахунок №26000100000008 в „ВіЕйБі Банк" м.Кіровоград з призначенням платежу „перерахування коштів на власний рахунок ВАТ „Кіровоградський кар'єр" без ПДВ".

Том 108 а.с.45

- змістом вилученого згідно протоколу обшуку від 18.11.10 р. в АТ „ОТП Банк" у м.Кіровограді по рахунку ВАТ „Кіровоградський кар'єр" №26007001327862 платіжного доручення №83 від 23.04.09р. на суму 3 386 350,00грн. з відтисками штампів банку в графі „одержано банком" та „проведено банком" датою 27.04.09 р. з призначенням платежу „перерахування коштів на власний рахунок ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з власного поточного рахунку №2600700132862 в ЗАТ «ОТР Банк» на рахунок №26000100000008 в „ВіЕйБі Банк" м.Кіровоград, які отримані на цей рахунок як бюджетне відшкодування з Державного казначейства України внаслідок сплати ПДВ в результаті придбання і ввезення в режимі імпорту ВАТ «Кіровоградський кар'єр» дробильно-сортувального обладнання згідно контракту №ММ-Татреге/2007-22/UА від 12.07.07 р. з компанією «Меtso Minerals» (м.Тампере, Фінляндія).

Том 108 а.с.8

- змістом протоколу виїмки від 20.05.11 р., відповідно до якого в приміщенні відділення №34 ПАТ „ВіЕйБі Банк" вилучені документи відносно клієнта ВАТ „Кіровоградський кар'єр", в т.ч.:

Том 110 а.с.18-20

- змістом вилученого згідно протоколу виїмки від 20.05.11 в приміщенні відділення №34 ПАТ „ВіЕйБі Банк" договору застави майнових прав №7-9/2007-К-З-1 від 31.03.09 р. укладеного між ПАТ „ВіЕйБі Бак" (Заставодержатель) та ВАТ „Кіровоградський кар'єр" в особі заступника генерального директора ОСОБА_11 (Заставодавець), відповідно до якого:

- Заставодавець надає Заставодержателю в заставу право вимоги на поставку дробильно-сортувального обладнання (майнове право), яке випливає з контракту №ММ-Таmреге/2007-22/UА, що укладений 12.07.07 р. між компанією "Metso Minerals", м. Тампере Фінляндія (Продавець) та ВАТ „Кіровоградський кар'єр" (Покупець), в подальшому - Предмет застави з метою забезпечення виконання зобов'язань пол поверненню Заставодержателю крдитів: №7/2007-К(А) від 24.07.07, №8/2007-К(А) від 24.07.07, №9/2007-К(А) від 24.07.07, №5/2008-К від 28.05.08, №6/2008-К від 24.07.08, №1/209-К від 31.03.09, №2/2009-К від 31.03.09 (п.1.1. Договору);

- за згодою сторін оцінка предмета договору застави становить 2 095 000,00Євро, що згідно курсу валют, встановленому НБУ станом на 31.03.09, складає 21 282 287,95грн. (п.1.2 Договору);

- Заставодавець свідчить, що майнові права, які є Предметом застави до теперішнього часу нікому не продані, не заставлені, не знаходяться під арештом, не є предметом судового спору та не обтяжені зобов'язаннями з боку третіх осіб.

Тобто, як свідчить вказаний договір, станом на дату підписання цього договору 31.03.09 заступником генерального директора ОСОБА_11, ОСОБА_2 достовірно було відомо, що існують не закриті розрахунки з продажу вказаного обладнання і обладнання обтяжене зобов'язаннями з боку третіх осіб ТОВ „Грантрейд", по договору продажу та придбання підписаних з ТОВ „Грантрейд" в особі генерального директора ОСОБА_4, які були за вказівкою ОСОБА_2 за посередньою змовою з членом Наглядової ради ОСОБА_7 документовані в обліку первинними документами і відображені у звітності, не поставивши про наслідки такого відображення до відома ні ОСОБА_4 ні ОСОБА_11, що вказує на умисні свідомі протиправні дії ОСОБА_2

Том 110 а.с.151-153

- змістом вилученого згідно протоколу виїмки від 20.05.11 в приміщенні відділення №34 ПАТ „ВіЕйБі Банк" договору застави №1/2009-К-З-8 від 05.06.09 укладеного між ПАТ „ВіЕйБі Бак" (Заставодержатель) та ВАТ „Кіровоградський кар'єр" в особі в.о.генерального директора ОСОБА_11 (Заставодавець), згідно якого в забезпечення кредитних договорів №7/2007-К(А) від 24.07.07, №8/2007-К(А) від 24.07.07, №9/2007-К(А) від 24.07.07, №5/2008-К від 28.05.08, №6/2008-К від 24.07.08, №1/209-К від 31.03.09, №2/2009-К від 31.03.09,

Заставодавець надає Заставодержателю в заставу належне йому на праві власності майно: дробильно-сортувальне обладнання, яке складається з наступних частин:

1. вібраційний живитель VF661-2V -1 шт.;

2. щокова дробарка C 145 - 1 шт.;

3. скальпуючий грохот ТК -16-20-3V с колосниками - 1 шт.;

4. електромеханічний вібраційний живитель під бетонним тунелем з нахилом 10* - 2 шт.;

5. конусна дробарка НР 500 - 1 шт.;

6. грохот с різнопохилими деками TS503 - 1 шт.;

7. стрічковий конвеєр ТЕС 1000 мм*2,5 - 2 шт.;

8. конусна дробарка НР 4 - 2 шт.;

9. грохот с різнопохилими деками TS403- 2 шт.

Право власності на предмет застави підтверджено наступними документами:

- контрактом №ММ-Таmреге/2007-22/UА від 12.07.07 укладений між компанією "Metso Minerals", м. Тампере Фінляндія (Продавець) та ВАТ „Кіровоградський кар'єр" (Покупець);

- балансовою довідкою №161/06 від 04.06.09.

Відповідно до п.1.2 договору застави - балансова вартість предмета застави складає 16 756 750,00грн. Вартість предмета застави згідно з Актом узгодження вартості від 05.06.09 становить 2 095 000,00Євро, що по курсу ЕНБУ встановленому на 05.06.09 становить 22 477 789,23грн. (п.1.3 Договору застави). Сторони оцінюють предмет застави в сумі 2 095 000,00Євро, що по курсу ЕНБУ встановленому на 05.06.09 становить 22 477 789,23грн. (п.1.4 Договору застави).

У відповідності до п.1.5 Заставодавець стверджує, що майно, яке є предметом застави по даному договору, нікому не заставлене, не продане, не подароване, не знаходиться під забороною або під арештом та не перебуває в податковій заставі.

В період дії даного Договору застави майно знаходитиметься за адресою м.Кіровоград, вул.Автолюбителів,5 (п.1.6 Договору застави майна).

Згідно п.2.1 Договору за стави майна передбачено:

- передати в заставу майно, зазначене в п.1.1. цього Договору (п.п.2.1.1.);

- користуватися заставленим майном відповідно до його цільового призначення з урахуванням обмежень, передбачених цим Договором (п.п.2.1.2);

- вживати всіх необхідних заходів для збереження заставленого майна в період дії договору застави (п.п.2.1.3);

- нести відповідальність за ризик випадкової загибелі або втрату заставленого майна (п.п.2.1.4);

- у період дії даного договору не здійснювати відчуження, передачі заставленого майна, його подальшої застави без письмової згоди Заставодержателя (п.п.2.1.5);

- на період фактичної дії договору застави зареєструвати за с вій рахунок заставлене майно у Державному реєстрі застав рухомого майна протягом двох робочих днів з моменту укладення цього договору, в підтвердження чого надати Заставодержателю відповідний витяг з реєстру (п.п.2.1.7);

- повідомляти Заставодержателя про будь-які зміни, які відбулися або можуть статися з предметом застави, зокрема щодо вимог третіх осіб стосовно предмета застави (п.п.2.1.10);

- не вчиняти без письмової згоди Заставодержателя будь-які дії, що можуть вплинути, як безпосередньо, так і опосередковано, як тепер, так і в майбутньому, на кількісні та якісні показники предмета застави або його частини та платоспроможність Заставодавця (п.п.2.1.12);

- у разі звернення стягнення на заставлене майно не чинити перешкод при його реалізації (п.п.2.1.13).

Згідно п.2.1 Договору Заставодавець має право:

- володіти і користуватися заставленим майном відповідно до його цільового призначення з урахуванням обмежень, передбачених цим Договором (п.п.2.2.1);

- передавати заставлене майно в лізинг, оренду або будь-яке інше користування виключно за письмовою згодою Заставодержателя (п.п.2.2.2);

Відповідно до п.4 передбачено строк дії договору:

- договір застави набуває дії з моменту його підписання і діє до повного виконання Позичальником зобов'язань за Кредитним договором (п.п.4.1);

- право застави виникає з моменту підписання Сторонами Договору застави (п.п.4.2.).

Тобто, станом на дату складання і подання до Кіровоградської ОДПІ 19.06.09р. податкової декларації за травень 2009 року з додатками та заявою бюджетного відшкодування, як наслідок спочатку документування продажу без вдома банку вказаного обладнання в жовтні 2008 року підприємству ТОВ „Грантрейд" та його придбання в листопаді 2008 року виведеного від'ємного значення, подаючи банку для укладання 05.06.09 договору застави майна балансову довідку №161/06 від 04.06.09 про дані бухгалтерського обліку балансової вартості предмета застави, ведучи облік розрахунків в іноземній валюті за обладнання, ОСОБА_2 достовірно були умови його оплати кредитними коштами на умові застави майнових прав та послідуючої застави майна.

Том 110 а.с.124-126

- змістом протоколу огляду предметів від 25.04.12, в ході якого оглянуті вилучені в ПАТ „ВІЕйБі Банк" вищезазначені документи.

Том 111 а.с.171-174, 175

- змістом протоколу огляду предметів від 16.06.12, в ході якого оглянуті вилучені в ВАТ „Кіровоградське БМУ №5" документи, в тому числі акти приймання виконаних підрядних робіт форми КБ-2В, в який зафіксовані обсяги виконаних робіт по будівництву фундаменту та монтажу дробильно-сортувального обладнання протягом серпня-листопада 2008 року.

Том 24 а.с.113-175, Том 25 а.с.1-223, 224-227

- висновком судово-економічної експертизи №02/04-Б від 09.04.12 р. в ході проведення якої з врахуванням матеріалів справи (висновків почеркознавчих експертиз, протоколів допиту свідків, вилучених документів, матеріалів перевірок, інше) встановлено наступне:

1) підтверджуються висновки акту №75/23-50/198/00292155 від 14.09.09 р. „Про результати невиїзної позапланової перевірки ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ за травень 2009 року з врахуванням отриманих від постачальників відомостей та їх документального підтвердження" щодо завищення суми заявленого бюджетного відшкодування ПДВ за травень 2009 року в сумі 3 301 161грн. та підтверджуються висновки акту перевірки №59/23-50/198/00292155 від 03.08.09 р., щодо завищення суми заявленого бюджетного відшкодування податку на додану вартість в сумі 3 351 350 грн.

2) встановлено недотримання вимог ст.17 Закону України «Про заставу» та п.п.7.4.1, п.7.4., п.7.7. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість».

3) проаналізовано рух коштів по розрахункових рахунках ВАТ «Кіровоградський кар'єр» та ТОВ «Грантрейд» та встановлено, що підприємства станом на початок банківського операційного дня 27.04.09 р. не володіли грошовою масою на загальну суму 20 млн. грн. для проведення розрахунків за договорами поставки обладнання №5/11 від 30.10.08 та б/н від 21.11.08 та створено за допомогою платіжних доручень на паперовому носії ВАТ «Кіровоградський кар'єр» та ТОВ «Грантрейд», які подані до відділення №34 ПАТ «ВіЕйБі Банк» м. Кіровоград видимість оплати по вищевказаних договорах на загальну суму 20 млн. грн. за рахунок багаторазових перерахувань з рахунку ВАТ «Кіровоградський кар'єр» до ТОВ «Грантрейд» та назад коштів в розмірі 3,3 млн. грн., отриманих ВАТ «Кіровоградський кар'єр» як бюджетне відшкодування з ПДВ по імпорту дробильно - сортувального обладнання в серпні 2008 року відповідно до декларації з ПДВ ВАТ «Кіровоградський кар'єр» за вересень 2008 року.

4) не обґрунтовано сформовано податковий кредит в податковій звітності ВАТ „Кіровоградський кар'єр" і заявлено до відшкодування з бюджету суми податку на додану вартість з використанням рахунків та реквізитів ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та ТОВ „Грантрейд" по:

- договору поставки обладнання №5/11 від 30.10.08 на суму 20098074,22 грн.,

- договору поставки обладнання б/н від 21.11.08 на суму 20 108 100,00 грн.

Том 115 а.с. 133-187

- висновком судово-економічної експертизи №№2043, 20445/24 від 31.08.12 р. і від 09.04.12 р., якою досліджувались відмінні від вищевказаної експертизи питання, і питання щодо правомірності чи неправомірності відображення операцій з ТОВ „Грантрейд" не ставилось, а досліджувались наслідки відображення таких операцій в податкових деклараціях та на їх підставі по особових рахунках з ПДВ ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та ТОВ „Грантрейд", облік по яких ведеться податковим органом. Дослідженням особового рахунку у співставленні з деклараціями встановлено, що відображення у податковій звітності з ПДВ за жовтень та листопад 2008 року операцій за договором поставки №5/11 від 30.10.08 р. між ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та ТОВ „Грантрейд" та за договором поставки б/н від 21.11.08 р. між ТОВ „Грантрейд" та ВАТ „Кіровоградський кар'єр":

- по особовому рахунку при відображені даних декларації за жовтень 2008року зменшується сума наявної переплати з ПДВ на 3 433 061грн., тобто по задекларованій операції так званого продажу обладнання не відбулось реальної сплати в бюджет ПДВ;

- у декларації за листопад 2008року - збільшена сума переплати по рядку 22.2 на 3 397 622грн. (у складі якої і ПДВ по операції так званого придбання назад в розмірі 3 350 500грн.), яка переноситься на наступні податкові періоди та збільшує показник рядка 24 декларації і до моменту заповнення рядка 25 (25.1 - отримання бюджетного відшкодування на рахунок в банку чи 25.2 - в рахунок зменшення майбутніх платежів) у особовому рахунку не відображається, і, як наслідок такого придбання виведене від'ємне значення ПДВ, яке стало переноситися в деклараціях наступних звітних періодів;

- платником ВАТ „Кіровоградський кар'єр" самостійно вирішено про зарахування належної йому суми бюджетного відшкодування на розрахунковий рахунок у розмірі 3 881 140грн., що відображено у декларації за травень 2009 року, при цьому сума переплати, що обліковується на особовому рахунку не впливає на таке рішення, тобто наявність чи відсутність у платника на особовому рахунку переплати податку в даному випадку ніяк не вплинула на свідоме декларування у вказаній декларації по не підтверджених фактичними обставинами операції придбання назад обладнання у ТОВ „Грантрейд" ПДВ в сумі 3 350 500грн. по якій фактичних грошових розрахунків не відбувалось.

Том 115 а.с.204-216

- висновком додаткової судово-економічної експертизи №2189-Б від 12.11.12 р., на вирішення якої були поставлені питання, що досліджувались висновками економічних експертиз №02/04-Б від 09.04.12 р. та №2043, 20445/24 від 31.08.12 р., якою встановлено наступне:

1) підтверджуються висновки акту №75/23-50/198/00292155 від 14.09.09 р. „Про результати невиїзної позапланової перевірки ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ за травень 2009 року з врахуванням отриманих від постачальників відомостей та їх документального підтвердження" щодо завищення суми заявленого бюджетного відшкодування ПДВ за травень 2009 року в сумі 3 301 161грн. та підтверджуються висновки акту перевірки №59/23-50/198/00292155 від 03.08.09 р., щодо завищення суми заявленого бюджетного відшкодування податку на додану вартість в сумі 3 351 350 грн.

2) встановлено недотримання вимог ст. 17 Закону Українги «Про заставу» та п.п. 7.4.1, п. 7.4., п.7.7. ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість».

3) проаналізовано рух коштів по розрахункових рахунках ВАТ «Кіровоградський кар'єр» та ТОВ «Грантрейд» та встановлено:

Станом на початок операційного банківського дня 27.04.09 вхідний залишок грошових коштів на поточному рахунку ВАТ «Кіровоградський кар'єр» №26000100000008, відкритому в Кіровоградській філії ПАТ «ВіЕйБі Банку» МФО 383147, складав 54,99 грн.

Станом 27.04.09 вхідний залишок грошових коштів на поточному рахунку ТОВ «Грантрейд» №26004300278, відкритому в Кіровоградській філії ПАТ «ВіЕйБі Банк» МФО 383147, складав 1,66 грн.

Дослідженням банківських виписок по вказаних рахунках за 27.04.09, встановлений наступний механізм розрахунків між ВАТ «Кіровоградський кар'єр» та ТОВ «Грантрейд» згідно договору поставки обладнання №5/11 від 30.10.08 та договору б/н від 21.11.08, що були проведені з поточних рахунків №26000100000008 та №26004300278, відкритих в Кіровоградській філії ПАТ «ВіЕйБі Банк» МФО 383147 :

1. 13:55:21 ВАТ «Кіровоградський кар'єр» отримало грошові кошти в розмірі 3 386 350,00 грн. згідно платіжного доручення №83 від 23.04.09 шляхом перерахування коштів з власного поточного рахунку №2600700132862 в ЗАТ «ОТР Банк»;

2. 16:21:04 з рахунку №26000100000008 ВАТ «Кіровоградський кар'єр» на рахунок ТОВ «Грантрейд» №26004300278 згідно платіжного доручення №84 від 27.04.09 перераховано грошові кошти в розмірі 3 386 000,00 грн.;

3. 16:21:24 з рахунку ТОВ «Грантрейд» №26004300278 на рахунок №26000100000008 ВАТ «Кіровоградський кар'єр» згідно платіжного доручення №65 від 27.04.09 перераховано грошові кошти в розмірі 3 385 500,00 грн.;

4. 16:21:48 з рахунку №26000100000008 ВАТ «Кіровоградський кар'єр» на рахунок ТОВ «Грантрейд» №26004300278 згідно платіжного доручення №85 від 27.04.09 перераховано грошові кошти в розмірі 3 385 000,00 грн.;

5. 16:21:58 з рахунку ТОВ «Грантрейд» №26004300278 на рахунок №26000100000008 ВАТ «Кіровоградський кар'єр» згідно платіжного доручення №66 від 27.04.09 перераховано грошові кошти в розмірі 3 384 000,00 грн.;

6. 16:23:31 з рахунку №26000100000008 ВАТ «Кіровоградський кар'єр» на рахунок ТОВ «Грантрейд» №26004300278 згідно платіжного доручення №86 від 27.04.09 перераховано грошові кошти в розмірі 3 382 000,00 грн.;

7. 16:23:38 з рахунку ТОВ «Грантрейд» №26004300278 на рахунок №26000100000008 ВАТ «Кіровоградський кар'єр» згідно платіжного доручення №67 від 27.04.09 перераховано грошові кошти в розмірі 3 380 000,00 грн.;

8. 16:23:57 з рахунку №26000100000008 ВАТ «Кіровоградський кар'єр» на рахунок ТОВ «Грантрейд» №26004300278 згідно платіжного доручення №87 від 27.04.09 перераховано грошові кошти в розмірі 3 379 900,00 грн.;

9. 16:24:08 з рахунку ТОВ «Грантрейд» №26004300278 на рахунок №26000100000008 ВАТ «Кіровоградський кар'єр» згідно платіжного доручення №68 від 27.04.09 перераховано грошові кошти в розмірі 3 379 500,00 грн.;

10. 16:24:17 з рахунку №26000100000008 ВАТ «Кіровоградський кар'єр» на рахунок ТОВ «Грантрейд» №26004300278 згідно платіжного доручення №88 від 27.04.09 перераховано грошові кошти в розмірі 3 379 000,00 грн.;

11. 16:41:19 з рахунку ТОВ «Грантрейд» №26004300278 на рахунок №26000100000008 ВАТ «Кіровоградський кар'єр» згідно платіжного доручення №69 від 27.04.09 перераховано грошові кошти в розмірі 1 950 796,21 грн.;

12. 16:41:45 з рахунку №26000100000008 ВАТ «Кіровоградський кар'єр» на рахунок ТОВ «Грантрейд» №26004300278 згідно платіжного доручення №89 від 27.04.09 перераховано грошові кошти в розмірі 3 170 850,00 грн.

Отже, станом на ранок 27.04.09 ВАТ «Кіровоградський кар'єр» не володіло грошовою масою достатньою для розрахунку з ТОВ «Грантрейд» по договору поставки обладнання б/н від 21.11.08 в розмірі 20 108 100.00 грн., а володіло грошовими коштами у вигляді вхідного залишку на рахунку на початок банківського операційного дня в сумі 54,99грн., упродовж 27.04.09 товариство володіло грошовими коштами в сумі 3 386 054,99 грн., які надійшли згідно підписаного керівником підприємства і ОСОБА_2 платіжного доручення №83 від 23.04.09 на рахунок №26000100000008 з власного поточного рахунку №2600700132862 в ЗАТ «ОТР Банк», отримані на цей рахунок як бюджетне відшкодування з Державного казначейства України внаслідок сплати ПДВ в результаті придбання і ввезення в режимі імпорту ВАТ «Кіровоградський кар'єр» дробильно-сортувального обладнання згідно контракту №ММ-Татреге/2007-22/UА від 12.07.07 з компанією «Меtso Minerals» (м.Тампере, Фінляндія).

Таким чином, станом на ранок 27.04.09 ТОВ «Грантрейд» не володіло грошовою масою для розрахунку з ТОВ «Грантрейд» по договором поставки обладнання №5/11 від 30.10.08 в розмірі 20 098 074.21 грн., крім вхідного залишку на початок операційного банківського дня в сумі 1,66 грн/

4) з врахуванням висновку щодо розрахунків, не обґрунтовано сформовано податковий кредит в податковій звітності ВАТ „Кіровоградський кар'єр" і заявлено до відшкодування з бюджету суми податку на додану вартість з використанням рахунків та реквізитів підприємства ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та ТОВ „Грантрейд" по:

- договору поставки обладнання №5/11 від 30.10.08 на суму 20098074,22 грн.,

- договору поставки обладнання б/н від 21.11.08 на суму 20 108 100,00 грн.

Том 138 а.с.87-136

- змістом висновку судово - почеркознавчої експертизи №88 від 22.08.11 р., згідно якого підписи в:

- копії договору поставки обладнання між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр» від 21.11.08;

- копії акту приймання-передачі (повернення) орендованого майна між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр» від 24.11.08;

- копії договору оренди між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр» від 30.10.08;

- копії акту приймання-передачі між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр» від 30.10.08;

- копії договору поставки обладнання №5/11 між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр» від 30.10.08;

- копії договору поставки обладнання між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр», від 21.11.08;

- копії акту приймання-передачі (повернення) орендованого майна між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр», від 24.11.08;

- копії договору оренди між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр», від 30.10.08;

- копії акту приймання-передачі між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр», від 30.10.08;

- копії договору поставки обладнання №5/11 між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр», від 30.10.08;

виконані ОСОБА_4.

- копії договору про внесення змін до договору поставки обладнання від 21.11.08 між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр», від 23.03.2009 року;

- копії договору про внесення змін до договору поставки обладнання №5/11 від 30.10.08 між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр», від 23.03.09;

- копії договору про внесення змін до договору поставки обладнання від 21.11.08 року між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр», від 23.03.09;

- копії договору про внесення змін до договору поставки обладнання №5/11 від 30.10.08 між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр», від 28.11.08;

- копії договору про внесення змін до договору поставки обладнання №5/11 від 30.10.08 між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр», від 23.03.09;

виконані однією особою і не ОСОБА_4, а іншою особою з наслідуванням підпису ОСОБА_4 тобто є підроблені.

Зображення підписів, розташовані в графах «ОСОБА_8» в:

- копії договору поставки обладнання між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр» від 21.11.08;

- копії акту приймання-передачі (повернення) орендованого майна між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр» від 24.11.08;

- копії договору оренди між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр» від 30.10.08;

- копії акту приймання-передачі між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр» від 30.10.08;

- копії договору поставки обладнання №5/11 між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр» від 30.10.08;

- копії договору поставки обладнання між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр» від 21.11.08;

- копії акту приймання-передачі (повернення) орендованого майна між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр» від 24.11.08;

- копії договору оренди між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр» від 30.10.08;

- копії акту приймання-передачі між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр», від 30.10.08;

- копії договору поставки обладнання №5/11 між ТОВ «Грантрейд» та ВАТ «Кіровоградський кар'єр», від 30.10.08;

виконані ОСОБА_8.

Том 115 а.с.64-70

- змістом висновку судово-почеркознавчої експертизи №514 - П від 06.06.11 р. згідно якого підписи:

- в платіжних дорученнях №84 від 27.04.09 на суму 3 386 000,00грн., №85 від 27.04.09 на суму 3 385 000,00грн., №86 від 27.04.09 на суму 3382000,00грн., №87 від 27.04.09 на суму 3379900,00 грн., №88 від 27.04.09 на суму З 379 000,00грн., №89 від 27.04.09 на суму 3 170 850,00грн., №90 від 27.04.09 на суму 34 000,00грн., №91 від 27.04.09 на суму 797 300,00грн., №92 від 27.04.09 на суму 2 460 000,00грн., якими було створено видимість платежу за договором поставки обладнання б/н від 21.11.08 виконані ОСОБА_36

- податковій декларації з ПДВ ВАТ „Кіровоградський кар'єр" №66763 за травень 2009року,

- розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ ВАТ „Кіровоградський кар'єр" №66764 за травень 2009року,

- розрахунку суми бюджетного відшкодування ВАТ „Кіровоградський кар'єр" №66765 за травень 2009року,

- заяві про повернення суми бюджетного відшкодування ВАТ „Кіровоградський кар'єр" №66768 за травень 2009року,

- платіжному дорученні №83 від 23.04.09 на суму 3 386 350 грн. виконані ОСОБА_2 та ОСОБА_11.

Том 115 а.с.38-47

- змістом висновку судово - почеркознавчої експертизи №630 - П від 20.07.11 р. згідно якого підписи в: платіжних дорученнях ТОВ «Грантрейд» №65 від 27.04.09 на суму 3 385 500грн., №66 від 27.04.09 на суму 3 384 000грн., №67 від 27.04.09 на суму 3 380 000грн., № 68 від 27.04.09 на суму 3 379 500грн., №69 від 27.04.09 на суму 1950 796, 21грн., №70 від 27.04.09 на суму 1 431 200грн., №71 від 27.04.09 на суму 3 171 753, 79грн., якими створено видимість оплати за договором поставки обладнання 5/11 від 30.10.08 виконані ОСОБА_8.

Том 115 а.с.55-57

- змістом висновку комплексної судово - почеркознавчої та судово - технічної експертизи документів №578 - П, №608-611, №612 -ТЕД від 03.05.12 р. встановлено, що підписи в додатковій угоді №2 від 21.04.08 до договору застави майнових прав від 25.07.07 та додатковій угоді №3 від 01.08.08 до договору застави майнових прав від 25.07.07

виконані ОСОБА_4.

Том 115 а.с.78-85

- змістом висновку судово - почеркознавчої експертизи №49 від 17.05.12 р., згідно якого встановлено, що:

- підпис в графі «отримав» в копії накладної №1545 від 24.11.08 виконаний не ОСОБА_21, а іншою невстановленою особою.

- підпис в графі «підпис і особа, яка складала податкову накладну» в копії податкової накладної №188 від 31.10.08 виконаний ОСОБА_5

- підпис в графі «відпустив» в копії накладної ВАТ «Кіровоградський кар'єр» №148 від 31.10.08 виконаний не ОСОБА_5 , а іншою невстановленою особою.

- підпис і прізвище особи, яка склала податкову накладну» в копії податкової накладної ТОВ «Грантрейд» №1372 від 24.11.08 виконаний не ОСОБА_29 , а іншою особою.

- Підпис в графі «отримав» в копії податкової накладної №148 від 31.10.08 виконаний ОСОБА_8.

- зображення підпису ОСОБА_8 в графі «відпустив» в копії накладної №1545 від 24.11.08 виконаний кліше високого друку тобто є факсимільним.

Том 115 а.с.97-109

- висновком судово-почеркознавчої експертизи №48 від 14.05.12 р., згідно якого встановлено, що підписи в кредитних договорах №7/2007-К(А) від 24.07.07 р., №8/2007-К(А) від 24.07.07 р., №9/2007-К(А) від 24.07.07 р. та додаткових угодах до них виконанні посадовими особами, які вказані в договорах.

Том 115 а.с.111-124

- Проведеним оглядом вилучених у державного реєстратора реєстраційної справи ВАТ «Кіровоградський кар'єр», де у вилученому статуті ВАТ «Кіровоградський кар'єр» перераховані обов'язки Наглядової Ради підприємства до яких входить відповідно до пунктів 14.5-14.12 ст.14 Статуту до компетенції Наглядової ради належать такі повноваження: затвердження контракту з Генеральним директором; прийняття рішення про дострокове розірвання контракту з Генеральним директором з наступним його затвердженням зборами; прийняття рішення про укладання договорів (угод) на суму, що перевищує 300 000 гривень; розгляд та затвердження квартальних звітів, які подаються виконавчим органом та Ревізійною комісією; визначення порядку надання всіх рахунків, звітів, заяв, системи розрахунків прибутків та збитків; визначення умов оплати праці посадових осіб Товариства; прийняття та затвердження рішень про отримання кредитів в комерційних банках; прийняття та затвердження рішень про передачу майна в заставу, надання повноважень на підписання договорів застави; визначення організаційної структури товариства; розпорядження без обмежень всім майном товариства, в тому числі нерухомим, та прийняття рішення про його відчуження, а також приймає рішення про передачу майна в оренду, розпорядження грошовими коштами товариства, відсторонення членів Дирекції від виконання своїх обов'язків; засідання Наглядової ради скликаються в разі необхідності, засідання вважаються правомочними, якщо на них присутні більше половини від загальної кількості, яка обирається у складі 3-х чоловік, рішення приймаються простою більшістю голосів, голос голови Наглядової ради, є вирішальним у випадку рівної кількості голосів.

Згідно п.15.1-15.9 ст.15 Статуту виконавчим органом товариства є Дирекція, що утворюється Загальними зборами акціонерів на три роки в кількості трьох чоловік і є підзвітною Зборам, Наглядовій раді та організовує виконання їх рішень. До складу Дирекції входять: генеральний директор, перший заступник генерального директора та заступник генерального директора.

Дирекція має такі повноваження: забезпечення виконання рішень Зборів та Наглядової ради товариства; прийняття рішення про укладання договорів (угод) на суму від 100 000 до 300 000 гривень; прийняття рішення про скликання загальних зборів, визначення їх порядку денного; розробка, затвердження та забезпечення реалізації фінансово-господарських планів товариства; проведення перевірки достовірності річної та квартальної фінансової звітності до її оприлюднення та (або) подання на розгляд загальних зборів акціонерів, затвердження зовнішнього аудитора, ініціювання проведення аудиторських перевірок фінансово-господарської діяльності товариства; організація ведення бухгалтерського обліку та звітності товариства.

Том 3 а.с.1-224, 225-232

- змістом протоколу виїмки від 20.04.10 р. відповідно до якого в Кіровоградській ОДПІ вилучено облікову справу ВАТ «Кіровоградський кар'єр» згідно якою підприємство взяте на податковий облік в органах державної податкової служби 30.11.95 р. за №3234 та перебуває на обліку Кіровоградської ОДПІ та являється платником ПДВ з 28.07.97 р.

Том 5 а.с.39-44, 45

- змістом протоколу огляду від 25.11.11 р. відповідно до якого проведено огляд декларацій з ПДВ ВАТ «Кіровоградський кар'єр» за жовтень 2008 року, в якій відображено продаж дробильно - сортувального обладнання та виведено податкове зобов'язання ата податкову декларацію з ПДВ за листопад 2008 року, які були подані до податкового органу в електронному вигляді в ДПІ за вх. №149192 від 19.12.08 р. в якій відображено від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту 3 397 622, 00 грн. та податкова декларація з ПДВ за травень 2009 року (вх. №66763 від 19.06.09) в якій задеклароване від'ємне значення з ПДВ подане до бюджетного відшкодування в сумі 3 884140,00 грн. податкова декларація з ПДВ ВАТ „Кіровоградський кар'єр" №66763 за травень 2009 року та заява про повернення суми бюджетного відшкодування ВАТ „Кіровоградський кар'єр" №66768 за травень 2009р. підписана ОСОБА_11 та ОСОБА_2

Том 5 а.с.235-239, 240, 241-247, 248

- змістом протоколів обшуків проведених в КФ ПАТ «ВіЕйБі Банк» відносно клієнтів банківської установи ВАТ «Кіровоградський кар'єр» та ТОВ «Грантрейд» :

- вилучено платіжні доручення підприємств, якими була створена видимість оплати за обладнання по договорам поставки №5/11 від 30.10.08 та б/н від 21.11.08

- вилученими роздруківками руху коштів ВАТ «Кіровоградський кар'єр» з посекундним відображенням проходження платежів, на підставі яких викрито схему імітації проведення розрахунків по договорам поставки обладнання.

- вилучені копії контрактів та наказів про призначення і звільнення на посади посадових осіб ВАТ «Кіровоградський кар'єр» та ТОВ «Грантрейд».

- вилучені картки із зразками підписів посадових осіб підприємств, які вказують на осіб уповноважені на підпис платіжних документів підприємства та терміни їх повноважень.

Том 104 а.с.78-80, 81, том 99 а.с. 1-243, том 100 а.с. 1-247, том 101 а.с. 1-249, том 102 а.с.1-250,

том 103 а.с. 1-226, том 104 а.с. 1-216, том 105 а.с.1-249, том 106 а.с. 1-239,

том 107 а.с. 1-246, том 108 а.с. 1-187, том 109 а.с.1-203, том 110 а.с. 1-187,

том 111 а.с. 1-175, том 112 а.с. 1-180, том 113 а.с.1-224, том 114 а.с. 1-228.

- змістом протоколу огляду від матеріалів актів перевірок: акт №59/23-50/198/00292155 від 03.08.09 р. „Про результати позапланової документальної перевірки ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ із зарахуванням на розрахунковий рахунок платника у банку за травень 2009року, яка виникла за рахунок від'ємного значення з ПДВ, що декларувалось в період з 01.11.08 по 30.11.08, з 01.02.09 по 30.04.09 та акт №75/23-50/198/00292155 від 14.09.09 „Про результати невиїзної позапланової перевірки ВАТ „Кіровоградський кар'єр" з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування ПДВ за травень 2009 року з врахуванням отриманих від постачальників відомостей та їх документального підтвердження", якими встановлено безпідставне завищення суми заявленого відшкодування податку на додану вартість за травень 2009 року в сумі ПДВ 3 301 161, 00 грн.

Том 8 а.с.52-83, том 9 а.с190-200

- змістом витребуваних з Кіровоградської ОДПІ матеріалів судового оскарження податкового повідомлення рішення винесеного контролюючим органом за матеріалами акту позапланової перевірки ВАТ „Кіровоградський кар'єр" №75/23-50/198/00292155 від 14.09.09 р. встановлено:

08.10.09 р. ВАТ „Кіровоградський кар'єр" подано до Кіровоградського окружного адміністративного суду позов визнати не чинним вказане податкове повідомлення-рішення та визнати протиправною бездіяльність ДПІ у м. Кіровограді щодо ненадання головному управлінню державного казначейства у Кіровоградській області висновку із зазначенням суми ПДВ, що підлягає відшкодуванню на рахунок в банку, який 23.10.09 судом задоволений повністю.

21.04.10 р. при розгляді апеляційної скарги ДПІ у м. Кіровограді до ВАТ „Кіровоградський кар'єр", Дніпропетровським апеляційним адміністративним судом вказану постанову Кіровоградського окружного адміністративного суду від 23.10.09 р. скасовано та у позові відмовлено.

11.08.10 р. Вищим адміністративним судом України постанову Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 23.10.09 залишено без змін.

Том 131 а.с.9-41

- змістом витягів з Державного реєстру обтяжень рухомого майна, якими підтверджується внесення 26.07.07 р. запису в Реєстр застави майнових прав по договору застави від 25.07.08 р. на поставку дробильно-сортувального обладнання по контракту №ММ-Таmреге/2007-22/ЦА з компанією „Меtso Minerals" (м. Тампере, Фінляндія)

Том 131 а.с.165

- змістом листа Кіровоградської ОДПІ №1862/8/28-1-19 від 23.02.12 р., яким підтверджується подача електронної звітності ВАТ „Кіровоградський кар'єр" та ТОВ „Грантрейд" з однієї адреси.

Том 131 а.с.165

Аналізуючи добуті по справі докази, в їх сукупності, суд вважає, що дії підсудної ОСОБА_2, підлягають кваліфікації за ч.2 ст.28, ч.2. ст.15, ч.5 ст.191 КК України, оскільки вона вчинила замах на заволодіння чужим майном в особливо великих розмірах шляхом зловживання службовим становищем, за попередньою змовою групою осіб, та за ч.2 ст.28, ч.1 ст.366 КК України, оскільки вона вчинила складання, видачу службовою особою завідомо неправдивих офіційних документів, внесення до офіційних документів завідомо неправдивих відомостей, за попередньою змовою групою осіб.

При цьому, вирішуючи питання про обрання обвинуваченій виду та строку покарання за ч.1 ст.366 КК України судом приймаються до уваги наступні обставини.

Відповідно до п.2 ч.1 ст.49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності, якщо з дня вчинення нею злочину і до набрання вироком законної сили минули такі строки: три роки - у разі вчинення злочину невеликої тяжкості, за який законом передбачено покарання у виді обмеження волі або позбавлення волі.

Відповідно до ч.5 ст.74 КК України особа може бути звільнена за вироком суду від покарання на підставах, передбачених статтею 49 КК України.

Зважаючи на те, що ОСОБА_2 вчинено кримінальне правопорушення, яке відноситься до категорії злочинів невеликої тяжкості, ( ч. 1 ст. 366 КК України), за яке законом передбачене покарання у вигляді обмеження волі на строк до трьох років і з моменту його вчинення минуло більше трьох років, суд вважає за можливе та необхідне звільнити ОСОБА_2 від покарання.

При обранні міри покарання за (ч. 5 ст. 191 КК України) суд, відповідно до вимог ст.65 КК України, враховує ступінь тяжкості вчиненого злочину, особу винної, обставини, що пом'якшують і обтяжують покарання.

Обставинами, що пом'якшують відповідальність обвинуваченої, відповідно до ст.66 КК України, судом визнається усунення заподіяної шкоди так як завдання шкоди упереджено податковою перевіркою та вчинення злочину через службову, а відтак і матеріальну залежність ОСОБА_2 від ОСОБА_7

Обставин, що обтяжують покарання підсудної, відповідно до ст.67 КК України, судом не встановлено. При цьому суд вважає, що непотрібно враховувати обставину вчинення злочину групою осіб як таку, що обтяжує відповідальність обвинуваченої, так як вона діяла за вказівкою ОСОБА_7

Підсудна скоїла особливо тяжкий злочин (ч.5 ст.191 КК України), тяжких наслідків по справі не наступило. ОСОБА_2 виключно позитивно характеризується як за місцем роботи так і за місцем проживання, на обліку в лікарів психіатра та нарколога не перебуває. ОСОБА_2 вперше притягується до кримінальної відповідальності. На її утриманні перебуває її рідна бабуся ОСОБА_47 ІНФОРМАЦІЯ_5 та донька ОСОБА_48, ІНФОРМАЦІЯ_6, яка продовжує навчання в Кіровоградському НТУ.

Цивільний позов по справі не заявлено.

Судові витрати по справі складають 11708,92 грн. за проведення експертиз та підлягають стягненню з підсудної, оскільки вона винна у злочині, з приводу якого проводилась експертиза.

Запобіжний захід підсудній ОСОБА_2 до набрання вироком законної сили, суд вважає необхідним залишити без зміни - застава.

При визначенні виду та розміру покарання обвинуваченій ОСОБА_2 в сукупності суд вважає можливим та необхідним застосувати положення ст.69 КК України, оскільки встановлено наявність декількох пом'якшуючих покарання обставин, а саме усунення заподіяної шкоди, так як завдання шкоди упереджено податковою перевіркою, вчинення злочину через службову, а відтак і матеріальну залежність ОСОБА_2 від ОСОБА_7, позитивні характеристики обвинуваченої та перебування на її утриманні двох непрацездатних осіб, які в сукупності істотно знижують ступінь тяжкості вчиненого злочину, зважаючи на обставини вчинення злочину, а тому суд вважає необхідним призначити основне покарання, нижче від найнижчої межі встановленої в санкції ч.5 ст.191 КК України та без застосування додаткового покарання у вигляді заборони займатися певною діяльністю та звільнити її від відбування покарання з випробуванням, передбаченим ст.75 КК України.

Що стосується конфіскації майна, як додаткового покарання, яке передбачено ч.5 ст.191 КК України, за змістом ст. 77 КК України та згідно з роз'ясненнями викладеними у п.19 постанови Пленуму Верховного Суду України від 24.10.2003 року № 7 "Про практику призначення судами кримінального покарання" при звільненні підсудного від відбування покарання з випробуванням конфіскація майна, як додаткове покарання не може бути призначена.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст.320-324 КПК України, суд,

ЗАСУДИВ:

ОСОБА_2 визнати винною:

- за ч.2 ст.28, ч.2. ст.15, ч.5 ст.191 КК України і призначити їй покарання із застосуванням ст. 69 КК України, у вигляді позбавлення волі на строк п'ять років.

- за ч.2 ст.28, ч.1 ст.366 КК України і призначити їй покарання у вигляді обмеження волі на строк два роки з позбавленням права обіймати посади головного бухгалтера на строк один рік.

На підставі ст.ст. 49, 74 КК України звільнити ОСОБА_2 від покарання, призначеного даним вироком за ч.2 ст.28, ч.1 ст.366 КК України.

На підставі ст. 75 КК України ОСОБА_2 від відбування покарання звільнити з іспитовим строком на два роки та з покладенням відповідно до ст. 76 КК України обов'язків не виїджати за межі України на постійне проживання без дозволу органів кримінально-виконавчої системи та повідомляти про зміну місця проживання та роботи.

Міру запобіжного заходу ОСОБА_2 до набрання вироком законної сили, суд вважає необхідним залишити без зміни - застава.

Зарахувати ОСОБА_2 у відбуту частину покарання строк тримання під вартою з 08 жовтня 2012 року по 26 жовтня 2012 року.

Іспитовий строк засудженій ОСОБА_2 рахувати з моменту проголошення вироку, тобто з 27.01.2014р.

Стягнути із підсудної ОСОБА_2 на користь держави судові витрати за проведення експертизи в розмірі 11708,92 грн.

Речові докази, які поміщені на зберігання до кімнати речових доказів ДПС у Кіровоградській області за адресою м.Кіровоград, вул.Велика Перспективна,55, згідно постанови про поміщення предметів на зберігання до кімнати речових доказів від 16.08.12, а саме: чорна папка - швидкозшивач з файлами у кількості 20 шт.; книга обліку договорів 1 шт.; візитні картки ОСОБА_7 20 шт.; системний блок сірого кольору, досліджений згідно висновку КВ ОНДІСЕ №4375/22 від 28.02.2011 року - повернути за належністю.

Скасувати постанову старшого слідчого з ОВС СВ ДПС у Кіровоградській області Щербини О.В. від 19.10.2012 р. про накладення арешту на будинок 21/100 ч. (приватна спільна часткова) за адресою: АДРЕСА_3, (свідоцтво про право на спадщину від 15.07.20008 № 2-863/ Перша Кіровоградська державна нотаріальна контора) та квартиру 1/3 ч. (приватна спільна часткова) за адресою: АДРЕСА_2, (Свідоцтво про право власності на житло від 30.10.2006 р. № 41992 / Кіровоградська міська рада).

Вирок може бути оскаржений протягом п'ятнадцяти діб з моменту його проголошення до апеляційного суду Кіровоградської області.

Суддя /підпис/

З оригіналом згідно

Суддя Кіровоградського районного суду

Кіровоградської області Д.І.Пасічник