Ухвала суду № 36460666, 15.11.2013, Подільський районний суд міста Києва

Подільський районний суд міста Києва

Справа № 758/14332/13-к

У Х В А Л А

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

15 листопада 2013 року Подільський районний суд міста Києва

в складі: головуючого судді Зубця Ю.Г.

при секретарі Яківчук І.М.,

за участю прокурора Андрусишина С.Я.,

захисника ОСОБА_1,

обвинуваченого ОСОБА_2,

розглянувши у відкритому судовому засіданні в м. Києві клопотання прокурора у кримінальному провадженні - старшого прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами податкової міліції Генеральної прокуратури України Бубенко І.П. відносно ОСОБА_2, ІНФОРМАЦІЯ_1, уродженця с. Калинівка, Васильківського району, Київської області, українця, громадянина України, працюючого на посаді директора ТОВ «Кристал», що мешкає за адресою: АДРЕСА_3, раніше не судимого, за ознаками злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України, для вирішення питання про звільнення обвинуваченого від кримінальної відповідальності на підставі ч. 4 ст. 212 КК України,-

В С Т А Н О В И В :

Директору ТОВ «Кристал» ОСОБА_2 повідомлено про підозру у вчиненні кримінального правопорушення, передбаченого за ст. 212 ч. 1 КК України.

У ході досудового розслідування встановлено, що ОСОБА_2, будучи згідно наказу №10-к від 01.11.2005р. призначеним на посаду генерального директора Українсько-Швейцарського підприємства з іноземними інвестиціями «Кристал» у формі товариства з обмеженою відповідальністю, в права та обов'язки якого, згідно Статуту ТОВ «Кристал», затвердженого позачерговими загальними зборами учасників, входить:

- здійснювати управління поточною діяльністю товариства;

- вирішувати усі питання діяльності товариства, крім тих, які віднесено до компетенції зборів учасників;

- здійснювати від імені товариства без довіреності юридично значимі дії, вчиняти та підписувати правочини (договори, угоди) та будь-які інші документи від імені товариства за умови наявності, в необхідних випадках, попередньої згоди загальних зборів учасників товариства;

- самостійно приймати рішення стосовно вчинення, укладення, зміни та/або розірвання товариством будь-яких договорів та вчинення будь-яких правочинів, за винятком договорів та правочинів, на які необхідне надання попередньої згоди учасників товариства;

- видавати довіреності на представлення інтересів товариства, в межах його повноважень, передбачених статутом;

- керувати та організовувати контроль за поточними справами товариства;

- організовувати господарську діяльність товариства;

- відкривати та закривати в установах банків поточні та інші рахунки товариства;

- в межах своєї компетенції видавати накази та розпорядження з питань діяльності товариства; розпоряджатися майном та коштами товариства з урахуванням передбачених статутом обмежень та відповідно до чинного законодавства України;

- здійснювати керівництво діяльністю товариства, нести персональну відповідальність за виконанням покладених на товариство завдань;

- представляти інтереси товариства в його відносинах з державними та іншими органами, підприємствами, установами та організаціями будь-якої форми власності;

- має право першого підпису фінансових та банківських документів товариства;

- виконувати інші функції та має повноваження й обов'язки, покладені на нього чинним законодавством України та рішеннями уповноважених органів управління товариства;

- затверджувати підписами всі документи фінансового, матеріального, майнового, розрахункового характеру, які є основою бухгалтерських записів, у тому числі угоди, зобов'язання, звіти і баланси,

тобто являючись службовою особою суб'єкта підприємницької діяльності і відповідаючи за виконання організаційно-розпорядчих та адміністративно-господарських функцій по організації керівництва ТОВ «Кристал» та будучи зобов'язаним:

- згідно ст. 67 Конституції України - сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом;

- згідно п. 47.1 ст. 47 Податкового Кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI - нести відповідальність за недостовірність інформації, наведеної у документах податкової звітності підприємства;

- згідно п. 3 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV - нести відповідальність за організацію бухгалтерського обліку та забезпечувати фінансування фактів здійснення всіх господарських операцій у первинних документах, відповідати за збереження оброблених документів, регістрів, звітності протягом встановленого терміну, але не менше трьох років;

згідно п. 6 ст. 8 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» №996-XIV - створити необхідні умови для правильного ведення бухгалтерського обліку, забезпечити неухильне виконання всіма підрозділами, службами та працівниками, причетними до бухгалтерського обліку, правомірних вимог бухгалтера щодо дотримання порядку оформлення та подання до обліку первинних документів,

під час здійснення фінансово-господарської діяльності ТОВ «Кристал» 27.12.2012р. в денний час ОСОБА_2, обіймаючи посаду генерального директора ТОВ «Кристал», знаходячись в офісному приміщенні приватного нотаріуса ОСОБА_4, за адресою АДРЕСА_1, з метою ухилення від сплати податків уклав договір купівлі-продажу №5826 нежилого приміщення, розташованого за адресою: АДРЕСА_2, загальною площею 1135,8 кв.м, з директором Товариства з обмеженою відповідальністю «Цитрус» ОСОБА_5

Реалізуючи свій злочинний намір, направлений на ухилення від сплати податків, ОСОБА_2 діючи від імені генерального директора ТОВ «Кристал», в укладеному з ТОВ «Цитрус» договорі від 27.12.2012р. навмисно занизив вартість нерухомого об'єкту, зазначивши вартість нежилого приміщення, розташованого за адресою: АДРЕСА_2, загальною площею 1135,8 кв.м., у розмірі 1208400,0 гривень.

В подальшому, згідно акту приймання-передачі нерухомості від 27.12.12р. за договором купівлі-продажу від 27.12.12, посвідченим приватним нотаріусом Київського міського нотаріального округу ОСОБА_4, ОСОБА_2, як генеральний директор ТОВ «Кристал» передав, а директор ТОВ «Цитрус» ОСОБА_5 прийняв нерухоме майно-нежиле приміщення, яке знаходиться за адресою: АДРЕСА_2.

Виконуючи умови договору від 27.12.12, зареєстрованому у реєстрі нотаріальних дій під №5826, директор ТОВ «Цитрус» ОСОБА_5 17.04.2013 перерахував грошові кошти у сумі 1208400,0 грн. на розрахунковий рахунок ТОВ «Кристал» № 2600330029755, відкритий в Головному управлінні ПАТ «Ощадбанку» м. Києва за нежиле приміщення, розташоване в АДРЕСА_2.

Відповідно до висновку будівельно-технічної експертизи №0662 від 24.10.2013 «...Дійсна ринкова вартість нежитлової будівлі, розташованої за адресою: АДРЕСА_2 на момент укладення договору купівлі-продажу від 27.12.12 між ТОВ «Кристал» та ТОВ «Цитрус» становить 5278604,0 гривень».

Згідно підпункту 14.1.138 ст. 14 Податкового кодексу України від 02.12.10р. №2755-VI із змінами та доповненнями «основні засоби - це матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 2500 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів), що призначаються платником податку для використання у його господарській діяльності, вартість яких перевищує 2500 гривень і поступово зменшується у зв'язку з фізичним або моральним зносом, та очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких з дати введення в експлуатацію становить понад один рік (або операційний цикл, якщо він довший за рік).

Пунктом 135.1 ст. 135 Податкового кодексу визначено, що доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, включаються до доходів звітного періоду за датою, визначеною відповідно до статті 137, на підставі документів, зазначених у пункті 135.2 цієї статті, та складаються з :

- доходу від операційної діяльності, який визначається відповідно до пункту 135.4 цієї статті;

- інших доходів, які визначаються відповідно до пункту 135.5 цієї статті, за винятком доходів, визначених у пунктах 135.3 цієї статті та у статті 136 цього Кодексу.

Пунктом 135.2 ст. 135 Податкового кодексу визначено, що доходи визначаються на підставі первинних документів, що підтверджують отримання платником податку доходів, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу.

Згідно п. 135.5 ст. 135 Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VI із змінами та доповненнями: «Інші доходи включають:

п.п. 135.5.11. доходи, визначені відповідно до статей 146, 147, 153 і 155-161 цього Кодексу.»

Відповідно до п. 146.13 ст. 146 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI зі змінами та доповненнями «Сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над балансовою вартістю окремих об'єктів основних засобів та нематеріальних активів включається до доходів платника податку, а сума перевищення балансової вартості над доходами від такого продажу або іншого відчуження включається до витрат платника податку.

Сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над первісною вартістю придбання невиробничих основних засобів та витрат на ремонт, що здійснюються для підтримання об'єкта в робочому стані, включається до доходів платника податку, а сума перевищення первісної вартості над доходами від такого продажу або іншого відчуження включається до витрат платника податку».

Згідно п. 146.14 ст. 146 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. №2755-VI із змінами та доповненнями «Дохід від продажу або іншого відчуження об'єкта основних засобів та нематеріальних активів для цілей застосування цієї статті визначається згідно з договором про продаж або інше відчуження об'єкта основних засобів та нематеріальних активів, але не нижче звичайної ціни такого об'єкта (активу)».

Відповідно до п.п. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02.12.10р. №2755-VI звичайна ціна - ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотнє, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін.

Відповідно до п. 185.1 ст. 185 р. V Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI із змінами та доповненнями об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику, на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

Відповідно до п. 188.1 ст. 188 р.V Податкового кодексу України від 02.12.10 №2755-VI із змінами та доповненнями база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості, але не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів, крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів). До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

Відповідно до висновку Акту №1752/26-56-22-03-09/19484176 від 29.10.13р. «Про результати проведення документальної позапланової виїзної перевірки українсько-швейцарського підприємства з іноземними інвестиціями «Кристал» у формі ТОВ з питань дотримання вимог податкового законодавства, своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати до державного бюджету податку на додану вартість та податку на прибуток за 2012-2013 роки за операцією купівлі - продажу українсько-швейцарським підприємством з іноземними інвестиціями «Кристал» у формі ТОВ основних засобів - нежитлового приміщення за адресою: АДРЕСА_2», складеного фахівцями відділу перевірок з окремих питань управління податкового аудиту ДПІ у Подільському районі ГУ Міндоходів у м. Києві, встановлено порушення ТОВ «Кристал» пункту 1.20 статті 1 Закону України від 28.12.1994 №334/94-ВР «Про оподаткування прибутку підприємств» (в редакції Закону України №283/97-ВР від 22.05.1997) із змінами та доповненнями, п.п. 14.1.71, п.п. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14, п. 135.5, ст. 135, п. 146.13, 146.14 ст. 146 Податкового кодексу України від 02.12.10р. №2755-VI із змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на прибуток підприємства на загальну суму 712286,0 грн. за IV квартал 2012 року. А також встановлено порушення ТОВ «Кристал» п. 185.1 ст. 185, п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України від 02.12.10р. №2755-VI із змінами та доповненнями, в результаті чого, занижено податок на додану вартість на загальну суму 678367,0 грн. за грудень 2012 року.

Загальна сума донарахованих податків за актом перевірки складає 1390653,0 грн., що більше ніж в тисячу разів перевищує неоподатковуваний мінімум доходів громадян та є значним розміром.

Таким чином, ОСОБА_2, перебуваючи на посаді генерального директора ТОВ «Кристал» та будучи відповідальним за достовірність нарахованих та сплачених податків, що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, під час фінансово-господарської діяльності в грудні 2012 року фактично не сплатив податок на прибуток підприємства на загальну суму 712286,0 грн., податок на додану вартість на загальну суму 678367,0 грн., а всього на суму - 1390653,0 грн, що відповідно до розрахунку завданої шкоди за окремими статтями КК України, затвердженого Законом України «Про державний бюджет України на 2012 рік» від 22.12.2011 є значним розміром та підпадає під ознаки злочину, передбаченого ч. 1 ст. 212 КК України.

В процесі провадження досудового слідства встановлено, що ОСОБА_2 в повному обсязі погасив завдані державі збитки.

31.10.2013 року старшого прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами податкової міліції Генеральної прокуратури України Бубенко І.П. направив клопотання до суду для вирішення питання про звільнення ОСОБА_2 від кримінальної відповідальності у зв'язку із сплатою податків та відшкодуванням шкоди, завданих державі їх несвоєчасною сплатою та закриття кримінального провадження на підставі ч. 4 ст. 212 КК України.

Ознайомившись з матеріалами клопотання, заслухавши думку прокурора, захисника, ОСОБА_2, які підтримали клопотання, суд приходить до висновку, що клопотання підлягає задоволенню, а кримінальне провадження підлягає закриттю, виходячи з наступного:

Згідно ч. 4 ст. 212 КК України, особа, яка вчинила діяння, передбачені частинами першою, другою, або діяння, передбачені частиною третьою (якщо вони призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів в особливо великих розмірах) цієї статті, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила податки, збори (обов'язкові платежі), а також відшкодувала шкоду, завдану державі їх несвоєчасною сплатою (фінансові санкції, пеня).

Як вбачається з матеріалів клопотання ОСОБА_2, як директор ТОВ «Кристал» погасив в повному обсязі завдані державі збитки, що підтверджується відповідною квитанцією №42482 від 29.10.13 та № 42475 від 29.10.13р.

За таких обставин справа підлягає закриттю.

На підставі викладеного, керуючись ст. 284, 288 КПК України, ст. 212 ч. 4 КК України, суд,-

У Х В А Л И В :

Клопотання старшого прокурора відділу процесуального керівництва досудовим розслідуванням і підтримання державного обвинувачення управління нагляду за додержанням законів органами податкової міліції Генеральної прокуратури України Бубенко І.П. відносно ОСОБА_2 про звільнення від кримінальної відповідальності у зв'язку зі сплатою податків та відшкодування шкоди, завданих державі - задовольнити.

ОСОБА_2 звільнити від кримінальної відповідальності за вчинення кримінального правопорушення, передбаченого ст. 212 ч.1 КК України з підстав передбачених ч. 4 ст. 212 КК України.

Кримінальне провадження відносно ОСОБА_2 за ст. 212 ч. 1 КК України - закрити.

Ухвала може бути оскаржена в Апеляційний суд міста Києва через Подільський районний суд міста Києва протягом семи днів з моменту її проголошення.

Cуддя Подільського районного суду м. КиєваЗубець Ю.Г.