Ухвала суду № 36836429, 25.01.2014, Краматорський міський суд Донецької області

Справа № 234/15799/13-к

Провадження № 1-кп/234/37/14

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

25 січня 2014 року м. Краматорськ

Краматорський міський суд Донецької області

у складі: головуючого судді Бакуменко А.В.

при секретарі Кісточка І.В.

за участю прокурора Коршикова А.Г.,

розглянувши у підготовчому судовому засіданні в місті Краматорську кримінальне провадження за обвинуваченням:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Селідово Донецької області, українця, громадянина України, з середньо спеціальною освітою, не працюючого, зареєстрованого та мешкаю чого АДРЕСА_1,

у скоєнні злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,-

ВСТАНОВИВ:

В ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_1, являючись єдиним засновником та одночасно директором приватного малого підприємства ( далі ПМП) «Сурія» ( ЄДРПОУ 24162782) зареєстрованого рішенням Виконавчого комітету Краматорської міської Ради народних депутатів №72 від 04.03.1994 за юридичною адресою м. Краматорськ, вул. Магнітогорська, буд. 5 , діючого на підставі Статуту, зареєстрованого державним реєстратором виконавчого комітету Краматорської міської Ради Донецької області 04.03.1994, що перебуває на обліку платників податків у ДПІ у м. Краматорську ГУ Міндоходів у Донецькій області з 24.03.1994 , зареєстрованого з 22.07.1997 по 30.09.2006 в якості платника податку на додану вартість у вказаному контролюючому податковому органі (свідоцтво платника ПДВ №06256759 від 28.07.1997) та з жовтня 2006 платником єдиного податку по ставці 10 %, основним видом діяльності підприємства є виготовлення виробів з коштовних металів та коштовного каміння, згідно з ліцензією серія НОМЕР_3, виданою 21.10.2005 Міністерством фінансів України, строком дії по 21.10.2010, як службова особа підприємства, на підставі положень Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» № 996-14 від 16.07.1999 року, являючись відповідальним за організацію і правильність ведення бухгалтерського обліку на підприємстві та забезпечення фіксації фактів здійснення всіх господарських операцій, а також, будучи відповідальним за своєчасність і достовірність звітів, які подаються в державні органи, перебуваючи на території міста Краматорськ Донецької області, в звітній податковий період 2008 рік, шляхом приховування фактичного обсягу виручки, отриманої ПМП «Сурія» від реалізації ювелірних виробів власного виробництва, умисного заниження загального об'єкту оподаткування, неправомірного використання спрощеної системі оподаткування, а також внесенням в документи податкової звітності завідомо неправдивих відомостей умисно ухилився від сплати податків в сумі 370 006 грн., що призвело до фактичного ненадходження до бюджетів коштів у значних розмірах.

Згідно ст.,14 п.1,3 Закону України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991 року ( зі змінами та доповненнями), податок на додану вартість та податок на прибуток відносяться к загальнодержавним податкам.

Згідно Закону України» « Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 ( зі змінами та доповненнями) встановлено, що:

п. 2.1 ст.2- платник податку на додану вартість - будь яка особа, яка:

а) здійснює чи планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за

своїм добровільним рішенням, як платник даного податку;

б) підлягає обов'язкової реєстрації як платник даного податку;

п.п. 3.1.1 п.3.1 ст.З - об'єктом оподаткування являються операції платників податків з продажу товарів ( робіт послуг), місто постачання яких знаходиться на митної території України;

п.4.1 ст. 4 - база оподаткування операцій з продажу товарів ( робіт, послуг) визначається виходячи з їх договірної ( контрактної) вартості, визначеної по вільним цінам, але не нижче звичайних цін;

п.п. 7.3.1 п.7.3 ст.7 - датою виникнення податкових зобов'язань з податку на додану вартість являється дата, яка приходиться на податковий період, протягом якого сталося будь яка подія, яка сталося раніше:

- або дата зарахування грошових коштів від покупця ( замовника) на банківські рахунки платника ПДВ в оплату товарів ( робіт, послуг), що поставляються, а при постачанні товарів ( робіт, послуг) за готівкові кошти - дата їх зарахування у касу платника ПДВ, а при відсутності каси, дата інкасації готівкових грошових коштів в банківської установі, яка обслуговує платника ПДВ;

- або дата відвантаження товарів, а для робіт ( послуг) - дата оформлення документу, який засвідчує факт виконання робіт ( послуг) платником податку на додану вартість.

Згідно Закону України « Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28.12.1994 ( зі змінами та доповненнями) встановлено, що:

п.п. 4.1. 1 п.4.1 ст. 4 - валовий дохід, це загальна сума доходу платника податку від всіх видів діяльності, отриманого ( нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній та нематеріальній формах, як на території України, так і за її межами. Валовий доход включає: загальні доходи від продажу товарів, робіт, послуг;

п.п. 11.3.1 п. 11.3 ст. 11 - датою збільшення валового доходу рахується дата, приходяща на податковий період, в на протязі якого здійснюється яка не будь подія, яка сталося раніше:

- або» дата зарахування коштів від покупця на банківські рахунки платника податків в оплату товарі ( робіт, послуг), а у випадку продажу товарів ( робіт, послуг) за готівкові кошти - дата їх зарахування у касу платника податку;

- або дата відвантаження товарів, а для робіт ( послуг) - дата оформлення документу, який засвідчує факт виконання робіт ( послуг) платником податку.

Згідно п.1 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб"єктів малого підприємництва» від 03.07.1998 №727/98 з доповненнями та змінами, внесеними Указом Президента України від 28.06.199 № 746/99 передбачено, що: « ... Встановити, шо спрощена система оподаткування, обліку та звітності вводиться для наступних суб'єктів малого підприємництва»:

- юридичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності любої організаційно - правової форми та форми власності, у яких за рік середньо облікована чисельність робітників не перевищує 50 чоловік та об'єм виручки, яких від реалізації продукції ( товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. грн..

- виручкою від реалізації продукції ( товарів, робіт, послуг) рахується сума, фактично отримана суб'єктом підприємницької діяльності на розрахунковий рахунок та/або в касу за здійснені операції з продажу продукції ( товарів, робіт, послуг).

Згідно п.5 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності субґєктів малого підприємництва» від 03.07.1998 №727/98 з доповненнями та змінами, внесеними Указом Президента України від 28.06.199 № 746/99, у випадку перевищення об'єму виручки 1 млн. грн.., платник єдиного податку повинен перейти на загальну систему оподаткування, обліку та звітності, починаючи з наступного звітного періоду, а також, згідно Закону України» про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 ( зі змінами та доповненнями) - сформувати податкові зобов'язання з ПДВ.

Директор ПМП «Сурія» ОСОБА_1, достовірно знаючи про положення та вимоги вище вказаних норм Закону, в період 2008 року на виробничих потужностях підприємства в цеху по виробництву ювелірних виробів, розташованому за адресою : м. Краматорськ, вул. Магнітогорська^ виробляв різноманітні види ювелірних виробів, згідно відповідних артикулів, із сировини - коштовних металів у вигляді лому золота та срібла та в подальшому реалізовував вище вказані ювелірні вироби замовникам та кінцевим споживачам за готівкові кошти.

Використана для виготовлення ювелірних виробів в виробничому цеху ПМП «Сурія» сировина - коштовні метали у вигляді лому золота та срібла - була придбана посадовими особами ПМП «Сурія» в банківських установах та інших закладах, у підприємств та організацій готівкові та безготівкові кошти, а також у фізичних осіб за готівкові кошти.

В процесі виготовлення виробником ПМП «Сурія» ювелірних виробів, у відділенні пробірного контролю м. Краматорська здійснювалось опробирування та клеймування виробів, а в виробничому цеху ПМП «Сурія» оснащення кожного ювелірного виробу биркою з реквізитами виробника - МПМ «Сурія», для доведення ювелірних виробів у розряд кінцевого продукту, готового подальшої реалізації.

Згідно даних відділення пробірного контролю м. Краматорська , в період 2007 рік виробник ПМП «Сурія» подало для опробирування ювелірні вироби з коштовних металів загальної вагою 41 653,23 грама, а саме виробів із золота вагою 5 627,3 грама, виробів із срібла вагою 36 025,93 грама, вартість яких перевищує 1 млн. грн..

В подальшому, виготовлені в виробничому цеху ПМП «Сурія» ювелірні вироби реалізовувались через мережу роздрібної торгівлі суб'єктів підприємницької діяльності, які здійснюють свою діяльність на митній території України з реалізації ювелірних виробів, за готівкові та безготівкові грошові кошти.

Отримані безготівкові та готівкові грошові кошти у вигляді виручки від реалізації ювелірних виробів посадові особи ПМП «Сурія» використовували для забезпечення виробництва ювелірних виробів на ПМП «Сурія», виплату заробітної плати, обов'язкових платежів в бюджети держави та на інші статі витрат, пов'язаних з фінансово-господарською діяльністю підприємства.

Виходячи з вище викладено та приймаючи до уваги те, що в період 2007 рік загальна виручка від реалізації ювелірних виробів ПМП «Сурія» склала більш ніж 1 млн. грн., підприємство в період 2008 рік повинно було перейти на загальну систему оподаткування.

У вище викладеному процесі виробництва та реалізації ювелірних виробів директор ПМП «Сурія» в період 2008 рік, переслідуючи мету приховування фактичних обсягів отриманої виручки від реалізації ювелірних виробів, маючи умисел на неправомірне використання спрощеної системи оподаткування прибутку ПМП «Сурія» та, відповідно, на ухилення від сплати податків, передбачених к обов'язковому нарахуванню та сплаті при загальній системі оподаткування , діючи навмисно, використовуючи реквізити приватних підприємців ОСОБА_2 (ІПН НОМЕР_1) та ОСОБА_3 (ІПН НОМЕР_2), документально оформлював надходження на ПМП «Сурія» - коштовних металів - золота для виготовлення ювелірних виробів від замовників ФЛП ОСОБА_2 та ФЛП ОСОБА_3, виробництво ювелірних виробів з вказаної сировини для замовників ФЛП ОСОБА_2 та ФЛП ОСОБА_3, послідуючу передачу виготовлених ювелірних виробів замовникам ФЛП ОСОБА_2 та ФЛП ОСОБА_3, відображаючи вище вказані операції в квитанціях форми ПО-Ю1.

В період 2008 рік на прізвища ОСОБА_2 ( ІПН НОМЕР_1) та ОСОБА_3 ( ІПН НОМЕР_2) було оформлено квитанції форми ПО-Ю1 на лом золота на загальну кількість 2 740,79 грам загальною вартістю 822 237 грн.

Фактично, в період 2008 року документально оформлена від ім'я ФЛП ОСОБА_2 та ФЛП ОСОБА_3 сировина - коштовний метал - золото належало та перебувало у власності виробника ПМП «Сурія», так як придбавалося посадовими особами вказаного підприємства в банківських установах та інших закладах, у підприємств та організацій готівкові та безготівкові кошти, а також у фізичних осіб за готівкові кошти, які являлися оборотними коштами ПМП «Сурія». Вироблені з вище вказаної сировини ювелірні вироби, документально оформлені від ім'я ФЛП ОСОБА_2 та ФЛП ОСОБА_3, в дійсності являлися власністю ПМП «Сурія» та фактично реалізовувалися через мережу роздрібної торгівлі посадовими особами ПМП «Сурія», а виручку, отриману від реалізації даних ювелірних виробів, отримували посадові особи ПМП «Сурія» та використовували її в подальшому на забезпечення виробництва ювелірних виробів на ПМП «Сурія», виплату заробітної плати робітникам підприємства, обов'язкових платежів в бюджети держави та на інші статі витрат, пов'язаних з фінансово-господарською діяльністю підприємства.

Відповідно, відображена в квитанціях форми ПО-Ю1, в період 2008 рік, на ім'я ФЛП ОСОБА_2 та ФЛП ОСОБА_3 виручка від реалізації ювелірних виробів виробництва ПМП «Сурія» на загальну суму 822 237 грн. фактично являлась виручкою підприємства -виробника ПМП «Сурія», отриманою у вказаному періоді від реалізації ювелірних виробів власного виробництва, яку директор ОСОБА_1 вище вказаним образом приховав від декларування в документах податкової звітності ПМП «Сурія» з метою необгрунтованого її заниження до суми, яка не перевищує 1 млн.грн.

Таким чином, директор ПМП «Сурія» ОСОБА_1, являючись посадовою особою підприємства, яке має статус юридичної особи, достовірно знаючи о фактичних об'ємах виручки підприємства від виробництва ювелірних виробів з власної сировини, яка в податковому періоді 2007 рік перевищила 1 млн. грн., в порушення п.5 Указу Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» від 03.07.1998 №727/98 з доповненнями та змінами, внесеними Указом Президента України від 28.06.199 № 746/99. в 2008 році умисно не здійснив дій , спрямованих на перехід підприємства на загальну систему оподаткування, обліку та звітності, починаючи з наступного звітного періоду ( кварталу), тобто з 01.01.2008 року, та не зареєстрував у вказаному періоді ПМП «Сурія» в контролюючому податковому органі в якості платника податку на прибуток, не спрямував податковому органу заяву о реєстрації протягом 20 календарних діб, наступних за таким звітним періодом , а продовжив надавати в ДПІ у м. Краматорську у 2008 році документи податкової звітності, які передбачені спрощеною системою оподаткування зі сплатою єдиного податку по ставці 10 % в результаті чого в період 2008 рік, в порушення п.п. 4.1.1 п.4.1 ст. 4, п.п. 11.3.1 п.11.3 ст. 11 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №283/97-ВР від 22.05.1997 ( зі змінами та доповненнями), не нарахував та не сплатив до бюджету податок на прибуток у розмірі 205 559 грн., та в порушення п.п. 7.3.1 п.7.3 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» №168/97-ВР від 03.04.1997 ( зі змінами та доповненнями), не нарахував та не сплатив в бюджет податок на додану вартість в сумі 164 447 грн.

В результаті злочинних дій директора ПМП «Сурія» ОСОБА_1, спрямованих на умисне ухилення від сплати податків, в період 2008 рік, умисно не нарахував та не сплатив податків загальною сумою 370 006 грн., що призвело до фактичного ненадходження в бюджет України вказаних грошових коштів у значних розмірах.

У судовому засіданні обвинувачений ОСОБА_1 у скоєнні кримінального правопорушення, передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, вину свою визнав повністю, та дав пояснення по суті обвинувачення. Крім того він заявив клопотання про закриття кримінального провадження та звільнення його від кримінальної відповідальності у зв'язку з тим, що відповідно Закону України «Про амністію» він підпадає під дію ст. 1 цього Закону, тому, що на час скоєння ним кримінального правопорушення мав неповнолітню дитину - ОСОБА_4, ІНФОРМАЦІЯ_4.

Вислухавши думку учасників судового засідання, проаналізувавши зібрані в справі докази, суд вважає, що клопотання підлягає задоволенню.

У судовому засіданні встановлено, що ОСОБА_1 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушеня, передбаченого ч. 1ст. 212 КК України, даний злочин відноситься до злочину невеликої тяжкості, санкція статті передбачає максимальне покарання у виді штрафу від однієї тисячі до двох тисяч неоподаткованих мінімумів доходів громадян або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років. Він має дитину Несипоренко Дарґю Володимирівну, 30.07.1994 рок у народження, котра на час скоєння кримінального правопорушення була неповнолітньою, та не позбавлений відносно неї батьківських прав.

Відповідно п. «в» ст. 1 Закону України «Про амністію» від 8 липня 2011 року особи,

що мають дітей, яким не виповнилося 18 років, та не позбавлені батьківських прав, звільняються від покарання в виді позбавлення волі на певний строк та від інших покарань, не пов'язаних з позбавленням волі, засуджених за умисні злочини, які не є тяжкими або особливо тяжкими відповідно до статті 12 КК України, та за злочини, вчинені з необережності, які не є особливо тяжкими відповідно до статті 12 КК України.

Керуючись п. «в» ст. 1, ст. 6 Закону України «Про амністію» від 8 липня 2011 року, ст. 288 КПК України, -

УХВАЛИВ:

Кримінальне провадження № 32013050390000026 відносно ОСОБА_1 за ч.1 ст. 212 КК України закрити, звільнивши його від кримінальної відповідальності.

На ухвалу суду може бути подана апеляція в апеляційний суд Донецької області через Краматорський міський суд протягом семі днів з дня її проголошення.

Ухвалу постановлено та виготовлено в нарадчій кімнаті в єдиному екземплярі.

Головуючий суддя А. В. Бакуменко