Ухвала суду № 36755874, 10.01.2014, Шепетівський міськрайонний суд Хмельницької області

Справа 688/5601/13-к

№ 1-кп/688/18/14

Ухвала

Іменем України

10 січня 2014 року Шепетівський міськрайонний суд Хмельницької області в складі:

головуючого судді Березової І.О.

при секретарі Каправчук Г.В.

з участю прокурора Балюка В.О.,

обвинуваченого ОСОБА_1,

захисника ОСОБА_2,

розглянув у підготовчому судовому засіданні в залі суду м. Шепетівки

обвинувальний акт по кримінальному провадженню, внесеному в Єдиний реєстр досудових розслідувань №32013240000000007 від 31 січня 2013 року по обвинуваченню:

ОСОБА_1, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця м. Звенигородка Черкаської області, українця, громадянина України, з освітою вищою, проживаючого та зареєстрованого АДРЕСА_1, генерального директора відкритого акціонерного товариства «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами», раніше не судимого,

у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України,

В С Т А Н О В И В :

28 грудня 2013 року до Шепетівського міськрайонного суду Хмельницької області надійшов обвинувальний акт з додатками у кримінальному провадженні, внесеному до Єдиного реєстру досудових розслідувань за №32013240000000007 від 31 січня 2013 року обвинуваченням ОСОБА_1 у вчиненні кримінального правопорушення (злочину), передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

За матеріалами кримінального провадження ОСОБА_1 обвинувачується в тому, що протягом 2008-2009 років, будучи генеральним директором відкритого акціонерного товариств «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами» (код ЄДРПОУ 03481603, зареєстрованого у Хмельницькій області в м. Шепетівка по вул. Гранітній, 21), являючись службовою особою відповідальною за фінансово-господарську діяльність підприємства, за рахунок проведення за податковим обліком товариства безтоварних операцій із ТОВ «Піраміш» та ПП «Ленокс», в порушення п.п. 7.4.1., п. 7.4, ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03 квітня 1997 року із змінами та доповненнями, які передбачають право платника на віднесення сум до податкового кредиту, умисно ухилився від сплати податку на додану вартість на загальну суму 410 744 гривень, чим завдав державі збитків у значних розмірах.

ОСОБА_1 притягнуто до кримінальної відповідальності за скоєння кримінального правопорушення ( злочину), передбаченого ч.1 ст. 212 КК України, за наступних обставин.

Так, наказом по підприємству №12а від 12 травня 2006 року, згідно з постановою загальних зборів товариства ОСОБА_1 призначено на посаду генерального директора ВАТ «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами».

Відповідно до статуту ВАТ «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами» на ОСОБА_1 як генерального директора покладено обов'язок керувати поточними справами товариства, представляти його у відносинах з іншими юридичними та фізичними особами, вести переговори та укладати угоди від імені товариства, видавати накази і розпорядження, обов'язкові до виконання трудовим колективом, видавати доручення (довіреності) для вчинення третіми особами дій від імені товариства тощо.

Крім того, на генерального директора ВАТ «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами» ОСОБА_1 відповідно до вимог ст. 67 Конституції України покладено обов'язок сплачувати податки та збори в порядку і розмірах, встановлених законом, згідно ст. 11 Закону України «Про систему оподаткування» він несе відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) та додержання законів про оподаткування, обов'язок, передбачений п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України», створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів, а також відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечення фіксування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах.

Також, відповідно до п.10.1 ст.10 Закону України «Про податок на додану вартість» на генерального директора ВАТ «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами» ОСОБА_1 покладено відповідальність за достовірність і своєчасність обчислення та внесення податку на додану вартість до бюджету.

З метою здійснення господарської діяльності генеральний директор відкритого акціонерного товариства «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами» ОСОБА_1 відкрив банківський рахунок НОМЕР_11 у філії «Відділення Промінвестбанку в м. Шепетівка Хмельницької області», де він мав право першого підпису фінансових і банківських документів, фактично розпоряджався коштами підприємства.

Тобто, в силу покладених на нього, відповідно до статуту ВАТ «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами» та законодавства України, організаційно-розпорядчих і адміністративно-господарських обов'язків, ОСОБА_1 являвся службовою особою.

Ігноруючи вимоги вказаних норм законодавства, заздалегідь розуміючи і усвідомлюючи покладену на нього відповідальність та передбачаючи настання суспільно-небезпечних наслідків у вигляді ненадходженням до бюджету податків, генеральний директор відкритого акціонерного товариства «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами» ОСОБА_1 бажав їх настання та активно сприяв цьому, чим умисно вчинив ухилення від сплати податків у значних розмірах.

ВАТ «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами» упродовж 2008-2009 років здійснювало діяльність пов'язану з купівлею-продажем паливно-мастильних матеріалів.

Реалізація нафтопродуктів здійснювалась через заправні станції товариства, розташовані в с.Ленківці, с.Дубіївка Шепетівського району та с.Плужне Ізяславського району Хмельницької області.

За період з 01 квітня 2008 року по 30 вересня 2009 року ВАТ «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами» за реалізацію паливо-мастильних матеріалів (бензину А-76, А-92, дизпалива, пічного палива) отримало на свій розрахунковий рахунок коштів на загальну суму з ПДВ у розмірі 52 317 026 гривень.

При цьому, ОСОБА_1, достовірно усвідомлюючи, що після отримання на розрахунковий рахунок ВАТ «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами» коштів необхідно буде відповідно до ст.6 Закону України «Про податок на додану вартість» сплатити 20% податку на додану вартість, вирішив не сплачувати його.

Будучи обізнаним з тим, що відповідно до п.п. 7.3.1, п.7.3 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» датою виникнення податкових зобов'язань з поставки товарів вважається дата зарахування коштів від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робіт, послуг), що підлягають поставці; або дата відвантаження товарів, достовірно знаючи, що п.п.7.4.1, п.7.4 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» встановлено, що податковий кредит звітного періоду визначається, виходячи із договірної вартості товарів та складається із сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою встановленою п.6.1 ст.6 цього Закону протягом такого звітного періоду у зв'язку з «придбанням або виготовленням товарів та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку».

З метою мінімізації податкових зобов'язань генеральний директор ВАТ «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами» ОСОБА_1 вирішив застосувати незаконну схему ухилення від сплати податків, а саме провести по бухгалтерському та податковому обліках підприємства завідомо неправдиві документи про нібито придбання паливо-мастильних матеріалів у ТОВ «Піраміш» та ПП «Ленокс» хоча фактично, паливо-мастильні матеріали поставлялися на ВАТ «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами» невстановленими слідством суб'єктами.

Так, генеральний директор ВАТ «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами» ОСОБА_1 у невстановленому слідством місці, отримавши від невстановлених слідством осіб договори, однією зі сторін у яких були зазначені ТОВ «Піраміш» та ПП «Ленокс», а саме договір №457 поставки нафтопродуктів від 18 лютого 2007 року та договір №10/0112 поставки нафтопродуктів від 01 грудня 2007 року, підписані від імені директорів даних підприємств ОСОБА_3 та ОСОБА_4, а також завірені печатками даних підприємств, підписав їх від імені ВАТ «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами» у дні, зазначені в договорах, та також завірив печаткою товариства.

Надалі, з метою реалізації свого умислу спрямованого на ухилення від сплати податків, штучного формування податкового кредиту з податку на додану вартість для ВАТ «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами», документального оформлення безтоварних операцій, усвідомлюючи, що відповідно до п.п.5, 7, 18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України №165 від 30 травня 1997 року, усі складені примірники податкової накладної підписуються особою, уповноваженою платником податку здійснювати поставку товарів (послуг) та скріплюються печаткою такого платника податку (продавця), генеральний директор товариства ОСОБА_1 у невстановленому слідством місці, отримав від невстановлених осіб податкові та видаткові накладні, виписані від ТОВ «Піраміш» та ПП «Ленокс», які невстановлені особи завірили печатками та підписами від імені директорів даних підприємств ОСОБА_3 та ОСОБА_4, а саме:

- податкову накладну №22 від 10 квітня 2008 року на загальну суму 1 180 000 грн., в тому числі ПДВ - 196 666,67 грн.;

- видаткову накладну №РН-10603 від 03 червня 2008 року на загальну суму 583 107,67 грн., в тому числі ПДВ - 97 184,6 грн.;

- податкову накладну №38 від 20 червня 2008 року на загальну суму 707 573,37 грн., в тому числі ПДВ - 117 928,89 грн.;

- видаткову накладну №РН-10620 від 20 червня 2008 року на загальну суму 1 304 465,76 грн., тому числі ПДВ - 217 410,96 грн.;

- податкову накладну №46 від 04 серпня 2008 року на загальну суму 806 659,2 грн., в тому числі ПДВ - 134 443,2 грн.;

- видаткову накладну №РН-20408 від 04 серпня 2008 року на загальну суму 806 659,2 грн., в тому числі ПДВ - 134 443,2 грн.;

- податкову накладну №226 від 04 серпня 2008 року на загальну суму 1 327 307,2 грн., в тому числі ПДВ - 221 217,87 грн.;

- видаткову накладну №РН-0000068 від 04 серпня 2008 року на загальну суму 1 327 307,2 грн., в тому числі ПДВ - 221 217,87 грн.

Розуміючи, що відповідно до п.п.7.2.4, п.п.7.2.6 п.7.2 ст.7 Закону України «Про податок на додану вартість» податкова накладна є підставою для нарахування податкового кредиту, вказані документи ОСОБА_1 надавав головному бухгалтеру підприємства ОСОБА_5 для проведення їх за бухгалтерським та податковим обліками підприємства. При цьому, ОСОБА_5, будучи необізнаною у фіктивності вказаних документів та безтоварності операцій між ВАТ «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами» та ТОВ «Піраміш», ПП «Ленокс», на вимогу генерального директора ОСОБА_1, провела надані їй документи за обліком підприємства, безпідставно включивши до податкового кредиту суми ПДВ з вартості нібито придбаних паливно-мастильних матеріалів.

Таким чином, безтоварні операції за вказівкою директора ВАТ «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами» ОСОБА_1 були відображені по бухгалтерському та податковому обліках підприємства, що дало змогу безпідставно включати до податкового кредиту суми податку на додану вартість, тим самим в період 2008-2009 років ухилитись від сплати податків у значних розмірах на загальну суму 410 744 гривень.

Так, з метою ухилення від сплати податку на додану вартість за травень, жовтень 2008 року, травень та червень 2009 року на суму 410 744 грн. ОСОБА_1 організував проведення до складу податкового кредиту у травні 2008 року суму ПДВ у розмірі 196 667 грн., що призвело до заниження суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету (рядок 27) декларації за травень 2008 року на суму 213 170 грн. та завищення залишку від'ємного значення, що переноситься до декларації наступного податкового періоду (рядок 26 декларації) на суму 233 303 грн. Крім того, завищення податкового кредиту за червень 2008 року на суму 117 929 грн. та завищення податкового кредиту за серпень 2008 року на суму 355 661 грн., призвело до заниження суми ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету у жовтні 2008 року на 171 819 грн. та заниження суми ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету (рядок 27 декларації) за травень 2009 року на 1 034 грн. та за червень 2009 року на 24 721 грн.

Після проведення податкових та видаткових накладних по обліках підприємства, упродовж 2008-2009 років ОСОБА_1 в офісному приміщенні підприємства за адресою: Хмельницька область, м. Шепетівка, вул. Гранітна, 21, організував, використовуючи комп'ютерну техніку, складання та подачу в електронному вигляді засобами e-mail до Шепетівської ОДПІ завідомо неправдивої податкової звітності ВАТ «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами», а саме:

- податкової декларації з податку на додану вартість за травень 2008 року №13077 від 19 червня 2008 року, в якій занижено сплату податку на суму 213 170 грн.;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за жовтень 2008 року №30677 від 20 листопада 2008 року, в якій занижено сплату податку на суму 171 819 грн.;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за травень 2009 року №14735 від 20 червня 2009 року, в якій занижено сплату податку на суму 1034 грн.;

- податкову декларацію з податку на додану вартість за червень 2009 року №9000450428 від 17 липня 2009 року, в якій занижено сплату податку на суму 24 721 грн.

Усього, за вказаних обставин, генеральний директор ВАТ «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами» ОСОБА_1, усвідомлюючи неправомірність своїх дій, безпідставно завищив упродовж 2008-2009 років податковий кредит з податку на додану вартість, що призвело до несплати податків на загальну суму 410 744 грн., у тому числі: за травень 2008 року в сумі 213 179 грн., за жовтень 2008 року в сумі - 171 819 грн., за травень 2009 року в сумі - 1 034 грн., за червень 2009 року в сумі - 24 721 грн.

Тим самим своїми діями, які виразились в умисному ухиленні від сплати податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчиненими службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, які призвели до фактичного ненадходження до бюджету коштів у значних розмірах, ОСОБА_1 вчинив злочин, передбачений ч.1 ст.212 КК України.

Обвинувачений ОСОБА_1 та його захисник ОСОБА_2 під час проведення підготовчого судового засідання заявили клопотання про закриття кримінального провадження та звільнення ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності за ч. 1 ст. 212 КК України у зв'язку із закінченням строків давності притягнення його до кримінальної відповідальності, свою вину у вчиненому злочині визнав повністю.

Прокурор вважає, що є підстави для закриття кримінального провадження.

Органами досудового розслідування дії ОСОБА_1 кваліфіковано за ч. 1 ст. 212 КК України.

Згідно ст. 44 КК України, особа, яка вчинила злочин, звільняється від кримінальної відповідальності у випадках, передбачених цим Кодексом.

Згідно п.1 ч.2 ст. 284 КПК України кримінальне провадження закривається судом, зокрема у зв'язку зі звільненням особи від кримінальної відповідальності.

Згідно ч.3 ст. 288 КПК України суд своєю ухвалою закриває кримінальне провадження та звільняє підозрюваного, обвинуваченого від кримінальної відповідальності у випадку встановлення підстав, передбачених законом України про кримінальну відповідальність.

Відповідно до ст. 12 КК України злочин, передбачений ч.1 ст. 212 КК України класифікується, як злочин середньої тяжкості, за який передбачене основне покарання у виді штрафу в розмірі не більше десяти тисяч неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або позбавлення волі не строк не більше п'яти років.

Згідно п. 3 ч. 1 ст. 49 КК України особа звільняється від кримінальної відповідальності у зв'язку із закінченням строків давності, якщо з дня вчиненого нею злочину і до дня набрання вироком законної сили минуло п'ять років у разі вчинення злочину середньої тяжкості.

З матеріалів кримінального провадження вбачається, що на даний час з моменту вчинення злочину минуло більше п'яти років, підстав для зупинення чи переривання перебігу строків давності не було.

Враховуючи викладене вище та зважаючи на те, що ОСОБА_1 обвинувачується у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, яке відноситься до категорії злочинів середньої тяжкості, з моменту вчинення ним кримінального правопорушення минуло більше 5 років, безпосередньо у судовому засіданні заявив клопотання про звільнення від кримінальної відповідальності на підставі ст. 49 КК України, перебіг строків давності не зупинявся та не переривався, окрім того, обвинувачений судимості не має, суд приходить до висновку про необхідність задоволення клопотання і вважає за можливе у відповідності до п. 3 ч. 1 ст. 49 КК України звільнити ОСОБА_1 від кримінальної відповідальності, а кримінальне провадження закрити.

На підставі ст. 44, 49 КК України, керуючись ст.ст. 284, 285, 314, 372 КПК України,

суд, -

У Х В А Л И В:

ОСОБА_1 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинене кримінальне правопорушення, передбачене ч.1 ст. 212 КК України, на підставі ст. 49 КК України, у зв'язку із закінченням строків давності.

Кримінальне провадження №32013240000000007 відносно ОСОБА_1 у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого за ч.1 ст. 212 КК України - закрити.

Запобіжний захід обвинуваченому ОСОБА_1 не обирався.

Зняти арешт з рухомого та нерухомого майна ВАТ «Шепетівське підприємство по забезпеченню нафтопродуктами» (код за ЄДРПОУ 03481603, Хмельницька область, м. Шепетівка, вул. Гранітна, 21), а саме: нежитлового комплексу, що розташований за адресою вул. Гранітна, 21 в м. Шепетівка Хмельницької області загальною площею 239,4 кв. м; транспортного засобу KOSCIAN CN22C, 1983 р.в., державний номер ВХ 8491 ХХ; транспортний засіб ОДАЗ 9357, 1993 р.в., державний номер 6934 ХЛ; транспортного засобу ГАЗ 53, 1982 р.в., державний номер 6735 ХМП; транспортного засобу ГАЗ 5312, 1984 р.в., державний номер 6736 ХМП; транспортного засобу УАЗ 469 Б, 1977 р.в., державний номер 5267 ХМА; транспортного засобу ГАЗ-САЗ 3507, 1984 р.н., державний номер 2381 ХМП; транспортного засобу ГАЗ 5301, 1981 р.в, державний номер 2946 ХМП; транспортного засобу ГАЗ 66, 1987 р.в., державний номер 5358 ХМП; транспорного засобу КАМАЗ 5410, 1984 р.в., державний номер 3533 ХМЛ та транспортного засобу ОДАЗ 9370, 1984 р.в., державний номер 2286 ХЛ.

На ухвалу суду може бути подана апеляційна скарга протягом семи днів до апеляційного суду Хмельницької області через Шепетівський міськрайонний суд Хмельницької області.

Суддя: